OVERVIEW

TRANSFER PRICING &

PERPAJAKAN INTERNASIONAL

Skema Penghindaran Pajak Secara

Internasional

Thin Capitalization
CFC Controlled Foreign Corporation
Transfer Pricing
Treaty Shopping
Pembayaran ke Tax Heaven

Thin Capitalization
Perbandingan

Negara A

Memiliki P3B dengan

Negara C

1. Pinjaman
2. Tamb. Modal

1. Bunga
2. Dividen

No

Keterangan

Pinjaman

Modal

EBIT

500

500

Bunga (10% x 5,000)

500

Pengh. Kena Pajak

500

PPh (25%)

125

Dividen

375

Witholding Tax (10%,5%)

50

19

Total Pajak

50

144

Negara B
PT. ABC
(Anak Perusahaan)

Tarif pemotongan pajak (P3B)

Bunga : 10%
Dividen : 5%

OPSI 1. Memberikan Pinjaman US$ 5,000

OPSI 2. Memberikan tambahan Modal US$ 5,000
3

Controlled Foreign Corporation

(CFC)
Adalah bentuk penghindaran pajak yang:
dilakukan oleh WPDN
untuk menunda pemajakan (tax defferral)
atas penghasilan yang berasal dari luar negeri
dengan mendirikan perusahaan terkendali
(controlled corporation) di luar negeri
pada negara yang rendah atau nihil
pemajakannya (low tax jurisdiction)

Sebelum ada CFC

CFC

Setelah ada
1. WPDN mendirikan CFC di low-tax
jurisdiction,
2. Income dari LN dialihkan ke CFC,

Income: $
LN
Indonesia
Income: Rp
PT ABC

3. WPDN tidak meminta haknya atas laba

bersih CFC untuk menunda pajak atas
Income dari
LN. $
Income:

CFC

LN

3
Dividen?

1. Income dari DN dan LN dikenakan

pajak di Indonesia sekaligus melalui
SPT yang disampaikan PT ABC.

Low-tax
jurisdiction
Indonesia

Penyertaan

Income: Rp
PT ABC

2. PT ABC bermaksud menunda pajak

atas Income dari LN di Indonesia.

Contoh Transfer Pricing

Treaty Shopping
Negara A

Negara B

Tidak memiliki P3B

dengan Negara C

Memiliki P3B dengan Negara C

StepCo.

1
ABC Co.
(Perusahaan Terbuka)

OPSI 1. Investasi Langsung

Negara C

Tarif pemotongan pajak: 20%

10% bila diterapkan P3B C-B

OPSI 2. Investasi melalui StepCo. Di negara B.

Tax Heaven

Negara yang tidak mengenakan pajak

penghasilan sama sekali atau menerapkan tarif
pajak penghasilan yang rendah
Negara yang menerapkan pembebasan pajak
atas sumber penghasilan yang diterima dari luar
negeri
Negara-negara yang menerapkan tarif pajak
lebih rendah 50% dari tarif pajak Indonesia.
Negara yang menerapkan kebijakan kerahasiaan
bank dan tidak melakukan pertukaran informasi.