Ayu Septiasari - 1811000017

CONTOH PERHITUNGAN PPH DENGAN TARIF KHUSUS (Pasal 31E UU PPh)

PT. Mega Nusa Triasta di Th. 2017 memiliki peredaran Bruto sebesaar Rp. 30.000.000.000 (30 Miliar)
Dengan Rincian PPh terhutang sebagai berikut :

KOREKSI FISKAL
KOMERSIAL Positif Negatif FISKAL

I. Peredaran Bruto (Terdiri Dari) : Rp 30,000,000,000 Rp - Rp - Rp 30,000,000,000

** PPh Tidak Final
Penghasilan yang bersifat teratur Rp 21,900,000,000 Rp - Rp - Rp 21,900,000,000
Penghasilan yang bersifat tidak teratur Rp 100,000,000 Rp - Rp - Rp 100,000,000
Total PPh Tidak Final Rp 22,000,000,000 Rp - Rp - Rp 22,000,000,000

** PPh Final - Atas Jasa Konstruksi Rp 7,500,000,000 Rp - Rp 7,500,000,000 Rp -

** Bukan Objek Pajak Rp 500,000,000 Rp - Rp 500,000,000 Rp -

II. Biaya Terkait 3M (Mendapatkan,Menagih, Memelihara)

** PPh Tidak Final - Yang Bersifat Teratur Rp 21,000,000,000 Rp - Rp - Rp 21,000,000,000
** PPh Final - Atas Jasa Konstruksi Rp 6,700,000,000 Rp 6,700,000,000 Rp - Rp -
** Bukan Objek Pajak Rp 300,000,000 Rp 300,000,000 Rp - Rp -
Total Biaya Terkait 3M Rp 28,000,000,000 Rp 7,000,000,000 Rp - Rp 21,000,000,000

Jumlah Penghasilan Neto Rp 2,000,000,000 Rp 7,000,000,000 Rp 8,000,000,000 Rp 1,000,000,000

** PERHITUNGAN PPh Terhutang Untuk Masa Pajak Tahun 2017 sbb:

Penghasilan Neto Fiskal Tahun 2017 Rp 1,000,000,000
PT. Mega Nusa Triasta masih memiliki kerugian dari tahun tahun sebelumnya sebesar Rp 700,000,000
PKP Tahun. 2017 Rp 300,000,000

** Perhitungan Pajak Penghasilan Terutang adalah :

1. Yang Mendapat Fasilitas dari Peredaran Bruto Rp 4,800,000,000 x Rp 300,000,000 = Rp 48,000,000
Rp 30,000,000,000

2. Jumlah PKP Yang Tidak Mendapat Fasilitas dari Peredaran Bruto Rp 300,000,000 - Rp 48,000,000 = Rp 252,000,000
Rp 300,000,000
** Perhitungan PPh Terhutang untuk Masa Pajak Tahun 2017
1. 50% x 25% x Yang Mendapat Fasilitas dari Peredaran Bruto Rp 6,000,000
2. 25% x Jumlah PKP Yang Tidak Mendapat Fasilitas dari Peredaran Bruto Rp 63,000,000
Ayu Septiasari - 1811000017

Jumlah PPh Terhutang Rp 69,000,000

**Dikurangi
Angsuran PPh Pasal 25/29 Badan (Rp. 5.000.000/bulan x 12) Rp 60,000,000
Sisa Kurang Bayar Rp 9,000,000

CONTOH PERHITUNGAN ANGSURAN PPh Pasal 25 PPH - Untuk Masa Pajak 2018

Jumlah Penghasilan Neto Rp 1,000,000,000

Dikurangi
PPh Tidak Final - Atas Penghasilan Tidak Teratur Rp 100,000,000
Kompensasi Kerugian Fiskal Th. 2018 Rp -
Rp 100,000,000

Jumlah Yang menjadi dasar perhitungan Angsuran PPh Psl. 25 Rp 900,000,000

** Peredaran Bruto Yang Memperoleh Fasilitas Rp 4,800,000,000 x Rp 900,000,000 = Rp 144,000,000

Rp 30,000,000,000

** Peredaran Bruto Yang Tidak Memperoleh Fasilitas Rp 900,000,000 - Rp 144,000,000 = Rp 756,000,000

Rp 900,000,000

** Perhitungan Angsuran PPh Pasal 25 Untuk Masa Pajak Tahun 2018

1. 50% x 25% x Yang Mendapat Fasilitas dari Peredaran Bruto Rp 18,000,000
2. 25% x Jumlah PKP Yang Tidak Mendapat Fasilitas dari Peredaran Bruto Rp 189,000,000
Jumlah Angsuran PPh Rp 207,000,000

Angsuran PPh Pasal 25 Yang Harus diangsur/Bulan, Sejak April 2018 adalah sebesar Rp 17,250,000
Apabila Angsuran di Masa Pajak Tahun sebelumnya sebesar Rp 5,000,000
Selisih kekurangan pembayaran yang sudah diangsur di bulan Januari s/d Maret 2018 Rp 12,250,000

**Jurnal Transaksi Pembayaran PPh Terhutang (2017) + Angsuran PPh Pasal 25 adalah sbb:

04 -18 PPh Pasal 29 Terhutang Rp 9,000,000

Pajak Dibayar Dimuka - PPh Pasal 25 (Januari s/d Maret) Rp 36,750,000
Pajak Dibayar Dimuka - PPh Pasal 25 (Angsuran April 2018) Rp 17,250,000
Bank Rp 63,000,000