Berikut ini Contoh Soal Rekonsiliasi Fiskal

Data WP tahun 2008 sbb:

Nama wajib pajak : PT Wiegian Bagaskara
 Jenis usaha : industri
 Laporan keuangan terlampir

Diminta: susunlah rekonsiliasi laba rugi fiskal tahun 2008.

Menghitung angsuran PPh pasal 25 tahun 2009

A.Data tentang penghasilan DN

1. penghasilan dari usaha :
1. peredaran usaha
penjualan ke BUMN                                             Rp.    940.000.000
penjualan dalam negeri lainnya                                     4.500.000.000
retur penjualan                                                                105.000.000
potongan penjualan                                                         115.000.000
ket. BUMN adalah pemungut PPh 22 (1,5%)

2. HPP
Impor (API)                                                               700.000.000
Pembelian dalam negeri                                          1.890.000.000
Retur pembalian                                                        110.000.000
Potongan pembel;ian                                                 125.000.000
Ket. Import (2,5%) oleh Dirken bea cukai

3. Persediaan
Persediaan bahan baku 1/1 2008                                        600.000.000
Persediaan bahan baku 31/12/2008                                    350.000.000
Persediaan dalam  proses 1/1/2008                                    650.000.000
Persediaan dalam proses  31/12/2008                                 450.000.000
Persediaan barang jadi 1/1/2008                                         800.000.000
Persediaan baran jadi 31/12/2008                                       550.000.000
4. Biaya usaha
Gaji                                                                                     597.000.000
Penyusutan                                                                          12.000.000
Listrik dan tlp                                                                        75.000.000
Premi asuransi                                                                      70.000.000
Iklan dan promosi                                                                308.000.000
Perjalanan’                                                                          270.000.000
pajak dan retribusi                                                               310.000.000
Biaya/pengeluaran lainnya                                                    295.000.000
Jumlah                                                                              2.045.000.000

Keterangan :
1. gaji terdiri dari atas:
a. gaji/upah/tunjangan kepada
direktur dan komisaris                                                 225.000.000
pegawai tetap lainnya                                                  130.000.000
pegawai harian lepas          45.000.000           
                                                                                                                      400.000.000
Thr/bonus                                                                     90.000.000
Tunjangan PPh                                                             42.000.000
Bonus libur ke bali kepada pegawai berprestasi             40.000.000               
                                                                                                                       197.000.000
597.000.000
2. dalam jumlah penyusutan 120.,000.000 belum termasuk penyusutan sebuah kendaraan
sedan BMW milik perusahaan yang digunakan oleh direktur utama. Kendaraan tsb dibeli pada
tanggal 18/10/2008 dengan harga perolehan Rp. 350.000.000. kendaraan tsb masuk kelompok 2
(masa manfaat 8 tahn) dengan tarif penyusutan 12,5% metode garis lurus

3. beban llistrik dan tlp

untuk kantor                                                    60.000.000
untuk rumah pribadi direktur                            15.000.000                              75.000.000

4. premi asuransi
a.program jamsostek
premi jaminan kecelakaan kerja                      25.000.000
premi jaminan kematian                                  30.000.000                              55.000.000
b. premi asuransi lainnya untuk
sedan toyota camry millik komisaris                 6.000.000
sedan BMW milik perusahaan untuk direktur   9.000.000                              
                                                                                                                      15.000.000
70.000.000
5. beban iklan dan promosi
a. beban iklan untuk:
menawarkan prodak usaha                              135.000.000
mencari pegawai baru                                        28.000.000                        63.000.000
melalui televisi                                                  108.000.000
menjamu tamu.klien                                            37.000.000
(diantaranya tidak terdapat dalam daftar nominatif 22 jt                               145.000.000
                                                                                                                  308.000.000
        6 beban perjalanan         
a. Perjalanan direktur keluar negeri setahun                                                   167.000.000
(setelah ditelliti terdapat pebelian tiket
dan pengeluaran lainnya atas nama istri salah
seorang direktur yang ikut dalam perjalan
 tersebut sebesar Rp. 17.500.000)
perjalanan dinas dalam setahun                                                                      103.000.000
                                                                                                                     270.000.000
7. pajak dan retribusi

a. Pajak dipotong  dari penghasilan pihak lain dan disetor

Pph 21                                                                         74.000.000
PPh 23                                                                         18.000.000
PPh final                                                                       12.000.000                  104.000.000

b. PPh yang dibayar /disetor sendiri

Angsuran PPh pasal 25                                               96.000.000
Fiskal LN (berkaitan dengan pasal 6(a)
 tidak termasukk pengeluaran istri
salah seorang direktur yg ikut suaminya
dalam perjalanan dinas LN                                          16.000.000
PPh atas pengalihan tanah                                           45.000.000                
                                                                                                                       
157.000.000                            
C. Pajak lain dan retribusi yg dibayar
Pajak kendaraan bermotor untu BMW                         4.500.000
PPN (tidak dapat dikreditkan dgn
pajak keluaran dan barang yg dibeli tidak
mempunyai masa manfaat lebih dari 1 thn)                     41.500.000  *
Berbagai retribusi                                                            3.000.000   *         
                                                                                                                        49.000.000
 310.000.000
8. biaya/pengeluaran lain2’
jasa kebersihan                                                           26.000.000
sewa kantor                                                              120.000.000
hadiah ulang tahun kepada sahabat                              10.000.000
sumbangan bencana tanah longsor                               60.000.000
cadangan piutang tidak tertagih                                   55.000.000
 imbalan atas jasa konsultan pajak                              24.000.000                 
                                                                                                                      295.000.000
2. Penghasilan Luar usaha
Penjualan tanah di tanggerang kepada PT Abadi  seharga                 Rp. 900.000.000
Keterangan
NJOP PBB 2008                     Rp. 850.000.000
Nilai perolehan tahun 2005       Rp. 750.000.000
PPh 5% disetor sendiri

