DRS. NGADIRIN SETIAWAN, SE,MS. ANALISIS LAPORAN KEUANGAN Analisis Rasio, Penilaian Kinerja Badan Usaha Milik Negara, Dan Penilaian Kesehatan Bank ‘ Diterbitkan Oleh: Laboratorium Bank Akuntans! FISE-UNY, Yogyakarta. Tahun 2010KATA PENGANTAR Dengan diiringi do’a dan panjatan puji syukur albamdulillah kehadirat Tuhan Allah SWT bahwa buku Analisis Laporan Keuangan ini dapat diterbitkan mestipun dalam skala terbatas. Buku ini disusun dalam rangka memenuhi permintaan berbagal pihak terutams para mahasiswa yang sedang menempuh matakuliah Analisis Taporen Keuangan guna memudahkan dalam memahami materi secara sitematis, madah dimengerti, baik socara teoritis maupun secara praktis, baik untuk diterapkan pada badan Usaha industri corporate, badan usaha milik negara, koperasi, bisnisritel, maupun prakiik penilaian kesehatan perbankan. Kehadiran buku ini diharapkan akan menambah pengayaan dan memperkaya Khasanah ilmu pengetahuan terutama dalam bidang ilmu Analisis Laporan Keuangan, feria berguna bagi para mahasiswa atau siapa saja yang sedang menekuni dalam bidang keuangan perusahaan. Diharapkan juge kepada para pembaca setelah membaca buku int memiliki kemampuan untuk dapat mengkritisi serta mengambil keputusan sevara memadai guna mengimplementasikan dalam kajian teoritis maupun dalam dunia prakiik sesuai dengan kebutuhan pihak-pihak yane berkepentingan. Penulis menyadari bahwa buku ini masih jauh dari sempurna, untuk itu kepada semua pihak yang memberikan kritik dan saran membangun masih sangat penulis __ harapkan demi kesempumaan buku ini, serta diucapkan terima kasih, Buku ini dapat diselesaikan atas bantuan dana dari DIPA FISE-UNY tahun 2010, untuk itu kepada bapak Dekan kami haturkan ucapan banyak terima kasih. Demikian Uucapan terima Kasih juga kami sampaikan kepada teman-teman sejawat dan kepada semua pihak yang telah membantu penyelesaian buke ini, serta diringi do’a semoga amal baik itu semua mendapatkan balasan setimpat dari Allah SWT.amin, Demikian, semoga bermanfaat. Yogyakarta, Oktober 2010 Penulis, Ngadirin Setiawan 19561014.198111.1.001ANALISIS LAPORAN KEUANGAN Halaman DAFTAR ISI BAB I. LAPORAN KEUANGAN A. Pengertian Laporan Keuangan B. Tujuan Laporan Keuangan Preormommoa Asumsi Dasar Karakteristik Kualitatif Laporan Keuangan Unsur-unsur Laporan Keuangan Pengakuan Unsur Laporan Keuangan Pengukuran Unsur Laporan Keuangan Konsep Modal dan Pemeliharaan Modal Jenis dan Komponen Laporan Keuangan Pihak-pihak Yang Berkepentingan terhadap Laporan Keuangan Keterbatasan Laporan Keuangan Rangkuman M. Soal Penugasan BAB Il. AKUNTANSI KEUANGAN DAN PROSEDUR PENGAUDITAN BAB IIL A. Pengertian Akuntansi Keuangan Prinsip-prinsip Akuntansi Berlaku Uthum (PABU/GAAP) . Sifat dan Tujuan Akuntansi Keuangan Kerangka Dasar Akuntansi Keuangan Pengertian Audit Standar Auditing yang Berlaku Umum Prosedur Auditi 1B Jenis Kualifikasi Audit Implikasi Analisis Dari Auditing PRESS op Soal Penugasan ANALISIS LAPORAN KEUANGAN A. Pengertian Analisis Laporan Keuangan B. Tujuan dan Manfaat Analisis C. Manajemen dan Pengukuran Laba D. Metode dan Teknik Analisis