No Prosedur Audit

PIUTANG USAHA
1 Minta daftar piutang usaha terdiri atas nama, alamat pelanggan,
nomor faktur, tanggal faktur dan jumlahnya, serta cocokkan dengan
saldo di buku besar
2
Pelajari kebijakan akuntansi perusahaan mengenai pengakuan
pendapatan dan cocokkan apakah sesuai dengan prinsip akuntansi
yang berlaku umum serta pelajari juga kebijakan pemberian kredit
dan jangka waktu pembayarannya
3 Lakukan analisis rasio mengenai perputaran piutang (receivable
lakukan konfirmasi dengan memilih sampel yang representatif.
turnover)
Pemilihan dan prosedur
tanggal analitis
konfirmasi mengenai
dapat fluktuasi
dilakukan piutang
juga atas dengan
saldo
perbandingan tahun sebelumnya
sebelum tanggal neraca dan untuk mendapatkan keyakinan atas
4 kebenaran saldo piutang per tanggal neraca, lakukan prosedur
tambahan (misalnya dengan melakukan penelitian pada buku besar
atas transaksi yang terjadi antara tanggal yang saldonya dikonfirmasi
dengan tanggal neraca).
5 Tindak lanjuti setiap jawaban konfirmasi dan apabila terdapat selisih
diminta atau teliti keterangan dari klien.
6
Bila konfirmasi yang dikirim tidak diterima jawaban atau tidak dapat
dilakukan konfirmasi, lakukan alternatif prosedur lainnya (misalnya
dengan memeriksa bukti dasar pencatatan dan uji penerimaan
pembayaran piutangnya)
7 Lakukan subsequent receipt test terhadap pembayaran piutang
setelah tanggal neraca.
8 Perhatikan retur penjualan yang besar sesudah tanggal neraca
9 Uji pisah batas penjualan (sales cut-off) dengan memeriksa faktur
penjualan beberapa hari sesudah dan sebelum tanggal neraca
10
Teliti perjanjian-perjanjian yang berkaitan dengan penjaminan piutang
usaha, misalnya kredit bank dan anjak piutang, serta sajikan
informasi yang memadai mengenai hal tersebut pada laporan
keuangan
11 Verifikasi apakah pencadangan piutang tak tertagih sudah cukup
memadai dan sesuai dengan kebijakan perusahaan. Waspadalah
terhadap saldo-saldo lama yang masih terutang (outstanding)
12 Bila dalam pemeriksaan ditemukan ada hal-hal yang perlu perhatian dari
para partner, ungkapkanlah hal-hal tersebut dalam "HAL-HAL YANG PERLU
PERHATIAN PARA PARTNER [MAP's]

13 Buatlah daftar koreksi dan kesimpulan hasil pemeriksaan serta saran untuk
pihak manajemen klien
Klien:

PT. PETA
Skedul:
siklus penjualan dan penagihan piutang usaha
No Prosedur Audit

PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) - KELUARAN

1 Periksa apakah klien telah dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena
Pajak (PKP)
2 Lakukan rekonsiliasi antara penjualan yang menjadi objek PPN
dengan jumlah PPN yang dipungut menurut Surat Perintah
Membayar (SPM) atau dengan buku besar.
3 Periksa apakah klien telah melaporkan PPN secara bulanan ke
kantor pajak melalui mekanisme SPM bulanan.
4 Minta daftar rekonsiliasi PPN antara menurut SPM bulanan
dengan buku besar, khususnya untuk bulan penutup buku, dan
teliti penyebabnya apabila ada perbedaan
5 Test check secara sampling faktur pajak masukan yang asli yang
akan dikompensasikan dengan PPN keluaran khususnya untuk
jumlah yang material.
6 Untuk kepentingan neraca lakukan set-off antara PPN masukan
dengan keluaran
PENJUALAN
1 Siapkan skedul utama dari penjualan
2 Minta buku penjualan / jurnal penjualan serta cocokkan dengan
buku besar
3 Lakukan penelaahan analitis (analytical review) untuk mengetahui
sebab-sebab naik turunnya penjualan saham periode berjalan /
fluktuasi penjualan untuk klasifikasi produk yang dijual serta
bandingkan dengan hasil tahun sebelumnya

4 Minta informasi ke pihak manajemen tentang siapa yang

berwenang menetapkan harga jual, , apa dasarnya, dan apakah
klien mempunyai suatu standar harga serta bandingkan kebijakan
harga tersebut dengan tahun sebelumnya.

