PERHITUNGAN

PEMBAGIAN HASIL USAHA

(PROFIT DISTRIBUTION)

Prepared by : Rafa Consulting

Alur Operasional Bank Syariah

Tabel

Bagi
hasi
Penyaluran dana Pendapatan
l
Mudharib

Wadiah yad
dhamanah
Mudharabah
Mutlaqah
(Investasi Tdk
Lainnya (modal dsb)
Terikat)

POOLING
DANA

Penghimpunan dana

Bagi
hasil/laba

Prinsip bagi hasil

Prinsip Ujroh

Sewa

Prinsip jual
beli

Margin

Perhitungan
Laporan Laba Rugi
Pendapatan Mdh
Mutlaqah
(Investasi Tidak Terikat)
Pendapatan
berbasis imbalan
(fee base income)

Prepared by : Rafa Consulting

Agen : Mdh Muqayyadah / investasi terika

Jasa keuangan: wakalah, kafalah, sharf

Distribusi hasil usaha (Pembagian

Hasil Usaha)

Perhitungan pembagian hasil usaha

antara shahibul maal (pemilik dana)
dengan mudharib (pengelola dana),
atas hasil usaha yangg diperoleh
dengan akad mudharabah, sesuai
dengan nisbah yang disepakati di
awal akad

Prepared by : Rafa Consulting

Unsur penting dalam Pembagian Hasil

(Fatwa berkaitan dengan pembagian hasi usaha)

Prinsip pembagian hasil usaha

(Fatwa DSN : 15/DSN-MUI/IX/2000)

Revenue sharing (bagi hasil)

Profit sharing (bagi laba)

Sistem distribusi hasil usaha

DSN : 14/DSN-MUI/IX/2000)

Cash basis
Prepared by : Rafa Consulting

(Fatwa

Sistem Distribusi Hasil Usaha Lembaga Keuangan

Syariah
(Fatwa DSN No. 14/DSN-MUI/IX/2000)

Ketentuan Umum :
Pada prinsipnya, LKS boleh menggunakan system accrual basis
maupun cash basis dalam administrasi keuangan.
Dilihat dari segi kemaslahatan (al ashlah), dalam pencatatan
sebaiknya digunakan system accrual basis; akan tetapi, dalam
distribusi hasil usaha hendaknya ditentukan atas dasar
penerimaan yang benar-benar terjadi (cash basis).
Penetapan system yang dipilih harus disepakati dalam akad

Prepared by : Rafa Consulting

prinsip distribusi hasil usaha lembaga keuangan syariah

(Fatwa DSN No 15/DSN-MUI/IX/2000)

Ketentuan Umum :
Pada dasarnya, LKS boleh menggunakan prinsip Bagi
Hasil (Revenue sharing) maupun Bagi Untung (profit
sharing) dalam pembagian hasil usaha dengan mitra
(nasabah)-nya.
Dilihat dari segi kemaslahatan (al ashlah), pembagian
hasil usaha sebaiknya digunakan prinsip Bagi Hasil
(Revenue Sharing).
Penetapan prinsip pembagian hasil usaha yang dipilih
harus disepakati dalam akad
Prepared by : Rafa Consulting

Prinsip Distribusi Hasil Usaha

Revenue Sharing
Yang dibagikan adalah pendapatan (revenue)
Shahibul maal menaggung kerugian => usaha
dilikiuidasi, jumlah aktiva lebih kecil dari
kewajiban

Profit Sharing
Yang dibagikan adalah keuntungan (profit)
Kerugian bukan kelalaian mudharib =>
ditanggung shahibul maal
Tidak Loss Sharing => kerugian bukan kelalaian
mudharin ditanggung oleh shahibul maal
Prepared by : Rafa Consulting

Landasan syariah
Revenue Sharing
Syafii : Mudharib tidak boleh
menggunakan harta mudharib sebagai
biaya baik dalam keadaan menetap
maupun bepergian (diperjalanan).
Karena mudharib telah mendapatkan bagian
keuntungan, maka ia tidak berhak mendapatkan
sesuatu (nafkah) dari harta itu => mendapat bagian
yang lebih besar dari Rabbul maal
Prepared by : Rafa Consulting

Landasan syariah
Profit sharing

Abu Hanifah, Malik, Zaidiyah : Mudharib dapat

membelanjakan harta mudharabah hanya bila
perdagangannya itu diperjalanan saja baik itu
berupa biaya makan, minum, pakaian dsb
Imam Hambali :

