KD 3.

5
MENGANALISIS PIUTANG WESEL
1. Pengertian Piutang Wesei
Piutang wesel adalah piutang berupa perjanjian tertulis dari debitur kepada kreditur
untuk membayar sejumlah uang yang tercantum dalam surat perjanjian tersebut pada
waktu tertentu di masa yang akan datang. Piutang ini bentuknya lebih formal dibandingkan
dengan piutang usaha. Piutang wesel mempunyai kekuatan hukum yang mengikat. Pihak
debitur (pihak yang mempunyai hutang) akan membuat suatu surat perjanjian tertulís
tentang kesanggupan membayar sejumlah kas tertentu beserta bunganya (kalau ada)
kepada pihak kreditur (pihak yang mempunyai piutang) pada saat yang telah disepakati.
Surat perjanjian tersebut ditulis secara formal didalam sebuah surat wesel atau surat
promes (Promissory note). Bagi pihak yang berjanji (pembuat janji/debitur) instrumen
kreditnya dinamakan wesel bayar yang akan dicatatat sebagai hutang wesel, sedangkan
pihak yang mendapatkan janji (penerima janji/kreditor) instrumen kreditnya dinamakan
wesel bayar yang akan dicatat sebagai hutang wesel, sedangkan pihak yang mendapatkan
janji (penerima janji/kreditor) instrumen kreditnya dinamakan wesel tagih yang akan dicatat
sebagai piutang wesel (notes receivable).
Dari uraian di atas dapat disimpulkan perbedaan antara wesel dan promes :

Wesel Promes
1. Wesel adalah surat 1. Promes adalah surat janji
perintah untuk untuk membayar
membayar
2. Penarik dan yang 2. Penarik dan pihak yang
berkepentingan terdiri berkepentingan berada di
atas dua pihak satu tangan
3. Pembuatnya adalah 3. Pembuatnya adalah
pihak yang mempunyai pihak yang berutang
piutang
4. Memerlukan akseptasi 4. Tidak memerlukan
akseptasi.

a. Jadi wesel adalah perintah tertulis dari kreditur ditujukan kepada debitur untuk
membayar sejumlah uang tertentu pada suatu tanggal yang telah ditentukan, kepada
pembawa surat.
Contoh wesel
Pada tanggal 10 Mei 2020 PD TETAP SEMANGAT menjual barang dagang berupa 1000
tabung gas elpigi 3Kg@ 13.000 PPN 10% dengan faktur no FB05-2 tertanggal 5 Mei 2020
syarat 2/10 n/30. Tanggal 10 Mei 2020 PD TETAP SEMANGAT menerbitkan surat wesel
kepada Toko Harapan seperti berikut ini

Klaten, 10 Mei 2020

Kepada
Toko Harapan
Jl. A. Yani – Klaten

Enam puluh (60) hari setelah tanggal ini, harap Toko harapan membayar untuk
wesel iini kepada bank mandiri cabang klaten atau atas order, dengan uang
sejumlah Rp 14.300.000,00 atas pembelian 1000 tabung gas elpiji sesuai faktur
No FB05-2 dengan bunga 18%

Hormat Kami
Abadi Budiman
Abadi Budiman
Direktur

b. Promise adalah surat pengakuan atau janji tertulis dari debitur kepada kreditur untuk
membayar sejumlah uang tertentu pada suatu tanggal yang telah ditentukan kepada
orang/badan tertentu atau pembawa.
Contoh Promise
 Daalam kasus di atas, jika yang membuat perjanjian tersebut toko harapan dinamakan
Promes

Klaten, 10 Mei 2020

Kepada
PD TETAP SEMANGAT
Jl. Kepodang – Klaten

Kami Toko Harapan berjanji akan membayar kepada PD TETAP SEMANGAT yang
bernilai Rp. 14.300.000,00 (Empat Belas juta tiga ratus ribu rupiah),enam puluh
(60) hari dari tanggal diatas dengan tingkat bunga 18%

Toko Harapan
Ttd
Manager

Keterangan :
1. Tanggal 10 Mei 2017 disebut tanggal penarikan wesel
2. 60 hari disebut hari jatuh tempo
3. PD FIFA BERKAH dinamakan penarik wesel
4. Toko Harapan yang mempunyai kewajiban membayar disebut akseptor.
5. JiKa wesel didiskontokan ke Bank. maka Bank tersebut dinamakan Pemegang Wesel
6. Tanggal jatuh tempo dihitung dari tanggal penarikan wesel ditamban hari jatuh
tempo, yaitu 9 Juli 2017

Perhitungan tanggal jatuh tempo

Jangka waktu Wesel 60 Hari
Mei 31
Tanggal wesel 10 (-) 21 hari (-)
Sisa Hari 39 hari
Juni 30 hari (-)
Juli (Tanggal jatuh tempo) 9

Pada wesel tagih terdapat istilah jatuh tempo. Jatuh tempo merupakan tanggal
pembayaran wesel tagih. Adapun periode waktu antara tanggal penerbitan dan tanggal
jatuh tempo wesel tagih jangka pendek dapat dinyatakan dalam jumlah harian atau
bulanan. Saat wesel dinyatakan dalam harian, tanggal jatuh tempo merupakan jumlah
hari tertentu setelah tanggal penerbitan. Apabila periodenya dinyatakan dalam bulan,
tanggal jatuh tempo wesel akan ditulis pada tanggal yang sama dengan tanggal
diterbitkannya wesel itu. Wesel berjangka 6 bulan bertanggal 16 Februari akan jatuh
tempo pada tanggal 16 Agustus. Adapun jika periode wesel dinyatakan dalam
hari,tanggal jatuh tempo ditentukan dengan menghitung hari dari tanggal penerbitan
(seperti contoh di atas).

Jumlah yang harus dibayar saat jatuh tempo disebut nilai jatuh tempo (maturity value).
Nilai jatuh tempo wesel tagih terdiri atas nilai nominal (pokok) wesel tagih dan bunga.
Sebagai contoh nilai jatuh tempo wesel tagih sebesar Rp25.000,000,00 dengan bunga
9% per tahun, dalam waktu 120 hari menjadi Rp25.750.000,00
Jawab:
Jumlah Pokok + (Jumlah Pokok x Suku Bunga x Waktu)
Rp25.000.000,00 + (Rp25.000.000,00x 9% x 120/360)
= Rp25.000.000,00 + Rp750.000,00 = Rp25.750.000,00

Wesel maupun Promes, setelah ditandatangani dan diaksep oleh pembuatnya, dapat
digunakan untuk melakukan pembayaran atau diperjualbelikan. Baik Wesel maupun
Promes, bagi yang berpiutang (kreditur) dicatat dalam rekening Piutang Wesel (Notes
Receivable), sedangkan bagi yang berutang (debitur) dicatat dalam rekening Utang
Wesel (Notes Payable).
 2. Prosedur Perhitungan Bunga Piutang
Dalam wesel terdapat bunga. Pendapatan bunga yang diperoleh dar wesel hingga akhir
tahun merupakan bagian dari laba tahun tersebut. Pendapatan bunga diperoleh seiring
dengan berlalunya waktu, bukan hanya ketika kas diterima. Misalnya PT Juwanda tidak
dapat membayar utangnya kepada PT DMG. Kemudian, PT DMG menerima wesel tagih
berjangka satu tahun senilai Rp3.000.000,00 dengan bunga 9% dari PT Juwanda.
Berapa total pendapatan bunga yang diperoleh PT DMG selama 2019 (untuk bulan Agustus,
September, oktober, November, dan Desember)
PT DMG membuat ayat jurnal penyesuaian berikut pada tanggal 51 Desembs
2018.Agustus, September112.5002018Piutang bunga (3.000.000 x 0,09 x)31
Des112.500Pendapatan bunga
(Mengakrualkan pendapatan bunga)Berapa pendapatan PT DMG pada tahun 2018 selama
bulan Januari sampai Juli?3.000.000 x 0.09 x= 157.50012Pada tanggal jatuh tempo wesel, PT
DMG membuat ayat jurnal berikut pada tanggal 31 Desember 2019

