PAJAK PENGHASILAN Psl 25

URAN PAJAK YANG DIBAYAR SEND

DALAM TAHUN BERJALAN.

I. PENGERTIAN :
PAJAK PENGHASILAN Psl 25, ADALAH
PAJAK YG DIBAYAR SENDIRI OLEH WP SELAMA
TAHUN BERJALAN, YG MERUPAKAN ANGSURAN
DARI PAJAK YG AKAN TERUTANG UNTUK
SATU TAHUN PAJAK/BAGIAN TAHUN PAJAK,
SESUAI DG PRINSIP “ PAY AS YOUR EARN “

II. DASAR HUKUM :

1. Psl 25 UU No. 7 TAHUN 1983, SEBAGAIMANA
TELAH DIRUBAH DENGAN UU No. 36 TH 2008.
2. PP No. 138 TAHUN 2000, TGL 21-12-2000.
PENGHITUNGAN PENGHASILAN KENA PAJAK/
PELUNASAN PPh DALAM TAHUN BERJALAN.
3. KEP. MK.522/KMK.04/2000, TGL 14-12-2000.
4. KEP DJP – 547/PJ.2000, TGL 29-12-2000.
5. KEP DJP - 537/PJ.2000, TGL 29-12-2000.
 A. U M U M.

RUMUS UMUM :
PAJAK TERUTANG MENURUT SPT TAHUNAN YG LALU DIKURANGI DENGAN:
- PEMOTONGAN ( PPh Psl 21, Psl 23, dan Psl 26 )
KECUALI
- PEMUNGUTAN ( PPh Psl 22 ) YANG FINAL
- PAJAK YANG DIBAYAR/DIPUNGUT DI LN ( PPh Psl 24 )

HASILNYA
DIBAGI 12, ATAU MASA PAJAK

KECUALI WP MENDAPATKAN SKP TAHUN PAJAK YANG LALU YANG

JUMLAH PAJAK TERUTANGNYA LEBIH BESAR DARI JUMLAH
PAJAK MENURUT SPT TAHUNAN.
CONTOH :
PAJAK TERUTANG TAHUN 2009 BESARNYA Rp 150.000.000. PEMOTONGAN DAN PEMUNGU
SERTA PAJAK YANG DIBAYAR DI LUAR NEGERI TAHUN 2009 ADALAH :
- - PPh Psl 21 BERJUMLAH Rp 15.000.000.
- PPh Psl 22 BESARNYA Rp 22.000.000.
- PPh Psl 23 JUMLAHNYA Rp 16.000.000.
- PPh Psl 24 ( YANG DAPAT DIKREDITKAN ) Rp 7.000.000.
JUMLAH Rp 60.000.000.
PAJAK YANG DIBAYAR SENDIRI ( Rp 150.000.000. – Rp 60.000.000. ) Rp 90.000.000.
MAKA ANGSURAN PPh Psl 25 TAHUN 2010 SETIAP BULAN ADALAH :
1/12 x Rp 90.000.000. = Rp 7.500.000.

CATATAN :
APABILA PAJAK SEBESAR Rp 150.000.000. MENYANGKUT PENGHASILAN SELAMA
9 BULAN, MAKA ANGSURAN PPh Psl 25 TAHUN 2010 NYA ADALAH :
1/9 x Rp 90.000.000. = Rp 10.000.000.
SKP SEBAGAI DASAR PERHITUNGAN ANGSURAN PPh Psl 25.

APABILA DITERBITKAN SKP UNTUK TAHUN PAJAK (SEBELUM

TAHUN SPT) YANG MENGHASILKAN ANGSURAN PPh Psl 25
LEBIH BESAR DARI PADA ANGSURAN BERDASARKAN SPT PPh
TERSEBUT, MAKA ANGSURAN PPh Psl 25 DIHITUNG BERDASAR
KAN SKP TERSEBUT TERHITUNG BULAN BERIKUTNYA SETELAH
BULAN DITERBITKANNYA SKP.
CONTOH :
BERDASARKAN SPT PPh TAHUN PAJAK 2009, YANG DISAMPAI
KAN MARET 2010, PERHITUNGAN BESARNYA ANGSURAN PPh
Psl 25 YANG HARUS DIBAYAR SEBESAR Rp 1.500.000.
DALAM BULAN JUNI 2010 DITERBITKAN SKP TAHUN PAJAK
2009 YANG MENGHASILKAN BESARNYA ANGSURAN PPh Psl 25
SETIAP BULAN SEBESAR Rp 2.000.000. MAKA ANGSURAN
PPh Psl 25 TAHUN 2010 BESARNYA MENJADI Rp 2.000.000.
YANG MULAI BERLAKU BULAN JULI 2010.
B. PERHITUNGAN ANGSURAN PPh Psl 25 DALAM HAL-HAL TERTENTU :

DASAR HUKUM : Psl 25 AYAT ( 6 ) UU No. 36 TAHUN 2008. ( PPh ).

