1.

Jawab :

a. contoh index audit working paper

A1 - Draft report (konsep laporan)
A2 - Audit notes dari senior untuk partner, principle dan manager (PPM)
<termasuk daftar dari persoalan-persoalan yang penting>
- Review notes dari PPM
- Review notes dari senior <auditor in-charge>
A3 - Rekonsiliasi antara financial statments dan Trial Balance.
- Data yang penting untuk notes to financial statments.
A4 - Trial Balance
A5 - Adjusting journal entries dan Reclassification journal entries
A6 - Hasil-hasil dari pemeriksaaan subsequent events
A7 - Client Representation Letter
- Confirmation letter dan jawabannya untuk/dari penasihat hukum perusahaan
<lawyer/legal consultant>
A8 - Audit plan
- Audit program
- Time budget dan actual
A9 - Daftar working papers yang harus dibuat oleh klien
A10 - Management letter
- Catatan-catatan untuk audit yang akan datang
B - Interim working papers
- Internal control questionnaires
- Flow chart atau penjelasan tertulis mengenai internal control klien
- Test of recorded transaction
C - Cash
D - Marketable securities
E - Accounts Receivable
EE - Konfirmasi dari account receivable, berikut jawabannya
F - Inventories
FF - Observation dari inventory
G - Prepaid expenses
H - Investment
I - Intercompany account
J - Longterm receivable, other assets
K - Fixed assets
L - Intangible assets
M - Notes payable
N - Accounts payable
O - Tax status
P - Accrued expenses
Q - Long Term Loon
R - Deferred income taxes
S - Contingent liabilities
T - Stockholder’s equity
U - Income, cost and expenses
V - Subsequent events

b. contoh working balance sheet

  WP PER BOOK 31-12- AJE PER AUDIT BALANCE

 D
Ref. 2011 CR 31/12/2011 31/12/2010
R
HARTA LANCAR            
Rp Rp Rp
C
Kas dan Setara Kas 25,000,000     25,000,000 20,000,000
Rp Rp Rp Rp
E
Piutang 40,500,000   3,500,000 37,000,000 55,000,000
Rp Rp Rp Rp
F
Persediaan 65,000,000   2,000,000 63,000,000 35,000,000
Biaya Dibayar Rp Rp Rp Rp
G1
Dimuka 3,500,000   1,500,000 2,000,000 2,500,000
Pajak Dibayar Rp Rp Rp
G2
Dimuka 1,000,000     1,000,000 750,000
Jumlah Harta Rp Rp Rp Rp
 
Lancar 135,000,000   7,000,000 128,000,000 113,250,000
ASET TETAP            
Rp Rp Rp
K
Harga Perolehan 40,000,000     40,000,000 40,000,000
Akumulasi (Rp (Rp (Rp
K
Penyusutan 20,000,000)     20,000,000) 10,000,000)
Rp Rp Rp
 
Nilai Buku 20,000,000     20,000,000 30,000,000
             
Rp Rp Rp
L
HARTA LAIN-LAIN 5,000,000     5,000,000 6,000,000
Rp Rp Rp Rp
 
Jumlah Harta 160,000,000   7,000,000 153,000,000 149,250,000
DIBUAT OLEH: DIREVIEW OLEH: CLIENT : PT.ABC PERIODE : INDEX : KKP:

SCHEDULE : Working 31/12/2011

TANGGAL: TANGGAL : Balance Sheet WBS 1

WP PER BOOK AJE PER AUDIT BALANCE

Ref. 31-12-2011
  DR CR 31/12/2011 31/12/2010
LIABILITAS LANCAR            
Rp Rp Rp Rp
Liabilitas Dagang N1 37,500,000 8,000,000   29,500,000 38,000,000
Biaya Yang Masih Harus Rp Rp Rp Rp
Dibayar N2 12,500,000   1,000,000 13,500,000 7,700,000
Rp Rp Rp
Tax Liabilitas N3 2,700,000     2,700,000 1,750,000
Rp Rp Rp
Kredit Modal Kerja N4 25,000,000     25,000,000 15,000,000
Rp Rp Rp Rp Rp
Jumlah Utang Lancar   77,700,000 8,000,000 1,000,000 70,700,000 62,450,000
UTANG JANGKA
PANJANG            
Rp Rp Rp
Kredit Investasi Q1 30,000,000     30,000,000 40,000,000
Rp Rp Rp
Utang Pemegang Saham Q2 7,000,000     7,000,000 10,000,000
Jumlah Utang Jangka Rp Rp Rp
Panjang   37,000,000     37,000,000 50,000,000
EKUITAS            
Modal dasar 10.000
lembar saham, nilai
nominal Rp 5.000            
Modal ditempatkan dan
disetor penuh 5.000 Rp Rp Rp
lembar saham T 25,000,000     25,000,000 25,000,000
Rp Rp Rp
Saldo Laba   20,300,000     20,300,000 11,800,000
Rp Rp Rp
Jumlah Ekuitas   45,300,000     45,300,000 36,800,000
             
Rp Rp Rp Rp Rp
Jumlah Utang dan Ekuitas   160,000,000 8,000,000 1,000,000 153,000,000 149,250,000
             
DIBUAT OLEH : DI-REVIEW OLEH CLIENT : PT ABC PERIODE : INDEX : KKP :

TANGGAL SCHEDULE : Working 31/12/2011

TANGGAL Balance Sheet WBS 2

c. contoh working profit and loss

FINAL
WP
PER BOOK ADJUSMENT BALANCE BALANCE
Ref.
  31/12/2011 DR CR 31/12/2011 31/12/2010
Rp Rp Rp
PENJUALAN U1 120,000,000     120,000,000 100,000,000
HARGA POKOK
PENJUALAN            
Rp Rp Rp
Persediaan Awal   35,000,000     35,000,000 10,000,000
Rp Rp Rp
+/+pembelian U2 110,000,000     110,000,000 95,000,000
barang persediaan Rp Rp Rp
untuk dijual   145,000,000     145,000,000 105,000,000
+/+Persediaan Rp Rp Rp
Akhir   65,000,000     65,000,000 35,000,000
Harga Pokok Rp Rp Rp
Penjualan   80,000,000     80,000,000 70,000,000
Rp Rp Rp
LABA KOTOR   40,000,000     40,000,000 30,000,000
BIAYA OPERASI:            
Rp Rp Rp
Biaya Penjualan U3 11,500,000     11,500,000 10,000,000
Biaya
Umum+Administras Rp Rp Rp
i U4 10,000,000     10,000,000 7,000,000
Jumlah Biaya Rp Rp Rp
Operasi   21,500,000     21,500,000 17,000,000
 Rp Rp Rp
LABA BERSIH   18,500,000     18,500,000 13,000,000
PENDAPATAN (Rp (Rp (Rp
(BEBAN) LAIN U 5 8,500,000)     8,500,000) 5,000,000)
LABA SEBELUM Rp Rp Rp
PAJAK   10,000,000     10,000,000 8,000,000
TAKSIRAN PAJAK (Rp (Rp (Rp
PENGHASILAN   1,500,000)     1,500,000) 1,200,000)
LABA BERSIH Rp Rp Rp
SETELAH PAJAK   8,500,000     8,500,000 6,800,000
SALDO LABA AWAL Rp Rp Rp
TAHUN   11,800,000     11,800,000 5,000,000
LABA DITAHAN Rp Rp Rp
AKHIR TAHUN   20,300,000     20,300,000 11,800,000
DIBUAT OLEH : DI-REVIEW OLEH : CLIENT : PT ABC PERIODE : INDEX : KKP :
2011

SCHEDULE : Working
TANGGAL TANGGAL Profit & Loss WPL

2.
Jawab :

a. contoh audit planning memorandum

kami akan melakukan pemerikasaan atas laporan keuangan PT ABCD untuk tahun yang berakhir tanggal
31 Desember 2021.Pemeriksaan ini bertujuan untu:

• Mengemukakan pendapat atas laporan keuangan perusahaan

• Menelaah mengenai konsistensi keseluruhan.

• Membuat komentar dan rekomendasi kepada manajemen mengenai pengendalian intern

Umum

PT.ABCD didirikan pada tahun 1992 berdasarkan akta notaris raden ayoena nomor 136 dan telah disah
kan menteri kehakiman dengan SK no YA 7/27/13 tanggal 14 januari 1993 serta izin PBF No
137/17B,dimana perusahaan berkedudukan dan berkantor pusat di Jakarta dengan cabang-cabang di
tempat-tempat lain .

Pada bulan mei 1994,pihak manajemen memandang perlu diadakan perwakilan atau cabang di pasar
minggu.
 Bertepatan dengan keluarnya surat keputusan mentri kesehatan RI No
13127/PBF/Cab-17/VI/94yang meluluskan permohonan PT.ABCD cabang pasar minggu sebagai
pedangan besar farmasi

Keadaan industry dan pemasaran

PT.ABCD adalah perusahaan yang bergerak dalam distributor obat-obatan ,dan merupakan distributor
tunggal obat-obatan yang di produksi oleh PT.pahala industry ,Pt. suka mura Indonesia dan Pt.Dayaku.

Laporan yang akan di buat (reporting requirements)

Laporan –laporan yang akan dibuat ditujukan untuk keperluan manajemen perusahaan .sebagai
tambahan atas persyaratan akuntansi ,kami harus menyiapkan surat untuk pimpinan perusahaan
(manajemen letter) sesuai kebutuhan perusahaan .

Keadaan administrasi

Administrasi perusahaan dilakkan secara manual .Dalam pengakuan pendapat perusahaan

menggunakan metode pendapat diakui atas dasar penyerahan barang sehingga penjualan dicatat pada
penyerahan barang pada pelangganan. Piutang dicatat pada saat diserahkan produk kepada pembeli tetapi
pelunasan belum dilakukan.

Kebijakan Operasi Perusahaan

Berdasarkan kebijakan perusahaan, penjulan dilakukan secara tunai dan kredit, dimana penjualan kredit adalah
sebesar 70% dari total penjualan. Untuk penjualan tunai perusahaan memberikan potongan penjualan sebersar
2%. Sedangkan untuk penjualan kredit perusahaan memberikan jangka waktu kredit 60 hari. Apabila terjadi
keterlambatan pembayaran, langganan akan dikenakan biaya bunga sebesar 2% perbulan.

Selain kebijakan diatas ada kebijakan khusu lainnya, antara lain untuk produk-produk yang bersifat rutin
umumnya potongan penjualan diberi sebesar 5%, hal ini ditinjau dari pelanggan sendiri. apabila pengambilannya
kecilumumnya dijual dengan harga netto apotek, sedangkan untuk pengambilan besarperusahaan memberikan
potongan penjualan sebesar perusahaan memberikan potongan penjualan sebesar 5%.

- Kebijakan kampanye dan harga khusus dari usatu produk tertentu, biasanya ditentukan berdasarkan
persetujuan kantor pusat.

- untuk penjualan ke rumah sakit, perusahaan melakukannya dengan mengikuti tender, dimana syarat dan
kondisinya ditentukan oleh pihak rumah sakit.

Penelaah Analitis atas penjualan

Dalam penelaah analitis atas penjualan, digunakan perbandingan data keuangan dengan periode yang lalu yang
disajikan sebagai berikut :

2011 2010 naik(turun)

Rp Rp %

Penjualan: 2.053.641.400 1.824.767.800 12,55%

Kebijakan penjualan sebesar 12.55% dari tahun lalu disebabkan adanya penjualan produk sejenis.

Penelaahan analitis atas piutang usaha

Dalam penelaah ini dilakukan analisi perputaran piutang usaha PT.RAFIKU selama 2011 sebagai berikut :

Penjualan kredit Rp. 1.437.619.000

Piutang usaha awal Rp. 407.850.000

Piutang usaha akhir Rp. 551.201.700

Piutang rata-rata Rp. 479.526.150

Perputaran piutang usaha = penjualan kredit

Piutang rata-rata

= 3x

Periode rata-rata pengumpulan piutang usaha = 360 x piutang rata-rata

Piutang rata-rata

= 120 hari

Angka tersebut diatas menunjukan cara pengumpulan piutang usaha PT. RAFIKU kurang efisien karena hari rata-
rata pengumpulan piutang usaha yang digunakan perusahaan adalah selam 75 hari.

b. Contoh audit program untuk compliance test prosedur pembelian

WR Ref. paraf Tanggal

1. Dapatkan surat pesanan (SP) dan periksa
 Kesesuaian nomor urutnya untuk bulan
Januari,juni,desember dan pilih 10 sp
Untuk bulan bulan tersebut sebagai
sampel
Secara random.
2. Periksa otorisanya untuk memastikan
Bahwa setiap pembelian yang dilakukan
Telah disetujui oleh pejabat perusahaan
yang
Berwenang
3 Bandingkan kuantitas, jenis barang dan
Lain lainnya dengan surat permintaan
Pembelian barang (SPPB)
4. Cocokkan SP dengan Faktur dari supplier
5. Periksa kebenaran nomor kode
perkiraan
6. Periksa perhitungan mathematis dari
Bukti bukti pembelian yang dipilih
Sebagai sampel
7. Periksa posting (pemindah bukuan )ke
buku
Besar/sub buku besar utang dagang dan
persediaan
8. Catat hal hal penting yang ditemukan
Untuk dimasukkan dalam management
letter
9. Buat kesimpualan hasil pemeriksaan

Dibuat oleh Direview oleh Client: PT RENIKU Periode INDEX:KKP

SCHEDULE: audit
Tanggal: Tanggal: program 31-12- KKP: A8
8/11/11 9/11/11 Compliance test- 2011
pembelian