Laporan Keuangan Es Analisis Rasio F. Analisis Laporan Keuangen Komparatif’ G. Analisis Persentase Per-Komponeri atau Common-size H. Analisis Trend 1. Analisis Penilaian Kinerja Perusahaan J. Analisis Pendekatan Khusus kK. L Soal PenugasanBAB IV. ANALISIS RASIO ‘A. Maksud dan Tujuan Analisis Rasio Rasio Likuiditas Rasio Solvabilitas atau Leverage Rasio Aktivitas Rasio Profitabilitas Rasio Rentabilitas Rangkuman Soal Penugasan BAB V. ANALJSIS KEUANGAN KOMPARATIF ‘Maksud dan Tujuan Laporan Keuangan Komparatif Kasus Laporan Keuangan Perbandingan asus Laperan Keuangan Perbandingan dengan Common-Size Laporan Keuangan dengan Indeks Berseri fowepretcs Hasil Analisis Laporan Keuangan Komparatif’ Rangkuman Soal Penugasan Zo™moom EFETEGGE BAB VI. LAPORAN ARUS KAS ‘A. Maksud dan Tujuan Laporan Arus Kas B. Kas dan Setara Kas . Penyajian Laporan Arus Kas Berbasis Aktivites D. Metode Penyajian Laporan Arus Kas E. Bentuk dan Prosedur Penyusunan Laporan Kas F. Rangkuman G. Soal Penugasan BAB VII ANALISIS SUMBER DAN PENGGUNAAN MODAL KERJA Maksud dan Tujuan Pengestian Modal Kerja Faktor-faktor yang Mempengaruhi Modal Kerja ‘Sumber Modal Kerja Penggunaan modal Kerja Laporan Sumber dan Penggunaan Modal Kerja Rangkuman Renpenee - Soal Penugasan BAB Vill ANALISIS KEUANGAN METODE DU-PONT ‘A. Maksud dan Tujuan B. Metode Du-Pont C. Beak Analisis Keuangan Metode Du-Pont z ‘Soal PenugasanBAB IX ANALISIS DISKRIMINAN Z-SCORE A. Maksud dan Tujuan B. Likuidasi dan Kebangkrutan C. Faktor-faktor Penyebab Trejadinya Kebangkrutan D. Metode Pendekatan Peramalan Kebangkrutan E. Analisis Diskriminan Berdasar Variabel Tunggal F. Analisis Diskriminan Berdasar Dua Variabel G. Analisis Diskriminan Berdasar Lebih Dua Variabel H. Rangkuman 1 Soal Penugasan D. E, GMROI Rate dan Investasi Persediaan F. GMROI dan Pemanfaatan Ruang Penjualan G. Perbandingan Produktivitas 1H. Pengaruh Termin Pembayaran L Rangkuman 3. Soal Penugasan BAB XI ANALISIS BREAK EVEN DAN PERENCANAAN LABA A. Maksud dan Tujuan Pengertian Break Even Point (BEP) ‘Teknik Penentuan BEP Asumsi dalam Penentuan BEP Contribution Margin Penentuan Penjualan Minimal Margin of Safety |. BEP Untuk Ferencanaan Laba BEP Lebib Satu Produk ce rommoog BAB XH ANALISIS LABA KOTOR A. Maksud dan-Tujuan B. Analisis Laba Kotor Untuk Satu Jenis Produk C. Analisis Laba Kotor Untuk Banyak Produk D. Analisis Laba Kotor Atas Dasar Periode Lalu E. Manfaat Analisis Laba Kotor ‘Bagi Manajemen. F. RangkumanBAB XII ANALISIS KINERJA BADAN USAHA MILIK NEGARA (BUMN) . Maksud dan Tujuan Penggolongan BUMN Penilaian Kinerja BUMN Non-Jasa Keuangan Penggolongan Tingkat Keschatan BUMN Non-Jasa Keuangan Penilaian Aspek Keuangan Metode Penilaian Kinerja BUMN Rangkuman Soal Penugasan BOM moOD> BAB XIV ECONOMIC VALUE ADDED ‘A. Maksud dan Tujuan B. Pengertian Economic Value Added (EVA) C. Penilaian Kinerja dengan Pendekatan EVA. D. Prosedur Menghitung EVA E. Rangkuman F. Soal Penugasan BAB XV BALANCED SCORECARD ‘A. Maksud dan Tujuan B, Pengertian Balanced Scorecard C. Perspektif Balanced Scoeresrd D. Keunggulan dan Kelemahan Balanced Scorecard E. Contoh