HAL – HAL TERTENTU APABILA :

1. WAJIB PAJAK BERHAK ATAS KOMPENSASI KERUGIAN.

2. WAJIB PAJAK MEMPEROLEH PENGHASILAN TIDAK TERATUR.
3. SPT TAHUNAN PPh TAHUN YANG LALU DISAMPAIKAN MELEWATI
BATAS WAKTU.
4. WP DIBERIKAN PERPANJANGAN JANGKA WAKTU PENYAMPAIAN
SPT TAHUNAN PAJAK PENGHASILAN.
5. WP MEMBETULKAN SENDIRI SPT TAHUNAN YANG MENYEBABKAN
ANGSURAN BULANAN MENJADI LEBIH BESAR DARI SEMULA
( SEBELUM PEMBETULAN )
6. TERJADI PERUBAHAN KEADAAN USAHA WAJIB PAJAK.
B PAJAK YANG BERHAK KOMPENSASI KERUGIAN .
TENTUANNYA :
DAPAT KOMPENSASI KERUGIAN YANG BELUM HABIS DIKOMPENSASI
HITUNG ATAS DASAR PENGHASILAN NETO DIKURANGI DENGAN JUM
N YANG BELUM DIKOMPENSASI TERSEBUT.
UN PERHITUNGAN KOMPENSASI KERUGIAN BERAKHIR ADALAH PPh Y
PENGHASILAN NETO TANPA MEMPERHATIKAN KERUGIAN YANG MA
HA:
ASILAN NETO PT. PQR TAHUN 2009 Rp 120.000.000.
GIAN TAHUN SEBELUMNYA YG MASIH DAPAT DIKOMPENSASIKAN Rp
RUGIAN YANG BELUM DIKOMPENSASIKAN Rp 30.000.000.
NGAN ANGSURAN PPh Psl 25 TAHUN 2010 ADALAH :
LAN YG DIPAKAI SBG DASAR PERHITUNGAN Rp 120 juta –Rp 30 juta = Rp
RHUTANG :
x Rp 90.000.000. = Rp 25.200.000.
UN 2009 TIDAK ADA PEMOTONGAN /PEMUNGUTAN SERTA PAJAK YAN
GERI , MAKA BESARNYA ANGSURAN PPh Psl 25 TAHUN 2010 ADALAH :
Rp 25.200.000. = Rp 2.100.000.

HB:
AN SPT TAHUNAN PPh TAHUN PAJAK 2009 PT. LONTAR DISAMPAIKAN
PERHITUNGAN SEBAGAI BERIKUT :
GHASILAN NETO Rp 500.000.000.
UGIAN FISKAL TAHUN PAJAK 2008 Rp 600.000.000.
RUGIAN FISKAL TAHUN 2008 YG BELUM DIKOMPENSASIKAN RP 100.00
ASILAN KENA PAJAK TAHUN 2009 ADALAH NIHIL
ERUTANG ADALAH NIHIL
l 22, 23, dan 24 ( YANG DAPAT DIKREDITKAN ) BERJUMLAH Rp 16.000.00
N PPh Psl 25 BULAN DESEMBER 2009 NIHIL, KARENA TAHUN 2008 MEN
N FISKAL YANG BELUM HABIS DIKOMPENSASIKAN PADA TAHUN 2009.
RAN PPh Psl 25 TAHUN 2010 ADALAH :
ULAN JANUARI DAN PEBRUARI ADALAH NIHIL.
Ph Psl 25 BULAN MARET s/d DESEMBER 2010 DIHITUNG SEBAGAI BERIK
ASILAN NETO TAHUN 2009 Rp 500.000.000.
N FISKAL TAHUN 2008 YANG BELUM HABIS Rp 100.000.000.
ASILAN KENA PAJAK Rp 400.000.000.
RUTANG :
x Rp 400.000.000. = Rp 112.000.000.

Psl 22, 23 dan 24 Rp 16.000.000.

ANG DIBAYAR SENDIRI Rp 96.00
NGSURAN PPh Psl 25 UNTUK BULAN MARET s/d DESEMBER 2010 SETIAP
x Rp. 96.000.000. = Rp 8.000.000. / BULAN.

OH C :
AN SPT TAHUNAN PPh TAHUN PAJAK 2009 FIRMA ANGIN PUYUH DISA
MARET 2010 DENGAN PERHITUNGAN SEBAGAI BERIKUT :
 PENGHASILAN NETO Rp 500.000.000.
• KERUGIAN FISKAL TAHUN PAJAK 2004 YG BELUM DIKOMPENSASIKAN Rp 600.000.000.
• PENGHASILAN KENA PAJAK 2009 NIHIL
• PPh TERUTANG NIHIL
• PPh Psl 22, 23, dan 24 YG DAPAT DIKREDITKAN Rp 20.000.000.

2. ANGSURAN PPh Psl 25 BULAN DESEMBER 2009 BESARNYA ADALAH NIHIL, KARENA KERU
GIAN YANG DIDERITA 2004 BELUM HABIS DIKOMPENSASIKAN SAMPAI DENGAN 2009.

