A. Pengertian Kas
Dalam pengertian sempit bisa berarti " Uang ", dalam pengertian luas bisa meliputi ; uang
kertas, uang logam,check, poswesel, simpanan di bank, dan segala sesuatu yang dapat disamakan
dengan uang ( bank draf).Dari pengertian dapat disimpulkan bahwa elemen-elemen kas terdiri dari :
Uang tunai adalah semua alat pembayaran yang sah yang wajib diterima oleh siapa saja sebagai
alat pembayaran yang sah
Check yang diterima dari pihak lain sebagai alat pembayaran yang sah, dimana check tersebut
setiap saat dapat diuangkan ke bank
Simpanan yang dapat digolongkan sebagai kas adalah simpanan yang setiap saat dapat diambil
atau dikeluarkan untuk pembayaran
Hal-hal lain yang dapat disamakan dengan uang adalah terdiri atas surat-surat yang dapat
diuangkan setiap saat dibank, dimana bank akan bersedia membayar sebesar nilai nominal yang
tercantum di surat tersebut ( seperti, bank draft )
Kas dilaporkan di dalam neraca sebesar nilai nominal. cara yang paling umum untuk menyajikan
kas di neraca adalah sebagai berikut :
1. Digunakan satu rekening " Kas " yang menunjukkan seluruh elemen kas yang dimiliki oleh
perusahaan.
Rekening "Bank" yang menunjukkan saldo kas yang disimpan di bank dalam bentuk rekening
giro
Didalam neraca biasanya Kas akan ditempatkan dalam kelompok aktiva lancar karena Kas
merupakan aktiva yang paling lancar ( Liquid ). Untuk menentukan apakah sesuatu aktiva akan
dicantumkan sebagai aktiva lancar atau tidak akan tergantung pada jangka waktu yang diperlukan untuk
merubah aktiva tersebut menjadi kas. Pada prinsipnya simpanan di bank yang dapat digolongkan
sebagai kas adalah simpanan-simpanan yang dapat sewaktu-waktu dipergunakan seperti giro. Adapun
simpanan dalam bentuk deposito tidak dapat digolongkan ke dalam kas tetapi termasuk aktiva lancar (
tidak sebagai kas) atau kedalam kelompok aktiva tidak lancar tergantung pada jangka waktu
berakhirnya deposito tersebut setelah tanggal neraca.
Pengawasan Intern harus dilakukan terhadap penerimaan kas, pengeluaran kas, dan penyimpanan
kas.
Ada beberapa prinsip pengawasan intern terhadap penerimaan kas antara lain :
3. Petugas yang menangani urusan penerimaan kas tidak boleh merangkap sebagai pelaksana
pembukuan/pencatatan atas penerimaan kas tersebut
4. Apabila memungkinkan , sebaiknya diadakan pemisahan antara fungsi penerimaan kas dengan
fungsi pengeluaran kas
Didalam prakteknya pengawasan Intern kas juga dapat dilakukan dengan menggunakan beberapa cara
yaitu:
penerimaan kas yang langsung diterima oleh kasir sebaiknya dilakukan melalui kas Register. Ada
beberapa keuntungan pemakaian kas register antara lain :
a. Pita yang terdapat dalam mesin kas register mencatat jumlah uang yang diterima oleh kasir tanpa
dapat
diubah angkanya oleh kasir karena selalu terkunci dan kuncinya dipegang oleh petugas lain
b. Si pembayar dapat turut mengawasi jumlah uang yang dicatat dalam kas register sehingga
kemungkinan
Pemakaian Bon/faktur penjualan yang telah diberi nomor urut lebih dahulu
pengawasan intern akan menjadi semakin baik apabila pada saat penjualan digunakan
bon/faktur penjualan yang telah diberi nomor urut terlebih dahulu sekurang-kurangnya dua
rangkap.Berdasarkan data-data yang tercantum dalam kas register dan bon/faktur (penjualan tunai)
maka setiap akhir jam kerja dapat disusun suatu laporan " Penerimaan kas dan Penjualan tunai harian ".
Kas...............................................Rp. 513.235
Penjualan................................................Rp. 470.327,27
4. Check harus ditandatangani oleh dua orang pejabat yang ditunjuk oleh perusahaan
5. Apabila check sudah ditandatangani , maka bukti-bukti pendukung atas pengeluaran check
tersebut harus diberi tanda " Telah Dibayar"
E. Rekening Bank
Ada beberapa manfaat yang kita terima dari penggunaan rekening bank antara lain :
1. Tabungan adalah simpanan di bank dimana setoran untuk tabungan itu dapat dilakukan setiap hari
tetapi
2. Giro adalah simpanan di bank yang dapat sewaktu-waktu diambil atau digunakan dengan
menggunakan
check.
3. Deposito berjangka adalah suatu bentuk simpanan di bank dimana pengambilan simpanan tersebut
daru
Check adalah surat perintah tertulis dari pemegang giro (penarik) yang ditujukan pada bank untuk
membayar sejumlah uang kepada orang yang namanya tertlis dalam check tersebut atau pada orang
yang membawa check itu ke bank.
F. Laporan Bank
Setiap bulan bank memberikan laporan kepada para pemegang giro, laporan tersebut
merupakan kutipan dari rekening pemegang giro yang berisikan mengenai saldo giro awal bulan, setoran
selama sebulan, check yang ditarik selama sebulan, pendebitan dan pengkreditan lainnya yang telah
dilakukan oleh bank atas rekening pemegang giro dan saldo akhir rekening giro pada bulan yang
bersangkutan.
Rekonsiliasi dapat berarti menentukan hal-hal yang menimbulkan adanya perbedaan antara
saldo yang nampak dalam laporan bank dengan saldo yang nampak dalam catatan pemegang giro.
Adapun untuk mengetahui faktor-faktor yang menimbulkan perbedaan tersebut antara lain :
A. Transaksi yang sudah dicatat oleh pemegang giro tetapi belum dicatat oleh bank yaitu ;
Check dalam peredaran ( out standing check ) yaitu check yang telah ditarik oleh pemegang giro
tetapi oleh si penerima check belum di uangkan di bank yang bersangkutan
Setoran dalam perjalanan ( deposit in transit ) yaitu setoran yang telah dilakukan dan dicatat
pemegang giro tetapi belum tercantum dalam laporan bank.
B. Transaksi yang nampak di dalam laporan bank tetapi belum dicatat dalam pembukuan pemegang
giro yaitu
2. Buatlah daftar check yang telah diuangkan di bank berdasarkan urut nomor dan bandingkanlah
daftar tersebut dengan pengeluaran check yang tercantum dalam jurnal pengeluaran kas
3. Kurangkan pada saldo menurut pembukuan pemegang giro semua debet memo yang dikirimkan
oleh bank dan belum dicatat oleh pemegang giro (seperti debet memo untuk beban administrasi
)
4. Tambahkan pada saldo menurut pembukuan pemegang giro semua kredit memo yang dikirim
oleh bank dan belumdi catat oleh pemegang giro ( misal wesel yang ditagih oleh bank )
5. Periksa apakah ada check dalam perjalanan menurut rekonsiliasi bank bulan lalu, yang masih
belum juga diuangkan pada bulan ini
6. Periksalah bahwa setoran dalam perjalanan menurut rekonsiliasi bank bulan lalu telah dikredit
pada laporan bank bulan ini
8. Buatlah jurnal untuk pendebetan dan pengkreditan yang tercantum dalam laporan bank tetapi
belum dicatat dalam pembukuan pemegang giro
Contoh soal :
PT. ABC membuka rekening giro pada Bank Mandiri-Jatibarang .Laporan bank per 31 Juli 2012
menunjukkan saldo rekening giro sebesar Rp. 500.017,00 sedangkan saldo rekening giro di Bank Mandiri
menurut catatan PT. ABC menunjukkan angka sebesar Rp. 417.257,00 dengan demikian terdapat selisih
sebesar Rp. 82.760,-
Setoran yang dilakukan tanggal 31 Juli 2012 sebesar Rp. 31.090 belum tercantum dalam laporan
bank ( Deposit in transit )
Sebuah kredit memo dari bank per 28 Juli 2012 sebesar Rp. 50.000 belum dibukukan . Kredir
memo ini timbul karena adanya penagihan wesel melalui bank (Bank charge/Service
charge/collection receivable)
Empat lembar check yang ditarik pada bulan Juli atau bulan sebelumnya belum diuangkan di
bank. check tersebut adalah ;
No. Check Tanggal Jumlah
801 15 Juni Rp. 10.000*
888 24 Juli Rp. 1.025*
890 27 Juli Rp. 40.250*
891 30 Juli Rp. 20.500*
* ( Out standing Check )
Sebuah debit memo dari bank yang berjumlah Rp. 200,- belum dibukukan. Debit memo ini
dibuat oleh bank per 31 Juli 2012 untuk membebankan biaya administrasi bank ( Service charge
)
Check no. 875 yang ditarik oleh PT. ABC per 20 Juli 2012 yang bernilai Rp. 8.500,-telah dicatat
dalam jurnal pengeluaran kas dengan jumlah Rp. 5.800,-( Salah catat )
Sebuah check yang diterima oleh PT. ABC dari CV. Mustika pada tanggal 18 Juli 2012 sebesar Rp.
5.025,-telah disetorkan ke Bnak Mandiri sebagai setoran atas rekening giro , check tersebut
ternyata kosong dan hal ini belum dicatat oleh PT. ABC
PT. ABC
Rekonsiliasi Bank
Dikurangi :
Check dalam perjalanan :
No. 801.................................................Rp. 10.000
No. 888.................................................Rp. 1.025
No. 890.................................................Rp. 40.250
No. 891.................................................Rp. 20.500
Rp. 71.775
Saldo yang telah disesuaikan...............................Rp. 459.332
d. Kesalahan pencatatan atas pengeluaran check sebesar Rp. 8.500,- untuk pembayaran rekening listrik
dan
telepon yang telah dicatat dengan jumlah Rp. 5.800,-
Tidak semua jenis pengeluaran pembayaran dilakukan dengan menggunakan check, akan tetapi
ada juga biaya-biaya yang mungkin kurang praktis kalau dibayar dengan check seperti pembelian
perangko, biaya perjalanan, biaya telegram, biaya taxi dan sebagainya . Untuk itu perusahaan perlu
mempunyai sejumlah kas lainnya. Oleh karena itu perusahaan perlu mempunyai kas tertentu yang
disediakan untuk keperluan pembayaran tersebut yang biasa disebut dengan " KAS KECIL ". Agar kontrol
intern terhadap pengeluaran yang dilakukan dengan kas kecil , maka perusahaan bisa melaksanakan
pengurusan kas kecil dengan menggunakan sistem Imprest ( Tetap) dan sistem Fuktuatif . Ada beberapa
ketentuan pokok dalam melaksanakan sistem Imprest antara lain :
1. Kas kecil disediakan khusus untuk keperluan pembayaran yang kecil jumlahnya dan tidak praktis
bila menggunakan check
2. Dana yang disediakan dalam kas kecil telah ditentukan jumlahnya (tidak diperkenankan lebih
besar dari jumlah yang telah ditetapkan )
3. Pengeluaran dari kas kecil hanya bisa dilakukan jika ada perintah pengeluaran kas yang
ditandatangani oleh pejabat yang berwenang
4. Pengisian kembali kas kecil hanyalah untuk jumlah kas kecil yang telah digunakan sehingga
setelah dilakukan pengisian kembali , maka kas kecil akan kembali pada jumlah semula
Pada tanggal 1 Juni 2012 diputuskan untuk membentuk kas kecil kemudian kasir menarik
check sebesar Rp. 100.000,- dan menyerahkannya kepada kasir kas kecil. transaksi ini kemudian dicatat
dalam jurnal :
Pada tanggal 10 Juli 2012 telah terjadi pengeluaran dari kas kecil sebagai berikut :
2 Juni : pembelian prangko..........................................Rp. 1.600
3 Juni : biaya taxi........................................................Rp. 3.100
5 Juni : pengiriman telegram........................................Rp. 2.800
6 Juni : biaya angkut pembelian barang........................Rp. 6.000
8 Juni : perjalanan dinas............................................. Rp. 59.000
12 Juni : bensin untuk kendaraan dinas..........................Rp. 5.250
12 Juni : pengiriman telegram........................................Rp. 2.000
13 juni : pembayaran telepon bulan Juni.........................Rp.10.000
Jumlah penggunaan kas kecil......Rp.89.750
Pada tanggal 10 Juli 2012 dilakukan pengisian kas kembali . Prosedur untuk mengisi kembali kas antara
lain :
b. Semua perintah pengeluaran kas kecil diperiksa untuk memastikan bahwa pengeluaran itu telah
mendapat
c. Perintah pengeluaran kas kecil diberi tanda tertentu sgsr bukti tersebut tidak dapat digunakan
kembali
d. Perintah pengeluaran kas kecil dikelompokkan berdasarkan rekening biaya yang ada dalam buku
besar
ditarik cek sebesar Rp. 89.750,- untuk mengisi kembali kas kecil
Jurnal yang harus dibuat untuk mencatat transaksi yang berhubungan dengan kas kecil adalah sebagai
berikut :
Kas kecil......................................xx
Kas.........................................................xx
( tidak dijurnal )
3. Pengisian kembali dana kas kecil
Macam-macam biaya......................xx
Kas.........................................................xx
SOAL - 1
Informasi ini menggambarkan kegiatan dari PT. AMOR dengan Bank BCA selama bulan September 2013
a) Saldo rekening Kas di Bank menurut buku besar per 1 September Rp. 16.245.180,-
b) Penerimaan Kas selama bulan September menurut jurnal kas adalah sebesar Rp. 45.634.920,-
sedangkan
check yang ditarik selama bulan tersebut berjumlah Rp. 52.911.340,-
c) Laporan bank akhir bulan September menunjukkan saldo sebesar Rp. 6.652.020,-
d) Beserta laporan bank dilampirkan sebuah debet memo tentang pengembalian check yang diterima
dari
CV. ANDI berhubung check tersebut tidak ada dananya. Nilai nominal check tersebut adalah Rp.
876.470,-
e) Check yang masih beredar per 30 September 2012 :
f) Check yang ditarik oleh PT. AMCO sebesar Rp. 546.330,- telah dicatat oleh bank sebagai check yang
ditarik oleh PT. AMOR
g) Setoran dalam perjalanan pada akhir bulan September berjumlah Rp. 2.100.300,-
h) Check yang diterima dari Fa. Setya sebesar Rp. 947.600,- telah dicatat dalam pembukuan PT. AMOR
dengan jumlah Rp. 94.760,-
i) Biaya administrasi bank berjumlah Rp. 7.800,-
Requist :
1) Buatlah Rekonsiliasi Bank per 30 September 2012
2) Berdasarkan Rekonsiliasi tersebut, buatlah jurnal penyesuaian yang diperlukan pada tanggal 30
September
SOAL- 2
Dimas menyelenggarakan suatu usaha kecil, pada setiap akhir bulan Dimas selalu menerima
laporan dari bank. Segera setelah menerima laporan bank ia selalu membandingkan antara saldo
menurut laporan bank dengan saldo menurut buku check. Kedua data tersebut tidak pernah sama
jumlahnya. Dimas meminta pertolongan kepada saudara untuk memeriksa catatan yang ada padanya
dan membuat Rekonsiliasi antara saldo menurut laporan bank dengan saldo menurut buku check.
