Dasar Hukum dan Pengertian PPh Pasal 21

Pajak Penghasilan Pasal 21 atau biasa di sebut dengan PPh Pasal 21

adalah pajak atas penghasilan berupa gaji, upah, honorarium, tunjangan, dan
pembayaran lain dengan nama dan dalam bentuk apapun sehubungan dengan
pekerjaan atau jabatan, jasa,dan kegiatan yang dilakukan oleh orang pribadi Subjek
Pajak dalam negeri. saat ini PPh pasal 21 harus menjadi perhatian bagi wajib pajak
yang dikenakan PPh pasal 21, oleh karena itu saya akan membahasnya secara
berlahan-lahan agar mudah di mengerti. kita mulai dari pengertian dan dasar
hukum PPh pasal 21
Dasar hukum.
1. Undang-undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara
Perpajakan sebagaimana telah diubah terakhir dengan Undang-undang No.
28 Tahun 2007.
2. Undang-undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan
sebagaimana telah diubah terakhir dengan Undang-undang Nomor 36 Tahun
2008.
3. Keputusan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 541/KMK.04/2000
sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan Peraturan Menteri
Keuangan Republik Indonesia Nomor 184/PMK.03/2007 tentang Penentuan
Tanggal Jatuh Tempo Pembayaran dan Penyeroran Pajak, Penentuan Tempat
Pembayaran Pajak, dan Tata Cara Pembayaran, Penyetoran dan Pelaporan
Pajak, serta Tata Cara Pengangsuran dan Penundaan Pembayaran Pajak.
4. Peraturan Menteri Keuangan Nomor PMK-254/PMK.03/2008 tentang
Penetapan Bagian Penghasilan Sehubungan Dengan Pekerjaan dari Pegawai
Harian dan Mingguan serta Pegawai Tidak Tetap Lainnya yang Tidak
Dikenakan Pemotongan Pajak Penghasilan.
5. Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-31/PJ/2009 sebagaimana telah
diubah dengan Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-57/PJ/2009
tentang Pedoman Teknis Tata Cara Pemotongan, Penyetoran, dan Pelaporan
Pajak Penghasilan Pasal 21/26.
Pengertian.
Pajak merupakan kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang
pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan undang-undang dengan
tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan
negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat.
Adapun pengertian dari Pajak Penghasilan menurut Undang-Undang Pajak
Penghasilan adalah pajak yang dikenakan terhadap orang pribadi atau
perseorangan dan badan berkenaan dengan penghasilan yang diterima atau
diperolehnya selama satu tahun pajak. Yang dimaksud penghasilan menurut pasal
4 ayat (1) Undang-undang
Pajak Penghasilan, adalah setiap tambahan kemampuan ekonomis yang
diterima atau diperoleh Wajib Pajak, baik yang berasal dari Indonesia maupun dari
luar Indonesia, yang dapat dipakai untuk konsumsi atau untuk menambah kekayaan
Wajib Pajak yang bersangkutan, dengan nama dan dalam bentuk apapun.
Sedangkan yang dimaksud dengan
Pajak Penghasilan Pasal 21 adalah pajak atas penghasilan berupa gaji,
upah, honorarium, tunjangan, dan pembayaran lain dengan nama dan dalam bentuk
apapun sehubungan dengan pekerjaan atau jabatan, jasa,dan kegiatan yang
dilakukan oleh orang pribadi Subjek Pajak dalam negeri.
Pemotong PPh Pasal 21
Pemotong Pajak Penghasilan Pasal 21 adalah hal yang perlu di ketahui juga
oleh wajib pajak, karena pajak yang telah kita bayar tersebut kelak akan di setorkan
oleh pemotong PPh Pasal 21 ke kas negara. namun apakah semua orang telah
mengetahui siapa saja yang berhak memotong PPh pasal 21 ini, berikut di jelaskan
pengertian dan siapa saja yang berhak memotong PPh pasal 21.
Yang dimaksud dengan pemotong Pajak Penghasilan Pasal 21 adalah Wajib
Pajak orang pribadi atau Wajib Pajak badan, termasuk bentuk usaha tetap, yang
mempunyai kewajiban untuk melakukan pemotongan pajak atas Penghasilan
Sehubungan dengan Pekerjaan, Jasa, dan Kegiatan Orang Pribadi sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 21 Undang-Undang Pajak Penghasilan.
Pemotong Pajak Penghasilan Pasal 21 meliputi:
1. pemberi kerja yang terdiri dari orang pribadi dan badan, baik merupakan
pusat maupun cabang, perwakilan atau unit yang membayar gaji, upah,
honorarium, tunjangan, dan pembayaran lain dengan nama dan dalam

2.

3.
4.

5.

bentuk apapun, sebagai imbalan sehubungan dengan pekerjaan atau jasa

yang dilakukan oleh pegawai atau bukan pegawai,
bendahara atau pemegang kas pemerintah, termasuk bendahara atau
pemegang kas pada Pemerintah Pusat termasuk institusi TNI/POLRI,
Pemerintah Daerah, instansi atau lembaga pemerintah, lembaga-lembaga
negara lainnya, dan Kedutaan Besar Republik Indonesia di luar negeri, yang
membayarkan gaji, upah, honorarium, tunjangan, dan pembayaran lain
dengan nama dan dalam bentuk apapun sehubungan dengan pekerjaan atau
jabatan, jasa, dan kegiatan,
dana pensiun, badan penyelenggara jaminan sosial tenaga kerja, dan badanbadan lain yang membayar uang pensiun dan tunjangan hari tua atau
jaminan hari tua;
orang pribadi yang melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas serta
badan yang membayar:
o honorarium atau pembayaran lain sebagai imbalan sehubungan
dengan jasa dan/atau kegiatan yang dilakukan oleh orang pribadai
dengan status Subjek Pajak dalam negeri, termasuk jasa tenaga ahli
yang melakukan pekerjaan bebas dan bertindak untuk dan atas
namanya sendiri, bukan untuk dan atas nama persekutuannya,
o honorarium atau pembayaran lain sebagai imbalan sehubungan
dengan kegiatan dan jasa yang dilakukan oleh orang pribadi dengan
status Subjek Pajak luar negeri,
o honorarium atau imbalan lain kepada peserta pendidikan, pelatihan,
dan magang,
penyelenggara kegiatan, termasuk badan pemerintah, organisasi yang
bersifat nasional dan internasional, perkumpulan, orang pribadi serta
lembaga lainnya yang menyelenggarakan kegiatan, yang membayar
honorarium, hadiah, atau penghargaan dalam bentuk apapun kepada Wajib
pajak orang pribadi dalam negeri berkenaan dengan suatu kegiatan.

Tidak termasuk sebagai pemberi kerja yang mempunyai kewajiban untuk

melakukan pemotongan pajak adalah:
1. kantor perwakilan Negara asing,
2. organisasi-organisasi internasional sebagaimana dimaksud dalam Pasal 3
ayat (1) huruf c Undang-Undang Pajak Penghasilan, yang telah ditetapkan
oleh Menteri Keuangan,
3. pemberi kerja orang pribadi yang tidak melakukan kegiatan usaha atau
pekerjaan bebas yang semata-mata mempekerjakan orang pribadi untuk
melakukan pekerjaan rumah tangga atau pekerjaan bukan dalam rangka
melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas.
Dalam
hal
organisasi
internasional
tidak
memenuhi
ketentuan
sebagaimana dimaksud pada huruf b, organisasi internasional dimaksud merupakan
pemberi kerja yang berkewajiban melakukan pemotongan pajak.
Subjek Pajak Pajak Pajak Penghasilan Pasal 21
Subjek Pajak Pajak Pajak Penghasilan Pasal 21: Sesuai dengan Pengertian PPh
Pasal 21 maka sudah sangat jelas bahwa pengenaan PPh Pasal 21 adalah pajak atas
penghasilan berupa gaji, upah, honorarium, tunjangan, dan pembayaran lain
dengan nama dan dalam bentuk apapun sehubungan dengan pekerjaan atau
jabatan, jasa,dan kegiatan yang dilakukan oleh orang pribadi Subjek Pajak dalam
negeri.
Adanya pengertian ini memberikan kita pengertian bahwa terjadinya
pemotongan PPh pasal 21 terjadi karena adanya kegiatan yang dilakukan oleh
subjek pajak dalam negeri sehubungan dengan pekerjaannya sebagai pegawai atau
bukan pegawai, peserta kegiatan dan ketentuan lain yang diatur dalam dasar
hukum PPh pasal 21, maka ketika subjek pajak orang pribadi dalam negeri ini
menerima penghasilan dari kegiatan ini, akan dikenakan pemotongan PPh pasal 21.
untuk lebih jelasnya dapat di baca di bawah ini:
Penerima Penghasilan yang dipotong PPh Pasal 21 adalah orang pribadi
yang merupakan
1. pegawai, yaitu orang pribadi yang bekerja pada pemberi kerja, baik sebagai
pegawai tetap atau pegawai tidak tetap/tenaga kerja lepas berdasarkan
perjanjian atau kesepakatan kerja baik secara tertulis maupun tidak tertulis,
untuk melaksanakan suatu pekerjaan dalam jabatan atau kegiatan tertentu
dengan memperoleh imbalan yang dibayarkan berdasarkan periode tertentu,
penyelesaian pekerjaan, atau ketentuan lain yang ditetapkan pemberi kerja,

termasuk orang pribadi yang melakukan pekerjaan dalam jabatan negeri atau
badan usaha milik negara atau badan usaha milik daerah,
2. penerima uang pesangon, pensiun atau uang manfaat pensiun, tunjangan
hari tua, atau jaminan hari tua, termasuk ahli warisnya;
3. bukan pegawai yang menerima atau memperoleh penghasilan sehubungan
dengan pekerjaan, jasa, atau kegiatan, antara lain meliputi :

tenaga ahli yang melakukan pekerjaan bebas, yang terdiri dari

pengacara, akuntan, arsitek, dokter, konsultan, notaris, penilai, dan
aktuaris,

pemain musik, pembawa acara, penyanyi, pelawak, bintang film,

bintang sinetron,
bintang
iklan,
sutradara,
kru
film,
foto
model, peragawan/peragawati, pemain drama, penari, pemahat, pelukis,
dan seniman lainnya,

olahragawan,

penasihat, pengajar, pelatih, penceramah, penyuluh, dan moderator,

pengarang, peneliti, dan penerjemah,

pemberi jasa dalam segala bidang termasuk teknik komputer dan

sistem aplikasinya, telekomunikasi, elektronika, fotografi, ekonomi, dan
sosial serta pemberi jasa kepada suatu kepanitiaan,

agen iklan,

pengawas atau pengelola proyek,

pembawa pesanan atau yang menemukan langganan atau yang

menjadi perantara,

petugas penjaja barang dagangan,

petugas dinas luar asuransi,

distributor perusahaan multilevel marketing atau direct selling dan

kegiatansejenis lainnya,
4. peserta kegiatan yang menerima atau memperoleh penghasilan
sehubungan dengan
keikutsertaannya dalam suatu kegiatan, antara lain
meliputi:

peserta perlombaan dalam segala bidang, antara lain perlombaan

olahraga, seni,
ketangkasan,
ilmu
pengetahuan,
teknologi
dan
perlombaan lainnya,

peserta rapat, konferensi, sidang, pertemuan, atau kunjungan kerja,

peserta atau anggota dalam suatu kepanitiaan sebagai penyelenggara

kegiatan tertentu,

peserta pendidikan, pelatihan, dan magang,

peserta kegiatan lainnya.

Tidak termasuk dalam pengertian Penerima Penghasilan yang Dipotong
PPh Pasal 21 adalah:
1. Pejabat perwakilan diplomatik dan konsulat atau pejabat lain dari negara
asing, dan orang-orang yang diperbantukan kepada mereka yang bekerja
pada dan bertempat tinggal bersama mereka, dengan syarat bukan warga
negara Indonesia dan di Indonesia tidak menerima atau memperoleh
penghasilan lain di luar jabatan atau pekerjaannya tersebut, serta negara
yang bersangkutan memberikan perlakuan timbal balik;
2. Pejabat perwakilan organisasi internasional sebagaimana dimaksud dalam
Pasal 3 ayat (1) huruf c Undang-Undang Pajak Penghasilan, yang telah
ditetapkan oleh Menteri Keuangan, dengan syarat bukan warga negara
Indonesia dan tidak menjalankan usaha atau kegiatan atau pekerjaan lain
untuk memperoleh penghasilan dari Indonesia.