ANGSURAN PPh Psl 25 TAHUN 2010 ADALAH :

• UNTUK ANGSURAN PPh Psl 25 BULAN JANUARI DAN PEBRUARI 2010 NIHIL.
• UNTUK BULAN MARET s/d DESEMBER 2010 DIHITUNG SEBAGAI BERIKUT :
- PENGHASILAN NETO 2009, SEBAGAI DASAR PERHITUNGAN Rp 500.000.000.
- PPh TERUTANG MENURUT TARIF, 28% x Rp 500.000.000. = Rp 140.000.000.
- PPh Psl 22, 23, dan 24 ( YANG DAPAT DIKREDITKAN ) Rp 20.000.000.
- PPh YANG DIBAYAR SENDIRI Rp 120.000.000.
MAKA ANGSURAN PPh Psl 25 UNTUK BULAN MARET s/d DESEMBER 2010 ADALAH :
1/12 x Rp 120.000.000. = Rp 10.000.000.
CATATAN :
SISA KERUGIAN TAHUN PAJAK 2004 YG MASIH ADA TIDAK DAPAT LAGI DIKOMPENSASIKAN
DG PENGHASILAN NETO YG MENJADI DASAR PERHITUNGAN ANGSURAN Psl 25 TAHUN 2010.
Ad 2). WP YANG MEMPEROLEH PENGHASILAN TAK TERATUR.
PENGHASILAN TIDAK TERATUR ADALAH :
“ PENGHASILAN YANG DITERIMA ATAU DIPEROLEH SELAIN DARI
KEGIATAN USAHA, PEKERJAAN BEBAS, PEKERJAAN DAN/ATAU
MODAL, MISALNYA KEUTUNGAN DARI PENJUALAN AKTIVA
PERUSAHAAN SEPERTI MESIN ATAU INVENTARIS.”
DALAM HAL WP MEMPEROLEH PENGHASILAN DISAMPING PENG
HASILAN TERATUR JUGA MENERIMA/MEMPEROLEH PENGHA
SILAN TIDAK TERATUR, MAKA PENGHASILAN YANG MENJADI
DASAR PERHITUNGAN ANGSURAN PPh Psl 25 HANYA BERASAL
DARI PENGHASILAN TERATUR SAJA.
CONTOH :
1. SPT TAHUNAN PPh TAHUN PAJAK 2009 DISAMPAIKAN TGL

29 MARET 2010, DENGAN PERHITUNGAN Sbb :

- PENGHASILAN NETO TERATUR Rp 300.000.000.
- PENGHASILAN NETO TIDAK TERATUR Rp 200.000.000.
- PENGHASILAN KENA PAJAK Rp 500.000.000.
 PPh TERUTANG MENURUT TARIF , 28% x Rp 500. jt = Rp 140.000.000.-
PPh Psl 22, 23, dan 24 ( yg dapat dikreditkan ) Rp 18.000.000.
PPh YANG DIBAYAR SENDIRI Rp 122.000.000.
2. ANGSURAN PPh Psl 25 BLN DESEMBER 2009, BESARNYA Rp 5.000.000.

BESARNYA ANGSURAN PPh Psl 25 TAHUN PAJAK 2010 :

- UNTUK BLN JANUARI DAN PEBRUARI 2010, ADALAH SAMA DENGAN
ANGSURAN PPh BULAN DESEMBER 2009, YAITU Rp 5.000.000./sebulan.
- UNTUK BULAN MARET s/d DESEMBER 2010, DIHITUNG Sbb :
- PENGHASILAN NETO 2009 ( SELURUHNYA ) Rp 500.000.000.
- PENGHASILAN NETO TIDAK TERATUR Rp 200.000.000.
- PENGHASILAN KENA PAJAK SBG DASAR PERHITUNGAN Rp 300.000.000.
- PPh TERUTANG MENURUT TARIF, 28 % x Rp 300. juta.= Rp 84.000.000.
- PPh Psl 22, 23, dan 24 ( yang dapat dikreditkan) Rp 18.000.000.
- PPh yang dibayar sendiri Rp 66.000.000.
MAKA ANGSURAN PPh Psl 25 TAHUN PAJAK 2010, SETIAP BULAN
1/12 x Rp 66.000.000. = Rp 5.500.000. MARET s/d DESEMBER 2010.
 AN PPh TAHUN YANG LALU DISAMPAIKAN SETELAH LEWAT BA
DITENTUKAN .
TUANNYA ADALAH :
BATAS WAKTU ( BULAN MARET ) SAMPAI DENGAN BULAN DIS
N YBS, BESARNYA ANGSURAN PPh Psl 25 ADALAH SAMA DENGA
AJAK UNTUK BULAN TERAKHIR DARI TAHUN PAJAK YANG LALU
MENYAMPAIKAN SPT TAHUNAN, BESARNYA DIHITUNG KEMBA
h YG DIHITUNG MENURUT SPT TERSEBUT DIKURANGI DENGAN
UNGUTAN ( Psl 21, 22, 23, dan 24 ) DIBAGI 12 (DUA BELAS) ATAU
YANG BERSANGKUTAN.

