Tugas Case Fraud

Chapter 1: Case 1
Clever Inc., merupakan pabrik mobil. Pendapatanya pada tahun 2005 ditampilkan sebagai
berikut:
Alexander Inc., adalah sebuah agen penyewaan mobil yang terletak di Florida. Pendapatannya
pada tahun 2005 sebagai berikut:
Selama tahun 2005, baik Clever Inc., maupun Alexander Inc., mengalami kerugian akibat
kecurangan sebesar $1.000. Berapa banyak tambahan pendapatan yang harus didapatkan tiap
perusahaan untuk menutupi kerugiannya akibat kecurangan? Mengapa jumlahnya berbeda?
Perusahaan mana yang kelihatannya akan menghasilkan pendapatan yang lebih kecil untuk
menutup kerugian?

Clever Inc, is a car manufacturer. Its 2008 income statement is as follows :

Sales revenue

$20.000

Less cos of goods sold

$10.000

Gross margin

$10.000

Expenses

$ 8.000

Net income (pendapatan)

$ 2.000

Alexander Inc, is a car rental agency based in florida. Its 2008 income statement is as follows :
Sales revenue

$20.000

Expenses

$15.000

Net income

$ 5.000

During 2008, both clever, Inc. and Alecxander Inc. incurred a $1.000 fraud loss.
Jawaban
1. How much additional revenue must each company generate to recover the losses from the
fraud?

Jika dilihat dari data diatas, pendapatan bersih dari Clever Inc. Adalah 2000 (10% dari
sales revenue), dan pendapatan bersih yang seharusnya adalah 3000 dari tindakan
fraud yang menyebabkan kerugian sebesar 1000. Maka sales revenue yang seharusnya
adalah 30.000, (dari ketambahan kerugian sebesar 1000) sama halnya dengan
Alexander Inc. Pendapatan bersih adalah 25% dari sales revenue, sehingga pendapatan
bersih Alexander Inc. Seharusnya adalah 6000. Jadi sales revenue yang seharusnya
didapat Alexander Inc adalah 24.000. Dari analisa tersebut maka, Clever Inc. harus
mendapat tambahan sales revenue sebesar 10.000 untuk meng-cover kerugian dari fraud
dan Alexander Inc. harus mendapat tambahan sales revenue sebesar 4.000 untuk mengcover kerugian dari fraud.

Selain itu kita bisa menghitung kehilangan dari kecurangan yang timbul dari laporan laba
rugi diatas dengan menghitung profit margin dulu untuk melihat perbedaan antara
penjualan dilakukan perusahaan dan pedapatan bersih yang dihasilkan.
Clever Inc.
Profit margin : 2.000/20.000 = 0.1
Fraud

: 1.000/0.1 = 10.000

Alexnader Inc.
Profit margin : 5.000/20.000 = 0.25
Fraud

: 1.000/0.25

= 4.000

2. Why are these amounts different?

Meskipun sales revenue dari kedua perusahaan itu sama (yaitu 20.000), tetapi mereka
memiliki perbedaan (baik dalam HPP maupun beban), sehingga berpengaruh pula pada
pendapatan bersih mereka. Oleh karena itu dampak dari fraud itu sendiri memiliki bobot
yang berbeda pada masing-masing perusahaan. Selain itu profit margin dari Alexander
Inc. disini juga lebih besar dibandingkan dengan Clever Inc.
3. Which company will probably have to generate less revenue to recover the losses?
Alexander, inc membutuhkan pendapatan yang lebih kecil untuk meng-cover kerugian
dari fraud, karena seperti yang dijelaskan pada nomor 2 di atas bahwa Alexander Inc.
memiliki tanggungan yang lebih kecil (pada unsur pengurang laba/rugi yaitu HPP). Dan
profit margin Alexander Inc. lebih besar yaitu 25% dibandingkan dengan Clever Inc.
yang hanya sebesar 10%.
Chapter 2: Case 3
Helen Minggu telah bekerja untuk Bonne Consulting Group (BCG) sebagai sekretaris
eksekutif di departemen administrasi selama hampir 10 tahun. Jelas dia memiliki
Integritas dan dedikasi untuk pekerjaannya dengan cepat meraih gelar reputasi sebagai
karyawan yang luar biasa dan telah menghasilkan peningkatan tanggung jawab. Tanggung
jawab nya ini meliputi membuat pengaturan untuk studi kelayakan luar, menjaga file
klien, bekerja dengan konsultan pemasaran luar, memulai proses pembayaran, dan

