PERPAJAKAN UNTUK

BENDAHARAWAN
1

PENJELASAN MENGENAI
MEKANISME PERPAJAKAN
TERKAIT
PENGGUNAAN DANA
APBN/APBD

SOSIALISASI PERPAJAKAN
 DANA APBN/APBD
2

PADA DASARNYA DIDALAM SETIAP

PENGGUNAAN DANA APBN/APBD TERDAPAT
PPN DAN ATAU PPh.
PPN DAN ATAU PPh ATAS PENGELUARAN DANA
APBN/APBD DIPUNGUT ATAU DIPOTONG OLEH
BENDAHARAWAN PENGELUARAN DANA
APBN/APBD YANG TELAH MEMILIKI NPWP.
Bendaharawan Pemerintah yang mengelola dana
APBN dan atau APBD wajib mendaftarkan diri
untuk mendapatkan NPWP.

SOSIALISASI PERPAJAKAN
 KEWAJIBAN BENDAHARAWAN
PENGELOLA DANA APBN DAN ATAU APBD

MENDAFTARKAN DIRI UNTUK MENDAPATKAN NPWP

MENGAMBIL SENDIRI FORMULIR PELAPORAN DI KANTOR PAJAK

MENGHITUNG, MEMOTONG, MENYETOR DAN MELAPOR

PPh YANG TERUTANG SETIAP BULAN DENGAN FORMULIR YANG SESUAI

MEMBERIKAN BUKTI PEMOTONGAN PADA SAAT

DILAKUKAN PEMOTONGAN PAJAK

MENYETORKAN PAJAK YANG TELAH DIPOTONG/DIPUNGUT KE BANK ATAU

KANTOR POS MENGGUNAKAN SURAT SETORAN PAJAK (SSP) PADA TANGGAL
YANG TELAH DITENTUKAN

MENGISI DAN MENANDATANGANI DAN MENYAMPAIKAN

SURAT PEMBERITAHUNAN PAJAK DENGAN FORMULIR YANG SESUAI

SOSIALISASI PERPAJAKAN 3
 DANA APBN/APBD

4
SETOR
BANK/
KANTOR POS BENDAHARAWAN PEMERINTAH
SSP

REKANAN
LAPOR PAJAK
* BADAN HUKUM USAHA
SPT Masa * ORANG PRIBADI
&Tahunan *

KE
KPP PRATAMA

4
SOSIALISASI PERPAJAKAN
 5

REKANAN (PENERIMA DANA APBN/APBD)

ADALAH BADAN HUKUM ATAU ORANG
PRIBADI YANG TELAH MEMILIKI NPWP DAN
ATAU TELAH DIKUKUHKAN SEBAGAI
PENGUSAHA KENA PAJAK (PKP).
Bendaharawan diminta untuk mencari
rekanan yang telah memiliki NPWP dan
atau telah dikukuhkan sebagai Pengusaha
Kena Pajak (PKP)

SOSIALISASI PERPAJAKAN
PENGGUNAAN DANA APBN/APBD
6

 PEMBAYARAN ATAS
GAJI/HONOR/UPAH/HADIAH/UANG TRANSPORT
DIKENAKAN PEMOTONGAN PPh 21

 PENGADAAN (PEMBELIAN)BARANG
DIKENAKAN PEMUNGUTAN PPh 22 DAN PPN

 PENGADAAN JASA (PERBAIKAN)

DIKENAKAN PEMOTONGAN PPh 23/ PPh FINAL DAN PPN

SOSIALISASI PERPAJAKAN
 PPh PASAL 21
7

PEMBAYARAN HONOR
UPAH
UANG TRANSPORT
DLL

SOSIALISASI PERPAJAKAN
 DASAR HUKUM
8

Undang-Undang Pajak Penghasilan Pasal 21

(terakhir UU No 36 tahun 2008)
Permenkeu 252/PMK.03/2008 tentang Petunjuk
Pelaksanaan Pemotongan Pajak atas Penghasilan
sehubungan dengan Pekerjaan, Jasa dan Kegiatan
Orang Pribadi
Permenkeu 250/PMK.03/2008 tentang besarnya
biaya jabatan atau biaya Pensiun
Permenkeu 246/PMK.03/2008 tentang Beasiswa
yang dikecualikan dari objek PPh

SOSIALISASI PERPAJAKAN
 PEMOTONGAN / PEMUNGUTAN
PAJAK PENGHASILAN PASAL 21
OLEH BENDAHARAWAN
PENGHASILAN SEHUBUNGAN PEKERJAAN, JABATAN,JASA, KEGIATAN
YANG DIBEBANKAN KEPADA KEUANGAN NEGARA/DAERAH
DIBAYARKAN KEPADA

PEJABAT NEGARA/PNS/ BUKAN PEJABAT NEG/PNS/ANGGOTA

ANGGOTA TNI/POLRI/ TNI/ANGGOTAPOLRI/PENSIUNANNYA
PENSIUNANNYA
TENAGA AHLI :
UPAH HARIAN/ HONOR, U.SAKU
PENGACARA
HONORARIUM MINGGUAN/ HADIAH, KOMISI, AKUNTAN
- GAJI/PENSIUN BEASISWA LN,
IMBALAN LAIN BORONGAN ARSITEK
- TUNJANGAN PEMBAYARAN LAIN DOKTER
DGN NAMA
TERKAIT SEHUBUNGAN KONSULTAN
APAPUN
DGN PEKERJAAN NOTARIS
PENILAI
5% X JASA KEGIATAN
AKTUARIS
(BRUTO-Rp.150RB)
TARIF PS.17 15% FINAL PER HARI
X TARIF PS.17
X bila>Rp.1,32jt dlm 1 bl:
PENGHASILAN X TARIF PS.17
PH. BRUTO 5 % X (bruto-PTKP)
KENA PAJAK PH. BRUTO X
Bila dibayar bulanan: 50% X PH. BRUTO
KECUALI GOL (bruto-ptkp)disetahunkan
DITANGGUNG IId KEBAWAH X tarif ps.17, Dibagi 12
PEMERINTAH
SOSIALISASI PERPAJAKAN 9
 ILUSTRASI SINGKAT
10

1. GAJI & TUNJANGAN dikurangi Biaya Jabatan,

Iuran Pensiun dan PTKP

2. HONOR PNS > IIIa = 15% (FINAL)

< II d = Tdk dipotong

NON PNS ber NPWP = 5%

Tdk ber NPWP = 6%

SOSIALISASI PERPAJAKAN
 LANJUTAN
11

3. UPAH HARIAN/MINGGUAN
UPAH PERHARI<150.000 TDK DIPOTONG PAJAK
UPAH PERHARI>150.000 MAKA SISANYA
DIKENAKAN PAJAK 5% yg ber NPWP
DAN 6%(TDK berNPWP)
CONTOH
Upah Budi 40.000 maka tdk dipotong pajak
Upah Anto 160.000 maka 160.000-150.000=10.000
PPh 21 Anto = 5% X 10.000 = Rp 500

SOSIALISASI PERPAJAKAN
 PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP)

SETAHUN SEBULAN
• DIRI PEGAWAI Rp 15.840.000 Rp 1.320.000

• TAMBAHAN UNTUK PEGAWAI YANG Rp 1.320.000 Rp 110.000

KAWIN
• TAMBAHAN UNTUK SETIAP Rp 1.320.000 Rp 110.000
ANGGOTA KELUARGA SEDARAH
DAN SEMENDA DLM GARIS
KETURUNAN LURUS SERTA ANAK
ANGKAT YG DITANGGUNG
SEPENUHNYA, MAKS 3
ORANG
• Cat : UU PPh 36 Th 2008
• Mulai 1 Januari 2009