L WP BERHAK ATAS KOMPENSASI KERUGIAN ATAU WP MEMPER

K TERATUR, MAKA BERLAKU KETENTUAN PERHITUNGAN PPh M
AN MENURUT CONTOH-CONTOH TERDAHULU ( DIATAS ).
RDAPAT KEKURANGAN SETOR SEBAGAI AKIBAT JUMLAH ANGSU
ERHITUNGAN SPT TAHUNAN LEBIH BESAR DARI PADA JUMLAH
LAH DIBAYAR MAKA KEKURANGAN TSB DIKENAKAN BUNGA S
CONTOH :
1. SPT TAHUNAN PPh WP OP TAHUN PAJAK 2009, DISAMPAIKAN
25 MEI 2010, DENGAN DATA Sbb :
- PENGHASILAN NETO Rp 500.000.000.
- PPh TERUTANG Psl 17(5%, 15%, 25%) Rp 95.000.000.
- PPh Psl 22,23,dan 24 (yg dpt dikreditkan) Rp 11.000.000.
- PPh YG DIBAYAR SENDIRI Rp 84.000.000.
2. ANGSURAN PPh Psl 25 BLN DESEMBER 2009, Rp 6.000.000.
ANGSURAN PPh Psl 25 TAHUN PAJAK 2010 ADALAH :
- UNTUK BLN JANUARI DAN PEBRUARI 2010, MASING-MASING
Rp 6.000.000./BULAN.
- UNTUK BLN MARET DAN APRIL 2010, MASING-MASING JUGA
SAMA BESARNYA DENGAN ANGSURAN BLN DESEMBER 2009
YAITU Rp 6.000.000./BULAN.
- SELANJUTNYA PADA WAKTU PENYAMPAIAN SPT TAHUNAN YG
TERLAMBAT TSB DILAKUKAN PERHITUNGAN KEMBALI ANGSUR
AN PPh Psl 25 BERDASARKAN SPT TAHUNAN TERLAMBAT TSB:
LAN KENA PAJAK Rp
NG MENURUT TARIF Psl 17 ( 5%, 15%, dan 30% ) R
22, 23. dan 24 ( yang dapat dikreditkan ) Rp 1
DIBAYAR SENDIRI R
RAN PPh Psl 25 BULAN MARET s/d DESEMBER 2010, SEHARUSNYA
p 84.000.000. = Rp 7.000.000.
ANGSURAN PPh Psl 25 UNTUK BULAN MARET DAN APRIL 2010 TE
NG Rp 6.000.000./BULAN, MAKA KEKURANGAN MASING-MASIN
OR LAGI DAN TERUTANG BUNGA SEBESAR :
N MARET 2010, SEBESAR 2% PERBULAN DIHITUNG SEJAK 16 APR
NGAN TANGGAL PENYETORAN.
N APRIL 2010 SEBESAR 2% SEBULAN, DIHITUNG SEJAK 16 MEI SA
PENYETORAN.
:
ERHITUNGAN ANGSURAN PPh Psl 25 BULAN MARET s/d DESEMB
JUMLAH YANG LEBIH KECIL, MAKA KELEBIHAN SETORAN MAR
ERHITUNGKAN DENGAN SETORAN BULAN MEI 2010 DAN SETER
Ad 4. WP MINTA PERMOHONAN PERPANJANGAN PENYAMPAIN SPT
CONTOH :
1. PERMOHONAN PERPANJANGAN WAKTU PENYAMPAIAN
SPT TAHUNAN PPh TAHUN PAJAK 2009, DISAMPAIKAN
PADA TGL 19 PEBRUARI 2010, DENGAN MENYAMPAIKAN
PERHITUNGAN SEMENTARA SEBAGAI BERIKUT :
- PENGHASILAN NETO/PKP Rp 400.000.000.
- PPh TERUTANG (TARIF Psl 17) 28%, Rp 112.000.000.
- PPh Psl 22, 23, dan 24 Rp 18.000.000.
- PPh YANG DIBAYAR SENDIRI Rp 94.000.000.
ANGSURAN PPh Psl 25 = 1/12 x Rp 94.000.000. = Rp 7.833.333.
2. KEPADA WP DIBERIKAN IZIN PERPANJANGAN WAKTU PENYAM
PAIAN SPT TAHUNAN TAHUN PAJAK 2009 s/d TGL 30-6- 2010.
3. ANGSURAN PPh Psl 25 BULAN DESEMBER 2009 BESARNYA
Rp 6.500.000.
4. TERNYATA WP MENYAMPAIKAN SPT TAHUNAN TAHUN PAJAK
2009, TGL 5 -6- 2010, DG PERHITUNGAN SEBAGAI BERIKUT:
 AN NETO/PENGHASILAN KENA PAJAK Rp
ANG MENURUT TARIP Psl 17 ( 28 % ) = Rp
22, 23, dan 24 ( yang dpt dikreditkan ) Rp 18
G DIBAYAR SENDIRI Rp
N PPh Psl 25 TAHUN 2010 ADALAH :
LAN JANUARI DAN PEBRUARI 2010 BESARNYA Rp 6.500.000./BULA
N MARET s/d MEI 2010 BESARNYA MASING-MASING MENURUT P
ENTARA YAITU 1/12 x Rp 94.000.000. = Rp 7.833.333. /BULAN.
A BESARNYA ANGSURAN PPh Psl 25 BULAN MARET s/d DESEMB
RDASARKAN SPT TAHUNAN YANG DISAMPAIKAN PADA TGL 5 JU
HASILAN NETO/PKP Rp 600
TANG MENURUT TARIP Psl 17 ( 10%, 15%, 30% ) Rp 1
Psl 22, 23, 24 ( yang dpt dikreditkan ) Rp 18.00
NG DIBAYAR SENDIRI Rp 150
SURAN PPh Psl 25 BULAN MARET s/d DESEMBER 2010 SEHARUSNY
p 150.000.000. = Rp 12.500.000. /BULAN.
NA PPh Psl 25 BULAN MARET s/d MEI 2010 TELAH DISETOR MASIN
SEBESAR Rp 7.833.333. MAKA ATAS KEKURANGAN MASING
MASING Rp 4.666.667. HARUS DISETOR LAGI DAN TERUTANG
BUNGA SEBESAR :
• UNTUK BULAN MARET SEBESAR 2% SEBULAN, DIHITUNG
SEJAK 16 APRIL 2010s/d TANGGAL PENYETORAN.
• UNTUK BULAN APRIL SEBESAR 2% SEBULAN, DIHITUNG
SEJAK 16 MEI 2010 s/d TANGGAL PENYETORAN.
• UNTUK MASA MEI 2010 SEBESAR 2% SEBULAN, DIHITUNG
SEJAK 16 JUNI s/d TANGGAL PENYETORAN.
CATATAN :
DALAM HAL PERHITUNGAN KEMBALI PPh Psl 25 MARET s/d
DESEMBER 2010, MENGHASILKAN JUMLAH YANG LEBIH
KECIL, MAKA KELEBIHAN SETORAN MARET s/d MEI 2010
DAPAT DIPERHITUNGKAN DENGAN SETORAN PPh Psl 25
BULAN JUNI DAN SETERUSNYA SAMPAI HABIS.