Membolehkan mudharib untuk menafkahkan sebagian

dari harta mudharabah baik dalam keadaan menetap
atau bepergian dengan ijin Rabbul maal
Besarnya nafkah yang boleh digunakan adalah nafkah
yang telah dikenal (menurut kebiasaan) para
pedagang dan tidak boleh boros.
Prepared by : Rafa Consulting

Landasan syariah manfaat /

keuntungan wadiah

Imam Malik, Al Laits, Abu Yusuf

Jika ia mengembalikan harta, maka
keuntungan tersebut halal walaupun dengan
cara menghasab (menggunakan tanpa ijin)

Abu Hanifah, Zufar, Muhammad bin Al

Hasan:
Mengembalikan pokok harta (yang dititipkan
kepadanya) sedangkan keuntungannya
disedekahkan.

Prepared by : Rafa Consulting

Sistem bagi hasil

Lap Laba Rugi Bank
(sbg mudharib +
LKS)

Pendapatan:

Pengelolaan dana
Revenue sharing

Lap L/R Pengelolaan Dana

Mudharabah (sbg
mudharib)
Pendapatan penyaluran
Mudharabah

Bagi hasil (prinsip bagi hasil)

Margin (prinsip jual beli)
Lainnya (SWBI, IMA dsb)

(-/-)

Hak pihak ketiga atas

bagi hasil Investasi Tidak
Terikat

Tabel

(+/+)

(-/-)

(-/-)
Beban mudharib:
Beban Tenaga kerja
Beban Administrasi
Beban Opr Lainnya

Laba / rugi
Prepared by : Rafa Consulting

Shahibul
maal

Beban Pengelolaan
Mudharabah

Profit sharing

Fee base income

Porsi shahibul maal

Pendapatan :

Beban tenaga kerja

mudharabah
Beban administrasi
mudharabah
Beban penyusutan
mudharabah
Beban opr mudharabah
lainnya
Laba/Rugi Mudharabah

Prinsip Distribusi Hasil Usaha

Uraian
Penjualan
Harga pokok penjualan
Laba kotor
Beban
Laba rugi bersih

Prepared by : Rafa Consulting

Jumlah

Metode

100 Revenue sharing

65
---------35
25
---------10 Profit Sharing

Prepared by : Rafa Consulting

Alokasi
sumber dana
& pendpt

1. Menentukan pendapatan yang

akan dibagi hasilkan
1.

Tabel
proft
distribusi

Perhitungan Distribusi
Hasil Usaha

Langkah-langkah perhitungan distribusi

pendapatan (Revenue Sharing)

2.
3.

Menentukan porsi pendapatan untuk

kelompok jenis dana
Menentukan porsi pendapatan untuk shahibul
maal kelompok jenis dana
Menentukan bagi hasil untuk individu rekening
pemilik dana

Faktor yang mempengaruhi perhitungan

hasil usaha

Prinsip distribusi hasil usaha

Pembobotan investasi
Penentuan jenis sumber dana
Penentuan penyaluran dan pendapatan
Nisbah
Kebijakan akuntansi
Jenis valuta

Prepared by : Rafa Consulting

Faktor yang mempengaruhi pembagian hasil usaha

Prinsip Pembagian Hasil Usaha
Revenue Sharing
Profit Sharing

Pembobotan sumber dana

Pemisahan valuta
Penentuan Pendapatan
Nisbah yang disepakati
Prioritas sumber dana
Kebijakan Akuntansi

Prepared by : Rafa Consulting

PRINSIP BAGI HASIL

DANA MUDHARABAH
Semua pendapatan penyaluran (prinsip jual beli, prinsip bagi hasil dan
prinsip syariah lainnya) yang sumber dananya dari mudharabah
mutlaqah yang dihimpun => sebagai unsur pendapatan pada distribusi
hasil usaha (dibagikan kepada shahibul maal)
APABILA PENGHIMPUNAN > PENYALURAN (PEMBIAYAAN)
Pendapatan yang dibagikan adalah pendapatan dari penyaluran utama
(prinsip jual beli dan prinsip bagi hasil) ditambah dengan pendapatan dari
penyaluran lainnya (sumber dananya dari dana Mudharabah)

APABILA PENGHIMPUNAN < PENYALURAN (PEMBIAYAAN)

Pendapatan yang dibagikan hanya sebesar porsi dana mudharabah yang
dihimpun saja
Prepared by : Rafa Consulting

Bagaiman
a kalau
dana
wadiah ?

