Asersi Manajemen

NO Pengendalian Internal Occurence completeness accuracy classification

Control
Penjualan
1 Faktur penjualan, Surat Jalan , Bukti Pengeluaran Barang, dan Kartu Gudang Ada v
2 Setiap pengiriman barang didasarkan ada surat jalan v
3 Faktur penjualan, dan Surat Jalan tercetak prenumbered v
4 Prosedur penjualan yang efisien v

Piutang
1 Kartu Piutang ada v
2 Persetujuan khusus dari pejabat
Koreksi dan penghapusan piutangyang berwenang
harus mendapatuntuk pemberian
persetujuan potongan
khusus besar
dari pejabat v
3 berwenang v v
pengamanan bukti untuk penagihan atas piutang yang telah dihapuskan untuk v
4 mencegah penyalahgunaan

Defisiensi
Penjualan
1 Setiap penjualan tidak diminta surat pesanan (PO) dari pembeli v
2 Formulir Pesanan Penjualan dan nota kredit tidak prenumbered v v
3 tidak terdapat pedoman pemberian potongan secara tertulis v v

piutang
Pencatatan kartu piutang tidak bergilir dan tidak terpisah dari yang mengerjakan buku v
1 besar

2 Tidak dikirimkan rekening koran (statement of account ) kepada pelanggan setiap bulan
3 tidak terdapat kebijakan manajemen tentang penghapusan piutang v v
4 tidak dibuatkan bukti kuitansi untuk penagihan piutang v

Kesimpulan weak weak weak weak

Berdasarkan hasil penilaian terhadap sistem pengendalian internal untuk siklus penjualan dan penagihan piutang dapat disimpulkan bahwa pengendalian intern untuk siklus pe
piutang PT ETSA lemah.
 Asersi Manajemen

NO Berdasarkan hasil penilaian terhadap

Pengendalian Internal internal untuk siklus penjualan dan
sistem pengendalian Occurence completeness
penagihan piutang dapat disimpulkanaccuracy classification
bahwa pengendalian intern untuk siklus pe
piutang PT ETSA lemah.

Klien: Dibuat oleh: Diperiksa oleh:

PT. ETSA
Skedul: Tanggal: Tanggal:
KKA PENILAIAN PENGENDALIAN INTERN - 1 siklus penjualan dan
penagihan piutang usaha
 Asersi Manajemen
posting and
timing summarization

weak weak

n dan penagihan piutang dapat disimpulkan bahwa pengendalian intern untuk siklus penjualan dan penagihan
Asersi Manajemen
posting and
timing summarization

Indeks

Periode:

31/12/2007
 Surat Jalan Faktur Periksa Pencatatan ke
Nama Bukti
No Jumlah (Rp) Pendukung Otorisasi Footing Kartu Buku Besar
No Tanggal No Tanggal Pelanggan Buku Penj. Piutang

1 SJ-133/12/07 7/12/2007 F-133/12/207 7/12/2007 Toko Horas 62,370,000

2 SJ-134/12/07 10/12/2007 F-134/12/207 10/12/2007 PT Benua 75,240,000
3 SJ-135/12/07 15/12/2007 F-135/12/207 16/12/2007 PD Harapan 63,360,000
4 SJ-136/12/07 22/12/2007 F-136/12/207 22/12/2007 PT Eka 200,475,000
5 SJ-137/12/07 28/12/2007 F-137/12/207 28/12/2007 PT Bahtera 158,400,000
6 SJ-138/12/07 29/12/2007 F-138/12/207 29/12/2007 PT Jati 158,400,000
7 SJ-139/12/07 29/12/2007 F-139/12/207 29/12/2007 PD Harapan 51,975,000

Kesimpulan Pemeriksaan :
Setelah melihat seluruh transaksi penjualan di bulan Desember 2007, kami menemukan perbedaan tanggal faktur dengan tanggal
surat jalan dan buku besar.
Kami juga tidak menemukan faktur no 139 Tanggal 29/12/2007
Hasil pengujian kami atas pengendalian intern penjualan PT ETSA menunjukkan bahwa pengendalian intern tersebut lemah
Klien: Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