Implementasinya F. Rangkuman G. Soal Peimugasan BAB XVI. ANALISIS PROPERT! ‘A. Maksud dan Tujuan B. Pengertian Properti CC. Faktor-faktor Yang Mempengaruhi D. Urgensi Penilaian Properti dalam Perekonomian Indonesia E. Keberadaan Lembaga Property di Indonesia F. Rangkuman BAB XVIII PENILAIAN KESEHATAN BANK, ‘A. Maksud dan Tujuan B. Kesehatan Bank C. Sistem Penilaian Tingkat Keschatan Bank Umum Konvensional D. Prosedur Penilaian Kesehatan Bank E, Cantoh Kasus . F. Rangkuman G. Soal Penugasan DAFTAR PUSTAKADaftar Pustaka Ahmed Riahi-Belkaoui, (2001), Accounting Theory, Buku I dan II, Terjemahan, Penerbit Salemba-Empat, Jakarta. Bank Indonesia, (2007)., Booklet Perbankan Indonesia 2007, Vol 4 Maret 2007, Jakarta, Bank Tabungan Negara, identitas Perusahaan PT. Bank Tabungan Negara (Persero), Homepage: http:/ www.bin.co.id, Jakarta, 2005. Dwi Prastowo, (2002)., Analisis Laporan Kewangan, edisi revisi, penerbit: AMP YKPN ‘Yogyakarta, Fathor Rachman, (2007). Anatisa Laporan Keuangan Bonk, Bahan Ajar Pendidikan Profesional Berkelanjutan, IAI Wilayah Jawa Barat. Foster George., (1986). Financial Siarement Amalysis. Second Edition, Englewood Cliffs, New Jersey: Prentice Hi Hamanto, (1987), Analisa Laporan Keuangan, penerbit: BPFE UGM, Yogyakarta, Ikatan Akuntansi Indonesia, (2001), Pedoman Akuniansi Perbankan Indonesia (PAPI 2001), penerbit: Bank Indonesia, Jakarta, Ikatan Akuntansi Indonesia, (2004 dan 2007),. Standar Akuntansi Keuangan, penerbit: ‘Salemba-Enspat, Jakarta, Johar Arifin, (2004),. Analisis Laopran Keuangan Berbasis Komputer, penerbit: PT Alex ‘Media Komputindo, Jakarta, Kasmir, (2008),. Analisis Laporan Keuangan, penerbit: Rojawali Press, Jakarta, Munawir. (1998). Anatisis Laporun Keuangan: Edisi IV. Penerbit: Liberty Yogyakarta Peraturan Bank Indonesia Nomor: 6/10/PBV/2004, tanggal 1? April 2004, tentang Sistem Penilaian Tingkat Kesehatan Bank Umum, Jakarta. 2004. Setiawan Ngadirin; (2006)., Penilaian Tingkat Kesehatan Bank BTN Ditinjau dari Aspek Finansial, STIENUS, Yogyakarta. Setiawan Ngadirin, (2007), Pengembangan Model -liernatif penitaian Tingkat Kesehatan Bank, FISE-UNY, Yogyakarta. Soemarso, (2002). Akuntansi, Suatu Pengantar. Buku |, Cetakan Lima, Penerbit: ‘Salemba Empat, Jakarta, 397Suad Husnan, dkk., (1996). Manajemen Keuangan, Teori dan Aplikasi, edisi keempat, BPFE, Yogyakarta. Suad Husnan, dkk., (2000),, Studi Kelayakan Proyek, edisi keempat, penerbit: UPP AMP ‘YKPN, Yogyakarta Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 6/23/DPNP Tahun 2004. Perihal: Sistem Penilaian ‘Tingkat Kesehatan Bank Umum, Jakarta, 2004 ‘Taswan, (2003), Akuntansi Perbankan, Edisi Revisi, Penerbit: UPP AMP YKPN, ‘Yogyakarta. Weston 1.F. (1992)., Mangjemen Kevangan, Penerbit Erlangga, Jakarta: Wild John J, dkk., (2005), Financial Statement Analysis, Buku 1 dan Hl, Edisi 8, ‘Terjemahan, penerbit: Salemba-Empat, Jakarta. Yopie Yusuf, (1996). Analisis Kredit umuk Account Officer, Cetakan Kedua, penerbit: PT Gramedia Pustaka Utama, Jakarta. ‘Yusup Al. Haryono, (2001). Auditing, Buku 1 & II, Penerbit: STIE-YKPN, Yogyakarta, 398