Ad 5. WP MEMBETULKAN SENDIRI SPT TAHUNAN YG MENG

HASILKAN ANGSURAN BULANAN Psl 25 MENJADI LEBIH
BESAR DARI ANGSURAN SEBELUM PEMBETULAN.
KETENTUANNYA SAMA DG WP YG MENUNDA SPT TAHUNAN.
CONTOH :
1. SPT TAHUNAN PPh TAHUN PAJAK 2009 DISAMPAIKAN TGL 25 -3-2010,
DENGAN PERHITUNGAN SEBAGAI BERIKUT :
- PENGHASILAN NETO/PKP Rp 500.000.000.
- PPh TERUTANG MENURUT TARIP Psl 17, ( 28% ) = Rp 140.000.000.
- PPh Psl 22, 23, dan 24 ( yg dpt dikreditkan ) Rp 50.000.000.
- PPh YANG DIBAYAR SENDIRI Rp 90.000.000.
2. ANGSURAN PPh Psl 25 BULAN DESEMBER 2009 BESARNYA Rp 5 juta.
3. WP MELAKUKAN PEMBETULAN SPT TAHUNAN PPh TAHUN PAJAK 2009
PADA TGL 16 AGUSTUS 2010 DENGAN PERHITUNGAN SEBAGAI BERIKUT :
- PENGHASILAN NETO/PKP Rp 600.000.000.
- PPh TERUTANG MENURUT TARIP Psl 17, ( 28% ) = Rp 168.000.000.
- PPh Psl 22, 23, dan 24 ( yg dpt dikreditkan ) Rp 50.000.000.
- PPh YANG DIBAYAR SENDIRI Rp 118.000.000.
ANGSURAN PPh Psl 25 TAHUN PAJAK 2010 :
- UNTUK BULAN JANUARI DAN PEBRUARI 2010 BESARNYA SAMA DG
SETORAN BULAN DESEMBER 2009 YAITU RP 5.000.000./BULAN.
- UNTUK BLN MARET s/d JULI 2010 DIHITUNG BERDASARKAN SPT SEBELUM
PEMBETULAN (Ad 1 diatas) YAITU 1/12 x Rp 90.000.000.= Rp 7.500.000./BULAN
- DENGAN PEMBETULAN SPT TAHUNAN PADA TGL 16 AGUSTUS 2010, MAKA
ANGSURAN PPh Psl 25 BULAN MARET s/d DESEMBER 2010 MENJADI
1/12 x Rp 118.000.000. = Rp 9.833.333. /BULAN.
OLEH KARENA ANGSURAN PPh Psl 25 BULAN MARET s/d JULI 2010, MASING
MASING Rp 7.500.000. SUDAH DISETOR, MAKA KEKURANGAN MASING-
MASING Rp 2.33.333. HARUS DISETOR LAGI DAN DITAMBAH DENGAN
BUNGA SEBAGAI BERIKUT :
- UNTUK BULAN MARET 2010 SEBESAR 2% /BLN DIHITUNG SEJAK 16 APRIL 2010
s/d TANGGAL PENYETORAN.
- UNTUK BULAN APRIL 2010, 2% SEBULAN DIHITUNG SEJAK 16 MEI 2010
s/d TANGGAL PENYETORAN.
- UNTUK BULAN MEI 2010, 2% SEBULAN DIHITUNG SEJAK 16 JUNI 2010
s/d TANGGAL PENYETORAN.
- UNTUK BULAN JUNI 2010, 2% SEBULAN DHITUNG SEJAK 16 JULI 2010
s/d TANGGAL PENYETORAN.
- UNTUK BULAN JULI 2% PERBULAN DIHITUNG SEJAK 16 AGUSTUS 2010
s/d TANGGAL PENYETORAN.
Ad 6. TERJADI PERUBAHAN KEADAAN USAHA/KEGIATAN WP.
A. PERUBAHAN YANG MENINGKAT.
JIKA WP MENGALAMI PENINGKATAN USAHA /KEGIATAN DAN PERKIRAAN PPh YG TERUTANG