3.
Jawab:
Internal control questionnires (ICQ) penerimaan kas

Kli Y= T= TR =
en Ya tidak Tidak
Relev
an
Y T TR
1. Apakah digunakan kwitansi khusus pembelian? Bila √
Ya, apakah:
a. Bernomor urut tercetak? √
b. Digunakan menurut urutan nomor urut? √
c. Bentuk pembayaran dinyatakan dalam bentuk √
kwitansi?
d. Buku kwitansi terregriter? √
Dicatat secara up-to-date √
e. Buku kwitansi terkontrol dengan baik? √
f. Bagian akuntansi memperhatikan urutan nomor √
urut?
2. Bila digunakan bon (penjualan) kontan, apakah?
a. Bernomor urut tercetak? √
b. Digunakan menurut urutan nomor urut? √
c. Bentuk pembayaran dinyatakan dalam kwitansi? √
d. Bon kontan terregister? √
e. Dicatat secara up-to-date? √
f. Bagian akuntansi memperhatikan urutan nomor √
urut?
3. Apakah penagih piutang (kolektor) atau orang yang √
membuka sampul pengiriman uang (khusus
untuk perusahaan yang menerima pembayaran
berupa check melalui pos) membuat suatu
daftar check dan uang tunai yang diterima?
a. Satu copy diberikan kepada bagian √
akuntansi?
b. Daftar tersebut dicocokkan oleh bagian √
akuntansi dengan kwitansi?
4. Bila tidak digunakan kwitansi atau bon (penjualan) √
tunai, apakah perusahaan menggunakan cash
register untuk mengadministrasikan
penerimaan?
Bila ya, uraikan internal control mulai dari √
penerimaan sampai penyetoran hasil
penerimaan (pada kertas terpisah)
5. Apakah penjualan tunai atas sisa bahan dan √
sejenisnya (scrap,salvage), prosedurnya
sama dengan penjualan biasa?
6. Apakah hasil penerimaan baik dari penjualan tunai √
maupun penagihan piutang disetorkan secara
utuh ke bank paling lambat keesokan harinya?
7. Apakah penyetoran dilakukan oleh pegawai yang √
bukan pemegang buku piutang?
8. Apakah bukti setoran dicocokkan dengan √
 kwitansi/bon (penjualan) tunai oleh
bagian akuntansi?
9. Apakah total yang tertera pada bukti setoran √
dicocokan dengan transaksi debit pada buku
bank yang bersangkutan?
10. Apakah debit memo dari bank diterima langsung √
oleh pejabat tertentu (yang bukan kasir)
untuk diinvestigasi?
11. Apakah tugas kasir terpisah dari pembukuan √
piutang?
12. Apakah tata administrasi diatur sedemikian rupa √
sehingga kasir atau orang yang menyetor ke
bank tidak mendapat kesempatan untuk
mencatat atau mengubah angka pada buku
piutang dan daftar perhitungan saldo yang akan
dikirim kepada langganan?
13. Bila perusahaan memiliki beberapa dana kas √
sesuai
dengan sumber penggunaannya, apakah dana
kas tersebut dan surat berharga secara fisik
disimpan secara terpisah dan diadministrasikan
masing- masing (tidak tercampur)?
14. Check mundur yang diterima apakah:
a. Hanya diberikan kwitansi sementara untuk √
penerimaan check mundur?
b. Diberikan kwitansi asli bila telah dapat √
diuangkan?
c. Disetorkan ke bank pada saat jatuh tempo? √
d. Dibina buku catatan check mundur? √
Bila ya, apakah orang tertentu (bukan kasir) √
secara berkala mencocokan catatan
tersebut dengan kwitansi sementara/asli?
15. Apakah pengamanan untuk menjaga uang kas √
cukup? Sebutkan bagaimana?
Disimpan dalam brandkas yang kuncinya √
dipegang
oleh dua orang yang berbeda (dual key)
16. Apakah atas kerugian yang mungkin diderita atas √
uang yang disimpan atau diperjalanan
diasuransikan dengan cukup?
Sebutkan perinciannya ! √
Asuransi untuk cash in transit dengan insurance √
coverage sebesar Rp 50.000.000
17. Apakah penerimaan yang sifatnya rutin, misalnya √
sewa, dividen, bunga dan sebagainya, secara
berkala di-review sehingga atas
kekurangannya segera dibuatkan catatan
dan diinvestigasi?
18. Apakah kantor pusat mengontrol penerimaan √
cabang?
A. Kelemahan-kelemahan lain yang tidak
tercantum pada pernyataan di atas:
 .........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
B. Catatan lain:
........................................................................
........................................................................
C. Kesimpulan Penilaian (Baik, Sedang,
Buruk)?
D. Revisi kesimpulan penilaian(lampirkan
alasannya)

Di Isi Oleh :

19/12/10

Di Review Oleh:

20/12/10

Internal control questionnires (ICQ)pengeluaran kas

Klien Y = Ya T= TR =
tidak Tidak
Releva
n
Y T TR
1. Apakah semua pembayaran kecuali untuk √
pengisian dana kas kecil dilakukan dengan
check?
2. Apakah semua check yang belum digunakan, √
disimpan oleh orang tertentu secara aman?
3. Apakah check digunakan menurut nomer urut? √

4. Apakah semua check yang dibatalkan tetap √

melekat pada buku check dan dirusak agar
tidak dapat disalah gunakan?
5. Apakah check dilindungi terhadap pemalsuan √
tulisan?
6. Apakah kebijaksanaan perusahaan:
6.1 tidak memungkinkan penandatanganan √
blanko check?
6.2 menghindari mengeluarkan check √
“Tunai” (tidak atas nama)?
6.3 tidak mengeluarkan check mundur? √
7. Haruskah semua check: 7.1
Di counter signed? √
7.2 Dilengkapi dengan bukti pendukung √
 yang cukup bila diajukan untuk ditanda
tangani?
8. Sebutkan batas jumlah yang dapat √
ditandatangani hanya seorang.
Jumlah : Rp 5.000.000
Yaitu oleh finance manager
9. Apakah penandatangan check terpisah dari √
yang menyimpan uang kas dan pemegang
buku?
10. Bila digunakan stampel, apakah disimpan oleh √
yang berhak menandatangani check?

11. Apakah setiap pembayaran didukung dengan √

bukti otentik yang telah diperiksa dan
disetujui oleh orang lain dari yang
menandatangani check dan diparaf?
12. Apakah semua bukti segera distampel √
“LUNAS” untuk menghindari pembayaran dua
kali?
13. Apakah orang yang menyiapkan
check terlepas dari:
13.1 orang yang menandatangani check? √
13.2 pembayar uang kas √
14. Bila perusahaan menerima check mundur dari √
langganan, check tersebut tidak pernah
dibayarkan lagi kepada pihak ketiga?
15. Apakah rekonsiliasi bank:
15.1 dibuat paling sedikit sebulan sekali? √
15.2 oleh seorang pejabat terpisah dari √
pemegang uang kas termasuk penyetor
uang kas ke bank?
15.3 dirivew oleh pejabat yang senior? √
16. Apakah rekening koran langsung dikirim oleh √
bank kepada orang yang membuat
rekonsiliasi?
17. Apakah deposit in transit (penyetoran ke √
bank yang belum tampak direkening koran),
outstanding check, inter bank transfer
diperhatikan dengan seksama pada saat
rekonsiliasi
III. KAS KECIL
18. Apakah kas kecil atau dana kas lainnya:
18.1 dibina dengan imprest system? √
18.2 pengeluaran dibatasi dengan suatu √
jumlah yang tertentu?
Sebutkan Rp 250.000 √
18.3 besarnya dana di review secara √
periodik?
18.4 diawasi dengan cukup? √
 19. bila seseorang menguasi lebih dari satu kas, √
apakah dibina dan dibukukan secara terpisah
dan rapih?
20. apakah bukti pengeluaran kas kecil:
20.1 diperlukan untuk semua pembayaran √
20.2 ditandatangani oleh yang melakukan √
pembayaran?
20.3 ditandatangani oleh yang memeriksa √
pembayaran?
20.4 ditulis dengan tinta? √
20.5 jumlah, kecuali ditulis dengan angka √
juga dieja dengan huruf?
20.6 disetujui oleh pejabat yang √
berwenang?
21. apakah secara berkala dilakukan kas √
opname secara mendadak?
22. Apakah pengisian kembali kas kecil
dilakukan:
22.1 dengan check? √
22.2 semua dokumen yang mendukung √
pembayaran diperiksa?
23. Apakah pemberian uang muka harus disetujui √
oleh pejabat perusahaan yang berwenang?
24. Tidak terdapat bon gantung yang lama tidak √
dipertanggungjawabkan?
A. Kelemahan-kelemahan lain yang
tercantum pada pernyataan di atas:
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
B. Catatan lain:
........................................................................
........................................................................
........................................................................
C. Kesimpulan penilaian (Baik,
Sedang, Buruk)?
D. Revisi kesimpulan penilaian
(lampirkan alasannya)
Diisi oleh:

19/12/10
Direview oleh:

20/12/10
Tes transaksi penerimaan kas
Contoh tes transaksi penerimaan kas

Tanggal No.Bukti Keterangan Jumlah No. Perkiraan A B C D E

penerimaan
13/03
CRV15/III/10 penerimaan dari PT ABC pelunasan
/2010
Invoice Februari 10 Rp 203 √ √ √ √ √
25,000,000

25/03
CRV30/III/10 Ex . Penjualan tunai tanggal 25-3-2010 Rp 500 √ √ √ √ √
/2010 5,000,000

17/10
CRV27/X/10 pelunasan piutang dari PT.Germindo
/2010
Invoice September 10 Rp 203 √ √ √ √ √
35,000,000

23/10
CRV39/XII/10 Penerimaan bunga deposito dari
/2010
BBDB Jakarta Rp 505 √ √ √ √ √
1,100,000

10/12
CRV21/XII/10 Penerimaan kredit modal kerja dari
/2010
BBD Jakarta Rp 390 √ √ √ √ √
100,000,000

sampel dipilih dalam bentuk nomor bukti penerimaan

(CRV) untuk penerimaan di atas Rp 10.000.000 dan

beberapa penerimaan dibawah Rp 10.000.000

A. Kelengkapan supporting document

B. Kebenaran perhitungan mathematis

C. Otorasi

D. Kebenaran nomor perkiraan

E. Kebenaran posting ke buku besar dan sub buku besar

DIBUAT OLEH: DIREVIEW OLEH: KLIEN: PT RENIKU PERIODE: INDEX: KKP:

TANGGAL: 27/1/11 TANGGAL: 20/1/11 SCHEDULE: Tes Transaksi penerimaan Kas 2010

Top schedule kas dan setara kas

WP PER BOOK ADJUSTMEN ADJUSTED BALANCE

REF 3 D D B 31/
1 R R A 12/
/ L 201
1 A
2 N
/ C
2 E
0
1
0
3
 1
/
1
2
/
2
0
1
0

Petty cash - jakarta C1 Rp Rp - Rp - Rp Rp

1.000.000 1.000.000 1.000.000
petty cash - surabaya C2 Rp Rp - Rp - Rp Rp
1.500.000 1.500.000 1.000.000
bank mandiri - jakarta C3 Rp Rp - Rp - Rp Rp
1.500.000 1.500.000 1.500.000
bank BNI - surabaya C4 Rp Rp - Rp - Rp Rp
5.500.000 5.500.000 3.500.000
rabo bank - surabaya C5 Rp Rp - Rp - Rp Rp
15.500.000 15.500.000 13.000.000
jumlah kas dan setara kas Rp Rp - Rp - Rp Rp
25.000.000 25.000.000 20.000.000
^ ^ ^

^ Check footing

kesimpulan:

berdasarkan hasil pemeriksaan

yang dijalankan sesuai dengan

prosedur audit yang tercantum

dalam audit program kas dan setara kas,

kami berpendapat bahwa
saldo kas dan setara kas

per 31-12-10 telah disajikan secara wajar

DIBUAT OLEH: DIRIVIEW OLEH: KLIEN : PT RENIKU PERIODE INDEX:KPP:

TANGGAL : 13/01/11 TANGGAL : 20/1/11 SCHEDULE: top schedule kas dan setara 31/12/2010
kas

Supporting schedule

saldo menurut rekening koran bank 31-12-2010 Rp v conf

2.999.750
ditambah : biaya administrasi bank desember 2010 Rp v
250
dikurangi : check-check yang masih beredar diluar
(outstanding check)

no. Check tanggal Check dib jumlah

aya
r
kep
ada

AA 2501 3 PT Madya Rp XC
0 700.000
/
 1
2
/
2
0
1
0
AA 2502 3 CV Ria Rp XC
0 600.000
/
1
2
/
2
0
1
0
AA 2503 3 PT Julita Rp
0 200.000
/
0
6
/
2
0
1
0

jumlah check yang masih beredar Rp

diluar 1.500.000
^
saldo menurut pembukuan, 31-12- Rp L
2010 1.500.000

AJE 1 immaterial Rp
passed 200.000
2 immaterial Rp
passed (250)
PBC
10/01/20 Saldo per audit 31- Rp
11 12-2010 1.500.000

V= Cocokan dengan rekening koran bank desember 2010

conf = cocokkan dengan jawaban konfirmasi bank
^= periksa kebenaran penjumlahan
XC = Periksa subsequent clearence ke rekening koran bank januari 2011
L= Cocokkan dengan buku besar dan buku kas/bank

DIBUAT OLEH: DIRIVIEW OLEH : KLIEN : PT RENIKU PERIODE INDEX : KKP

31/12/2011
TANGGALL : 12/1/11 TANGGAL : schedule C3
20/1/11 :rekonsili
 asi ba

Berita acara kas opname

Jenis kas/dana T
PETTY CASH a
n
Lokasi g
nama perusahaa PT RENIKU JAKAR g
TA a
l

31-12-2010
 Rp 100.000 -
Rp 50.000 2 Rp 100.000 Rp
20.000 1 Rp 20.000
Rp 10.000 5 Rp 50.000
Rp 5.000 5 Rp 25.000
Rp 1.000 17 Rp 17.000

uang logam Rp 1.000 Rp -

Rp 500 10 Rp 5.000
Rp 100 Rp -
Rp 50 Rp -
jumlah uang tunai Rp 217.000

lain-lain
check dan wesel pos yang harus disetor (lampiran : ) Rp check mundur ...............
(lampiran : ) Rp 53.000 pengeluaran kas yang belum direimburse (lampiran : C1-1 ) Rp
580.000 IOU/Uang muka pegawai/bon sementara (lampiran : C1-2 ) Rp 150.000
............................................... (lampiran : ) Rp -
Jumlah lain-lain Rp 783.000
^
jumlah uang tunai dan lain-lain Rp 1.000.000
^
jumlah menurut buku Rp 1.100.000 selisih lebih/kurang

