Anda di halaman 1dari 25

PENCATATAN UTANG OBLIGASI

APABILA OBLIGASI DIJUAL TIDAK TEPAT PD TGL


PEMBAYARAN BUNGA, MAKA PEMBELI OBLIGASI SELAIN
MEMBAYAR HARGA OBLIGASI JG HARUS MEMBAYAR
BUNGA BERJALAN SEJAK TANGGAL BUNGA TERAKHIR
SAMPAI DENGAN TANGGAL PENJUALAN OBLIGASI.

BUNGA BERJALAN YG DIBAYAR OLH PEMBELI DICATAT


PERUSAHAAN DENGAN MENGKREDIT REKENING BIAYA
BUNGA/UTANG BUNGA.

APABILA BUNGA BERJALAN DIKREDITKAN KE REKENING


UTANG BUNGA OBLIGASI MAKA PEMBAYARAN BUNGA
OBLIGASI DICATAT DGN MENDEBIT UTANG BUNGA
OBLIGASI SEBESAR BUNGA BERJALAN DAN SISANYA
DIDEBITKAN KE REKENING BIAYA BUNGA.
JIKA BUNGA BERJALAN DIKREDITKAN KE REKENING
BIAYA BUNGA MAKA PEMBAYARAN BUNGA OBLIGASI
DICATAT DENGAN MENDEBET BIAYA BUNGA OBLIGASI
SEBESAR BUNGA YG DIBAYAR.

AMORTISASI AGIO DAN DISAGIO DAPAT DICATAT SETIAP


BULAN, SETIAP TANGGAL PEMBAYARAN
BUNGA/SETIAP AKHIR PERIODE BERSAMA DGN JURNAL
PENYESUAIAN
CONTOH

PT. FADILA PD TGL 31 DES 2014, MEMUTUSKAN UNTUK


MEMUTUSKAN MENGELUARKAN OBLIGASI PD TGL 01
MEI 2015 SEBESAR RP.1.000.000.000,BUNGA 10%
PERTAHUN DAN JATUH TEMPO PD TGL 01 MEI 2020.
BUNGA OBLIGASI DIBAYARKAN SETIAP TGL 01 MEI DAN
01 NOVEMBER. SELURUH OBLIGASI DPT DIJUAL PD TGL
01 JULI 2015, DGN HARGA RP.1.029.000.000( YAITU
HARGA JUAL RP.1.030.000.000 DIKURANGI DGN BIAYA
PENJUALAN RP.1.000.000) DITAMBAH BUNGA
BERJALAN UNTUK JANGKA WAKTU 01 MEI 2015
SAMPAI 01 JULI 2015.
TAHUN BUKU PT.FADILA ADALAH TAHUN KALENDER,
AMORTISASI AGIO DICATAT SETIAP AKHIR PERIODE.
UMUR OBLIGASI DIHITUNG SBB:
2015 = 6 BULAN( 01 JULI SAMPAI 31 DES)
2016= 12 BULAN
2017= 12 BULAN
2018 = 12 BULAN
2019 = 12 BULAN
2020 = 4 BULAN
JML = 58 BULAN
DALAM PERHITUNGAN UMUR OBLIGASI = LAMANYA
OBLIGASI ITU BEREDAR, YAITU SEJAK TGL DIJUAL
SAMPAI SAAT JATUH TEMPOH.

AGIO OBLIGASI SEBESAR RP.29.000.000, AKAN


DIAMORTISASIKAN SELAMA UMUR OBLIGASI YAITU=58
BULAN, SEHINGGA AMORTISASI AGIO SETIAP
BULANNYA SEBESAR : 29.000.000/ 58 = RP.500.000.
JURNAL
TRANSAKSI
01 JULI 2015
PENJUALAN OBLIGASI
HARGA JUAL RP.1.030.000.000
BIAYA2 PENJUALAN ( 1.000.000)
RP.1.029.000.000
BUNGA BERJALAN (01 MEI-01 JULI)
2/12 X 10% X 1.000.000.000 16.666.666,7
UANG YG DITERIMA RP.1.045.666.666,7
JURNAL

