CONTOH SOAL Pajak

Laba sebelum pajak tahun 2008 Rp 1.500.000.000 ,-. Koreksi fiskal atas laba tersebut adalah :

Beda Tetap :

1. Pendapatan Sewa Bangunan Rp 60.000.000,-

1. Beban bunga pajak  Rp 20.000.000,-.
2. Beban pemberian kenikmatan dalam bentuk natura Rp 35.000.000,-.
3. Pendapatan jasa giro Rp 10.000.000,-
4. Beban PPh Rp 5.000.000,-

 Beda Temporer :

1. Penyusutan komersil Rp 10.000.000,- lebih tinggi dari penyusutan fiskal

2. Amortisasi fiskal Rp 15.000.000,- lebih tinggi dari Amortisasi komersil.

Kredit Pajak :

1. PPh Pasal 22 Rp   10.000.000,-

2. PPh Pasal 23 Rp   10.000.000,-
3. PPh Pasal 24 Rp     5.000.000,-
4. PPh Pasal 25 Rp   15.000.000,-

Pertanyaan :

1. Tentukan Penghasilan Kena Pajak.

2. Tentukan PPh Kurang/lebih bayar.
3. Tentukan asset atau kewajiban pajak tangguhan.
4. Buat Jurnal dan penyajiannya.

Jawab :

1. Laba Sebelum Pajak                                                                  Rp  1.500.000.000,-

Koreksi Beda Tetap :

     -/- Pendapatan Sewa bangunan       (Rp  60.000.000,-)

     -/- Pendapatan jasa giro                     (Rp  10.000.000,-)

     +/+ Beban Bunga pajak                        Rp  35.000.000,-

+/+ Beban Pemberian natura             Rp  10.000.000,-

+/+ Beban PPh                                      Rp     5.000.000,-

Total  Beda tetap                                                                       (Rp   20.000.000,-)

                                                                                                                 Rp 1.480.000.000,-

Koreksi Beda waktu :

    +/+ Penyusutan                                    Rp  10.000.000,-

-/- Amortisasi                                       (Rp  15.000.000,-)

Total Beda waktu                                                                         (Rp   5.000.000,-)

     Penghasilan Kena Pajak                                                             Rp 1.475.000.000,-

(Ingat Penghasilan Sebelum  Pajak Rp 685 juta lebih besar dari Penghasilan Kena Pajak Rp
680 juta, maka akan timbul Kewajiban Pajak Tangguhan sebesar 25 % x perbedaan temporer)

1. Pajak Terhutang = 25 % x Rp 1.475.000.000,-            = Rp 368.750.000,-.

Kredit PPh Pasal 21, 22, 23, 24 dan 25                     = Rp    40.000.000,-

PPh Kurang Bayar                                                                Rp 328.750.000,-

1. Aset Pajak tangguhan  25 % x Perbedaan Temporer = 25 % x Rp 5.000.000,- = Rp

1.250.000,-.
2. Jurnal :

PPh Badan – Pajak Kini Rp 368.750.000,-

Beban Pajak Tangguhan Rp      1.250.000,-
Kewajiban Pajak Tangguhan Rp       1.250.000,-
PPh Psl 22 dibayar dimuka Rp     10.000.000,-

PPh Psl 23 dibayar dimuka Rp     10.000.000,-

PPh Psl 24 dibayar Rp     5.000.000,-

dimuka                                                                   

PPh Psl 25 dibayar Rp     15.000.000,-

dimuka                                                                   
Hutang PPh Psl Rp  328.750.000,-
29                                                                                  

                                                           

                                                        

                                                            

Penyajian dalam Laporan Keuangan :

Laba Sebelum Pajak                                  Rp 1.500.000.000,-

Pajak Kini                     Rp 368.750.000,-

Pajak Tangguhan      Rp       1.250.000,-

(Rp 370.000.000,-) 

Laba Bersih                                                  Rp  1.130.000.000,-