memberitahukan departemen akuntansi dari semua bukaan atau penutupan rekening

penjual.
Selama Helen lima tahun pertama kerja, BCG subkontrak semua kelayakan dan
pemasaran studi melalui Jackson & Co Hubungan ini adalah kemudian dihentikan karena
Jackson & Co bergabung dengan perusahaan yang lebih besar, kelompok konsultasi lebih
mahal. pada saat pemutusan, Helen dan supervisor dipaksa untuk memilih sebuah
perusahaan baru untuk melakukan riset pasar BCG. Namun, Helen tidak pernah
diberitahu departemen akuntansi bahwa akun Jackson & Co telah ditutup.
Sejak supervisor mengijinkan Helen untuk menandatangani voucher pembayaran untuk
jasa yang diberikan, Helen mampu terus memproses cek akun yang dibayarkan kepada
Jackson. Karena supervisor-benar dipercaya, ia memungkinkan dia untuk
menandatangani untuk semua pembayaran voucher kurang dari $ 10.000. Departemen
akuntansi terus untuk memproses pembayaran, dan Helen akan mengambil tanggung
jawab untuk mendistribusikan pembayaran. Helen membuka rekening bank di kota
terdekat dengan nama Jackson & Co, di mana dia akan membuat deposit. Dia membayar
semua pengeluaran keluar pribadi dari akun ini.
Asumsikan bahwa Anda baru saja disewa oleh Bonne Consulting Group untuk membantu
mendeteksi dan mencegah penipuan
Helen Weeks bekerja untuk Bonne Cosulting Group (BCG) sebagai sekertaris eksekutif dalam
departemen administrasi hampir selama 10 tahun. Integritas dan dedikasinya yang semu pada
pekerjaannya membuat dia memiliki reputasi sebagai karyawan yang luar biasa dan
menghasilkan peningkatan dalam tanggung jawabnya sekarang meliputi membuat perjanjian
untuk studi kelayakan diluar, merawat file-file klien, bekerja dengan konsultan marketing luar,
memulai proses pembayaran, memberitahu departemen accounting tentang semua pembukaan
atau penutupan account vendor.
Selama lima tahun pertamanya, BCG subkontrak semua studi kelayakan dan marketing
melalui Jackson & Co. Hubungan ini sesudah itu terhenti karena Jackson & Co. bergabung
dengan grup yang lebih besar dan lebih mahal. Pada waktu penghentian itu, Helen dan

supervisornya dipaksa untuk memilih perusahaan baru untuk mengatur penelitian market BCG.
Bagaimanapun, Helen tidak pernah menginformasikan ke departemen accounting bahwa account
Jackson & Co. telah ditutup.
Karena supervisornya membolehkan Helen untuk menandatangi voucher pembayaran
untuk jasa rendered, Helen dapat melanjutkan untuk memproses cek yang dibuat untuk
membayar ke account Jackson. Karena supervisornya benar-benar mempercayainya, dia
membolehkan Helen untuk menandatangani semua voucher pembayaran yang kurang dari
$10.000. Departemen accounting melanjutkan proses pembayaran, dan Helen akan bertanggung
jawab untuk mendistribusikan pembayaran tersebut. Helen membuka account di bank yang dekat
dengan kota dibawah nama Jackson & Co. dimana dia dapat membuat deposito. Dia membayar
semua pembelanjaan personalnya melalui account ini.
Anggap bahwa kamu telah dipekerjakan oleh Bonne Consulting Group untuk membantu
mendeteksi dan mencegah kecurangan.
1. Apakah internal control yang hilang pada perusahaan Helen?
2. Kesempatan seperti apakah yang memberi Helen kesempatan untuk melakukan
kecurangan?
Bagaimana kecurangan ini dapat dideteksi?

Jawaban
1. What internal control are missing in Helens company ?
Kurangnya pengawasan serta perlu adanya pemisahan fungsi tugas dan tanggung jawab
(otoritas) tugas sehingga pihak yang menandatangani bukti pembayaran dan pihak yang
mendistribusikan pembayaran adalah orang yang berbeda agar tidak adanya kecurangan.
2. What gave Helen opportunity to perpetrate the fraud?
Posisi Helen sendiri yang memiliki terlalu banyak wewenang (otoritas) sehingga sangat
dimungkinkan sekali bagi Helen untuk melakukan tindakan fraud. Jika faktor opportunity
terlalu besar, maka akan semakin rentan bagi Helen untuk melakukan fraud.
3. How could this fraud have been detected?

Fraud dapat terdeteksi dengan cara:

a. Mengidentifikasi dan mengukur risiko terjadinya fraud. Banyak risiko yang
mungkin timbul disini dikarenakan kurangnya pengendalian sistem yang ada.
b. Melaksanakan kontrol pencegahan (tindak preventif) dengan memperbaiki sistem,
memperketat kebijakan, dan menyempurnakan job description.
c. Melakukan monitoring (pengawasan)
d. Memiliki auditor baik internal maupun eksternal (independent check)