Ilustrasi Rekonsiliasi Fiskal

Berikut ini disajikan Laporan Laba Rugi per 31 Desember 2011 serta rekonsiliasi fiskalnya.

AKUNTANSI KOREKSI AKUNTANSI

URAIAN KOMERSIAL POSITIF NEGATIF FISKAL

Penjualan 3,546,150,000 3,546,150,000

Retur dan Diskon 125,530,000 125,530,000
Biaya Penyisihan Piutang Tak Tertagih 105,400,000 105,400,000 -
Penjualan - Net 3,315,220,000 3,420,620,000

Harga Pokok Penjualan:

Persediaan Awal 112,540,000 1,800,000 114,340,000
Pembelian 1,546,200,000 1,546,200,000
Persediaan Akhir 135,642,000 728,000 136,370,000
Jumlah HPP 1,523,098,000 1,524,170,000
Laba Bruto 1,792,122,000 1,896,450,000

Biaya Usaha:
Biaya Gaji dan Upah 256,432,000 5,000,000 251,432,000
Biaya Tunjangan Hari Raya 65,987,000 65,987,000
Biaya Tunjangan PPh 56,897,000 56,897,000
Biaya PPh yang dibayar perusahaan 26,453,000 26,453,000 -
Biaya Pengobatan Karyawan 36,542,000 36,542,000 -
Biaya Listrik dan Telepon Kantor 268,751,000 268,751,000
Biaya Pemeliharan Kendaraan Operasional 68,975,000 68,975,000
Biaya Perawatan Bangunan 98,762,000 98,762,000
Biaya Penyusutan 247,560,000 247,560,000
Biaya Entertainment (tdk ada daftar nominatif) 23,564,000 23,564,000 -
Biaya Sumbangan PMI 6,500,000 6,500,000 -
Biaya Alat Tulis Kantor 26,583,000 26,583,000
Biaya Perjalanan Dinas 64,352,000 64,352,000
Biaya Langganan Koran/Majalah 26,583,000 26,583,000 -
Biaya Perijinan Usaha 58,950,000 58,950,000
Biaya Pendidikan dan Latihan Pegawai 12,560,000 12,560,000
Biaya Riset dan Pengembangan (di Indonesia) 98,650,000 98,650,000

Jumlah Biaya 1,444,101,000 1,319,459,000

Laba neto Usaha 348,021,000 576,991,000

Penghasilan Luar Usaha:

Bunga Deposito 23,568,000 23,568,000 -
Sewa Mesin Fotokopi 6,000,000 6,000,000
Sewa bangunan 36,000,000 36,000,000 -
Laba Penjualan Aktiva Tetap 23,651,000 23,651,000
Jumlah Penghasilan Luar Usaha 89,219,000 29,651,000

Biaya Luar Usaha:

Rugi Selisih Kurs 68,765,000 68,765,000
Biaya Administrasi Bank 1,356,000 1,356,000
Biaya Bunga Pinjaman 35,620,000 35,620,000
Jumlah Biaya Luar Usaha 105,741,000 105,741,000

Laba Neto 331,499,000 500,901,000

Koreksi Positif, karena biaya ini adalah biaya yang merupakan pemupukan cadangan, sehingga tidak dapat dikurangkan. Sesuai dengan Pasa
gkan. Sesuai dengan Pasal 9 ayat (1) huruf c UU PPh.
Ilustrasi Rekonsiliasi Fiskal
Berikut ini disajikan Laporan Laba Rugi per 31 Desember 2011 serta rekonsiliasi fiskalnya.

AKUNTANSI KOREKSI AKUNTANSI

URAIAN KOMERSIAL POSITIF NEGATIF FISKAL

Penjualan 3,546,150,000 3,546,150,000

Retur dan Diskon 125,530,000 125,530,000
Biaya Penyisihan Piutang Tak Tertagih 105,400,000 105,400,000 -
Penjualan - Net 3,315,220,000 3,420,620,000

Harga Pokok Penjualan:

Persediaan Awal 112,540,000 1,800,000 114,340,000
Pembelian 1,546,200,000 1,546,200,000
Persediaan Akhir 135,642,000 728,000 136,370,000
Jumlah HPP 1,523,098,000 1,524,170,000
Laba Bruto 1,792,122,000 1,896,450,000

Biaya Usaha:
Biaya Gaji dan Upah 256,432,000 5,000,000 251,432,000
Biaya Tunjangan Hari Raya 65,987,000 65,987,000
Biaya Tunjangan PPh 56,897,000 56,897,000
Biaya PPh yang dibayar perusahaan 26,453,000 26,453,000 -
Biaya Pengobatan Karyawan 36,542,000 36,542,000 -
Biaya Listrik dan Telepon Kantor 268,751,000 268,751,000
Biaya Pemeliharan Kendaraan Operasional 68,975,000 68,975,000
Biaya Perawatan Bangunan 98,762,000 98,762,000
Biaya Penyusutan 247,560,000 247,560,000
Biaya Entertainment (tdk ada daftar nominatif) 23,564,000 23,564,000 -
Biaya Sumbangan PMI 6,500,000 6,500,000 -
Biaya Alat Tulis Kantor 26,583,000 26,583,000
Biaya Perjalanan Dinas 64,352,000 64,352,000
Biaya Langganan Koran/Majalah 26,583,000 26,583,000 -
Biaya Perijinan Usaha 58,950,000 58,950,000
Biaya Pendidikan dan Latihan Pegawai 12,560,000 12,560,000
Biaya Riset dan Pengembangan (di Indonesia) 98,650,000 98,650,000

Jumlah Biaya 1,444,101,000 1,319,459,000

Laba neto Usaha 348,021,000 576,991,000

Penghasilan Luar Usaha:

Bunga Deposito 23,568,000 23,568,000 -
Sewa Mesin Fotokopi 6,000,000 6,000,000
Sewa bangunan 36,000,000 36,000,000 -
Laba Penjualan Aktiva Tetap 23,651,000 23,651,000
Jumlah Penghasilan Luar Usaha 89,219,000 29,651,000

Biaya Luar Usaha:

Rugi Selisih Kurs 68,765,000 68,765,000
Biaya Administrasi Bank 1,356,000 1,356,000
Biaya Bunga Pinjaman 35,620,000 35,620,000
Jumlah Biaya Luar Usaha 105,741,000 105,741,000

Laba Neto 331,499,000 500,901,000

Perhitungan PPh Terutang

Penghasilan Neto Komersial 331,499,000

Koreksi:
Koreksi Positif:
Biaya Penyisihan Piutang Tak Tertagih 105,400,000
Persediaan Akhir 728,000
Biaya Gaji dan Upah 5,000,000
Biaya PPh yang dibayar perusahaan 26,453,000
Biaya Pengobatan Karyawan 36,542,000
Biaya Entertainment (tdk ada daftar nominatif) 23,564,000
Biaya Sumbangan PMI 6,500,000
Biaya Langganan Koran/Majalah 26,583,000
Jumlah Koreksi Positif 230,770,000
Koreksi Negatif:
Persediaan Awal 1,800,000
Bunga Deposito 23,568,000
Sewa bangunan 36,000,000
Jumlah Koreksi Negatif 61,368,000

Penghasilan Kena Pajak 500,901,000

PPh Terutang 28 % x 500,901,000 140,252,280

HUBUNGAN AKUNTANSI KOMERSIAL DENGAN FISKAL

INCOME STATEMENT BALANCE SHEET

Sales xxxxxxxxxxxx Assets Liabilities

COGS xxxxxxxxxxxx -/- Current Assets xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx
Gross Profit xxxxxxxxxxxx
Expenses xxxxxxxxxxxx -/- Fixed Assets xxxxxxxxxxx Capital
Net Income XXXXX Stock xxxxxxxxxxx
Tax YYYYY Total Assets xxxxxxxxxxx Retained Earnings (the years before) xxxxxxxxxxx
Net Income aftar Tax ZZZZZZ Retained Earnings (current year) ZZZZZZ
Total Capital

Total Liabilities & Capital xxxxxxxxxxx

REKONSILIASI FISKAL

Net Income XXXXX

Koreksi Fiskal
Koreksi (+) xxxxxxxxxxxx
Koreksi (-) (xxxxxxxxxxxx)
Penghasilan Kena Pajak xxxxxxxxx
PPh Terutang (tarif Ps 17) YYYYY