1) Data dalam bonggol check setelah dibandingkan dengan laporan bank menunjukkan adanya check
yang
masih beredar :
2) Pada lampiran bank dilampirkan sebuah debet memo dari bank yaitu untuk pembebanan biaya
pengganti
buku check sebesar Rp. 4.100,-
3) Saldo menurut laporan bank Rp. 1.235.800,-
4) Biaya adminstrasi bank untuk bulan September Rp. 6.400,-
5) Check No. 198 untuk pembayaran biaya advertensi sebesar Rp. 10.100,- telah dicatat oleh Dimas
dalam
bonggol checknya dengan jumlah Rp. 1.010,-
6) Saldo menurut data yang tertulis dalam bonggol check adalah Rp. 920.990,-
Requist :
a) Buatlah Rekonsiliasi bank yang diperlukan oleh Dimas
b) Apakah saldo yang tercantum dalam bonggol check menunjukkan saldo yang benar , jelaskan ?
SOAL- 3
Dalam pengawasan Internal kas perusahaan PT. Javana menerapkan ketentuan dimana setiap
pembayaran dilakukan dengan Check, sedangkan penerimaan uang langsung disetorkan ke bank pada
tiap hari Rabu dan Jum'at . Informasi yang dikumpulkan pada tanggal 30 April 2013 untuk menyusun
rekonsliasi bank bulan tersebut nampak seperti berikut ini :
Penerimaan Kas :
Dari penerimaan kas tercantum dalam buku penerimaan kas dan daftar setoran ke bank. Tanggal
dan jumlah tiap setoran dalam bulan April adalah :
Pengeluaran kas :
Data pengeluaran kas tercantum dalam buku pengeluaran kas serta daftar check yang telah
dikeluarkan ( check register ) :
Jumlah...................................... .Rp.1.955.043
10 April :
- Kredit memo bank untuk wesel yang berhasil ditagih oleh bank :
Nominal.......................................Rp. 150.000,-
Bunga..........................................Rp. 3.000,-
22 April :
- Debit memo bank untuk check yang dikembalikan karena tidak ada dananya (check ini termasuk dalam
setoran tanggal 17 April ) sebesar............Rp. 21.930,-
30 April :
PT. Javana
Rekonsiliasi Bank
31 Maret 2013
Dikurangi :
- Check yang masih beredar :
No. 7160..........................Rp. 27.336
No. 7171.......................... 63.780
No. 7175.......................... 102.279
No. 7176.......................... 12.150
Jumlah......................................................Rp. 205.545
Saldo yang disesuaikan............................................Rp. 1.530.249,-
Requist :
a. Buatlah Rekonsiliasi bank PT. Javana per 30 April 2013
b. Buatlah jurnal penyesuaian yang diperlukan (catatan; dalam soal ini dianggap bahwa data dalam
laporan
bank benar seluruhnya dan pengeluaran uang dianggap sebagai pelunasan hutang dagang, sedangkan
penerimaan dianggap berasal dari penerimaan piutang dagang )
SOAL - 4
Tuan Akhid selalu mencatat saldo rekeningnya di bank di dalam bonggol checknya (check stub )
meskipun pemegang bukunya telah mencatat transaksi -transaksi dibuku penerimaan dan pengeluaran
kas Laporan bank yang diterima Tuan Akhid pada tanggal 30 juni 2013 menunjukkan saldo sebesar Rp.
509.460,- untuk rekeningnya dibank. Sedangkan pada tanggal yang sama bonggol buku check
menunjukkan Rp. 534.705. Saldo kas pada tanggal 1 Juni 2013 menurut buku kas adalah Rp. 530.555,-.