Prinsip bagi hasil

(lanjutan)

DANA WADIAH
Pendapatan atas pengelolaan
dana wadiah sepenuhnya
menjadi hak bank
Bank dapat memberikan bonus
=> tidak diperjanjikan
sebelumnya

Prepared by : Rafa Consulting

Porsi pendapatan pada unsur distribusi bagi hasil

No Penghimpunan
dana

Penyaluran
dana

Pendapatan
penyaluran

Pendapatan
yg dibagikan

Keterangan

1.

150.000

150.000

325

325

Semua pendapatan penyaluran

dibagikan

150.000

175.000

350

312

150.000 / 175.000 x 350

Sebesar porsi penghimpunan
dana saja

3.

150.000

125.000

275

275

Semua pendapatan dibagikan

Ada dana yang belum
disalurkan

Prepared by : Rafa Consulting

Tabel distribusi bagi hasil

Jenis penghimpunan

Saldo ratarata

Porsi pendapatan
mudharabah

Porsi pemilik dana

(shahibul maal)

Porsi pengelola dana

(mudharib)

Nisbah

Jumlah

Nisbah

Jumlah

(A)

(B)

(C)

(D)

(E)

(F)

Giro Wadiah

A1

B1

0,00

D1

100

F1

Tabungan Mudharabah

A2

B2

0,55

D2

0,45

F2

1 Bulan

A3

B3

0,60

D3

0,40

F3

3 bulan

A4

B4

0.65

D4

0.35

F4

6 bulan

A5

B5

0,67

D5

0,33

F5

12 bulan

A6

B6

0,70

D6

0,30

F6

Tot-(A)

Tot-(B)

(C)

(D)

(E)

(F)

Deposito mudharabah

TOTAL
Prepared by : Rafa Consulting

Keterangan tabel
RATA-RATA SEBULAN SALDO HARIAN
(kolom -A)

Sumbernya : dari saldo SSL yang

bersangkutan
(mis : saldo akhir tgl 1 = a1, tgl 2 = a2 dst .........tgl31 = a-n)
Perhitungannya

:
a1 + a2 + a3 +.............a-n
-------------------------------------Jumlah hari dalam bulan ybs (n hari)

Prepared by : Rafa Consulting

Keterangan tabel (lanjutan)

PENDAPATAN (kolom - B)
Porsi pendapatan pengelolaan dana mudharabah
yang akan didistribusikan (sebagai unsur
pendapatan pada distribusi bagi hasil/ pendapatan)
pendapatan tersebut berupa:
Margin (prinsip jual beli murabahah, istishna, salam dsb)
bagi hasil (prinsip bagi hasil mudharabah, musyarakah)

Perhitungan :
Pendapatan per produk (misalnya tabungan mudharabah kolom B2)
adalah:
Saldo rata-rata tabungan mudharabah (A2)
---------------------------------------------------------- x total porsi pendapatan (Tot-B)
Total jumlah penghimpunan dana mudharabah (Tot-A)
Prepared by : Rafa Consulting

Keterangan tabel

(lanjutan)

NISBAH NASABAH (PEMILIK DANA/SHAHIBUL MAAL)

(kolom - C)

Angka pembagian untuk pemilik dana (shahibul maal) yg telah disepakati dari
awal

PENDAPATAN PEMILIK DANA (SHAHIBUL MAAL kolom D)

Adalah porsi pendapatan penyimpan dana dalam rupiah (nominal)
Perhitungan : D2 = B2 x nisbah untuk shahibul maal

Perhitungan indikasi rate masing-masing produk adalah :

Pendapatan penyimpan dana
------------------------------------X
Rata-rata sebulan saldo harian
*) - umur bulan yang bersangkutan
Prepared by : Rafa Consulting

365
----Y *)

Keterangan tabel (lanjutan)

NISBAH BANK (MUDHARIB) - kolom E
Angka nisbah untuk pengelola dana / bank (mudharib)

PENDAPATAN BANK (MUDHARIB) - kolom F

Adalah porsi pendapatan bank (mudharib) dalam rupiah
(nominal)
Perhitungan : F2 = B2 x nisbah bank

Prepared by : Rafa Consulting

Contoh perhitungan
pembagian hasil
usaha (Profit
Distribution)