LEBIH DARI 150% DARI PPh YANG AKAN TERUTANG, YANG MENJADI DASAR PERHITUNGAN
BESARNYA ANGSURAN PPh Psl 25 UNTUK BULAN-BULAN YANG TERSISA, SAMPAI DENGAN
AKHIR TAHUN PAJAK YANG BERSANGKUTAN, MAKA DIHITUNG BERDASARKAN PPh YANG
DIPERKIRAKAN TERUTANG TERSEBUT.
B. PERUBAHAN YANG MENURUN.
KALAU TERJADI PENURUNAN USAHA/KEGIATAN WP, MAKA SETORAN PPh Psl 25 DISESUAI
KAN PULA DENGAN PROSENTASE PENURUNAN USAHA/KEGIATAN TERSEBUT.
CATATAN:
APABILA SESUDAH 3 (TIGA) BULAN ATAU LEBIH BERJALANNYA SUATU TAHUN PAJAK, SI WP
DAPAT MENUNJUKAN BAHWA PPh YG AKAN TERUTANG UNTUK TAHUN PAJAK YBS, KURANG
DARI 75% DARI PPh YG MENJADI DASAR PERHITUNGAN BESARNYA ANGSURAN PPh Psl 25,
WP DAPAT MENGAJUKAN PERMOHONAN PENGURANGAN/PEMBEBASAN ANGSURAN PPh Psl
25 DENGAN JALAN :
1. MENGAJUKAN TERTULIS KEPADA KEPALA KPP SETEMPAT
2. MENYAMPAIKAN PERHITUNGAN BESARNYA PPh YG AKAN TERUTANG, DAN BESARNYA
PPh Psl 25 UNTUK BULAN-BULAN YG TERSISA DARI TAHUN PAJAK YG BERSANGKUTAN.
3. PERMOHONAN WP DIANGGAP DITERIMA, APABILA DLM JANGKA WAKTU SATU BLN SEJAK
TGL DITERIMANYA PERMOHONAN SCR LENGKAP KPP TDK MEMBERIKAN KEPUTUSANNYA.
UAN ANGSURAN PPh Psl 25 BAGI :
IB PAJAK BARU.
ANK , BUMN/BUMD.
3. WAJIB PAJAK MASUK BURSA.
A YANG MENURUT KETENTUANNYA MEMBUAT LAPORAN KEUA
AJAK ORANG PRIBADI PENGUSAHA TERTENTU.
AJIB PAJAK BARU.
G DIMAKSUD DENGAN WP BARU ADALAH :
YANG BELUM PERNAH MENYAMPAIKAN/MEMASUKAN SPT TAHU
YANG BARU BERDIRI DALAM TAHUN BERJALAN.
YANG DIBERIKAN NPWP DALAM TAHUN PAJAK/BERJALAN.
ARU YANG WAJIB PEMBUKUAN.
AN PPh Psl 25 DIDASARKAN KEPADA PENGHASILAN NETO MENU
ULAN YANG DISETAHUNKAN ( DIKALIKAN 12 ), DITARIP DENGA
TERCANTUM MENURUT Psl 17 UU PPh, HASILNYA DIBAGI 12.
NTOH :
NDA BARU BERDIRI 2 MARET 2009, PENGHASILAN NETO BULAN
ASARKAN CATATAN PEMBUKUAN MISALNYA Rp 480.000.000.
PENGHASILAN NETO SETAHUN 12 x Rp 480.000.000. = Rp 5.760.000.000.
PPh TERUTANG BERDASARKAN TARIP Pasal 17- UU PPh, ADALAH :
28% x Rp 5.760.000.000. = Rp 1.612.800.000. DG DEMIKIAN ANGSURAN
PPh Psl 25 UNTUK BULAN MARET TSB ADALAH 1/12 x Rp 1.612.800.000. =
Rp 134.400.000. UNTUK BULAN-BULAN BERIKUTNYA DIHITUNG KEMBALI
DIDASARKAN PENGHASILAN NETO BULAN YBS, SESUAI DG CONTOH DIATAS