PT. ETSA TOC1

Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:
Uji transaksi penjualan dan piutang 31/12/2007
 Surat Jalan (SJ) Faktur
Nama Pelanggan Jumlah (Rp) Tanggal Pencatatan
Tanggal No. Tanggal No.
28/12/2007 137/12/07 28/12/2007 F-137/12/07 PT BAHTERA 158.400.000 Vo 28/12/2007
29/12/2007 138/12/07 29/12/2007 F-138/12/07 PT JATI 158.400.000 Vo 29/12/2007
29/12/2007 139/12/07 29/12/2007 F-139/12/07 PD HARAPAN 51.975.000 Vo 29/12/2007

1/5/2008 001/01/08 1/5/2008 F-001/01/08 TOKO MURTI 29.700.000 Vo 1/5/2008

1/5/2008 002/02/08 1/5/2008 F-002/01/08 TOKO SINAR 158.400.000 Vo 1/5/2008
1/5/2008 003/02/08 1/5/2008 F-003/01/08 PT ASIA 356.400.000 Vo 1/5/2008

Catatan Pemeriksaan
Syarat pengiriman barang adalah FOB Destination, penjualan dicatat (pendapatan diakui) pada
saat penyerahan barang kepada pelanggan.
Kesimpulan Pemeriksaan
Setelah memeriksa transaksi penjualan sebelum dan sesudah tanggal neraca, kami tidak menemukan
adanya pergeseran pencatatan penjualan. Oleh karena itu, kami menyimpulkan bahwa penjualan sudah
dicatat dalam periode yang benar.
Vo (Vouching)
Periksa surat jalan, faktur, dan perhitungan matematisnya. Selain itu, diperiksa pencatatan di buku
penjualan dan dibukukan ke kartu piutang dan kartu stok.

Klien: Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

PT. ETSA PL1.1

Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:
Uji atas pisah batas penjualan 31/12/2007
 PARE
Keterangan Ref KK Per Klien 31/12/2007 Per Audit 31/12/2007 Per Audit 31/12/2006
Dr Cr
Penjualan 8,329,500,000 158,400,000 8,171,100,000 8,605,877,025
Retur penjualan (82,570,500) 31,680,000 (114,250,500) (23,480,250)
Diskon penjualan (16,641,000) (16,641,000)

8,230,288,500 190,080,000 8,040,208,500 8,582,396,775

Catatan Pemeriksaan
1.Kami telah melakukan uji ketaatan (compliance test) dan uji substantif (substantive test) atas penjualan secara bersamaan dengan memeriksa
faktur penjualan dan surat jalan dengan mencocokkan dari buku penjualan secara detail untuk bulan Desember 2007 (lihat skedul TOC1)
Pemeriksaan dilakukan dengan memerhatikan:
a.Kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen.
b.Pengawasan terhadap penjualan kredit, penentuan harga jual, pemberian diskon dan retur.
c.Kebenaran terhadap pelaporan PPN dalam SPM dan SSP.
2.Setelah dilakukan vouching, penjualan telah dilakukan dengan pisah batas yang tepat (lihat skedul PL 1.1)

Kesimpulan Pemeriksaan
Menurut pendapat kelompok kami, saldo penjualan telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku umum.

Klien: Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

PT. ETSA PL1

Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:
Penjualan 31/12/2007
Tanggal pengiriman konfirmasi

(x) pengiriman pertama : 04 Januari 2008

( ) pengiriman kedua

Jumlah Jumlah (Rp) Persentase (%) tahun Persentase (%) tahun

konfirmasi berjalan lalu
Saldo menurut konfirmasi 4 405,600,000 33.01% 72.32%
Selisih yang dilaporkan:
Hasil konfirmasi 4 754,987,875 61.45% 14.73%
Selisih dengan catatan klien (119,430,000) -9.72% -1.76%
Kembali melalui pos
Tidak kembali 3 187,500,000 15.26% 14.71%
Total yang dikirim 11 1,228,657,875 100% 100%
Total piutang usaha 1,228,657,875
Persentase konfirmasi yang
dikirim terhadap total 100% 100%
piutang usaha