Prepared by : Rafa Consulting

Data-data profit distribusi

Sumber dana

Prinsip Wadiah

Penyaluran dana

Saldo Rata2

Pendapatan

Prinsip Bagi Hasil

Tabungan wadiah

40.000.000

Pembiayaan Mudharabah

30.000.000

200.000

Giro wadiah

30.000.000

Pembiayaan Musyarakah

20.000.000

200.000

Sub total

70.000.000

Sub total

50.000.000

400.000

Prinsip Mudharabah

Prinsip Jual Beli

Deposito Mudharabah

50.000.000

Murabahah

50.000.000

250.000

Tabungan Mudharabah

30.000.000

Salam & Salam Paralel

20.000.000

100.000

Sub total

80.000.000

Istishna & Istishna Pr

20.000.000

50.000

Sub total

90.000.000

400.000

Sumber dana lain

Prinsip Ujroh (Sewa)

Modal

50.000.000

Ijarah & IMB

20.000.000

200.000

Sub total

50.000.000

Sub total

20.000.000

200.000

Sertifikat IMA

20.000.000

100.000

Sertifikat Wadiah BI

20.000.000

400.000

40.000.000

500.000

200.000.000

1.500.000

Lainnya

TOTAL SUMBER DANA

Prepared by : Rafa Consulting

200.000.000

TOTAL PENYALURAN

Informasi tambahan
Jenis dana
Tabungan Mudharabah

Saldo rata2 Nisbah SM Nisbah MD

30.000.000

45

55

1 bulan

20.000.000

65

35

3 bulan

10.000.000

66

34

6 bulan

15.000.000

66

34

12 bulan

5.000.000

63

37

Deposito Mudharabah

Hari perhitungan bagi hasil : 30 hari

Prepared by : Rafa Consulting

ALOKASI SUMBER DANA DAN PENDAPATAN

(Wadiah dikutsertakan dalam Tabel Distribusi Pendapatan)
Kelompok

Saldo rata-rata
harian

Pendapatan
penyaluran

Alokasi dana
usaha

Porsi pendpt hasil

usaha
D

Sumber dana
Wadiah

70.000.000

Mudharabah Mutlaqah

80.000.000

Jumlah sumber dana

150.000.000

150.000.000
------------- x 1.500.000 = 1.125.000
200.000.000

Penyaluran Utama
Bagi hasil

50.000.000

400.000

Jual beli

90.000.000

400.000

Ujroh

20.000.000

200.000

160.000.000

1.000.000

Sub total
Penyaluran Lainnya
SWBI

15.000.000

SIMA

25.000.000
Sub total

40.000.000

500.000

Jml penyaluran dana

200.000.000

1.500.000

Prepared by : Rafa Consulting

150.000.000

1.125.000

PERHITUNGAN PROFIT DISTRIBUTION

(Wadiah dikutsertakan dalam Tabel Distribusi Pendapatan)
Porsi penyimpan dana
Jenis Simpanan

Porsi Bank

Saldo Rata2
harian

Penda
Patan

Nisbah

Pend.

Rtn.

Nisbah

Pend.

(%)

(B X C)

(B X E)

----

525.000

55

123.750

Giro Wadiah

70.000.000

525.000

Bonus

Tab. Mudharabah

30.000.000

225.000

45

101.250

4,11

Dep. Mudharabah

1 bulan

Rph

20.000.000

150.000

65

97.500

5,93

35

52.500

3 bulan

Rph

10.000.000

75.000

66

49.500

6,02

34

25.500

6 bulan

Rph

15.000.000

112.500

66

74.250

6.02

34

38.250

12 bulan

Rph

5.000.000

37.500

63

23.625

5,75

37

13.875

TOTAL

Prepared by : Rafa Consulting

150.000.000

1.125.000

346.125

778.875

ALOKASI SUMBER DANA DAN PENDAPATAN

(Wadiah - tidak dikutsertakan - dalam Tabel Distribusi Pendapatan)
Kelompok

Saldo rata-rata
harian

Pendapatan
penyaluran

Alokasi dana
usaha

Porsi pendpt hasil

usaha
D

Sumber dana
Wadiah

---

Mudharabah Mutlaqah

80.000.000

Jumlah sumber dana

80.000.000

80.000.000
------------- x 1.500.000 = 600.000
200.000.000

Penyaluran Utama
Bagi hasil

50.000.000

400.000

Jual beli

90.000.000

400.000

Ujroh

20.000.000

200.000

160.000.000

1.000.000

Sub total

Penyaluran Lainnya
SWBI

15.000.000

SIMA

25.000.000

Sub total

40.000.000

500.000

200.000.000

1.500.000

Jml penyaluran dana

Prepared by : Rafa Consulting

80.000.000

600 .000

PERHITUNGAN PROFIT DISTRIBUTION

(Wadiah - tidak dikutsertakan - dalam Tabel Distribusi Pendapatan)
Porsi penyimpan dana
Jenis Simpanan