B Penghasilan LN
Negara Jenis phsln Jumlh penhsiln keterangan
Tarif pajak
Singapur Laba usaha 175.000.000 20% 35.000.000
Malaysia Deviden 120.000.000 15% 18.000.000
Thailan R/L 90.000.000

C. data lain2
Diperoleh data R/L tahun2 sebelumnya sbb:
tahun 2005 ,    R 350.000.000
tahun 2006,     L 200.000.000

tahun 2007 ,    R 137.781.250

PT Wiegian Bagaskara
Rekonsiliasi laporan laba rugi fiskal
Tahun 2008

Keterangan Komersial Koreksi Fiskal

Penjualan kepada BUMN 940.000.000 - 940.000.000
Penjualan DN lainnya 4.500.000.000 - 4.500.000.000
Retur penjualan (105.000.000) - (105.000.000)
Potongan penjualan (115.000.000) - (115.000.000)
Peredaran usaha 5.220.000.000 - 5.220.000.000
Persediaan awal (BB, dp jd) 2.050.000.000 - 2.050.000.000
Pembelain DN 1.890.000.000 1.890.000.000
Retur pembelian (110.000.000) (110.000.000)
Potongan pembelian (125.000.000) (125.000.000)
Impor 700.000.000 700.000.000
4.450.000.000 4.450.000.000
Persediaan akhir 1.350.000.000 1.350.000.000
(BB,dp,jadi)
HPP 3.055.000.000 3.055.000.000
Laba kotor 2.165.000.000 2.165.000.000
Biaya usaha
Gaji 597.000.000 (40.000.000) 557.000.000
Bonus liburan ke bali
pegawai 40 jt
Penyusutan 120.000.000 5.468.750 125.468.750
 BMW perusahaan 3/12 x
2,5%x50%x350jt
=5.468.750
Listrik dan tlp 75.000.000 (15.000.000) 60.000.000
Untuk rumah direktur Rp.
15 jt
Asuransi 70.000.000 (10.500.000) 59.500.000
Toyota camry komisaris 6 jt
BMW milik perusahaan
50% X 9 jt =  4,5 jt
Iklan promosi 308.000.000 (22.000.000) 286.000.000
Tidak ada daftar nominatid
untuk menjamu tamu 22 jt
Perjalanan 270.000.000 (17.500.000) 252.500.000
Pembelian tiket dan lainnya
a/n istri direktur 17,5 jt
Pajak dan retribusi 310.000.000 (263.250.000) 46.750.000
Pph 21,23, dan final 41.500.000+3.000.00
Angsuran pph 25 0
Fiskal LN +2.250.000 =
PPh pengalihan tanah 46.750.000
Fiskal LN
Pajak kendaraan BMW
50% x 4,5 jt = 2,25 jt
Biaya lainnya 295.000.000 (125.000.000) 170.000.000
Hadiah ulang tahun kepada
sahabat 10 jt
Bantuan bencana longsor,
60 jt
Cadangan piutang tak
tertagih 55 jt
Total  biaya usaha 2.045.000.000 487.781.250.000 1.557.218.750
Laba berish usaha 120.000.000 607.781.250

Penghasilan dari luar usaha

Keuntungan penjualan 150.000.000 - 150.000.000
tanah ditanggerang
Harga jual – nilai
perolehan    (900-750 =150)
Penghasilan dari LN
Singapura 175.000.000 - 175.000.000
Malaysia 120.000.000 - 120.000.000
295.000.000 295.000.000
Total penghasilan dari 445.000.000 445.000.000
Lu+LN
Laba bersih sbelum pajak 565.000.000 1.052.781.250
Kompensasi kerugian 287.781.250 - 287.781.250
Total seluruh penghasilan 277.218.750 765.000.000

Penghasilan dari LN

Jenis penghasilan Jumlah penghasilan bruto PPh yang telah dibayar

Singapora 175.000.000 35.000.000
Malaysia 120.000.000 18.000.000
 Total penghasilan LN 295.000.000 53.000.000

Perhitungan PPh Tahun 2008

Penghasilan kena Pajak ...........................................................Rp.765.000.000
PPh terutang....................765.000.000 X 28% ........................Rp. 214.200.000

Maksimum kredit pajak LN (MKPLN)

Singapura

Rp175.000.000.x Rp 214.200.000..... = .49.000.000

Rp765.000.000...................

Malaysia

Rp120.000.000..x Rp214.200.000      =. 33.600.000

Rp765.000.000

Kredit pajak DN

PPh 22 BUMN                       14.100.000      (1,5% X 940 jt)

PPh 22 import                         17.500.000      (2,5% X 700 jt)
31.600.000

Kredit pajak LN PPh 24

Singapura                                35.000.000
Malaysia                                  18.000.000
53.000.000
Jumlh kredit pajak                                                                               84.600.000
PPh yang harus dibayar sendiri                                                           129.600.000

PPh yang dibayar sendiri  

PPh pasal 25                                                    96.000.000
Fiskal LN                                                         16.000.000
Pph atas penghasilan hak atas tanah                  45.000.000                  
                                                                                                          157.000.000
PPh lebih/kurang bayar                                                                        27.400.000