5 Yakinkan bahwa semua penjelasan telah dicatat dengan lengkap

dan tepat dengan memeriksa secara sampling bukti penjualan
seperti faktur, surat jalan, bukti penerimaan kas/bank. Pastikan
metode pengakuan pendapatan telah sesuai dengan kebijakan
akuntansinya. Sampling tersebut biasa dilakukan dengan
memeriksa beberapa bukti penjualan setiap bulannya atau secara
penuh untuk beberapa bulan terutama yang mempunyai tingkat
penjualan yang tinggi.
 6 Waspada terhadap dokumen penjualan yang tidak berurut,
hubungkan pemeriksaan tersebut dengan pergerakan persediaan
untuk mendeteksi adanya penjualan yang tidak dibukukan

7 Periksa secara sampling harga satuan yang tercantum dalam

faktur/nota debit dengan dafta harga/kontrak (bila ada), perkalian
banyaknya barang dengan harga satuan, penjumlahan dan
pengurangan/potongan, serta persetujuan atas syarat-syarat
penjualannya.

8 Waspada juga terhadap kemungkinan adanya harga transfer

(transfer pricing) untuk penjualan ke perusahaan afiliasi; juga
terhadap penjualan yang tidak dipungut PPN, lakukan rekonsiliasi
penjualan menurut buku besar yang dilaporkan menurut SPT
masa PPN

9 Selama beberapa hari sebelum dan setelah penutupan tahun,

bandingkan buku penjualan dan transfer pembukuannya ke jurnal
dan buku besar serta yakinkan bahwa semua pencatatan telah
dilakukan dalam periode yang bersangkutan

10 Waspada terhadap retur penjualan yang besar apabila terjadi

setelah tangal neraca. Adakan pengujian untuk pendekatan akun
persediaan, piutang usaha, serta penerimaan kas/bank
sehubungan dengan retur penjualan tersebut.
11 Periksa kecermatan pembukuan hasil penjualan cicilan, konsinyasi,
penjualan sewa beli, pemborongan dengan jangka
pembayaran/penyerahan lebih dari satu tahun; cocokkan dengan
kontrak penjualan yang telah dibuat dan bandingkan realisasi
dengan kontrak tersebut.

12 Pastikan bahwa semua hal-hal yang perlu diungkapkan dalam

laporan keuangan telah diperoleh informasi secukupnya pada saat
kerja lapangan (field work)

13 Buat daftar koreksi yang diperlukan serta kesimpulan dan

komentar hasil pemeriksaan
Klien:

PT. PETA
Skedul:
siklus penjualan dan penagihan piutang usaha
 Dikerjakan Oleh
Indeks Paraf

EE

EE

EE1 & EE2

EE

PL1.1

E & E1

Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

Tanggal: Tanggal: Periode:

31/12/2012
 Dikerjakan Oleh
Indeks Paraf

PL.1

TOC 1
 -

TOC 1

PL.1

PL.1

Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

Tanggal: Tanggal: Periode:

31/12/2012
 Per Klien PARE
Keterangan Ref. KK
31/12/2012 Dr
Piutang Usaha E1 898,725,250
Piutang Lain- 14,940,000
Lain
913,665,250

Klien:

PT. PETA
Skedul:

Piutang

Catatan Pemeriksaan
Jurnal no. 1 (lihat skedul E1)

Kesimpulan Pemeriksaan
Menurut pendapat kelompok kami, saldo piutang telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Stan
berlaku umum.
 PARE Per Audit Per Audit
Cr 31/12/2012 31/12/2011
207,720,000 691,005,250 1,274,688,447
35,389,443

207,720,000 691,005,250 1,310,077,890

Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

E
Tanggal: Tanggal: Periode:

31/12/2012

wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang

 Per Klien PARE
Nama Pelanggan Ref KK
31/12/2012 Dr
PT. Andalas
PT. Bengkulu 59,400,000
Toko Cintaku
PD. Durian
Toko Enggono 55,000,000
Toko Flamingo EE 87,900,000
PT. Horas EE 124,475,000
PT. Ikan
PT. Jambu 165,575,250
Toko Kelapa 36,750,000
Toko Lemon 42,500,000
PT. Manggis EE 125,375,000
Toko Nangka
PD. Sirsak 51,750,000
PT. Pepaya 122,500,000
PD. Rambutan EE 27,500,000

898,725,250 -

Klien: Dibuat oleh:

PT. PETA
Skedul: Tanggal:
Piutang Usaha

Catatan Pemeriksaan :
1.Kami telah melakukan compliance test atas piutang usaha dengan memeriksa bukti pene
mencocokkan pada buku penerimaan kas secara detail untuk bulan Desember 2007 (lihat ske
Pemeriksaan dilakukan dengan memerhatikan:
a.Kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen.
b.Pengawasan terhadap piutang yang telah jatuh tempo dan batas kredit.

2.Kami telah melakukan konfirmasi piutang pada tanggal 15 Januari 2013 (Lihat Skedul EE)
Jurnal:
kas Bank BINI
Piutang Usaha
(untuk mencatat penerimaan kas yang telah dibayar oleh Toko Flamingo)

penjualan
 PPN keluaran
Piutang Usaha
(untuk mencatat penerimaan kas PT. Horas
kas
retur penjualan
PPN keluaran
Piutang Usaha
(untuk mencatat penerimaan kas dan retur penjualan PT. Manggis
beban penghapusan piutang
Piutang Usaha
(untuk mencatat penghapusan piutang PD. Rambutan)

3.Kami telah melakukan subsequent collection sampai dengan tanggal .

Kesimpulan Pemeriksaan
Lihat skedul E.
 PARE Per Auditan
Cr 31/12/2012

59,400,000
-
-
-
13,500,000 74,400,000
105,600,000 18,875,000
-
165,575,250
36,750,000
42,500,000
61,120,000 64,255,000
-
51,750,000
122,500,000
27,500,000 -
-

207,720,000 691,005,250

Diperiksa oleh: Indeks

E1
Tanggal: Periode:
31/12/2012

dengan memeriksa bukti penerimaan kas dengan

ulan Desember 2007 (lihat skedul TOC1)

batas kredit.

i 2013 (Lihat Skedul EE)

13,500,000
13,500,000

96,000,000
9,600,000
105,600,000

40,000,000
19,200,000
1,920,000
61,120,000

0
0
Tanggal pengiriman konfirmasi

( ) pengiriman pertama:
(X) pengiriman kedua:

Jumlah
Jumlah (Rp)
konfirmasi
Saldo menurut konfirmasi 0 -
Selisih yang dilaporkan:
Hasil konfirmasi 0 -
Selisih dengan catatan klien -
Kembali melalui pos
Tidak kembali 3 125,000,000
Total yang dikirim 3 125,000,000
Total piutang usaha 125,000,000
Persentase konfirmasi yang
dikirim terhadap total
piutang usaha

Klien: Dibuat oleh:

PT. PETA
Skedul: Tanggal:
Ringkasan hasil dan konfirmasi positif piutang usaha
02 JANUARI 2012

Persentase (%) Persentase (%)

tahun berjalan tahun lalu
0.00% 72.32%

0.00% 14.73%
0.00% -1.76%

100.00% 14.71%
100% 100%

100% 100%

Diperiksa oleh: Indeks

EE2
Tanggal: Periode:
31/12/2012
Tanggal pengiriman konfirmasi

(x) pengiriman pertama :