SOSIALISASI PERPAJAKAN 12
 TARIF PASAL 17 UU PPh
(MULAI 1 JANUARI 2009)
LAPISAN PENGHASILAN
TARIF
KENA PAJAK

SAMPAI DENGAN
5%
Rp 50 JUTA

DI ATAS Rp 50 JUTA
15%
SAMPAI DENGAN Rp 250 JUTA

DI ATAS Rp 250 JUTA

25%
SAMPAI DENGAN Rp 500 JUTA

DI ATAS Rp 500 JUTA 30%

SOSIALISASI PERPAJAKAN 13
 TATA CARA PENYETORAN
PPh PASAL 21/26

TDK
DITANGGUNG
DITANGGUNG
PEMERINTAH PEMERINTAH

DGN SSP KE : TDK ADA

- BANK PERSEPSI, ATAU PENYETORAN
- KANTOR POS GIRO

BILA JATUH PD
PALING LAMBAT HARI LIBUR PENYETORAN
TGL 10 BLN BERIKUTNYA PADA HARI
KERJA BERIKUTNYA

SOSIALISASI PERPAJAKAN 14
 TATA CARA PELAPORAN
PPh PASAL 21/26

TDK DITANGGUNG
DITANGGUNG
PEMERINTAH
PEMERINTAH

DGN SPT MASA PPh

MELAPORKAN
PASAL 21
PENGHITUNGAN
KE KPP PRATAMA
PPh PSL 21
DLM DAFTAR GAJI
PLG LAMBAT TGL 20
BULAN TAKWIM
BERIKUTNYA KPKN

JIKA JATUH PD PD HARI KERJA

HARI LIBUR SEBELUMNYA
SOSIALISASI PERPAJAKAN 15
 PPh PASAL 22
16

BELANJA BARANG

SOSIALISASI PERPAJAKAN
 DASAR HUKUM PPh 22
17

UU No. 36 Tahun 2008 tentang perubahan keempat

atas UU No. 7 Tahun 1983 tentang Pajak
Penghasilan

Permenkeu 154/PMK03/2007 Jo 236/KMK03/2003

Jo 392/KMK.03/2001 Jo 254/KMK.03/2001

Kepdirjenpajak 401/PJ./2001; 417/PJ./2001,

523/PJ./2001, PerDJP 23/PJ./2009

SOSIALISASI PERPAJAKAN
 BESARNYA PUNGUTAN PPH PASAL 22

ATAS PEMBELIAN BARANG

OLEH :

DJA, BENDAHARAWAN PEMERINTAHPUSAT/DAERAH,

BUMN/BUMD,PPA, PLN BANK INDONESIA,

BULOG, TELKOM, GARUDA INDONESIA, INDOSAT,

PERTAMINA, KRAKATAU STEEL, BANK-BANK BUMN

= 1,5 % DARI HARGA BELI

(TIDAK TERMASUK PPN)

SIFAT TIDAK FINAL

SOSIALISASI PERPAJAKAN 18
 DIKECUALIKAN DARI
PEMUNGUTAN PPh PSL 22

PEMBAYARAN ATAS PENYERAHAN BARANG YANG

JUMLAHNYA PALING BANYAK Rp 1.000.000,00
(BUKAN JUMLAH YANG DIPECAH-PECAH)

Pembayaran untuk pembelian bahan bakar minyak, listrik,

telepon, gas, air PAM, benda-benda pos
Pembayaran oleh Bendaharawan kepada orang pribadi atas
pengalihan hak atas tanah dan atau bangunan untuk keperluan
pembangunan yang memerlukan persyaratan khusus dengan
pemerintah.