KAS RP.1.045.666.666,7
UTANG OBLIGASI RP.1.000.000.000
AGIO OBLIGASI 29.000.000
BIAYA BUNGA OBLIGASI 16.666.666,7

01 NOV 2015
PT. FADILA AKAN MEMBAYAR BUNGA OBLIGASI UNTUK
SETENGAH TAHUN.
PEMBAYARAN BUNGA OBLIGASI:
6/12 X 10% X 1.000.000.000 =RP.50.000.000

JURNAL:
BIAYA BUNGA OBLIGASI RP.50.000.000
KAS RP.50.000.000
TGL 31 DESEMBER DIBUAT JURNAL PENYESUAIAN:
1. MENCATAT BUNGA BERJALAN
(01 NOV-31 DES)
2/12 X 10% X 1.000.000.000
= RP.16.666.666,7

JURNAL=
BIAYA BUNGA OBLIGASI RP.16.666.666,7
UTANG BUNGA OBLIGASI RP.16.666.666,7
2. MENCATAT AMORTISASI AGIO
(01 JULI-31 DES)
6 BULAN X 500.000
= RP.3.000.000

JURNAL=
AGIO OBLIGASI RP.3.000.000
BIAYA BUNGA OBLIGASI RP.3.000.000
TGL 01 JANUARI 2016 DIBUAT JURNAL PEMBALIK
UNTUK UTANG BUNGA OBLIGASI, AGAR NANTI
PEMBAYARAN BUNGA 01 MEI DAPAT DICATAT
DENGAN CARA YG SAMA.

JURNAL PEMBALIK=
UTANG BUNGA OBLIGASI RP.16.666.666,7
BIAYA BUNGA OBLIGASI RP.16.666.666,7
PEMBAYARAN BUNGA OBLIGASI DALAM TAHUN 2016:
TGI 01 MEI
6/12 X 10% X 1.000.000.000 = RP.50.000.000

JURNAL:
BIAYA BUNGA OBLIGASI RP.50.000.000
KAS RP.50.000.000

TGI 01 NOV
6/12 X 10% X 1.000.000.000 = RP.50.000.000

JURNAL:
BIAYA BUNGA OBLIGASI RP.50.000.000
KAS RP.50.000.000
TGL 31 DESEMBER 2016 DIBUAT JURNAL PENYESUAIAN:
1. MENCATAT BUNGA BERJALAN
(01 NOV-31 DES)
2/12 X 10% X 1.000.000.000
= RP.16.666.666,7

JURNAL=
BIAYA BUNGA OBLIGASI RP.16.666.666,7
UTANG BUNGA OBLIGASI RP.16.666.666,7
2. MENCATAT AMORTISASI AGIO
(01 JULI-31 DES)
12 BULAN X 500.000
= RP.6.000.000

JURNAL=
AGIO OBLIGASI RP.6.000.000
BIAYA BUNGA OBLIGASI RP.6.000.000
UNTUK TAHUN-TAHUN SELANJUTNYA (SAMPAI
DENGAN TAHUN 2019) DIBUAT JURNAL YG SAMA
SPERTI TAHUN 2016.

PADA TGL 01 MEI 2020 YAITU PADA SAAT OBLIGASI


JATUH TEMPO MAKA JURNAL SBB=
1. MENCATAT BUNGA OBLIGASI & PELUNASAN
BUNGA : 6/12 X 10% X RP.1.000.000.000 =
RP. 50.000.000
OBLIGASI 1.000.000.000
RP.1.050.000.000
JURNAL=
UTANG OBLIGASI RP.1.000.000.000
BIAYA BUNGA OBLIGASI 50.000.000
KAS RP.1.050.000.000
2. MENCATAT AMORTISASI AGIO 4 BULAN
BUNGA : 4 X RP.500.000 = RP.2.000.000