Rp. --NIL--

Dana diatas sebesar Rp 1000.000 milik PT RENIKU telah dihitung dihadapan saya oleh anda Ni Ketut
Gede petugas dari kantor akuntan Dra. Astrid Kristanti,MM pada tanggal 31-12-2010 dari jam 10.00
sampai jam 10.30 dan telah dikembalikan kepada saya dlam keadaan seperti diberikan semula,

petugas kantor akuntan pemegang kas

ttd ttd

Rincian pengeluaran kas yang belum dirembused

Tanggal no. Petty cash voucher keterangan jumlah
23/1 125 bon bensin Rp
2/20 50.000
10
25/1 126 uang makan Rp
2/20 50.000
10
27/1 127 pembelian alat-alat tulis kantor Rp Vo
2/20 250.000
10
28/1 128 bon bensin Rp
2/20 50.000
10
28/1 129 karcis tol Rp
2/20 25.000
 10
29/1 130 biaya makan minum Rp Vo
2/20 105.000
10
30/1 131 uang makan Rp Vo
2/20 50.000
10

jumlah pengeluaran kas kecil yang belum direimbused Rp

580.000

to C1
^ : check footing
Vo : periksa petty cash voucher
dibuat oleh : diriview oleh klien : PT RENIKU periode
INDEX:KKP
tanggal :31/12/10 tanggal 31/12/10 SCHEDULE rincian pengeluaran kas
yang belum direimbused 31/12/2010 C1-1

Konfirmasi bank
Jakarta, 05 Januari 2011
keapada Yth, bank mandiri jl. Imam bonjol
- jakarta dengan hormat,
sehubungan dengan audit yang dilakukan oleh akuntan publik kami, mohon bantuan anda untuk mengisi surat konfirmasi dibawah
ini, dan mengembalikan langsung kepada akuntan publik kami dengan menggunakan amplop jawaban terlampir.
atas bantuan dan kerjasama yang baik dari anda, kami ucapkan terimakasih.
hormat kami, PT RENIKU

(Renny Octavia) kantor akuntan

Dra astrid kristanti, MM dengan hormat

1. Menurut catatan kami, saldo rekening dari nasabah kami di atas per 31 Desember 2010 adalah sebagai berikut
jumlah nama rekening nomor rekening tingkat bunga (kalau ada) keterangan lain
Rp giro - Rp. 00131247 ...... .....
2.789.650
2. nasabah tersebut mempunyai kewajiban langsung kepada kami dalam bentuk loan, acceptancesi dll. Per31 desember 2010
yang berjumlah Rp 175.000.000 dengan perincian sebagai berikut:
t bunga keterangan
g % yang dibayar mengenai utang
l jaminan,endorse
j
d ment dll
u
a
m
r
l
i tgl.jatuh tempo
a
l
h
o
a
n

Rp 01/03/2010 28/02/2011 18% Rp gedung senilai Rp 200.000.000

25.000.000 3.750.000
Rp 01/04/2010 31/03/2011 15% Rp sebagai jaminan unt kredit invest
150.000.000 16.875.000
 3. nasabah tersebut bertanggung jawab sebagai endoser dari wesel tagih yang didiskontokan per 31 desember 2010 yang
berjumlah
jumlah nama pembuat wesel tgl. Wesel tgl jatuh tempo catatan
....... ..................... ........ ............. ........
4. utang lainya, L/C yang belum (seluruhnya) direalisir dan barang-barang jaminan adalah sebagai berikut

5. perjanjian lainnya yang mengandung pembatasan yang belum disebutkan di atas adalah sebagai berikut

6. daftar orang-orang yang berhalk menandatangani check:

1. sulastrinah
2. sulianie
3. aryati
4. renny octavia
tgl. 25 februari 2011 hormat kami,

bank bumi daya jakarta

(vera suryata, SE)

4.
Jawab:

Form ICQ penjualan dan piutang

No. klien Y= T= TR=

ya Tidak Tidak
Relavan
PENJUALAN

1. Apakah perusahaan menggunakan daftar harga (price list)? 

2. Apakah penyimpangan dari daftar harga harus 

disetujui oleh pejabat perusahaan yang
berwenang?

3. Apakah perusahaan mempunyai pedoman pemberian potongan 

yang tertulis?

4. Apakah untuk setiap penjualan diminta surat pesanan dari 

pembeli?

5. Apakah order pembelian dari pelanggan harus disetujui oleh 

pejabat perusahaan yang berwenang mengenai harga, syarat
kredit dan syarat lainnya?

6. Apakah digunakan formulir order penjualan yang 

prenumbered?

7. Apakah setiap pengiriman barang didasarkan pada Delivery

Order? 
8. Apakah DO:

a. Terkontrol dengan pemberian nomor urut tercetak?

b. Hanya orang tertentu yang berhak mengotorisasi? 

c. Barang yang dikirim terlebih dahulu dicocokkan dengan DO? 

d. Bagian akuntansi cukup mengawasi urutan DO dan isinya? 

e. Langsung dikirim kepada pembuat faktur? 

f. Dikaitkan dengan faktur, untuk menjamin DO telah dibuatkan 

fakturnya?

9. Apakah faktur penjualan:

a. Terkontrol dengan pemberian nomor urut tercetak ? 

b. Bagian akuntansi cukup mengawasi urutan faktur? 

c. Bagian akuntansi memeriksa ketepatan jumlah kuantitas yang 

dikirim, harga, perhitungan, syarat kredit?

10. Apakah faktur yang batal tersimpan untuk pemeriksaan? 

11. Apakah fungsi penjualan terpisah dari:

- Bagian keuangan? 

- Bagian akuntansi? 

- Bagian penyimpanan? 

12. Apakah penjualan tersebut di bawah ini prosedurnya sama

dengan penjualan kredit:

a. Penjualan tunai? 

b. Cash on Delivery sales? 

c. Penjualan kepada karyawan? 

d. Penjualan barang B/S 

13. Bila tidak, apakah prosedur cukup meyakinkan bahwa:

a. Hasil penjualan benar diterima dengan baik? 

b. Dibukukan sebagaimana seharusnya? 

 14. Apakah nota kredit:

a. Terkontrol dengan pemberian nomor urut tercetak? 

b. Diotorisasi oleh orang tertentu? 

c. Blanko yang belum digunakan terkontrol dengan baik? 

15. Apakah dibuat daftar formulir-formulir:

- Order penjualan, DO, faktur dan nota kredit? 

PIUTANG
16. Apakah dibuat kartu piutang?

a. Apakah secara bulanan atau kuartalan diadakan 

pencocokan saldo perkiraan control (buku besar
piutang) dengan kartu piutang?
b. Apakah pengamanan fisik kartu piutang cukup?

c. Apakah hanya orang tertentu yang memegangnya? 

17. Apakah pencatatan di kartu piutang:

a. Sering bergilir? 

b. Terpisah dari yang mengerjakan buku besar? 

18. Apakah perkiraan piutang perlangganan secara

periodik diteliti mengenai:

a. Pelanggan yang sering terlambat? 

b. Bukti adanya salah pembebanan? 

c. Bukti adanya pelunasan sebagian-sebagian? 

d. Bukti adanya penghapusan yang tidak dilaporkan? 

e. Sesuatu ketidaklaziman? 

19. apakah perselisihan dengan pelanggan ditangani oleh bagian 

kredit atau atasan atau orang lain yang dikuasakan dan tidak
dilakukan oleh kasir atau petugas administrasi piutang?