2019 Piutang bunga (3.000.000 x 0.09 x 112.500

31 Des 5/12)

Pendapatan buna Pendapatan bunga 112.500

Mengakrualkan pendapatan bunga

Berapa pendapatan PT DMG pada tahun 2019 selama bulan Januari sampai Juli ?
3.000.000 x 0.09 x 7/12 = 157.500
Pada tanggal jatuh tempo wesel, PT DMG membuat ayat jurnal berikut.

201 Kas [3.000.000 (3.000.000 x 0.09)] 3.270.00

9 0
30 September Wesel tagih-PT Juwanda 3.000.000
Piutang bunga (3.000.000 x 009 x 112.500
5/12)
Pendapatan bunga (3.000.000 x 0.09 x 7/12|) 157.500
Menagih wesel tagih ditambah bunga

Avat jurnal tersebut membebankan jumlah bunga yang benar ke setiap tahun. Perusahaan
yang memiliki wesel mungkin memerlukan kas sebelum wesel tersebut jatuh tempo. Akun
pendapatan bunga ditutup pada setiap akhir periode akuntansi. Jumlah pendapatan bunga
biasanya dilaporkan dalam pendapatan lainnya dalam laporan laba rugi.

3. Macam-macam Piutang Wesel

Piutang Wesel dibedakan menjadi dua yaitu:
a. Piutang Wesel tanpa bunga (piutang wesel yang tingkat bunganya tidak ditunjukkan)
adalah wesel yang tidak menyebutkan suatu tingkat bunga tertentu sehingga nilai
piutang wesel pada saat jatuh tempo sebesar nominalnya. Wesel tanpa bunga jarang
digunakan secara luas dan biasanya mengandung bunga implisit atau dinyatakan secara
tidak langsung
IlustrasI mengenai piutang wesel tanpa bunga adalah sebagar berikut:
Pada tanggal 16 Mei 2020 PT SETIA mengeluarkanwesc tanpa bunga yang mempunyai
jangka waktu 30 hari sebesar Rp 5.000.000,00 saat jatuh tempo (15 Juni 2020) nilai
wesel tetap sebesar nominalnya yaitu Rp. 5.000.000,00.
b. Piutang Wesel Berbunga (piutang wesel yang tingkat bunganya ditunjukkan)
Wesel Berbunga adalah Wesel yang menyebutkan suatu tihgkat bunga tertentu,
sehingga nilai wesel pada saat jatuh tempo adalah sebesar nilai nominal wesel ditambah
dengan bunga wesel. Nilai Jatuh tempo wesel adalah nilai yang harus dibayar saat jatun
tempo. Bunga wesel harus dibayarkan dalam periode antara tanggal penerbitan wesel
sampai dengan tanggal jatuh tempo wesel. Didalam perhitungan besarnya bunga atas
wesel dapat ditentukan sebagal berikut

Bunga Wesel = Jangka Waktu Wesel X Tingkat Bunga X Nilai Nominal

 Ilustrasi mengenai piutang wescl berbunga adalah sebagai berikut :
Pada tanggal 16 Mei 2020 PT SETIA mengcluarkan wesel tanpa bunga yang mempunyai
jangka waktu 30 hari sebesar Rp 5.000.000,00 saat jatuh tempo (15 Juni 2020) dengan
tingkat suku bunga 18%. Berdasarkan data diatas nilai wesel saat jatuh tempo (15 Juni
2020) adalah sebesar:

Nilai Nominal Wesel Rp. 5.000.000,00

Bunga wesel 18% x 30/360 x Rp. 5.000.000 Rp. 75.000,00 (+)
Nilai wesel saat jatuh tempo Rp. 5.075.000,00
Jadi pada tanggal 15 Juni 2020 (Saat jatuh tempo) nilai piutang wesel adalah nominal
piutang wesel ditambah dengan bunga wesel yaitu Rp. 5.075.000,00