Klien: Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

PT. ETSA EE1

Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:
Ringkasan hasil dan konfirmasi positif piutang usah 31/12/2007
 Jumlah per Klien Hasil Konfirmasi Penerimaan setelah
No Klien Alamat Perbedaan
(Rp) tanggal neraca
1 PT. Benua Jalan Bumi No.7 Ciganjur 89,100,000 CB
2 Toko Flamingo Jalan Burung No.19 Jakarta 82,500,000 NR 82,500,000
3 Toko Horas Jalan Barat No.5 Bandung 131,850,000 RD (20,250,000) 105,000,000
4 PT Jati Jalan Sukasuki No.1 Sukabumi 186,712,500 CB
5 PT Eka Jalan Hutan No.88 Jakarta 248,362,875 RD 33,750,000 240,000,000
6 Toko Murti Jalan Alam No.28 Bandung 55,125,000 CB
7 Toko Sinar Jalan Paku No.171 Jakarta 63,750,000 NR 60,000,000
8 PT Bahtera Jalan Timur No. 100 Jakarta 188,062,500 RD (91,680,000) 93,750,000
9 PD Harapan Jalan Lautan N0.8 Cirebon 77,625,000 CB 75,000,000
10 PT Balige Jalan Penyu No.25 Surabaya 183,750,000 CB
11 PT Moni Jalan Delima No.21 Jakarta 41,250,000 NR (41,250,000)

1,348,087,875 - (119,430,000) 656,250,000

Klien: Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

PT. ETSA EE
Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:
Daftar Konfirmasi dan penerimaan tagihan setelah tanggal neraca 31/12/2007
 Per Klien PARE Per Auditan
Nama Pelanggan Ref KK 31/12/2007 Dr Cr 31/12/2007
PT Asia
PT Benua 89,100,000 89,100,000
Toko Delman -
PD Elang -
Toko Flamingo EE 82,500,000 82,500,000
Toko Horas 131,850,000 20,250,000 111,600,000
PT Jati EE 186,712,500 158,400,000 28,312,500
PT Candy -
PT Eka EE 248,362,875 248,362,875
Toko Murti 55,125,000 55,125,000
Toko Sinar 63,750,000 63,750,000
PT Bahtera EE 188,062,500 91,680,000 96,382,500
Toko Ratna -
PD Harapan 77,625,000 77,625,000
PT Balige 183,750,000 183,750,000
PD Moni 41,250,000 41,250,000
-

1,348,087,875 270,330,000 1,077,757,875

Klien: Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

PT. ETSA E1
Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:
Piutang Usaha 31/12/2007

Catatan Pemeriksaan :
1.Kami telah melakukan compliance test atas piutang usaha dengan memeriksa bukti penerimaan kas dengan
mencocokkan pada buku penerimaan kas secara detail untuk bulan Desember 2007 (lihat skedul TOC1)
Pemeriksaan dilakukan dengan memerhatikan:
a.Kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen.
b.Pengawasan terhadap piutang yang telah jatuh tempo dan batas kredit.

2.Kami telah melakukan konfirmasi piutang pada tanggal 4 Januari 2008 (Lihat Skedul EE)
Jurnal:
Bank Bini 20,250,000
Accounts Receivable 20,250,000
(untuk mencatat penerimaan kas yang telah dibayar oleh Toko Horas)

Sales 158,400,000 d c
Accounts Receivable 158,400,000 ar 33,750,000 291,330,000
(untuk mencatat penghapusan piutang di mana barang belum sampai ke PT Jati)
CAT: Dianggap No Entry, barang sudah diterima ada bukti surat jalan
cash 60,000,000 33,750,000
Account Receivable 33,750,000
Bank Bini 33,750,000 sales 158,400,000
(untuk mencatat kekurangan pelunasan piutang PT Eka) 190,080,000
sales return 31,680,000
Sales Return 31,680,000
Cash 60,000,000 bde 41,250,000
Accounts Receivable 91,680,000

Inventory 24,000,000
COGS 24,000,000

(untuk mencatat pengembalian barang dan pembayaran piutang oleh PT Bahtera)

Bad Debt Expense 41,250,000
Account Receivable 41,250,000
(Untuk mencatat penghapusan piutang PD Moni karena pailit)

