KAS RP.1.045.666.666,7
UTANG OBLIGASI RP.1.000.000.000
AGIO OBLIGASI 29.000.000
BIAYA BUNGA OBLIGASI 16.666.666,7
01 NOV 2015
PT. FADILA AKAN MEMBAYAR BUNGA OBLIGASI UNTUK
SETENGAH TAHUN.
PEMBAYARAN BUNGA OBLIGASI:
6/12 X 10% X 1.000.000.000 =RP.50.000.000
JURNAL:
BIAYA BUNGA OBLIGASI RP.50.000.000
KAS RP.50.000.000
TGL 31 DESEMBER DIBUAT JURNAL PENYESUAIAN:
1. MENCATAT BUNGA BERJALAN
(01 NOV-31 DES)
2/12 X 10% X 1.000.000.000
= RP.16.666.666,7
JURNAL=
BIAYA BUNGA OBLIGASI RP.16.666.666,7
UTANG BUNGA OBLIGASI RP.16.666.666,7
2. MENCATAT AMORTISASI AGIO
(01 JULI-31 DES)
6 BULAN X 500.000
= RP.3.000.000
JURNAL=
AGIO OBLIGASI RP.3.000.000
BIAYA BUNGA OBLIGASI RP.3.000.000
TGL 01 JANUARI 2016 DIBUAT JURNAL PEMBALIK
UNTUK UTANG BUNGA OBLIGASI, AGAR NANTI
PEMBAYARAN BUNGA 01 MEI DAPAT DICATAT
DENGAN CARA YG SAMA.
JURNAL PEMBALIK=
UTANG BUNGA OBLIGASI RP.16.666.666,7
BIAYA BUNGA OBLIGASI RP.16.666.666,7
PEMBAYARAN BUNGA OBLIGASI DALAM TAHUN 2016:
TGI 01 MEI
6/12 X 10% X 1.000.000.000 = RP.50.000.000
JURNAL:
BIAYA BUNGA OBLIGASI RP.50.000.000
KAS RP.50.000.000
TGI 01 NOV
6/12 X 10% X 1.000.000.000 = RP.50.000.000
JURNAL:
BIAYA BUNGA OBLIGASI RP.50.000.000
KAS RP.50.000.000
TGL 31 DESEMBER 2016 DIBUAT JURNAL PENYESUAIAN:
1. MENCATAT BUNGA BERJALAN
(01 NOV-31 DES)
2/12 X 10% X 1.000.000.000
= RP.16.666.666,7
JURNAL=
BIAYA BUNGA OBLIGASI RP.16.666.666,7
UTANG BUNGA OBLIGASI RP.16.666.666,7
2. MENCATAT AMORTISASI AGIO
(01 JULI-31 DES)
12 BULAN X 500.000
= RP.6.000.000
JURNAL=
AGIO OBLIGASI RP.6.000.000
BIAYA BUNGA OBLIGASI RP.6.000.000
UNTUK TAHUN-TAHUN SELANJUTNYA (SAMPAI
DENGAN TAHUN 2019) DIBUAT JURNAL YG SAMA
SPERTI TAHUN 2016.
JURNAL=
AGIO OBLIGASI RP.2.000.000
BIAYA BUNGA OBLIGASI 2.000.000
PELUNASAN OBLIGASI SEBELUM JATUH TEMPOH
OBLIGASI BISA DITARIK UNTUK DIBAYAR KEMBALI SEBELUM
SAAT JATUH TEMPOH.
SELISIH ANTARA JUMLAH PELUANASAN DGN JUMLAH NILAI
BUKU OBLIGASI DICATAT SEBAGAI LABA/RUGI KARENA
PENARIKAN OBLIGASI. NILAI BUKU OBLIGASI ADALAH NILAI
NOMINAL DITAMBAH DENGAN AGIO YG BELUM
DIAMORTISASI/DIKURANGI DGN DISAGIO YG BELUM
DIAMORTISASI.
APABILA TERDAPAT BIAYA PENJUALAN OBLIGASI, MAKA
BIAYA PENJUALAN YG BELUM DIAMORTISASI JG
DIKURANGKAN PD NILAI NOMINAL OBLIGASI.
LABA/RUGI DARI PELUNASAN OBLIGASI DIMASUKAN DLM
ELEMEN-ELEMEN LUAR BIASA (EXTRA ORDINARY).
OBLIGASI YG DITARIK DR PEREDARAN DIPISAHKN
MENJADI DUA:
1. OBLIGASI YG DITARIK DAN TIDAK AKAN DIJUAL
KEMBALI.
DLM KEADAAN SEPERTI INI, REKENING UTANG
OBLIGASI DIDEBET SEBESAR JUMLAH NOMINAL
OBLIGASI YG DITARIK.
2. OBLIGASI YG DITARIK DAN NANTI AKAN DIJUAL
KEMBALI.
2. OBLIGASI YG DITARIK DAN NANTI AKAN DIJUAL
KEMBALI.
DALAM KEADAAN SEPERTI INI, PD WAKTU PENARIKAN
OBLIGASI YG DIDEBET ; REKENING TREASURY BONDS.
REKENING INI BUKAN REKENING AKTIVA, TETAPI
MERUPAKAN PENGURANG TERHADAP REKENING
UTANG OBLIGASI. TREASURY BONDS DIDEBET DGN
JUMLAH NILAI NOMINAL, JIKA OBLIGASI DIJUAL LAGI,
MAKA REKENING INI DIKREDIT DGN JUMLAH NILAI
NOMINAL. SELISIH ANTARA NOMINAL DGN JUMLAH
UANG YG DITERIMA DLM PENJUALAN TREASURY BONDS
DICATAT SEBAGAI AGIO/DISAGIO.
CONTOH
OBLIGASI PT.FADILA, PD TGL 01 JULI 2017 DITARIK SEBESAR
RP.200.000.000 DENGAN KURS 102.
01 JULI 2017
A. AMORTISASI AGIO 6 BULAN.
6 X RP.500.000 X 200.000.000
1.000.000.000
= RP.600.000
JURNAL=
AGIO OBLIGASI RP.600.000
BIAYA BUNGA OBLIGASI RP.600.000
B. PEMBAYARAN BUNGA BERJALAN 01 MEI-01 JULI
2/12 X 10% X 200.000.000
= RP.3.333.333,3
JURNAL=
BIAYA BUNGA OBLIGASI RP. 3.333.333,3
KAS RP. 3.333.333,3
C. PERHITUNGAN LABA RUGI
NOMINAL OBLIGASI RP.200.000.000
AGIO OBLIGASI RP.4.000.000
AMORTISASI AGIO:
2015:
6 X 500.000 X 200.000.000 = RP.600.000
1.000.000.000
2016:
12 X 500.000 X 200.000.000 = RP.1.200.000
1.000.000.000
2017:
6 X 500.000 X 200.000.000 = RP.600.000
1.000.000.000
RP.2.400.000
RP. 1.600.000
NILAI BUKU OBLIGASI RP.201.600.000
JUMLAH PELUNASAN RP.204.000.000
RUGI PENARIKAN OBLIGASI RP. 2.400.000
JURNAL=
UTANG BUNGA OBLIGASI RP. 200.000.000
RUGI PENARIKAN OBLIGASI RP. 2.400.000
AGIO OBLIGASI RP.1.600.000
KAS RP. 204.000.000