Contoh Pengendaliaii Kunci Pengujian Pengendalian

Persetujuan kredit di(akukan secara otomatis
dengan menggunakan komputer dengan cara
membandingkannya ke limit kredit (P1)
Penjualan yang dicatat dalam pembukuan did
ukung dengan dokumen pengiriman barang
yang telah diotorisasi dan pesanan dan pembeli
yang teah mendapat persetujuan (P2)
Terdapat pemisahan tugas antara pembuat
faktur. pencatat penjualan, dan penanganan
penerimaan kas (P3)
Periksalah suatu sampel faktur penjualan. dan
bandingkan pesanan dan pembeli ke batas
kredit yang telah ditetapkan perusahan
(prosedur melakukan - ulang)
Periksalah suatu sampel faktur penjualan untul
memastikan bahwa semuanya didukung
dengan dokumen pengiriman barang yang telah
diotorisasi dan pesanan dan pembei yang telah
mendapat persetujuan (dokumentasi)
Lakukan pengamatan untuk memastikan bahwa
personel yang bertanggungjawab menenima
kas tidak merangkap togas sebagai pencatat
akuntansi dan ajukan pertanyaan tentang togas
mereka masing-masing (observasi dan
mengajukan pertanyaan)

Dokumen pengiriman barang dikrlmkan sacara Lakukan pengamatan untuk memastikan bahwa
elektronis setiap han ke bagian pembuat fakturdokumen penginman barang dikinmkan
dan faktur dibuat pada han benikutnya (P4) setiap han ke bagian pembuat faktur dan amati
juga kapan faktur dibuat (observasi).
Dokumen pengiriman barang diberi nomor urut Periksalah apakah dokumen pengiriman barang
tercetak (prenumbered) dan penggunaan digunakan secara urut nomor dan telusur setiap
dokumen tersebut dipertanggungjawaban dokumen yang dipakai ke jumal penjualan
setiap minggo (P5) (dokumentasi dan melakukan-ulang)
Total kuantitas per batch dibandingkan dengan Periksalah suatu sampel batch harian, hitung
kuantitas yang difaktur (P6) ulang kuantitas yang dikirim, dan telusur
jumlah totalnya untuk merekonsiliasi dengan
laporan input (melakukan-ulang)
Harga jual per unit diperoleh dan master file Peniksalah suatu sampel faktur penjualan dan
daftar harga yang telah disahkan perusahaan cocokkan harga dalam faktur tersebut dengan
(P7) daftar harga yang telah diotonsasi Review
perubahan harga ke file harga yang terjadi
sepanjang tahun untuk memastikan bahwa hal
itu telah disetujui perusahaan (melakukan
ulang dan dokumentasi).
Transaksi penjualan diperiksa secara internal Periksa dokumen-dokumen untuk memastikan
(P8)
Laporan piutang dikirim kepada para
pelanggan setiap bulan (P9)
Komputer secara otomatis membukukan
(posting) transaksi ke buku pembantu piutang
dan ke buku besar (PlO)
Master file piutang usaha direkonsihasi dengan
buku besar setiap akhir bulan (P11)
adanya pemerisaan internal
Lakukan pengamatan untuk memastikan
bahwa laporan piutang dibuat untuk suatu
bulan tertentu dan tanyakan siapa yang
bertanggungjawab mengirimkan laporan
piutang tersebut. (Pengamatan dan
mengajukan pertanyaan)
Gunakan perangkat-lunak audit (audit
software) untuk menelusur posting dan batch
transaksi penjualan ke buku pembantu dan ke
buku besar (melakukan-ulang)
Peniksalah bukti adanya rekonsiliasi bulanan.
dan peniksalah ketelitian rekonsiliasi tersebut
(dokumentasi dan melakukan-ulang)