3.Kami telah melakukan subsequent collection sampai dengan tanggal 18 Januari 2008.
 Per Klien PARE Per Audit Per Audit
Keterangan Ref. KK 31/12/2007 Dr Cr 31/12/2007 31/12/2006
Piutang Usaha E1 1,348,087,875 111,930,000 1,236,157,875 1,274,688,447
Piutang Lain- 22,410,000 35,389,443
Lain
1,370,497,875 111,930,000 1,236,157,875 1,310,077,890

Klien: Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

PT. ETSA E
Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:

Piutang 31/12/2007

Catatan Pemeriksaan
Jurnal no. 1 (lihat skedul E1)

Kesimpulan Pemeriksaan
Menurut pendapat kelompok kami, saldo piutang telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang
berlaku umum.
 No Prosedur Audit

PIUTANG USAHA
1
Minta daftar piutang usaha terdiri atas nama, alamat pelanggan,
nomor faktur, tanggal faktur dan jumlahnya, serta cocokkan dengan
saldo di buku besar
2
Pelajari kebijakan akuntansi perusahaan mengenai pengakuan
pendapatan dan cocokkan apakah sesuai dengan prinsip akuntansi
yang berlaku umum serta pelajari juga kebijakan pemberian kredit
dan jangka waktu pembayarannya
3
Lakukan analisis rasio mengenai perputaran piutang (receivable
turnover)konfirmasi
lakukan dan prosedur analitis
dengan mengenai
memilih sampelfluktuasi piutang dengan
yang representatif.
perbandingan
Pemilihan tahun
tanggal sebelumnya
konfirmasi dapat dilakukan juga atas saldo
4 sebelum tanggal neraca dan untuk mendapatkan keyakinan atas
kebenaran saldo piutang per tanggal neraca, lakukan prosedur
tambahan (misalnya dengan melakukan penelitian pada buku besar
atas transaksi yang terjadi antara tanggal yang saldonya dikonfirmasi
dengan tanggal neraca).
5
Tindak lanjuti setiap jawaban konfirmasi dan apabila terdapat selisih
diminta atau teliti keterangan dari klien.
6
Bila konfirmasi yang dikirim tidak diterima jawaban atau tidak dapat
dilakukan konfirmasi, lakukan alternatif prosedur lainnya (misalnya
dengan memeriksa bukti dasar pencatatan dan uji penerimaan
pembayaran piutangnya)
7
Lakukan subsequent receipt test terhadap pembayaran piutang
setelah tanggal neraca.
8 Perhatikan retur penjualan yang besar sesudah tanggal neraca
9
Uji pisah batas penjualan (sales cut-off) dengan memeriksa faktur
penjualan beberapa hari sesudah dan sebelum tanggal neraca
10
Teliti perjanjian-perjanjian yang berkaitan dengan penjaminan piutang
usaha, misalnya kredit bank dan anjak piutang, serta sajikan
informasi yang memadai mengenai hal tersebut pada laporan
keuangan
11
Verifikasi apakah pencadangan piutang tak tertagih sudah cukup
memadai dan sesuai dengan kebijakan perusahaan. Waspadalah
terhadap saldo-saldo lama yang masih terutang (outstanding)
12
Bila dalam pemeriksaan ditemukan ada hal-hal yang perlu perhatian
dari para partner, ungkapkanlah hal-hal tersebut dalam "HAL-HAL
YANG PERLU PERHATIAN PARA PARTNER [MAP's]
13
Buatlah daftar koreksi dan kesimpulan hasil pemeriksaan serta saran
untuk pihak manajemen klien
Klien: Dibuat oleh:

PT. ETSA
Skedul: Tanggal:
siklus penjualan dan penagihan piutang usaha

No Prosedur Audit

PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) - KELUARAN

1
Periksa apakah klien telah dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena
Pajak (PKP)
2
Lakukan rekonsiliasi antara penjualan yang menjadi objek PPN
dengan jumlah PPN yang dipungut menurut Surat Perintah
Membayar (SPM) atau dengan buku besar.
3
Periksa apakah klien telah melaporkan PPN secara bulanan ke
kantor pajak melalui mekanisme SPM bulanan.
4
Minta daftar rekonsiliasi PPN antara menurut SPM bulanan
dengan buku besar, khususnya untuk bulan penutup buku, dan
teliti penyebabnya apabila ada perbedaan
5
Test check secara sampling faktur pajak masukan yang asli yang
akan dikompensasikan dengan PPN keluaran khususnya untuk
jumlah yang material.
6
Untuk kepentingan neraca lakukan set-off antara PPN masukan
dengan keluaran
PENJUALAN
1 Siapkan skedul utama dari penjualan
2
Minta buku penjualan / jurnal penjualan serta cocokkan dengan
buku besar
3
Lakukan penelaahan analitis (analytical review) untuk mengetahui
sebab-sebab naik turunnya penjualan saham periode berjalan /
fluktuasi penjualan untuk klasifikasi produk yang dijual serta
bandingkan dengan hasil tahun sebelumnya
4
Minta informasi ke pihak manajemen tentang siapa yang
berwenang menetapkan harga jual, , apa dasarnya, dan apakah
klien mempunyai suatu standar harga serta bandingkan kebijakan
harga tersebut dengan tahun sebelumnya.
5

Yakinkan bahwa semua penjelasan telah dicatat dengan lengkap

dan tepat dengan memeriksa secara sampling bukti penjualan
seperti faktur, surat jalan, bukti penerimaan kas/bank. Pastikan
metode pengakuan pendapatan telah sesuai dengan kebijakan
akuntansinya. Sampling tersebut biasa dilakukan dengan
memeriksa beberapa bukti penjualan setiap bulannya atau secara
penuh untuk beberapa bulan terutama yang mempunyai tingkat
penjualan yang tinggi.
 6
Waspada terhadap dokumen penjualan yang tidak berurut,
hubungkan pemeriksaan tersebut dengan pergerakan persediaan
untuk mendeteksi adanya penjualan yang tidak dibukukan

Periksa secara sampling harga satuan yang tercantum dalam

faktur/nota debit dengan dafta harga/kontrak (bila ada), perkalian
banyaknya barang dengan harga satuan, penjumlahan dan
pengurangan/potongan, serta persetujuan atas syarat-syarat
7 penjualannya.

Waspada juga terhadap kemungkinan adanya harga transfer

(transfer pricing) untuk penjualan ke perusahaan afiliasi; juga
terhadap penjualan yang tidak dipungut PPN, lakukan rekonsiliasi
penjualan menurut buku besar yang dilaporkan menurut SPT
8 masa PPN

Selama beberapa hari sebelum dan setelah penutupan tahun,

bandingkan buku penjualan dan transfer pembukuannya ke jurnal
dan buku besar serta yakinkan bahwa semua pencatatan telah
9 dilakukan dalam periode yang bersangkutan

Waspada terhadap retur penjualan yang besar apabila terjadi

setelah tangal neraca. Adakan pengujian untuk pendekatan akun
persediaan, piutang usaha, serta penerimaan kas/bank
10 sehubungan dengan retur penjualan tersebut.

Perisa kecermatan pembukuan hasil penjualan cicilan, konsinyasi,

penjualan sewa beli, pemborongan dengan jangka
pembayaran/penyerahan lebih dari satu tahun; cocokkan dengan
kontrak penjualan yang telah dibuat dan bandingkan realisasi
11 dengan kontrak tersebut.

Pastikan bahwa semua hal-hal yang perlu diungkapkan dalam

laporan keuangan telah diperoleh informasi secukupnya pada saat
12 kerja lapangan (field work)
Buat daftar koreksi yang diperlukan serta kesimpulan dan
13 komentar hasil pemeriksaan
Klien: Dibuat oleh:

PT. ETSA
Skedul: Tanggal:
siklus penjualan dan penagihan piutang usaha
 Dikerjakan Oleh
Indeks Paraf

EE

EE1

EE

PL1.1

E & E1

Diperiksa oleh: Indeks

Tanggal: Periode:
 31/12/2007

Dikerjakan Oleh
Indeks Paraf

PL.1

TOC 1
 -

TOC 1

PL.1

PL.1

Diperiksa oleh: Indeks

Tanggal: Periode:
31/12/2007