Saldo Rata2
harian

Penda
Patan

Nisbah

Pend.

Rtn.

Nisbah

Pend.

(%)

(B X C)

(B X E)

Giro Wadiah
Tab. Mudharabah

Porsi Bank

---

---

---

---

---

----

---

30.000.000

225.000

45

101.250

4,11

55

123.750

Dep. Mudharabah

1 bulan

Rph

20.000.000

150.000

65

97.500

5,93

35

52.500

3 bulan

Rph

10.000.000

75.000

66

49.500

6,02

34

25.500

6 bulan

Rph

15.000.000

112.500

66

74.250

6.02

34

38.250

12 bulan

Rph

5.000.000

37.500

63

23.625

5,75

37

13.875

TOTAL

Prepared by : Rafa Consulting

80.000.000

600.000

346.125

253.875

Perhitungan indikasi Rate (1)

101.250
365
-------------- x ----- x 100% = 4,10625
30.000.000
30

Misalnya: Tuan Abdullah memiliki tabungan dengan saldo rata-2 harian sebesar
Rp. 10.000.000 dengan nisbah sesuai nisbah umum
10.000.000 x 30 x 4,10625
--------------------------------- = 33.750
365 x 100

Jika Tuan Abdullah mendapat special nisbah 80 untuk Tuan Abdulah dan 20 untuk
bank Syariah, maka bagi hasil yang diperoleh adalah :
10.000.000 x 30 x 4,10625
-------------------------------- = 33.750
365 x 100

( 80 45 )
-------------- x 33.750 = 26.250
45

= 60.000

Menjadi beban bank syariah sendiri =>tidak

boleh dikurangkan dari hak deposan
Prepared by : Rafa Consulting

Perhitungan indikasi rate (2)

225.000
365
-------------- x ------- x 100% = 9,125
30.000.000
30

Misalnya: Tuan Abdullah memiliki tabungan dengan saldo rata-2 harian sebesar
Rp. 10.000.000 dengan nisbah umum, maka bagi hasil yang diperoleh :
10.000.000 x 30 x (0,45 x 9,125)
---------------------------------------- = 33.750
365 x 100

Jika Tuan Abdullah mendapat special nisbah 80 untuk Tuan Abdulah dan 20 untuk
bank Syariah, maka bagi hasil yang diperoleh adalah :
10.000.000 x 30 x (0,80 x 9,125)
---------------------------------------- = 60.000
365 x 100

Prepared by : Rafa Consulting

Contoh perhitungan Bagi Hasil

DPKM (Dana Pihak Ketiga Mudharabah) yaitu Dana Nasabah
dengan Akad Mudharabah

90.000.000

DPKM yang dapat disalurkan pada pembiayaan = DPKM x (1-GWM

=> simpanan wajib pada Bank Indonesia =5%)

85.500.000

Dana bank

14.500.000

Pembiayaan yang disalurkan

100.000.000

Pendapatan dari penayaluran pembiayaan

1.666.667

Pendapatan Investasi dari setiap 1000 DPKM

15,83

B
1
E = --- X D X --- X 1.000
C
A
Prepared by : Rafa Consulting

Contoh Perhitungan Bagi Hasil

Contoh :
Tuan Ahmad memiliki deposito Mudharabah di BMI sebesar Rp. 10 juta
dengan nisbah nasabah 71 dan BMI 29, dan masa pengendapatan selama satu
bulan
Pendapatan Investasi dari setiap 1000 DPKM
E
15,83
Saldo rata-rata harian

10.000.000,00

Nisbah nasabah (disepakati awal akad)

71,00

Porsi bagi hasil untuk nasabah bulan ini (rupiah)

112.393,00

F
G
H = ------- X E X -----1.000
100
Prepared by : Rafa Consulting