2. WP BARU YG MENGGUNAKAN NORMA PERHITUNGAN/TIDAK WAJIB

PEMBUKUAN, ARTINYA PEREDARAN USAHA /PENERIMAAN BRUTO/
OMZET USAHANYA DIBAWAH Rp 4.800.000.000./TAHUN. PERHITUNGAN
NORMA HANYA DIPERKENANKAN BAGI WP ORANG PRIBADI DN.
RUMUSNYA :
PENERIMAAN BRUTO DIKALIKAN PROSENTASE NORMA PERHITUNGAN
BAGI USAHA/KEGIATAN YBS YANG DISETAHUNKAN ( DIKALIKAN 12 )
DIKURANGKAN DG PTKP SESUAI STATUS SI WP, SELANJUTNYA DITARIP
DG TARIP Psl 17 UU No 17 ( PPh ), HASILNYA KEMBALI DIBAGI 12, DAN
TATA CARA SEPERTI INI DITERAPKAN TIAP BLN s/d AKHIR THN PAJAK.
CONTOH :
AMIR(WP OP) MEMULAI USAHA BLN APRIL 2009,USAHA
BENGKEL MOTOR.PENERIMAAN BRUTO BULAN APRIL2009
TERSEBUT MISALNYA Rp 160.000.000.
PROSENTASE NORMA PERHITUNGAN UTK USAHA MOTOR
DIMAKSUD SESUAI DENGAN KLASSIFIKASI USAHANYA,
PENGHASILAN NETONYA 22,5%. AMIR KAWIN DAN
PUNYA ANAK 2 ORANG (K/2).
PERHITUNGAN :
PENGHASILAN NETO BULAN APRIL2009 MENURUT NORMA
22,5% x Rp 160.000.000. = Rp 36.000.000.
PN SETAHUN 12 x Rp 36.000.000.= Rp 432.000.000.
PTKP Dg STATUS K/2 TAHUN 2009.= Rp 19.800.000.
PENGHASILAN KENA PAJAK Rp 412.200.000.
PPh TERUTANG MENURUT TARIF Ps 17 :
5% x Rp 50.000.000. = Rp 2.500.000.
15% x Rp 200.000.000. = Rp 30.000.000.
25% x Rp 162.200.000. = Rp 40.550.000.
JUMLAH = Rp 73.050.000.
MAKA BESARNYA ANGSURAN PPh Psl 25 UNTUK BLN PEBRUARI
TERSEBUT ADALAH 1/12 x Rp 73.050.000. = Rp 6.087.500.
UNTUK BULAN-BULAN BERIKUTNYA DIHITUNG KEMBALI MENURUT
TATACARA DIATAS, SESUAI DENGAN BESARNYA PENERIMAAN
BRUTO/OMZET KOTOR BULAN YANG BERSANGKUTAN.

Ad. 2) WAJIB PAJAK BANK.

BAGI BANK DIDASARKAN KEPADA LAPORAN TRIWULANAN YG
DISETAHUNKAN, DITARIP DG TARIP Psl 17, UU No. 36 PAJAK
PENGHASILAN HASILNYA DIBAGI 12 DAN ANGKA TSB
DIGUNAKAN UNTUK PENYETORAN TRIWULANAN.
a. BANK BARU.
PT. BANK “ROYAL KREDIT” BERDIRI 1 -4- 2009, DALAM
LAPORAN KEUANGAN APRIL, MEI, DAN JUNI 2009
MENUNJUKAN PENGHASILAN NETO Rp 966.600.000.
PN SETAHUN 4 x Rp 966.600.000. = Rp 3.866.400.000.
PPh TERUTANG MENURUT TARIP TSB DIATAS :
28% x Rp 3.866.400.000. = Rp 1.082.592.000.

MAKA BESARNYA ANGSURAN PPh Psl 25 APRIL, MEI, JUNI :

1/12 x Rp 1.082.592.000 = Rp 90.216.000.SEBULAN.
UNTUK TERIWULAN BERIKUTNYA (JULI, AGUS, SEPTEMBER)
DIHITUNG DENGAN TATACARA TSB DIATAS DAN ANGKA
INI DIGUNAKAN UNTUK ANGSURAN PPh Psl 25 MASA TSB.

b. BANK LAMA.
CONTOH :
PT BANK “DANA TALANGAN” DALAM LAPORAN KEUANGAN
TIWULANAN JULI, AGUSTUS, SEPTEMBER 2009, MELAPOR
KAN PENGHASILAN NETO Rp 1.920.600.000.
PN SETAHUN 4 x Rp 1.920.600.000.= Rp 7.682.400.000.
PPh TERUTANG :
28% x Rp 7.682.400.000. = Rp 2.151.072.000.
MAKA PPh Psl 25 SETIAP BULAN UNTUK BULAN-BULAN
OKTOBER, NOPEMBER, dan DESEMBER ADALAH :
1/12 x Rp 2.151.072.000. = Rp 179.256.000./BULAN
UNTUK PENYETORAN JANUARI, PEBRUARI, dan MARET
(TRIWULAN BERIKUTNYA) DIPAKAI LAPORAN KEUANGAN
TRIWULAN OKTOBER, NOPEMBER, dan DESEMBER.
BEGITULAH SETERUSNYA.

