LATIHAN CASH FLOW

Soal
Diketahui laporan realisasi cash flow (dalam 000), bulan Desember 2015 adalah
sebagai berikut :
Saldo awal kas 54.373,- saldo awal bank 102.414,- penerimaan piutang dari pihak ke
3 sebesar 1.050.000,- piutang dagang intern 59.465,- penerimaan lain-lain berupa PPN
perhitungan Apotek Ujung Berung sebesar 13.500,- jasa giro 200,- dana pensiunan/astek
4.500,- realisasi penerimaan 1.284.452,- adalah 114,23% dari realisasi penerimaan bulan
Novenber 2015. Adapun pengeluaran di bulan Desember 2015 untuk pembayaran hutang
dagang dan biaya usaha untuk pegawai dan umum lainnya masing-masing realisasinya adalah
85.401,- dan 82.110,- sedangkan untuk setoran kekurangan PPN perhitungan adalah 21,24%
dari total pengeluaran, setoran PPh pasal 21, 22, 23 adalah 1.500,- biaya penjualan dan beban
kantor pusat masing-masing 45.650,- dan 17.000,- remisa umum 900.000,- sedangkan
realisasi investasi pada bulan DESEMBER 2012 belum terbukukan. Untuk THPB dan
pengeluaran lainnya sebesar 20.150,-.

Pertanyaan
a. Susun matrix dari laporan realisasi cash flow bulan Desember 2015 tersebut. Berapa
realisasi saldo kas / bank bulan Desember 2015 bila diasumsikan realisasi dari total
pengeluaran sebesar 1.176.811,- dan saldo bank realisasi cash flow tersebut hanya
82.641,-
b. Bila direncanakan saldo awal kas/bank bulan Januari 2016 adalah sebesar 107.641,-
sedangkan penerimaan bulan Januari 2016 tercapai 115% dari total penerimaan bulan
Desember 2015 sedangkan total pengeluaranya dianggap sama, berapa rencana saldo
kas/bank yang Sdr inginkan apabila diasumsikan saldo kasnya hanya mencapai 25.000,-
buat matrik dari cash flow yang dimaksud!
c. Saldo kas minimal ditentuakan sejumlah 5 jt, dari hasil a dan b , kebijakan apa yang Sdr
akan lakukan. Dan bilamana saldo akhir kas/bank ternyata hasilnya minus maka
kebijakan apa yang Sdr akan lakukan.
Jawaban
a. Laporan Realisasi Cash Flow bulan Desember 2015 di Apotek Ujung Berung
No Keterangan Saldo
Saldo Kas / Bank Awal
I Saldo Kas Awal 54.373,-
Saldo Bank Awal 102.414,-
TOTAL 156.787,-
PENERIMAAN
A. Penjualan Tunai -
B. Piutang
Piutang Dagang (Pihak 3) 1.050.000,
II -
Piutang Dagang Intern 59.465,-
Piutang Lain - Lain -
C. Penerimaan Lain - Lain -
PPN Apotek 13.500,-
Jasa Giro 200,-
Dana Pensiunan/Astek 4500,-
TOTAL 1.127.665,
-
PENGELUARAN
A. Pembayaran Hutang
1. Hutang Dagang 85.401,-
2. Hutang Lain - Lain -
III Sub Total A 85.401
B. Biaya Usaha
1. Biaya Administrasi Umum
Biaya Pegawai 82.110,-
Biaya Tak Langsung -
Biaya Asuransi -
Biaya PPh 1.500,-
Biaya PPN 25.000
Biaya Pemeliharaan -
Biaya Umum -
Biaya Beban Kantor 17.000,-
Biaya Remisa Umum 900.000,-
Biaya Serba - Serbi 20.150,-
TOTAL 1.045.760,
-
2. Biaya Penjualan
Biaya Promosi / Propaganda
Biaya Penjualan Lainnya 45.650,-
Sub Total 45.650,-
Sub Total B 1.091.405,
-
Total Pengeluaran (A & B) 1.176.811,
-
IV SALDO AKHIR KAS / BANK
Saldo Awal Kas / Bank + Total Penerimaan Total 107.641,-
Pengeluaran
Realisasi Saldo Bank 82.641,-
Realisasi Saldo Kas 25.000,-
 Saldo Akhir = Saldo Kas + Saldo Bank (realisasi)
107.641 = Saldo Kas + 82.641
Saldo Kas = 107.641 - 82.641
= 25.000,-

b. Laporan Cash Flow bulan Januari di Apotek Ujung Berung

Anggaran Cash Flow Bulan : Januari 2016
NO KETERANGAN SALDO
(Rp)
1 Saldo kas/bank 107.641,-
2 Penerimaan 1.296.815 ,-
3 Pengeluaran Total 1.176.811,-
4 Saldo Akhir Kas/Bank 227.645,-
(Saldo awal + Penerimaan - Pengeluaran)
5 Realisasi Saldo Kas 25.000,-
6 Realisasi Saldo Bank 202.645,-

