KAS

Akuntansi Pengantar 2
6/23/2014
2
Mampu menjelaskan dan menyajikan prinsip,
metoda, dan pelaporan aset lancar yang
berupa kas dan setara kas, membuat
rekonsilisasi bank, dan menyajikan prosedur
pencatatan dana kas kecil.
Learning Outcomes
Outlay
6/23/2014
3
Pengertian & Pengendalian Kas
Pembentukan Dana Kas Kecil
Pelaporan Kas
Rekonsiliasi Bank
Tugas
Test Formatif



Pengertian Kas
4
Kas adalah aset yang paling likuid, syarat kas haruslah
siap digunakan untuk membayar kewajiban saat ini dan
tidak dibatasi oleh waktu penggunaanya.
Kas terdiri atas : cash on hand & cash in bank
Cash on hand terdiri dari : Uang kertas dan uang logam
Cash in bank terdiri dari : Cek, tabungan(giro), dan bank
draft

Pengendalian Kas
5
Pengendalian yang cukup, setiap terjadi
transaksi perlu dilakukan otorisasi
Informasi yang perlu untuk pengendalian uang
kas di tangan dan transaksi yang berhubungan
dengan kas harus tersedia.
Pembentukan Dana Kas Kecil
6/23/2014 Free template from www.brainybetty.com
6
Sistem dana tetap (imprest system), jurnal yang
diselenggarakan hanya dua kali. Pertama pada
waktu pembentukan, kedua pada waktu
pengisian kembali

Sistem dana berfluktuasi (fluctuacting system),
jurnal yang diselenggarakan setiap ada
transaksi selalu dicatat
Contoh Pencatatan dengan Sistem
Imprest
6/23/2014
7
Pada tanggal 1 Oktober 2012, PT Aku membentuk dana
kas kecil sebesar Rp 4.500.000. Pada tanggal 19 Oktober,
pemegang kas kecil membayar biaya langganan Koran
Rp 528.455, dan biaya fotocopy dokumen Rp 2.415.270.
Pada tanggal 20 Oktober, perusahaan membayar biaya
listrik dan air Rp 1.300.125. Pada tanggal 31 Oktober
perusahaan mengisi kembali kas kecil. Menurut
penghitungan secara fisik, uang yang ada sebelum
pengisian kembali kas kecil sebesar Rp 256.000.
Buatlah jurnal dengan sistem imprest
6/23/2014 8
Jurnal untuk mencatat pengisian dana kas kecil (1 Oktober
2012)

Kas kecil Rp 4.500.000
Kas Rp 4.500.000

Jurnal untuk mencatat pengisian kembali dana kas kecil (31
Oktober 2012)
Biaya langganan koran Rp 528.455
Biaya Fc dokumen Rp 2.415.270
Biaya listrik & air Rp 1.300.125
Kas Rp 4.243.850

Selisih kas Rp 150
kas Rp 150

Pelaporan Kas
6/23/2014 Free template from www.brainybetty.com
9
Cash Equivalent (setara kas)
Restricted cash (kas yang dibatasi
penggunaannya untuk tujuan tertentu)
Bank overdraft

Rekonsiliasi Bank
6/23/2014
10
Rekonsiliasi diperlukan untuk menjelaskan
perbedaan-perbedaan yang terjadi antara saldo
bank dengan saldo perusahaan. Jika perbedaan
terjadi hanya dari transaksi yang belum dicatat
oleh bank, maka catatan perusahaan dianggap
benar. Tetapi jika perbedaan berasal dari
berbagai item dari kedua belah pihak, maka
kedua catatan bank maupun perusahaan harus
disesuaikan.

Faktor yang membedaan antara catatan bank
dan catatan perusahaan
6/23/2014
11
Deposit In Transit (Setoran dalam perjalanan)
Outstanding Checks (Cek dalam peredaran)
Bank Charges (Biaya-biaya bank/memo debit)
Bank Credits (memo kredit)
Kesalahan
Not Sufficient Funds (Cek kosong)



Contoh Rekonsiliasi Bank
12
PT ABC didirikan pada awal tahun 2012. Sebagai
akuntan di PT ABC, anda diminta mempersiapkan
rekonsiliasi bank pada akhir tahun 2012. Saldo kas PT
ABC di Bank BCA menurut laporan bank pada akhir
bulan Desember 2012 adalah sebesar Rp 132.500.000.
Saldo kas awal menurut perusahaan tercatat Rp
88.750.000. Selain itu penerimaan menurut perusahaan
adalah Rp 45.100.000, sedangkan pengeluaran kas
tercatat sebesar Rp 18.850.000. Di bawah ini adalah
data yang dapat anda gunakan untuk membuat
rekonsiliasi bank.
13
Dalam rekening koran dari bank, anda mendapat data
bahwa total setoran yang dilakukan perusahaan selama
tahun 2012 adalah sebesar Rp 35.100.000
Menurut data dari bank, cek yang dikeluarkan oleh PT ABC
adalah Rp 12.750.000
Debit memo untuk biaya bank sebesar Rp 1.100.000
Kredit memo dari bank untuk jasa giro bulan Desember Rp
22.500.000

Buatlah rekonsiliasi Bank keterangan: Semua penerimaan
kas di perusahaan langsung disetor ke bank dan semua
pengeluaran kas menggunakan cek.
6/23/2014 14
PT ABC
Laporan Rekonsiliasi Bank
Per 31 Desember 2012
PT ABC Bank BCA
Saldo per perusahaan 88.750.000
Ditambah :
Penerimaan perusahaan 26.250.000
(45.100.000-18.850.000)
Memo kredit 22.500.000
Dikurangi :
Memo debit ( 1.100.000)
Saldo per bank 132.500.000
Ditambah :
DIT 10.000.000
(45.100.000-35.100.000)
Dikurangi :
OST (6.100.000)
(18.850.000-12.725.000)
Saldo perusahaan yang benar 136.400.000 Saldo bank yang benar 136.400.000
Tugas
6/23/2014
15
1. Dibawah ini adalah data PT Sukses pada akhir Juni 2012
Saldo kas menurut bank, 30/06/12 4.950.000
Deposit in transit, 30/06/12 750.000
Cek Kosong, 30/06/12
300.000
Outstanding check, 30/06/12 1.250.000
Biaya jasa bank bulan maret 85.000
Berapakah jumlah saldo kas yang benar milik PT Sukses?