20. Apabila perusahaan memberikan potongan yang lebih besar 

dari biasanya mendapatkan persetujuan khusus dari pejabat
perusahaan yang berwenang?

Tes transaksi penjualan dan piutang

 sur f la jumlabukti otorisa footin periksa catata
at a n si g n
jal k g
an t g
u a
r n
a
n
tgl no tgl (Rp) penduku b.penj k.piuta b.besa
no . ng ng r
.
02/01/2010 02/01/201 Aneka Sakti 15,297,500
0
04/01/2010 04/01/201 Aming 1,846,000
0
25/01/2010 25/01/201 Delapan 8,650,000
0 Sekawan
30/01/2010 30/01/201 Tunas Maju 19,750,000
0
06/02/2010 06/02/201 Setia Kawan 10,970,000
0
18/02/2010 18/02/201 Ang In Liong 15,560,250
0
23/02/2010 23/02/201 UD Sumber 3,450,860 X X X X X X Batal
0 Jaya
26/03/2010 26/03/201 Simpati 2,360,000
0
28/02/2010 28/02/201 Setia Kawan 22,936,660
0
03/03/2010 03/03/201 Teguh Prakarsa 7,778,000
0
09/03/2010 09/03/201 UD Selecta 11,375,000
0
25/03/2010 25/03/201 Naga Sakti
0 Motor 6750
00
30/03/2010 30/03/201 Sinar Harapan 9,936,000
0
07/04/2010 07/04/201 Aneka Sakti 30,369,000
0
19/04/2010 19/04/201 Tunas Jaya 2,575,000
0

Top schedule piutang Usaha dan piutang lainnya

belum jatuh (31-60) (91-120) penerimaan kas
Nama Pelanggan No.konf Jumlah Rp. (61-90) hari >120 hari keterangan
tempo hari hari s/d 20/02/2011

26.000.000
PT. Agung Jaya ART-01
CB
20.000.000 6.000.000       25.000.000 ┌

PT. Pluit Sakti   7.500.000         7.500.000 -  

12.500.000
PT. Royal Motor ART-02
CB     12.500.000     -  
UD. Dewi Indah   5.750.000 5.750.000         5.750.000 ┌

Umar Bakrie ART-03 22.250.000 20.000.000     2.250.000   -  

pelanggan tdk aktif &
CV. Padasuka ART-04 13.110.500 NR       13.110.500 -
tdk diketahui ala

PT.Lancar ART-05 13.899.500 13.889.500         13.899.500 ┌

CV. Hidup Baru ART-06 17.500.700 17.500.700         -  

UD. Rezeki   2.400.300   2.400.300       2.400.300  
Shinta Motor   3.099.000         3.099.000 -  
 52.500.000 500.000 tdk diakui
PT. Ramona ART-07
RD
52.000.000       500 52.500.000
plnggn krn dianggap

PT. Duren Sakti   9.999.000     9.999.000     9.999.000 ┌

Lie Thay San   8.501.000       8.501.000   -  

Liem Tjon Lung   6.000.000 6.000.000         -  
Haji Abah   4.500.000 4.500.000         4.500.000 ┌

                   
                   
101.399.500
    L
139.640.200 8.400.300 22.499.000 10.751.000 24.209.500 114.048.800  
    ^ ^ ^ ^ ^ ^ ^  
                   
PBC                  
15/01/2011                  
                   
^ cheked footing                  
└ coockan dg general                  
Ledger                  
/ ocokan dg sub                  
ledger piutang                  
┌ periksa bukti                  
penerimaan kas                  
DIBUAT OLEH: DIRIVIEW OLEH: CLIEN: PT RENIKU PERIODE INDEX:KKP:

TGL: 7/3/11 TGL: 14/2/11 SHCEDULE: supporting shcedul piutang 31/12/2010  

Supporting schedule piutang usaha

 ADJUST
  WP PER BOOK ADJUSMENT BALANCE BALANCE
31/21/201 31/12/201
  REF 31/12/2010 DR CR 0 0
5.000.0 305.000.0 200.000.00
PIUTANG USAHA E1 300.000.000 00  - 00 0
3.000.00 22.000.00
PIUTANG PEGAWAI E2 25.000.000  - 0 0 15.000.000
7.000.00
PIUTANG LAIN-LAIN E3 15.000.000  - 0 8.000.000 30.000.000
50.000.00
PIUTANG DIREKSI E4 50.000.000  -  - 0 10.000.000
PIUTANG PEMEGANG 100.000.0
SAHAM E5 100.000.000  -  - 00 20.000.000
35.000.00
PIUTANG PERUS. AFILIASI E6 35.000.000  -  - 0 50.000.000
PENYISIHAN PIUTANG 5.000.00 (35.000.00 (200.000.0
TAK TERTAGIH E7 (30.000.000)  - 0 0) 00
             
5.000.0 15.000.0 485.000.0 305.000.00
Jumlah Piutang   495.000.000 00 00 00 0
  ^ ^ ^ ^  
             
          to WBS 1  
             
Kesimpulan :            
berdasarkan prosedur
audit yang dijalankan,            
sesuai dengan audit
program piutang,            
kami menemukan
beberapa kesalahan yang            
usulan audit
adjusmentnya sudah
disetujui            
klien, sehingga menurut
pendapat kami,            
saldo piutang per 31-12-
2010 sudah disajikan.            
             
^cheked footing            
             
dibuat oleh : direview clien PT RENIKU periode index: kkp:
oleh :

23/03/20 SCHEDULE: Top 31/12/201

23/03/2011 11 scedul piutang     0  

Ikhtisar hasil konfirmasi piutang usaha

 IKHTISAR HASIL KONFERENSI

Positif
N
e
g
a
t
i
f

PERUSAHAAN : PT. RENIKU TANGGAL NERACA: 31 DESEMBER 2010

NAMA PERKIRAAN METODE SAMPLING

TAHUN INI : TAHUN LALU : TANGGAL SALDO YANG

Piutang Usaha RANDOM RANDOM DIKONFIRMASIKAN : 31 DESEMBER

2010

TANGGAL PENGIRIMAN

KONNFIRMASI KONFIRMAS KONFIRMASI

PENGIRIMAN 20-1- I PERTAMA KEDUA
2010

Rp. Pelanggan %Dari

Total Konfirmasi yang Dikirim

Jumlah Piutang 2 Rp. Pelanggan Rp. Pelanggan

3
300.000.00
0

Jumlah konfirmasi yang 1 4100% 100

dikirim 0 3 %
213.361.20
,
0 5
%
Jawaban konfirmasi

Jawaban setuju 1 49,2% 3 6,92% 80%

0
147.750.70
4
0 8
%

Jawaban berbeda :

a. bisa 1 17,5% 4 34,6% 10%

direkonsiliasi 52.500.000
3
5
%

b. tidak bisa direkonsiliasi

Dikembalikan
kantor pos

Tidak dijawab 1 4 10%

131.105.00
 0 3
5
%

Total 10 4 100% 100

3 %
213.361.20
0 5
%

DIBUAT OLEH DIPERIKSA OLEH Jelaskan penyelesaian dari

perbedaan-perbedaan
PARAF TANGGAL PARAF TANGG AL yang dimaterill, dan
perinci hasil konfirmasi
yang tidak diselesaikan
secara memuaskan pada
lembaran terpisah

Konfirmasi piutang
Jakarta, 20 Januari 2011

Kepada Yth.