Jika saldo akhir yang diinginkan :

Saldo Akhir = Saldo Kas awal + Saldo Bank akhir
227.645,- = 25.000,- + Saldo Bank akhir
Saldo Bank Akhir = 227.645,- - 25.000
= 202.645,-

c. Saldo kas minimal ditentukan sejumlah 5 jt, dari hasil a) dan b) , kebijakan apa yang
Sdr akan lakukan. Dan bilamana saldo akhir kas / bank ternyata hasilnya minus maka
kebijakan apa yang akan lakukan?
Jika dari hasil a dan b jumlah saldo kas/bank melebihi dari kas minimal yang
ditentukan, maka di buat beberapa kebijakan:
1. Melakukan pembelian barang dengan pembayaran kontan kepada PBF untuk
mendapatkan diskon yang lebih besar.
2. Menganalisa obat-obat OTC, resep yang sering dilayani dan yang sering dibeli
oleh konsumen, dan merencanakan penambahan persediaan obat-obat tersebut
sesuai analisa untuk meningkatkan performa pelayanan Apotek.
3. Menganalisa resep-resep yang tidak terlayani, dan merencanakan pembelian
obat-obat tersebut dalam jumlah yang sesuai.
4. Merencanakan pengeluaran rehabilitatif atau inventarisasi (perbaikan fasilitas
apotek) pada bulan berikutnya dengan pertimbangan untuk meningkatkan
kinerja dan performa dari apotek.
5. Memberikan intensif untuk pegawai apotek, sehingga pegawai lebih merasa
diperhatikan dan tidak melakukan kecurangan-kecurangan di apotek (loyalitas
pegawai lebih meningkat).
6. Menyerahkan setoran ke pusat.
Bilamana saldo akhir kas/bank ternyata hasilnya minus maka kebijakan yang APA lakukan
yaitu mencari penyebabnya dengan cara sebagai berikut :
- Analisis data penjualan tunai. Apakah penurunan penjualan tunai lebih disebabkan oleh
faktor internal seperti banyak barang kosong, pelayanan lambat atau harga mahal? atau
oleh faktor external seperti jumlah Apotek bertambah, konsumen berkurang?
- Analisis data penerimaan piutang. Apakah penurunan jumlah piutang yang lunas lebih
disebabkan oleh faktor internal seperti pengiriman alat tagih terlambat tidak
memberikan insentif ? atau oleh faktor external seperti pelanggan belum mampu untuk
membayar, pelanggan kabur atau bangkrut?
Maka kebijakan yang akan dilakukan di antaranya :
a. Jika penyebabnya lebih dikarenakan oleh faktor internal, maka Apotek harus dapat
meningkatkan kualitas sumber dayanya seperti melengkapi barang, melayani lebih
cepat, mengirimkan alat tagih lebih cepat, memberikan insentif atau diskon.
b. Jika penyebabknya lebih dikarenakan oleh faktor external, maka Apotek harus
dapat merayu dan mempengaruhinya agar pelanggan suka membeli obat ke Apotek
atau membayar piutangnya kecuali pelanggan yang kabur dan bangkrut.
- Analisis data pembayaran hutang dagang. Apakah ada faktur-faktur yang belum jatuh
tempo sudah dibayarkan, atau karena adaya tuntutan dari supplier yang memperpendek
masa kredit, sehingga jumlah pembayaran hutang dagang ke supplier menjadi lebih
besar dari yang direncanakan ?
Maka kebijakan yang akan dilakukan di antaranya :
a. Jika penyebabnya lebih dikarenakan oleh faktor internal, ada unsur kesengajaan
membayar faktur yang belum jatuh tempo, maka bagian keuangan Apotek harus
dapat menjelaskan, apakah ada tambahan diskon atau tidak ?
b. Jika penyebabnya lebih dikarenakan oleh faktor external, maka Apotek harus dapat
merayu dan mempengaruhinya agar supplier dapat memberikan masa kredit yang
lebih lama atau Apotek dapat menambah modal kerja dengan meminjam ke Bank,
agar likuiditasnya lebih baik.
- Analisis data penggunaan biaya usaha. Apakah ada penggunaan pos pos biaya
tertentu yang melebihi anggaran seperti pas biaya penjualan, entertain, insentif, karena
petugas yang terlalu boros atau adanya tuntutan pelanggan dan kebijakan pemerintah ?
Maka kebijakan yang akan dilakukan di antaranya :
a. Jika penyebabnya lebih dikarenakan oleh faktor internal seperti pemborosan, maka
Apotek harus segera melakukan cost reduction (pengurangan secara bertahap) atau
cost cutting (penghentian secara tiba-tiba).
b. Jika penyebabnya lebih dikarenakan oleh faktor external seperti permintaan insentif
yang lebih besar atau karena adanya kenaikan tarif listrik, telepon, BBM, maka
Apotek harus merevaluasicost benefitnya, dan melakukan cost reduction atau cost
cutting.