2. Pada tanggal 1 Oktober 2012, PT Aku membentuk dana kas
kecil sebesar Rp 5 juta. Pada tanggal 17 Oktober, pemegang
kas kecil membayar biaya langganan Koran Rp 538.455, dan
biaya fotocopy dokumen Rp 2.775.270. Pada tanggal 20
Oktober, perusahaan membayar biaya listrik dan air Rp
1.450.175. Pada tanggal 31 Oktober perusahaan mengisi
kembali kas kecil. Menurut penghitungan secara fisik, uang
yang ada sebelum pengisian kembali kas kecil sebesar Rp
236.000.

16
3. Saldo kas menurut catatan perusahaan Toyota adalah Rp 51.255. Saldo
kas menurut catatan bank BCA adalah Rp 55.475. Pemeriksaan terhadap
catatan akuntansi menunjukkan bahwa ada beberapa item yang perlu
disesuaikan, yaitu:
Setoran sebesar Rp 9.200 sudah disetor ke bank BCA oleh perusahaan
tetapi belum dicatat oleh bank.
Cek yang dikeluarkan oleh perusahaan tetapi belum dicatat sebagai
pengeluaran oleh bank BCA adalah cek no. 7654 sebesar Rp 375, cek
no. 7653 sebesar Rp 12.050, dan cek no. 7651 sebesar Rp 77,5.
Perusahaan belum mencatat penagihan bunga yang dilakukan oleh
bank BCA untuk perusahaan terhadap klien perusahaan Toyota sebesar
Rp 1.500.
Biaya administrasi bank sebesar Rp 45 belum dicatat perusahaan.
Salah satu cek dari klien perusahaan Toyota. ternyata kosong sebesar
Rp 550. Cek ini dikembalikan oleh bank.
Perusahaan menemukan bahwa cek no. 7322 sebesar Rp 327,5
sebagai pembayaran utang dicatat sebesar Rp 777,5 pada buku
pencatatannya (jurnal).
Cek dari perusahaan Toyota untuk pembayaran klien sebesar Rp 437,5
keliru dibebankan oleh bank sebagai cek keluar dari perusahaan Laris.

Diminta buat rekonsiliasi bank dan jurnal penyesuaian !!
TES FORMATIF
17
1. Saldo kas menurut catatan perusahaan Laris adalah Rp 20.502. Saldo
kas menurut catatan bank BNI adalah Rp 22.190. Pemeriksaan terhadap
catatan akuntansi menunjukkan bahwa ada beberapa item yang perlu
disesuaikan, yaitu:

Setoran sebesar Rp 3.680 sudah disetor ke bank BNI oleh perusahaan
tetapi belum dicatat oleh bank.
Cek yang dikeluarkan oleh perusahaan tetapi belum dicatat sebagai
pengeluaran oleh bank BNI adalah cek no. 7327 sebesar Rp 150, cek no.
7348 sebesar Rp 4,820, dan cek no. 7349 sebesar Rp 31.
Perusahaan belum mencatat penagihan bunga yang dilakukan oleh bank
BNI untuk perusahaan terhadap klien perusahaan Laris sebesar Rp 600.
Biaya administrasi bank sebesar Rp 18 belum dicatat perusahaan.
Salah satu cek dari klien perusahaan Laris. ternyata kosong sebesar Rp
220. Cek ini dikembalikan oleh bank.
Perusahaan menemukan bahwa cek no. 7322 sebesar Rp 131 sebagai
pembayaran utang dicatat sebesar Rp 311 pada buku pencatatannya
(jurnal).
Cek dari perusahaan Laris untuk pembayaran klien sebesar Rp 175 keliru
dibebankan oleh bank sebagai cek keluar dari perusahaan Laris.

6/23/2014 18
2. PT Jaya Abadi memiliki item-item berikut pada akhir
tahun 2012:

Kas di bank 30.000.000
Kas kecil 500.000
Deposito dengan jangka waktu 2 bulan 12.500.000
Cek mundur 4.750.000

Berapakah jumlah kas dan setara kas yang dilaporkan
oleh PT Jaya Abadi?

6/23/2014 19
Jawab :

Perusahaan Laris
Laporan Rekonsiliasi Bank
1.
Perusahaan Laris Bank BNI
Saldo perusahaan 20.502
Memo kredit 600

Dikurangi :
Memo Debit (18)
CekKosong (220)

(+) Kesalahan bank 180
Saldo Bank BNI 22.190
DIT 3.680

Dikurangi :
OTC (5.001)
(+) Kesalahan perusahaan (175)
Saldo yang benar perusahaan 21.044 Saldo yang benar bank 21.044
6/23/2014 20
2. Jumlah kas dan setara kas yang dilaporkan oleh
Jaya Abadi
Jumlah Kas = Kas dibank + Kas kecil
= 30.000.000 + 500.000 = 30.500.000

Jumlah Setara kas = Kas di bank + Kas kecil + Deposito
jangka 2 bulan
= 30.000.000 + 500.000 + 12.500.000
= 43.000.000

21