PT. Sinar Harapan

Jln. Cawang Lama No. 13

Jakarta Timur

Dengan Hormat,

Sehubung dengan pemeriksaan yang dilakukan oleh akuntan public kami terhadap laporan

keuangan kami per 31 desember 2010 kami mohon bantuan anda untuk memeriksa
kebenaran data dibawah ini. Setelah diisi dan ditandatangani, bagian bawah surat ini agar
dikembalikan kepada kantor Akuntan Dra. Astrid Krisanti, MM Jl. Tanjung Duren No. 2R
Jakarta 11470, dengan menggunakan amplop jawaban terlampir Seandainya ada
perbedaan, mohon dijelaskan angka menurut catatan anda.

(Transaksi sesudah tanggal 31 Desember 2010 tidak perlu diperhitungkan).

Atas Kerjasama anda kami ucapkan terimakasih.

 Hormat kami,

PT. RENIKU

(RENNY OCTAVIA)

Accounitng Manager

(ini bukan permintaan pembayran)

Konfirmasi No. ART-09/REN

Menurut catatn kami, saldo utang/piutang kami kepada PT.RENIKU pada tanggal 31
Desember 2010 sebesar Rp. 30.250.000,-* adalah benar/dengan pengecualian dibawah ini :

Nama : Sri Sulianie

PT.SINAR HARAPAN

Tandatangan: …………….

Jabatan : Accounting Manager

Supporting schedule piutang direksi

Piutang Direksi per 31 Desember 2010 terdiri atas :
 Piutang Direktur Utama : Rp 20.000.000 Vo
Piutang Direktur Keuangan : Rp 20.000.000 Vo
Piutang Direktur Marketing : Rp 10.000.000 Vo
Rp 50.000.000 L
^

To E
L : cocok dengan generasi ledger
^ : cheked footing
Vo : periksa bukti pengeluaran kas yang diotoritas direktur utama

Piutang direksi merupakan uang muka tahun 2010 yang akan dilunasi pada saat
pembagian bonus diakhir maret 2011
Atas piutang dibayar tunai
Dibuat oleh: direview oleh: client PT RENIKU periode: index:
kkp:

Tgl 17/2/11 25/2/11 schedule: piutang direksi 31/12/2010 E4

Kertas kerja cut off sales

Delivery Order Sales Invoice (SI) Nama Jumlah (Rp) Tanggal

(DO) Pelanggan Pencatatan

Tanggal No. Tanggal No.

23/12/10 D 2395 27/12/10 SI 2390 PT Andriana 15.000.000 Vo 28/12/10

24/12/10 D 2410 27/12/10 SI 2405 PT Finishia 12.500.000 Vo 28/12/10

26/12/10 D 2417 28/12/10 SI 2410 PT Justisia 17.500.000 Vo 29/12/10

26/12/10 D 2419 28/12/10 SI 2412 PT Pineka 20.000.000 Vo 29/12/10

28/12/10 D 2125 28/12/10 SI 2425 PT Ramayana 19.000.000 Vo 30/12/10

3/1/11 D 0001 4/1/11 SI 0001 PT Krida Sakti 7.900.000 Vo 5/1/11

5/1/11 D 0015 5/1/11 SI 0015 PT Liberty 9.500.000 Vo 6/1/11

7/1/11 D 0019 8/1/11 SI 0019 PT Dirgantara 13.000.000 Vo 8/1/11

9/1/11 D 0025 9/1/11 SI 0025 PT Ananda 17.000.000 Vo 9/1/11

 13/1/11 D 0040 13/1/11 SI 0040 PT Adinda 22.500.000 Vo 13/1/11

14/1/11 D 0045 15/1/11 SI 0045 PT Irana 25.000.000 Vo 15/1/11

Catatan : syarat pengiriman barang adalah FOB Shipping point, penjualan dicatat (pendapatan diakui) pada
saat barang dikirim ke pembeli.

Kesimpulan : setelah memeriksa transaksi penjualan lebih kurang dua minggu sebelum dan
sesudah tanggal neraca kami tidak menemukan ada pengeseran pencatatan penjualan. Karena
itu kami menyimpulkan bahwa penjualan sudah dicatat dalam periode yang benar.

Vo : periksa DO, SI dan perhitungan matematisnya. Selain itu diperiksa pencatatan di buku penjualan dan
posting ke kartu piutang dan stock hand.

DIBUAT OLEH : DIREVIEW: CLIENT : PT RENIKU INDEX:KKP:

TGL: 20/1/11 TGL: 21/1/11 SCHEDULE: Test atas Cut – Off sales U
1
-
5

5.
Jawaban:
ICQ Persediaan
 Klien Y=Ya T=Tid TR =
ak Tidak
Relevan
Y T TR
PENYIMPANAN DAN PENGAWASAN FISIK
1. Apakah Persediaan:
a. Dipisahkan atas kelompok:
1). Bahan baku? 
2). Barang dalam Proses? 
3). Barang jadi/dagang? 
4). Bahan pembantu(supplies)san sparepart?  Test
b. Diatur secara rapih dan tertib?  transaksi
c. Tercegah dari: persediaan
1). Pencurian? 
2). Kerusakan?
Tanggal PO No. KETERANGAN JUMLAH
No.
A/C
A B C D

3). Kebakaran, banjir dan resiko lain? 

d. Secara5-1-2010
berkala dicocokan
P007/J/10 dengan
PT.supra kartu
jaya,pembelian : gudang?
2. Apakah persediaan dibawah pengawasan
1.000 unit bahan baku A
seorang penjaga gudang = Rp
atau orang
Rp 12.000.000
 300 ✔ ✔ ✔ ✔
tertentu lainnya? 12.000.000
3. Apakah kecuali 2.000.000
petugas gudah 500 unit dilarang
bahan baku B masuk ke gudang? = Rp Rp 1.200.000  310 ✔ ✔ ✔ ✔