PEMBAYARAN ATAS PROYEK PEMERINTAH YG DIDANAI

HIBAH ATAU PINJAMAN LUAR NEGERI

SOSIALISASI PERPAJAKAN 19
 BUKTI PEMUNGUTAN

SSP
KP.PDIP 5.1.98

LEMBAR KE-1 WAJIB PAJAK REKANAN

LEMBAR KE-2 KPP MELALUI KPKN

LEMBAR KE-3 KPP SBG LAMPIRAN SPT

MASA BENDAHARAWAN

KANTOR PENERIMA PEMBAYARAN

LEMBAR KE-4 (BANK PERSEPSI/KANTOR POS DAN GIRO)

LEMBAR KE-5 PEMUNGUT PPh PSL 22

SOSIALISASI PERPAJAKAN 20
 TATA CARA
PEMUNGUTAN DAN PENYETORAN
PPh PASAL 22

DIPUNGUT PADA SETIAP PELAKSANAAN PEMBAYARAN

DISETOR PADA HARI YANG SAMA

KE BANK PERSEPSI/KANTOR POS DAN GIRO

SSP

DIISI OLEH DAN ATAS NAMA REKANAN

DITANDATANGANI OLEH BENDAHARAWAN

SOSIALISASI PERPAJAKAN 21
 TATA CARA PELAPORAN
PELAPORAN
PPh PASAL 22

SPT MASA
KP.PPH…..

KE KPP PRATAMA

SELAMBAT-LAMBATNYA
14 HARI SETELAH
BULAN TAKWIM BERAKHIR

JIKA JATUH PADA HARI LIBUR

PADA HARI KERJA SETELAHNYA

SOSIALISASI PERPAJAKAN 22
 TARIF PPh 22 & PENGHITUNGANNYA
23

SOSIALISASI PERPAJAKAN
 CONTOH
24

DANA APBN Rp 10.000.000,00

UNTUK MEMBELI KOMPUTER, MAKA
DPP KOMPUTER = 100/110X10JT = 9.090.909

PPN = 10 % X Rp 9.090.909 = Rp 909.091

PPh PASAL 22 = 1,5%X9.090.909 = 136.363

Apabila penjual belum ber NPWP maka
PPh pasal 22 = 3%X9.090.909 = 272.727

SOSIALISASI PERPAJAKAN
 PPh PASAL 23
25

BELANJA JASA

SOSIALISASI PERPAJAKAN
 DASAR HUKUM PPh 23
26

UU No. 36 Tahun 2008 tentang perubahan keempat

atas UU No. 7 Tahun 1983 tentang Pajak
Penghasilan pasal 23
Permenkeu 244/PJ.03/2008 tentang jenis jasa lain
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 23 ayat (1) huruf
c angka 2 UU No. 7 Tahun 1983 tentang Pajak
Penghasilan sebagaimana telah diubah terakhir
dengan UU No. 36 Tahun 2008

SOSIALISASI PERPAJAKAN
 PEMOTONG PPh PASAL 23/26
Pasal 23 ayat (1)dan ayat (3)

• BADAN PEMERINTAH
• SUBJEK PAJAK BADAN DALAM NEGERI
• PENYELENGGARA KEGIATAN
• BENTUK USAHA TETAP
• PERWAKILAN PERUSAHAAN LUAR
NEGERI LAINNYA
• ORANG PRIBADI TERTENTU
YANG DITUNJUK DIRJEN PAJAK

MEMBERIKAN PENGHASILAN
YANG BERASAL

BARANG PENYERAHAN PENYELENG. KEGIATAN

MODAL JASA SELAIN YG TLH DIPOTONG
PPh PSL 21

SOSIALISASI PERPAJAKAN 27
 TARIF PPh 23 & PENGHITUNGANNYA
28

SOSIALISASI PERPAJAKAN
 CONTOH
29

DANA APBN Rp 2.000.000,00

UNTUK SEWA KENDARAAN, MAKA
JASA SEWA KENDARAAN = 100/110X2JT =Rp
1.818.182
PPN = 10 % X Rp 1.818.182 = Rp 181.818

PPh PASAL 23 = 2%X 1.818.182 = Rp 36.363

Apabila penjual belum ber NPWP maka
PPh pasal 23 = 4%X 1.818.182 = Rp 72.727

SOSIALISASI PERPAJAKAN
 PENYETORAN DAN PELAPORAN
PASAL 23 PENGADAAN JASA
30

 PENYETORAN PAJAK DILAKUKAN PALING

LAMBAT TANGGAL 10 BULAN BERIKUTNYA
MENGGUNAKAN SSP ATAS NAMA DAN NPWP
BENDAHARAWAN SERTA DITANDATANGANI
OLEH BENDAHARAWAN