( ) pengiriman kedua

Jumlah
Jumlah (Rp)
konfirmasi
Saldo menurut konfirmasi 3 218,650,000
Selisih yang dilaporkan:
Hasil konfirmasi 5 555,075,250
Selisih dengan catatan klien (270,330,000)
Kembali melalui pos
Tidak kembali 3 125,000,000
Total yang dikirim 11 628,395,250
Total piutang usaha 628,395,250
Persentase konfirmasi yang
dikirim terhadap total
piutang usaha

Klien: Dibuat oleh:

PT. PETA
Skedul: Tanggal:
Ringkasan hasil dan konfirmasi positif piutang usaha
02 JANUARI 2012

Persentase (%) Persentase (%)

tahun berjalan tahun lalu
34.79% 72.32%

88.33% 14.73%
-43.02% -1.76%

19.89% 14.71%
100% 100%

100% 100%

Diperiksa oleh: Indeks

EE1
Tanggal: Periode:
31/12/2012
No Klien Alamat

1 PT. Bengkulu Jl. Anggrek No.35 Surabaya

2 Toko Enggano Jl. Lumba-lumba No.09 Jakarta
3 Toko Flamingo Jl. Barat No. 05 Jakarta
4 PT.Horas Jl. Sudirman No.16 Semarang
5 PD. Jambu Jl. Siswa No. 47 Jakarta
6 Toko Kelapa Jl. Alam No. 08 Bandung
7 Toko Lemon Jl. Paku Bumi No. 11 Jakarta
8 PT. Manggis Jl. Pintu No.02 Jakarta
9 PD. Sirsak Jl. Lontar No.05 Yogyakarta
10 PT. Pepaya Jl.Penyu No. 25 Surabaya
11 PD. Rambutan Jl. Delima No. 21 Jakarta

Klien:

PT. PETA
Skedul:
Daftar Konfirmasi dan penerimaan tagihan setelah tanggal neraca
 Jumlah per Klien
Hasil Konfirmasi Perbedaan
(Rp)
I II I II
59,400,000 CB -
55,000,000 NR NR
87,900,000 RD (13,500,000)
124,475,000 RD (105,600,000)
165,575,250 RD (100,000,000)
36,750,000 CB -
42,500,000 NR NR
125,375,000 RD (61,120,000)
51,750,000 RD 34,650,000
122,500,000 CB -
27,500,000 NR NR

898,725,250 - (245,570,000)

Dibuat oleh: Diperiksa oleh:

Tanggal: Tanggal:
l neraca
 Penerimaan setelah
tanggal neraca

59,400,000 r
-
74,400,000 r
18,875,000 r
65,575,250 r
36,750,000 r
-
64,255,000 r
86,400,000 r
122,500,000 r
- r

528,155,250

Indeks

EE
Periode:
31/12/2012
 Keterangan Ref KK Per Klien 31/12/2012

Penjualan 5,547,000,000
Retur penjualan (55,047,000)
Diskon penjualan (11,094,000)

5,480,859,000

Catatan Pemeriksaan
1.Kami telah melakukan uji ketaatan (compliance test) dan uji substantif (substantive test) atas pen
faktur penjualan dan surat jalan dengan mencocokkan dari buku penjualan secara detail untuk b
Pemeriksaan dilakukan dengan memerhatikan:
a.Kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen.
b.Pengawasan terhadap penjualan kredit, penentuan harga jual, pemberian diskon dan retur.
c.Kebenaran terhadap pelaporan PPN dalam SPM dan SSP.
2.Setelah dilakukan vouching, penjualan telah dilakukan dengan pisah batas yang tepat (lihat skedu
(3) Penjualan 96.000.000
PPN keluaran 9.600.000
Piutang Usaha 105.600.000

(Koreksi untuk mencatat pesanan yang belum diterima oleh pelanggan atas transaksi PT Ho
Kesimpulan Pemeriksaan
Menurut pendapat kelompok kami, saldo penjualan telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan St

PT. PETA
Skedul:
Penjualan
 PARE
Per Audit 31/12/2012 Per Audit 31/12/2011
Dr Cr
96,000,000 5,451,000,000 8,605,877,025
19,200,000 (74,247,000) (23,480,250)
(11,094,000) -

115,200,000 5,365,659,000 8,582,396,775

ubstantif (substantive test) atas penjualan secara bersamaan dengan memeriksa

uku penjualan secara detail untuk bulan Desember 2012 (lihat skedul TOC1)

jual, pemberian diskon dan retur.

pisah batas yang tepat (lihat skedul PL 1.1)

00.000

leh pelanggan atas transaksi PT Horas)

secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku umum.

PL1
Tanggal: Tanggal: Periode:
31/12/2012
 Surat Jalan (SJ) Faktur
Nama Pelanggan
Tanggal No. Tanggal No.
27/12/2012 SJ-136/12/12 6/12/2012 F-136/12/12 PT. Manggis
29/12/2012 SJ-137/12/12 9/12/2012 F-137/12/12 PT. Horas
29/12/2012 SJ-138/12/12 12/12/2012 F-138/12/12 PD.Sirsak

4/1/2013 SJ-001/01/13 4/1/2013 F-001/01/13 Toko Kelapa

4/1/2013 SJ-002/01/13 4/1/2013 F-002/01/13 Toko Lemon
5/1/2013 SJ-003/01/13 5/1/2013 F-003/01/13 PT Andalas

Catatan Pemeriksaan
Syarat pengiriman barang adalah FOB Destination, penjualan dicatat (pendapatan diakui) p
saat penyerahan barang kepada pelanggan.
Kesimpulan Pemeriksaan
Setelah memeriksa transaksi penjualan sebelum dan sesudah tanggal neraca, kami tidak m
adanya pergeseran pencatatan penjualan. Oleh karena itu, kami menyimpulkan bahwa pen
dicatat dalam periode yang benar.
Vo (Vouching)
Periksa surat jalan, faktur, dan perhitungan matematisnya. Selain itu, diperiksa pencatatan
penjualan dan dibukukan ke kartu piutang dan kartu stok.
Kami tidak menemukan faktur no 138 Tanggal 29/12/2012

Klien: Dibuat oleh:

PT. PETA
Skedul: Tanggal:
Uji atas pisah batas penjualan
 Jumlah (Rp) Tanggal Pencatatan

105,600,000 Vo 27/12/12 lihat hal 53

105,600,000 Vo 29/12/12
34,650,000 Vo 29/12/12

19,800,000 Vo 4/1/2013
105,600,000 Vo 4/1/2013
237,600,000 Vo 5/1/2013

n dicatat (pendapatan diakui) pada

h tanggal neraca, kami tidak menemukan

ami menyimpulkan bahwa penjualan sudah

elain itu, diperiksa pencatatan di buku

Diperiksa oleh: Indeks

PL1.1
Tanggal: Periode:
31/12/2012
 Surat Jalan Faktur
Nama
No
No Tanggal No Tanggal Pelanggan

1 SJ-132/12/12 6/12/2012 F-132/12/12 6/12/2012 Toko Flamingo

2 SJ-133/12/12 9/12/2012 F-133/12/12 9/12/2012 PT. Bengkulu
3 SJ-134/12/12 12/12/2012 F-134/12/12 12/12/2012 PD.Sirsak
4 SJ-135/12/12 21/12/2012 F-135/12/12 21/12/2012 PT. Jambu
5 SJ-136/12/12 27/12/2012 F-136/12/12 27/12/2012 PT.Manggis
6 SJ-137/12/12 29/12/2012 F-137/12/12 29/12/2012 PT.Horas

Kesimpulan Pemeriksaan :
Setelah melihat seluruh transaksi penjualan di bulan Desember 2012 kami tidak menemukan perbeda
surat jalan dan buku besar.

Klien:

PT. PETA
Skedul:
Uji transaksi penjualan dan piutang
 Periksa Pencatatan ke
Bukti
Jumlah (Rp) Otorisasi Footing Buku Kartu Buku
Pendukung
Penj. Piutang Besar
41,580,000
50,160,000
42,240,000
133,650,000
105,600,000
105,600,000

mi tidak menemukan perbedaan tanggal faktur dengan tanggal

Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

TOC1
Tanggal: Tanggal: Periode:
31/12/2012
lihat buku 1 hal 58