4. Apakah setiap pengeluaran bahan baku/pembantu spareparts= Rpberdasarkan 

bukti penjualan tertulis?
12.000.000
PPN 10% = Rp
5. Apakah setiap 1.200.000pengeluaran
ᴧ barang jadi/barang dagang harus berdasarkan D.O, 
atau sejenisnya yang diotorisasi pejabat perusahaan yang berwenang. = Rp
13.200.000
6. Apakah terdapat pos-pos penjagaan yang mengawasi arus keluar masuk 
barang dengan ᴧ
efektif?
PEMBUKUAN 25-1-2010PERSEDIAAN
P021/J/10 PT.sagita,pembelian packaging 10.000 unit Rp 10.000.000 303 ✔ ✔ ✔ ✔
7. Apabila klien menggunakan @Rp perpetual
1.000 Inventory system: = Rp Rp 1.000.000 310 ✔ ✔ ✔ ✔
10.000.000
a. Apakah dibuat kartu persediaan PPN 10% untuk: = Rp
1). Bahan baku?
1.000.000 
= Rp
2). Barang dalam proses?
11.000.000 
3). Barang jadi/dagang? ᴧ 
4). Baham pembantu
27-1-2010 P035/J/10 dan spareparts? bahan baku 1500 unit Rp
PT.Buter-buter,pembelian Rp 12.000.000 301 ✔ ✔ ✔ ✔
b. Apakah kartu persd . tersebut @Rp 8.000 dikerjakan oleh petugas yang tidak = Rp menguasai
Rp 1.200.000  310 ✔ ✔ ✔ ✔
12.000.000
persediaan secara fisik?PPN 10% = Rp
c. Apakah1.200.000total ᴧjumlah menurut kartu persediaan tersebut secara berkala di 
cocokkan dengan perkiraan kontrol (buku besar) persediaan. = Rp
13.200.000
d. Apakah saldo kartu persediaan dicocokan dengan hasil stock opname ᴧ paling 
sedikit setahun sekali?
e. Bila terdapat selisih, apakah diinvestigasi oleh orang yang tidak menguasai 
persediaan secara fisik atau pemegang kartu persediaan?
f. Apakah adjusment atas selisih diotorisasi oleh petugas berwenang? 
8. Apabila digunakan
. Sampel dipilih periodik
secara randomsystem, sebutkan
dalam bentuk prosedur
purchase order (PO) dan pengawasan yang 
Dilakukan yang berjumlah lebih dari Rp 10.000.000
...............................................................................................................
................................................................................................................
. Nomor account yang didebit dicatat di kolom No.A/C yang dikredit dicatat
.................................................................................................................
di perkiraan utang (No. A/C 410),karena pembelian persdiaan dilakukan secara kredit
9. Apakah yang mengawasi/melakukan perhitungan atau menyusun ikhtisar hasil
Perhitungan terlepas dari:
a. penguasaan secara fisik
. Bukti pendukung atas
terdiri atas barang
purchase (penjaga
requisition gudang
(PR),Purchase order dan
(PO) sebagainya)? 
b. pencatatan kartu
supplier persediaan?
invoice dan receiving report 
10.Apakah dibuat instruksi tertulis untuk pelaksanaan stock opname dan 
Dijelaskan kepada pelaksana Stock opname?
kesimpulan : transaksi pembelian bahan baku telah dilaksanakan dan dicatat sesuai dengan
11.Apakah dilakukan cut-off atas penerimaan dan pengeluaran barang selama 
sistem dan prosedur yang telah ditetapkan perusahaan.
Stock opname?
12.Apakah barang yang slow moving, usang, rusak, dipisahkan? 
13.Apakah hasil stock opname
A. Mathematical accuracy dicocokan dengan perkiraan Buku Besar? 
14.Apakah persediaan akhir
B. Kelengkapan bukti dinilai secara konsisten dengan tahun sebelumnya?
pendukung 
COSTING C.SYSTEM Otorisasi
15.Apabila terdapat costing system, apakah:
D. Posting kartu stock
a. sesuai dengan standar akuntansi yang berlaku umum di indonesia/SAK 
b. cocok E.dengan Posting ke buku besar persediaan dan utang
produk? 
c. terancang untukbuku
F. Posting sub mencegah
besar utang pemborosan? 
d. dicocokan dengan laporan keuangan? 
e. menggunakan biaya standard/kalkulasi dimuka untuk disesuaikan dengan 
biaya sebenarnya?
 DIBUAT OLEH: DIREVIEW OLEH: CLIENT: PT. RENIKU PERIODE
INDEX KKP:

TANGGAL :18/12/11 TANGGAL : 19/12/11 SCHEDULE: Tes Transaksi TAHUN 2010 891
persediaan jan 11

Inventory count sheet

tanggal klien: bagian:
stok opname 31-12-10 lokasi: gudang,
PT. RANIKU jakarta
nama fdan jenis barang satuan jumlah  
cantumkan No.kode kalu
ada   per count per card selisih  
           
indomie kari ayam karton 250 250  -  
           
indomie soto mie karton 150 150   - satu karton rusak
           
SKM indomilk kaleng 50 48 2  
           
           
           
           
           
DI BUAT OLEH : DI REVIEW OLEH: CLIENT PT.RENIKU PERIODE
INDEX KKP.

schedule : schedule 32/22/20

Tanggal 29/01/11 tgl 02/02/22   inventory count sheet F4

Top Scheule Persediaan

PERBOO
WP ADJUSTMENTS FINAL BALANCE BALANCE
  K
REF 31/12/2010 DR CR 31/12/2010 31/12/2009
             
Rp Rp
Row material F1 - Rp 3.408.900 Rp 25.500.000
34.089.000 30.680.100
             
Rp Rp
Work in procces F2 Rp 3.000.000 - Rp 17.900.700
18.260.000 21.260.000
             
Rp Rp
finished goods F3 Rp 2.500.000 - Rp 62.700.900
56.489.500 58.989.500
             
Rp Rp
Goods in transit F4 - - Rp 10.700.000
7.500.800 7.500.800
             
             
    Rp Rp 5.500.000 Rp 3.408.900 R
116.339.30 p p
0 11
 1
1
6
.
8.4
8
30.
0
40
1
0
.
6
0
0
    ᴧ ᴧ ᴧ ᴧ ᴧ
             
             
             
             
             
ᴧ Checked footing & cross
           
footing
   
   
kesimpulan :  
setelah memeriksa perkiraan persediaan, sesuai dengan audit prosedur  
yang terdapat dalam audit program, kami menemukan beberapa audit  
adjusment yang dibahas dan disetujui oleh klien. Selain itu kami  
menemukan beberapa kelemahan dalam internal control atas persdiaan  
(immaterial weakness)yang akan dimasukkan dalam management letter.  
kami menyimpulkan bahwa saldo persediaan per 31 Desember 2010  
sudah disajikan secara wajar  
             
DIBUAT OLEH : DIREVIEW OLEH : CLIENT : PT RENIKU PERIODE INDEX KKP

TANGGAL 21/01/11 TANGGAL 22/01/11 SCHEDULE: Top schedule persed. 31/12/2010 F4

Supporting schedule barang dalam perjalanan

Contoh supporting schedule dalam perjalanan
PO No. TA KETERANGAN JU Subsequent
N M clearance
G LA
GA H
L

1001 27 PT.Sukamaru mas surabya

/1
2/
10
1000 unit bahan baku XY Rp Rp 3.000.000
3. w
00
0.
00
0
Vo

979 30 hindustan corporation-singapore

/1
1/
10
500 unit packaging Rp Rp 2.750.000
2. w
75
 0.
00
0
Vo

999 23 5 Drum olie dari PT medan jaya

/1
2/
10
medan Rp Rp 1.750.800
1. w
75
0.
80
0
V
o

saldo 31 Rp Rp 7.500.800
/1 7.
2/ 50
10 0.
80
0
L
ᴧ ᴧ

ᴧ checked footing
L cocok dengan buku besar goods in transit
Vo periksa purchase order, syarat
pengiriman
barang FOB shipping point
w periksa bukti penerimaan barang bulan januari 2010

PBC
11-Oct

DIBUAT OLEH : DIREVIEW OLEH : CLIENT PT RENIKU PERIODE INDEX KKP

TANGGAL 15/01/11 TANGGAL 22/01/11 SCHEDULE : Goods in transit 31/12/11 F4