JURNAL=
AGIO OBLIGASI RP.2.000.000
BIAYA BUNGA OBLIGASI 2.000.000
PELUNASAN OBLIGASI SEBELUM JATUH TEMPOH
OBLIGASI BISA DITARIK UNTUK DIBAYAR KEMBALI SEBELUM
SAAT JATUH TEMPOH.
SELISIH ANTARA JUMLAH PELUANASAN DGN JUMLAH NILAI
BUKU OBLIGASI DICATAT SEBAGAI LABA/RUGI KARENA
PENARIKAN OBLIGASI. NILAI BUKU OBLIGASI ADALAH NILAI
NOMINAL DITAMBAH DENGAN AGIO YG BELUM
DIAMORTISASI/DIKURANGI DGN DISAGIO YG BELUM
DIAMORTISASI.
APABILA TERDAPAT BIAYA PENJUALAN OBLIGASI, MAKA
BIAYA PENJUALAN YG BELUM DIAMORTISASI JG
DIKURANGKAN PD NILAI NOMINAL OBLIGASI.
LABA/RUGI DARI PELUNASAN OBLIGASI DIMASUKAN DLM
ELEMEN-ELEMEN LUAR BIASA (EXTRA ORDINARY).
OBLIGASI YG DITARIK DR PEREDARAN DIPISAHKN
MENJADI DUA:
1. OBLIGASI YG DITARIK DAN TIDAK AKAN DIJUAL
KEMBALI.
DLM KEADAAN SEPERTI INI, REKENING UTANG
OBLIGASI DIDEBET SEBESAR JUMLAH NOMINAL
OBLIGASI YG DITARIK.
2. OBLIGASI YG DITARIK DAN NANTI AKAN DIJUAL
KEMBALI.
2. OBLIGASI YG DITARIK DAN NANTI AKAN DIJUAL
KEMBALI.
DALAM KEADAAN SEPERTI INI, PD WAKTU PENARIKAN
OBLIGASI YG DIDEBET ; REKENING TREASURY BONDS.
REKENING INI BUKAN REKENING AKTIVA, TETAPI
MERUPAKAN PENGURANG TERHADAP REKENING
UTANG OBLIGASI. TREASURY BONDS DIDEBET DGN
JUMLAH NILAI NOMINAL, JIKA OBLIGASI DIJUAL LAGI,
MAKA REKENING INI DIKREDIT DGN JUMLAH NILAI
NOMINAL. SELISIH ANTARA NOMINAL DGN JUMLAH
UANG YG DITERIMA DLM PENJUALAN TREASURY BONDS
DICATAT SEBAGAI AGIO/DISAGIO.
CONTOH
OBLIGASI PT.FADILA, PD TGL 01 JULI 2017 DITARIK SEBESAR
RP.200.000.000 DENGAN KURS 102.
01 JULI 2017
A. AMORTISASI AGIO 6 BULAN.
6 X RP.500.000 X 200.000.000
1.000.000.000
= RP.600.000

JURNAL=
AGIO OBLIGASI RP.600.000
BIAYA BUNGA OBLIGASI RP.600.000
B. PEMBAYARAN BUNGA BERJALAN 01 MEI-01 JULI
2/12 X 10% X 200.000.000

= RP.3.333.333,3

JURNAL=
BIAYA BUNGA OBLIGASI RP. 3.333.333,3
KAS RP. 3.333.333,3
C. PERHITUNGAN LABA RUGI
NOMINAL OBLIGASI RP.200.000.000
AGIO OBLIGASI RP.4.000.000
AMORTISASI AGIO:
2015:
6 X 500.000 X 200.000.000 = RP.600.000
1.000.000.000
2016:
12 X 500.000 X 200.000.000 = RP.1.200.000
1.000.000.000
2017:
6 X 500.000 X 200.000.000 = RP.600.000
1.000.000.000
RP.2.400.000
RP. 1.600.000
NILAI BUKU OBLIGASI RP.201.600.000
JUMLAH PELUNASAN RP.204.000.000
RUGI PENARIKAN OBLIGASI RP. 2.400.000
JURNAL=
UTANG BUNGA OBLIGASI RP. 200.000.000
RUGI PENARIKAN OBLIGASI RP. 2.400.000
AGIO OBLIGASI RP.1.600.000
KAS RP. 204.000.000

SESUDAH PENARIKAN OBLIGASI, PEMBAYARAN BUNGA SETIAP


01 NOV DAN MEI = DARI JUMLAH RP.800.000.000, YAITU
OBLIGASI YG BEREDAR. AMORTISASI PREMIUM UNTUK 2017
DN SETERUSNYA TDK LG SEBESAR RP.500.000, TETAPI
RP.400.000.
200.000.000 X RP.500.000 =RP.100.000
1.000.000.000