Penerimaan selama bulan Juni menurut buku kas adalah Rp. 1.886.340. sedangkan pengeluaranya
sebesar Rp. 1.845.870,-
Pembandingan antara laporan bank dengan catatan perusahaan memperlihatkan hal-hal berikut :
b). Counter check sebesar Rp. 2.500,- yang diambil oleh Tuan Akhid untuk membelikan buku anaknya
belum dicatat dalam buku pengeluaran kas
c). Setoran sebesar Rp. 112.800,-belum dicatat dalam bonggol check tetapi sudah dicatat dalam buku
penerimaan kas ( Tuan Akhid selalu menyimpan uangnya dibank sebagai dana checknya oleh
karena ia selalu melakukan pembayaran dengan menggunakana check)
d). Check sebesar Rp. 6.860,- telah dibukukan oleh bank sebesar Rp. 8.680,-
e). Setoran Rp. 76.480,- dicatat dua kali dalam bonggol check namun sudah dicatat dengan betul oleh
pemegang buku
f). Debit memo dari bank menerangkan bahwa rekening Tuan Akhid di bank telah didebit Rp. 81.200,-
karena wesel dengan nominal Rp. 80.000,- ( bunga 1 1/2 % ) yang di diskontokan ke bank ternyata
tidak dibayar oleh si penandatangan wesel tersebut
Requist :
a. Susunlah rekonsiliasi bank setelah memperhitungkan penerimaan dan pengeluaran kas dalam buku
kas
b. Hitunglah perubahan untuk menyesuaikan saldo di dalam bonggol check serta tunjukkan hal-hal yang
menyebabkan perubahan
c. Buatlah jurnal penyesuaian yang diperlukan dalam hubungannya dengan penyusunan rekonsiliasi
bank
tersebut, seandainya perusahaan menutup buku pada tanggal 30 Juni ?
SOAL - 5
Buatlah jurnal dan jurnal penyesuaian ( bila perlu ) untuk mencatat transaksi yang berhubungan
dengan kas kecil PT. Andalus yang menutup bukunya tanggal 31 Desember
Adapun transaksi yang berhubungan dengan kas kecil adalah sebagai berikut :
Tanggal 21 Nopember
Membuka rekening kas kecil Rp. 10.000,- dan di isi kembali tiap hari Senin dengan sistem
Imprest
Tanggal 28 Nopember
Pemegang dana kas kecil melaporkan pengeluaran-pengeluaran selama satu minggu dan
menunjukkan kuitansi dan nota sebagai berikut :
Oleh karena dirasa bahwa dana kas kecil terlalu kecil, maka pada pengisian ini sekaligus
dinaikkan dana kas kecil tersebut menjadi Rp. 20.000,-
Tanggal 31 Desember
Pemeriksaan terhadap dana kas kecil menunjukkan bahwa didalam almari kas kecil terdapat :
Karena tanggal 31 Desember bukan hari Senin. maka pada tanggal tersebut belum diadakan pengisian
kembali.
SOAL - 6
Berikut ini adalah informasi yang berhubungan dengan kas kecil yang diselenggarakan oleh PT.
ABC yang tahun bukunya berakhir pada tanggal 31 Desember 2020
10 Nopember :
30 Nopember :
Biaya perjalanan.....................................Rp.24.070,-
Biaya kantor..........................................Rp.23.380,-
Dana kas kecil di isi kembali dan jumlahnya dinaikkan menjadi Rp. 150.000,-
31 Desember :
Benda-benda Pos....................................Rp.12.070,-
Biaya kantor............................................Rp. 13.290,-
Requist :
Poskan Komentar
Tajwid
UNIDARMA
Persamaan akuntansi pada prinsipnya merupakan kesamaan antara jumlah harta ( asset )
dengan hak terhadap harta tersebut ( eq...
1. JURNAL PENYESUAIAN ( ADJUSTMENT ENTRY ) Saldo Perkiraan pada akhir periode yang
terdapat dalam Neraca saldo merupakan...
1. Identitas Perusahaan dan Informasi perusahaan lainnya. a. Nama perusahaan : " Melati Salon
& SPA " ...
A. KERANGKA DASAR AKUNTANSI Kerangka dasar suatu keilmuan harus benar-benar dapat dikuasai
dan dipahami. Dengan cara demikian maka i...
A. PENGERTIAN AKTIVA TETAP Adalah aktiva berwujud yang diperoleh dalam keadaan siap
pakai atau dengan dibangun lebih dahul...
Penjualan aktiva tetap mungkin saja terjadi, tetapi penjualan yang demikian bersifat insidentil,
misalnya karena aktiva sudah tid...
1. AKUNTANSI DAN PERKEMBANGANNYA Ilmu pengetahuan pada akhir-akhir ini terus mengalami
perkembangan yang sangat cepat dan sem...
Pengikut
Arsip Blog
2013 (1)
2011 (16)
o Oktober (4)
KAS ( CASH )
o Agustus (12)
Mengenai Saya