4. Pencatatan putang wesel (notes receivabie)

Seperti dijelaskan diatas bahwa transaksi dengan mcnerbitkan wesel atau surat promes
mempunyai kekuatan hukum secara pasti karena adanya jaminan berupa surat secara
tertulis. Surat wesel atau promes dapat terjadi dari berbagai kemungkinan antara larn:
a. Menjual barang dagangan
b. Memberikan pinjaman kepada pihak lain
c. Mengganttkan piutang usaha yang telah jatuh tempo
Berikut ini ilustrasi dan penjelasan atas terjadinya dan pencatatan prutang wesel:
4.1 Piutang wesel dari penjuałan kredit
Ada Kalanya perusahaan menjual barang dagangan kepada para pelanggan dengan
menerbitkan surat wesel atau menerima surat Promes sebagai alat pembayaran.
Penjualan barang dagangan dengan menerbitkan wesel atau promes memberikan
kepastian hukum yang febih kuat.
Contoh:
Pada tangeal 31 Mei 2020 PT SETIA RAYA menjual barang dagangan Secara kredit kepada
Toko Harapan Indah sebesar Rp 10.000.000,00 PPN 10% atas transaksi tersebut PT SETIA
RAYA menerbitkan wesel jangka waktu 60 hari dengan bunga 15%. Jurmal yang dibuat
oleh PT SETIA RAYA adalah sebagai berikut

Tanggal Keterangan Ref Debe Kredit

t
Mei Piutang wesel 11.000.0000
2020 Penjualan 10.000.000
PPN Keluaran
(penjualan dengan
menerbitkan wesel)

Pada saat wesel tersebut jatuh tempo (30 Juli 2020) PT SETIA RAYA menerima kas
sebesar Rp 11.275.000,00 (nominal Rp 11.000.000 ditambah bunga Rp 275.000) Jurnal
yang dibuat oleh PT SETIA RAYA adalah sebagai berikut :

Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit

Juli Kas 11.275.000
2020 Piutang wesel 11.000.000
Pendapatan bunga 275.000
(penerimaan pelunasan
piutang wesel)

4.2 Piutang wesel dari pemberian pinjaman

Perusahaan memberikan pinjaman berupa uang unai kepada pihak lain dan untuk
perusahaan (kreditur) menerbitkan surat wesel atau surat promes. Pihak Perusahaan
menerbitkan surat wesel atau surat promes dengan tujuan untuk menjaga kehati-hatian
dan kepastian pelunasan oleh pihak debiturpada saat wesel jatuh tempo.
Contoh :
 Pada tanggal 31 Juli 2017 PT SETIA RAYA memberikan pinjaman herupa uang tunai
sebesar kp. 10.000.000 Kepada CV ANDIKA, untuk itu CV ANDIKA menyerahkan promes
berjangka waktu 3 bulan dengan tingkat bunga 18%.
Jurnal yang dibuat oleh PT SETIA RAYA adalah sebagai berikut:

Tanggal Keterangan Ref Debe Kredit

t
Juli Piutang wesel 10.000.000
2020 Kas 10.000.000
(memberikan
pinjaman dengan
menerima promes)

Pada saat wesel tersebut, jatuh tempo (29 Oktober 2020). PT SETIA RAYA menerima
pelunasan piutang dari CV ANDIKA sebesar Rp 10.450.000,00 (Nominal wesel
Rp10.000.000 ditambah bunga wesel Rp. 450.000). Jurnal yang dibuat adalah sebagai
berikut :

Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit

Juli Kas 10.459.000
2020 Piutang wesel 10.000.000
Pendapatan bunga 450.000
(penerimaan pelunasan
piutang wesel)

4.3 Piutang wesel dari perubahan piutang usaha

Perusahaan dapat mengalihkan piutang usaha menjadi piutang wesel agar posisi piutang
tersebut lebih kuat (secara hukum) dan pasti. Bagi pihak debitur, perubahan status
tersebut untuk memperpanjang waktu pelunasan, sedangkan bagi pihak perusahaan
(kreditur) memandang adanya perubahan status tersebut berarti pihak debitur
mempunyai resiko yang tinggi.

Contoh:
Pada tanggal 2 Juli 2020 PT SETIA RAYA PHONE mengirim faktur Kepada Toko LARIS
SELULER untuk barang yang dipesan berupa 20 HP OPPO F1S @3.000.000 PPN 10% dan
biaya pengiriman barang 500.000 syaratpengiriman FOB Shiping Point termin 2/10 n/30.
Pada tanggal 3 Agustus 2020 Toko LARIS SELULER memberikan promes jatuh tempo 30
hari dan bunga 12% karena belum bisa membayar hutangnya.
Pada tanggal 2 September 2020 diterima pelunasan piutang Toko LARIS SELULER.
Jurnal yang dibuat oleh PT SETIA RAYA PHONE berkaitan transaksi diatas adalah:
1. Jurnal saat penjualan barang dagangan

Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit

Juli Piutang dagang 66.500.000
2020 Penjualan 60.000.000
PPN Keluaran 6.000.000
Pendapatan angkut 500.000
(penjualan barang secara
kredit)

2. Jurnal saat pengalihan piutang dagang ke piutang wesel

Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit

Agst Piutang wesel 66.500.000
2020 Piutang dagang 66.500.000
(pengalihan piutang dagang
menjadi piutang wesel)

3. Jurnal penerimaan piutang wesel (saat jatuh tempo)

 Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Juli Kas 67.165.000
2020 Piutang wesel 66.500.000
Pendapatan bunga 665.000
(penerimaan piutang wesel)

PENDISKONTOAN PIUTANG WESEL

A. Pengertian pendiskontoan wesel

Surat wesel atau surat promes adalah surat berharga yang mempunya kekuatan hukum,
sehingga surat berharga tersebut dapat dipindahtangankan atau dijual kepada pihak lain
(bank atau lembagu keuangan lainnya).
Yang dimaksud dengan pendiskontoan wesel adalah penjualan piutang wesel scbelum
jatuh temponya. Misalnya A scbagai kreditur memiliki piutang wesel kepada B selaku
debitur, tempo wesel tersebut tanggal I Juli 2020, sebelum tanggal 1 Juli 2020, A
membutuhkan uang tunai (kas) sehingga A mendiskontokan/menjual wesc! B kepada C
(Pihak Bank). Pada langgal jatuh tempo B akan membayar utangnya kepada pihak bank (C)
bukan kepada A. Penerimaan hasil diskonto wesel biasanya lebih rendah nilainya bila
dibandingkan nilai wesel saat jatuh tempo. Hal ini wajar karena perusahaan menginginkan
kas yang lcbih cepat dari tanggal yang seharusnya (tanggal jatuh tempo wescl).
Jadi Mendiskontokan wesel adalah meminjam uang ke bank dengan menggunakan
wesel sebagai jaminan. Bank akan memberikan pinjaman tetapi dikurangi dengan bunga
yang diperhitungkan selama jangka waktu diskonto, bunga yang diperhitungkan ini disebut
juga diskonto. Syarat pendiskontoan wesel : jika pembuat wesel tidak melunasi weselnya
pada tanggal jatuh tempo maka pihak yang mendiskontokan bertanggung jawab untuk
melunasi wesel tersebut
Berikut perhitungan pendiskontoan wesel
a. Wesel tidak berbunga

b. W
Nilai Nominal XXXX
e
Diskonto: Hari diskonto x Diskonto x Nominal (xxxxx)
Nlai tunai pada saat didıskontokan xxxxx s
el
berbunga

Nilai Nominal xxxxx

Bunga Wesel: Hari wesel x Bunga x Nominal xxxxx +
Nilai Jatuh Tempo (NJT) xxxxx
Diskonto: Hari diskonto X Diskonto X NJT xxxxx _
Nilai tunai pada saat pendiskontoan xxxxx

Setiap pendiskontoan piutang wesel harus ditandatangani penjual (Endosemen)

dihalaman belakang. Hal ini menunjukkan pertanggung jawaban kepada Bank atau pihak lain
yang menerima Wesel tersebut, sehingga apabila pada saat jatuh tempo ekseptor tidak
melunasi utang weselnya, maka endosmen berkewajiban membayar kepada bank atau
pembeli.

B. Pencatatan pendiskontoan wesel

Sebagai iustrasi pencatatan pendiskontoan wesel perhatikan contoh berikut:

Contoh soal:
PT Berkah Abadi memiliki wesel tagih atas nama Toko AYU dengan nilai nominal
Rp100.000.000,00 jangka waktu 60 hari, tertanggal 2 Oktober 2020 Pada tanggal 17 Oktober
2020 wesel tersebut didiskontokan kepada Bank Mega dengan diskonto 10%. Buatlah jurnal
pendiskontoan wesel tersebut jika :
a. wesel tidak berbunga
b. wesel berbunga 12%
Jawab:
Perhitungan pendiskontoan wesel dengan menggunakan contoh di atas adalah sebagai
berikut:

1. Wesel tidak berbung

Jumlah uang yang diterima pada tanggal 17 Oktober 2020 adalah :
Nilai Nominal Rp 100.000.000,00
Diskonto Rp 100.000.000,00 x 10% x 45/360 Rp 1.250.000.00
Uang yang diterima Rp 98.750.000,00

Jurnal yang dibuat oleh PT Berkah Abadi tanggal 17 Oktober 2020 adalah :

Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit

Okt Kas 98.750.000
2020 Beban Bunga 1.250.000
Piutang wesel 100.000.000
(pendiskontoan wesel tidak
berbunga)

Jurnal yang dibuat oleh Bank Mega adalah :

Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit

Okt Piutang Wesel 100.000.000
2020 Kas 98.750.000
Pendapatan bunga 1.250.000
(pendiskontoan wesel tidak
berbunga)
D 1 Kas 100.000.000
Piutang wesel 100.000.000
(Penerimaan piutang wesel
saat jatuh tempo)

Jurnal yang dibuat oleh Toko Ayu adalah :

Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit

Des Utang wesel 100.000.000
2020 Kas 100.000.000
(pembayaran utang wesel
saat jatuh tempo)

2. Wesel berbunga 12%

Jumlah uang yang diterima pada tanggal 17 Oktober 2020 adalah:
Nilai Nominal Rp 100.000.000.00
Bunga 12% x 100.000.000 x 60/360 Rp 2.000.000,00 +
Rp 102.000.000,00
Diskonto Rp 102.000.000,00 x 10% x 45/360 Rp
1.275.000.00 -
Uang yang diterima Rp
100.725.000,00

Jurnal yang dibuat oleh PT Berkah Abadi tanggal 17 Oktober 2020 adalah :

Tangga Keterangan Ref Debe Kredit

 l t
Okt Kas 100.725.000
2020 Piutang wesel 100.000.00
0
Pendapatan bunga
(pendiskontoan wesel
berbunga)

Jurnal yang dibuat oleh Bank Mega adalah :

Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit

Okt Piutang Wesel 100.000.000
2020 Pendapatan bunga 725.000
Kas 100.725.000
(pendiskontoan wesel tidak
berbunga)
Des 1 Kas 102.000.000
Piutang wesel 100.000.000
Pendapatan bunga 2.000.000
(Penerimaan piutang wesel
saat jatuh tempo)

Jurnal yang dibuat oleh Toko Ayu adalah :

Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit

Des Utang wesel 100.000.000
202 Biaya bunga 2.000.000
0
Kas 102.000.000
(pembayaran utang wesel
saat jatuh tempo)