1

Bagian 12: Memahami Proses Bisnis Yang Signifikan (SBP) Melakukan

Walkthrough Dan Uji Pengendalian Gaji
Nama Klien (Perusahaan):
Periode Pelaporan:
Latar belakang
Kami memperoleh pemahaman tentang proses bisnis yang signifikan untuk mengidentifikasi dan memahami;
Risiko apa membutuhkan mitigasi dan
Kontrol yang dirancang untuk mengurangi risiko tersebut
(Diskusikan dengan klien untuk memperoleh pemahaman tentang proses penggajian dan mengidentifikasi
orang yang ditunjuk untuk melakukan kegiatan penting berikut: tunjukan otorisasi pejabatnya saja)
Pemahaman kita tentang proses bisnis penting
Kegiatan Utama
Otorisasi

Kustodian

Pencatatan

Aktivitas
Pengendalian

Pengesahan
Karyawan
barudan
pemberhentiannya
Review dan pengesahan Tingkatan
Upah
Kartu hadir / laporan yang disiapkan
dan informasi (dalam jam, dll.)
sebagi input atau ditransfer ke dalam
sistem penggajian
Gaji dihitung dengan menggunakan
tarip yang ada di master file
karyawan
(termasuk
karyawan
bergaji)
Cek gaji disiapkan
Pengesahan
Gaji
dan
penandatanganan cek
Cek gaji didistribusikan atau dikirim
(langsung ditransfer ke tabungan
pegawai)
Jurnal penggajian yang disiapkan
Jurnal penggajian diringkas dan
diposting ke buku besar
Berikan rincian lain di bawah ini atau di lampiran yang diperlukan untuk memahami dan berikan inisiasi,
buat pencatatan, proses dan pelaporan transaksi, termasuk sumber input dan output utama, jika tidak
termasuk dalam uraian di atas: (Gunakan nota terpisah untuk dokumentasi rinci, jika diperlukan)

Pertimbangan Risiko Bawaan (Inherent Risk Considerations)

Faktor-faktor berikut harus dipertimbangkan dalam penilaian kami terkait risiko bawaan untuk akun yang
signifikan dipengaruhi oleh gaji.Tanggapan "Ya" umumnya akan menunjukkan dukungan dari penilaian

risiko bawaan yang rendah untuk pos penting terpengaruh. Sebaliknya, tanggapan tidak 'umumnya akan
menunjukkan penilaian risiko bawaan yang tinggi untuk akun tersebut.
Ya

Tidak

Apakah volume kegiatan (termasuk jumlah karyawan, dan perubahan basis

karyawan) rendah dan konsisten dengan tahun sebelumnya?
Apakah Tingkat aktivitas (yaitu jam kerja) konsisten sepanjang tahun?
Apakah pembayaran yang dilakukan hanya dengan cek atau transfer langsung
(yaitu, tidak ada pembayaran tunai)?
Apakah ada konsistensi dalam sifat jasa yang diberikan oleh karyawan (yaitu,
karyawan atau kelompok karyawan tidak melakukan tugas yang berbeda pada
tingkat upah yang berbeda)?
Apakah gaji diproses di satu lokasi?
Apakah gaji diproses oleh penyedia layanan?
Apakah Pemilik -manajer akrab dengan sebagian besar/tidak semua, dari karyawan?
Apakah pengalaman kita sebelumnya dengan klien terdukung pengendalian yang
baik di area ini? (misalnya, sedikit kesalahan dan penyesuaian di rekening
signifikan dipengaruhi oleh aplikasi ini)?
Apakah manajemen keuangan telah mereview kepatuhan terkait kontribusi sosial
dan persyaratan pemotongan pajak?
Apakah perusahaan mempekerjakan pekerjaan sementara yang signifikan?
Apakah perusahaan menerapkan kegiatan outsourcing di tempat pabrik Perusahaan
(memanfaatkan koperasi)?

Penilaian Risiko Bawaan Keseluruhan:

(Rendah/Sedang/Tinggi)
Pertimbangan resiko(Seberapa besar risiko yang memerlukan mitigasi) dan Kontrol Terkait
Pertimbangan Resiko
Kontrol
yang Respon Resiko
Relevan
Apakah rekonsiliasi bank dilakukan dan direview oleh
personel supervisor, dengan merekonsiliasi item item
yang ditindak lanjuti dan diselesaikan pada waktu yang
tepat?
Apakah Master file karyawan, termasuk tingkat upah,
diselenggarakan secara independen dari akuntansi dan
operasi?
Apakah perhitungan yang masih harus dibayar liburan
membayar mempertimbangkan hari aktual liburan diperoleh
pada tanggal perhitungan dan digunakan pada tanggal yang
sama? Apakah ini Ulasan untuk kewajaran?
Jika layanan penggajian luar digunakan, apakah seseorang
membandingkan informasi yang diterima dari layanan
organisasi gaji untuk data yang diajukan oleh klien
dipertahankan dalam file penggajian (yaitu, perbandingan
input dan output)?
Apakah kontribusi sosial dan pembayaran pemotongan pajak
ditinjau oleh manajer keuangan selain manajer penggajian?