 PELAPORAN PAJAK DILAKUKAN PALING LAMBAT

TANGGAL 20 BULAN BERIKUTNYA
MENGGUNAKAN SPT MASA PASAL 23
DILAMPIRI BUKTI POTONG PASAL 23
SOSIALISASI PERPAJAKAN JUNI 2008
 TATA CARA PEMOTONGAN
PPh PASAL 23
31

DILAKUKAN PADA SAAT PENGHASILAN DIBAYARKAN

BUKTI PEMOTONGAN

F.1.1.33.01 1 UNTUK REKANAN

2 LAMPIRAN SPT MASA PPh
3 PASAL 23
ARSIP BUMN/D

31
SOSIALISASI PERPAJAKAN
 TATA CARA PENYETORAN
PPh PASAL 23
32
JUMLAHKAN PPh PSL 23 DALAM
BUKTI PEMOTONGAN
SELAMA SATU BULAN TAKWIM

DISETOR KE BANK PERSEPSI ATAU

KANTOR POS DAN GIRO DGN MENGGUNAKAN
SSP

PALING LAMBAT TGL 10 BULAN TAKWIM

BERIKUTNYA SETELAH BULAN SAAT
TERUTANGNYA PAJAK

APABILA TGL 10 JATUH PD HARI LIBUR,

MAKA PENYETORAN DILAKUKAN PADA
HARI KERJA BERIKUTNYA

32
SOSIALISASI PERPAJAKAN
 TATA CARA PELAPORAN
PPh PASAL 23/26
33

MENGISI DGN LENGKAP DAN BENAR

SPT MASA PPh PSL 23/26 (KP.PPh 1.9/2000)
RANGKAP 2

LAMPIRAN
* LEMBAR KE-3 SSP BUKTI SETORAN PPh PSL 23/26
* DAFTAR BUKTI PEMOTONGAN PPh PSL 23/26 (D.1.1.32.05)
* LEMBAR KE-2 BUKTI PEMOTONGAN (F.1.1.33.01)

SELAMBAT-LAMBATNYA
KE KPP
TANGGAL 20 BULAN
PRATAMA BERIKUTNYA

PD HARI KERJA JIKA JATUH PD

BERIKUTNYA HARI LIBUR
33
SOSIALISASI PERPAJAKAN
 SEWA ATAS TANAH
DAN/ATAU BANGUNAN

DASAR HUKUM
UU PPh Pasal 4 ayat (2)
PP No. 5 Tahun 2002

TARIF = 10 % DARI JUMLAH BRUTO

NILAI PERSEWAAN
Tanah, Rumah, Toko, apartemen, Gudang
kondominium, gedung perkantoran, rumah toko

Termasuk Biaya Perawatan, Pemeliharaan,

Keamanan, Fasilitas Lainnya

Penyetoran paling lambat tgl 15 bulan beriktnya

Pelaporan paling lambat tgl 20 bulan beriktnya

34
SOSIALISASI PERPAJAKAN
 JASA KONSTRUKSI

DASAR HUKUM
UU PPh Pasal 4 ayat (2)
PP No.51Tahun 2008

Jasa Konstruksi :
layanan jasa konsultasi perencanaan pekerjaan konstruksi,
layanan jasa pelaksanaan pekerjaan konstruksi, dan
layanan jasa konsultasi pengawasan pekerjaan konstruksi

Pekerjaan Konstruksi :
keseluruhan atau sebagian rangkaian kegiatan
perencanaan dan/atau pelaksanaan beserta pengawasan
yang mencakup pekerjaan arsitektural, sipil, mekanikal, elektrikal,
dan tata lingkungan masing-masing beserta kelengkapannya
untuk mewujudkan suatu bangunan atau bentuk fisik lain
35 SOSIALISASI PERPAJAKAN
 TARIF JASA KONSTRUKSI

2% (dua persen) untuk Pelaksanaan Konstruksi yang dilakukan

oleh Penyedia Jasa yang memiliki kualifikasi usaha kecil

4% (empat persen) untuk Pelaksanaan Konstruksi yang dilakukan

oleh Penyedia Jasa yang tidak memiliki kualifikasi usaha
3% (tiga persen) untuk Pelaksanaan Konstruksi yang dilakukan
oleh Penyedia Jasa selain Penyedia Jasa
sebagaimana dimaksud dalam huruf a dan huruf b
4% (empat persen) untuk Perencanaan Konstruksi
atau Pengawasan Konstruksi yang dilakukan oleh
Penyedia Jasa yang memiliki kualifikasi usaha
6% (enam persen) untuk Perencanaan Konstruksi
atau Pengawasan Konstruksi yang dilakukan oleh
Penyedia Jasa yang tidak memiliki kualifikasi usaha
36 SOSIALISASI PERPAJAKAN
 PPN
37

ATAS
BELANJA BARANG
DAN
BELANJA JASA

SOSIALISASI PERPAJAKAN
 DASAR HUKUM PPN BENDAHARAWAN
38

UU Nomor 18 Tahun 2000 perubahan ketiga atas

UU No. 8 Tahun 1983 tentang Pajak Pertambahan
Nilai
PP 144 tahun 2000 tentang barang dan jasa yg tidak
kena PPN
Kepmenkeu 563/KMK.03/2003 tentang Penunjukan
Bendaharawan Pemerintah dan KPPN untuk
Memungut, Menyetor dan Melaporkan PPN dan
PPnBM

SOSIALISASI PERPAJAKAN
 MENGENAL PPN
39

Pajak Pertambahan Nilai (PPN) adalah pajak

yang dikenakan atas konsumsi Barang Kena Pajak
dan Jasa Kena Pajak di dalam daerah Pabean.

Pengenaan PPN pada prinsipnya semua Barang

dan Jasa dikenakan PPN, kecuali yang dikecualikan
oleh Peraturan Perundang-undangan yang berlaku.

SOSIALISASI PERPAJAKAN
 TIDAK DIKENAKAN PPN
40

1. Pembayaran yg jumlahnya paling banyak Rp

1.000.000 (termasuk PPN) dan tidak merupakan
pembayaran yang terpecah-pecah
2. Pembelian buku-buku pelajaran umum, kitab suci
dan buku-buku pelajaran agama
3. Pembelian barang hasil pertambangan yang
diambil langsung dari sumbernya
4. Barang-barang kebutuhan pokok, barang hasil
pertanian
5. Makanan ternak,unggas dan ikan
SOSIALISASI PERPAJAKAN
 LANJUTAN
41
6. Bibit dan atau benih pertanian, perkebunan, kehutanan,
peternakan dan perikanan
7. Makanan dan minuman yang disajikan di hotel,
restoran, rumah makan dan sejenisnya
8. Jasa dibidang penyiaran, seperti radio dan televise yang
bukan bersifat iklan
9. Jasa dibidang perhotelan meliputi jasa persewaan
kamar termasuk fasilitas yang terkait dengan kegiatan
perhotelan untuk tamu yang menginap dan jasa
persewaan ruangan untuk kegiatan acara atau
pertemuan dihotel, penginapan, motel, losmen dan
hostel
SOSIALISASI PERPAJAKAN
 Pemungutan Penyetoran dan
Pelaporan PPN
42

PPN dipungut oleh bendaharawan pada saat

pembayaran
Pembayaran menggunakan SSP atas nama Wajib
Pajak Rekanan dan ditandatangani dan dicap oleh
bendaharawan pemungut paling lambat tanggal 7
bulan berikutnya
Pelaporan menggunakan formulir 1107 PUT ke
KPP Pratama

SOSIALISASI PERPAJAKAN
 TERIMA KASIH
43

SOSIALISASI PERPAJAKAN