CATATAN :
1. BAGI BANK BARU DIGUNAKAN LAPORAN KEUANGAN
TRIWULAN YBS, UNTUK PENYETORAN BULAN-BULAN
DALAM TRIWULAN YBS.
2. BAGI BANK YANG LAMA DIGUNAKAN LAPORAN
KEUANGAN TRIWULANAN YANG LALU YANG ANGKA
ANGKANYA DIGUNAKAN UNTUK PENYETORAN BULAN-
BULAN TRIWULAN YANG DIMUKANYA.
Ad 3). ANGSURAN PPh Psl 25 BAGI WP BUMN/BUMD.
KETENTUANNYA :
a. BAGI BUMN/BUMD DIGUNAKAN PAJAK PENGHASILAN YANG
TERUTANG BERDASARKAN PENGHASILAN NETO MENURUT
RKAP (RENCANA KERJA ANGGARAN DAN PENDAPATAN)
YANG DISUSUN PADA PERMULAAN TAHUN, SETELAH DIKU
RANGI PEMOTONGAN, PEMUNGUTAN SERTA PAJAK
YANG DIBAYAR/TERUTANG DILUAR NEGERI (YG DAPAT
DIKREDITKAN), SESUAI DENGAN Psl 22,23, dan 24 UU PPh.

b. TARIP YANG DIGUNAKAN ADALAH TARIP Psl 17-UU PPh,

(28%) UU No. 36 TAHUN 2008.

c. DALAM HAL RKAP UNTUK TAHUN PAJAK YBS, BELUM

MENDAPAT PENGESAHAN, MAKA BESARNYA ANGSURAN
PPh Psl 25 MENGGUNAKAN BESARNYA SETORAN BULAN
TERAKHIR DARI TAHUN PAJAK YANG LALU.
 AT KOMPENSASI KERUGIAN YANG MASIH DAPAT DIPERHITUNG
AHUN YANG LALU, HAL INI HARUS DIPERHATIKAN.
WAJIB PAJAK BUMN/BUMD TERSEBUT ADALAH WP DIBIDANG U
N W P DIBIDANG USAHA SEWA GUNA DENGAN HAK OPSI, PENE
PPh Psl 25 MENGGUNAKAN LAPORAN KEUANGAN YANG DISETAH
NA DIBERIKAN CONTOH PADA PERHITUNGAN ANGSURAN PPh Ps
AN ( LIHAT CONTOH SEBELUMNYA )
H:
SA SEBUAH BUMN DIBAWAH DEPARTEMEN PERHUBUNGAN, ME
JAK 2010 DENGAN PENGHASILAN NETO SEBESAR Rp 160.000.000.0
AN DAN PEMUNGUTAN ( PPh Psl 22, dan PPh Psl 23 ) TAHUN SEBEL
66.700.000. MAKA ANGSURAN PPh Psl 25 TIAP BLN UNTUK THN 2
SILAN NETO Rp 160.000
GHASILAN TERUTANG MENURUT TARIF Psl 17 :
Rp 160.900.000.000 = Rp 45.052.0
MOTONGAN ( Psl 22, dan Psl 23 ) Tahun Lalu = Rp 66
G DIBAYAR SENDIRI = Rp 44.985
MAKA ANGSURAN PPh Psl 25 TIAP BULAN TAHUN 2010 :
1/12 x Rp 44.985.300.000. = Rp 3.748.775.000.
KETENTUAN INI JUGA BERLAKU BAGI WP BUMD, KECUALI
BANK BUMN ATAU BANK BUMD.

Ad.5) ANGSURAN PPh Ps 25 BAGI WP OP PENG. TERTENTU

YG DIMAKSUD WP ORANG PRIBADI PENGUSAHA TERTEN
TU ADALAH WP YG MEMPUNYAI TEMPAT USAHA (OUTLET/
GERAI) YG TERSEBAR DIBERBAGAI TEMPAT/LOKASI
SEPERTI MALL, SUPERMARKET, DIMANA DITETAPKAN
BESARNYA ANGSURAN PPh Psl 25 SETIAP BLN ADALAH :
0,75% DARI OMZET/PENERIMAAN BRUTO MASING-MASING
TEMPAT USAHA/OUTLET/GERAI.
APABILA TIDAK ADA PENGHASILAN LAINNYA YG PENGENA
AN PAJAKNYA TIDAK BERSIFAT FINAL, MAKA PEMBAYAR
AN PPh SEBESAR 0,75% TSB MERUPAKAN PAJAK YG FINAL.