Merujuk "Uji
kontrol
Prosedur dan
Bagian
17Audit Rencana
Rinci(terkait
Account
signifikan)

Lakukan Penelusuran dari laporan sampai ke bukti (Walkthrough)

Jelaskan prosedur walkthrough untuk memastikan pemahaman tentang desain pengendalian dan bahwa
pengendalian tersebut telah dilaksanakan. Sebagai tim melakukan walktrough terhadap prosedur dan
pengendalian yang telah ditentukan, tim harus meminta personil untuk menjelaskan pemahaman mereka
tentang kegiatan pengendalian dan menunjukkan bagaimana pengendalian tersebut dilaksanakan.

A. Prosedur WalktroughWalk(Walkth rough procedures )

Transaksi yang dipilih untuk
Walktrough:
Seseorang
yang
diajukan
pertanyaan untuk memastikan
pemahaman auditor:
Deskripsi prosedur walkthrough dilakukan:

B. Pemisahan tugas yang tidak sesuai, otorisasi dan Pengabaian

Pengendalian Oleh Manajemen
a. Apakah terdapat sesuatu yang dicatat di latar belakang untuk
memastikan prosedur walkthrough dan menunjukkan adanya
tugas yang tidak kompatibel?
Jika kita menjawab"Ya" untuk di atas:

Tanggal:

Ya

Tidak

Apakah tugas yang tidak kompatibel tersebut mencerminkan

adanya kelemahan desain pengendalian yang tidak cukup
diatasi dengan tindakan manajemen atau kelemahan
pengendalian yang telah diidentifikasi?
Jika kita menjawab"Ya" di atas, sediakan dokumentasi lebih
lanjut dan pengaruh terkait pada strategi audit!

b. Apakah terdapat sesuatu yang dicatat dalam prosedur

walkthrough yang mengindikasikan terdapat masalah yang
berkaitan dengan otorisasi?
Jika kita menjawab"Ya" di atas:

Apakah
masalah
otorisasi
mencerminkan
desain
pengendalian yang tidak cukup diatasi dengan tindakan
manajemen atau pengendalian yang telah diidentifikasi?

Jika kita menjawab "Ya" di atas, sediakan Dokumentasi lebih

lanjut danpengaruh yang terkait dengan strategi audit;.
c. Apakah sesuatu yang

dicatat
dalam
prosedur walkthrough
atas
pengendalian
menunjukkan adanya
potensi
manajemen
mengabaikan
pengendalian
atau
pengabaian tersebut
terjadi terjadi?

Pengamatan
tambahan

Jika kita menjawab "Ya" di atas: Apakah potensi manajemen

mengabaikan pengendalian merupakan kelemahan desain
pengendalian yang tidak cukup diatasi dengan tindakan
manajemen atau kelemahan pengendalian telah diidentifikasi?

Jika kita menjawab"Ya" di atas, sediakan Dokumentasi lebih lanjut

dan pengaruh yang terkait dengan strategi audit;

C) Kesimpulan

YA

TIDAK

Apakah prosedur walkthrough menegaskan

pemahaman auditor tentang proses bisnis
yang signifikan dari kegiatan yang rutin?
Apakah prosedur walkthrough menegaskan
bahwapengendalian telah dirancang dan
diterapkan dengan benar?

N/A

Observasi Tambahan

Prosedur Uji Pengendalian

Jika pemahaman auditor menegaskan bahwa entitas memiliki proses bisnis yang efektif, tim audit memiliki
pilihan untuk memilih uji pengendalian sebagai strategi audit. Prosedur uji pengendalian
Prosedur Uji Pengendalian

Rincian

Temuan
Penting

Rujukan Kertas Kerja

1.
2.
3.
Tim terkait harus mendokumentasikan prosedur pengujian di atas yang berkaitan dengan pengendalian yang
telah diidentifikasi. Dokumentasikan secara rinci sifat, waktu dan luasnya pengujian terhadap pengendalian.
Penilaian Risiko Pengendalian secara keseluruhan:
(Rendah/sedang/Tinggi)
Dibuat oleh :

Tanggal:

Direview oleh:

Tanggal: