Data WP tahun 2008 sbb:

Nama wajib pajak : PT Wiegian Bagaskara

 Jenis usaha : industri

 Laporan keuangan terlampir

Diminta: susunlah rekonsiliasi laba rugi fiskal tahun 2008.

Menghitung angsuran PPh pasal 25 tahun 2009

A.Data tentang penghasilan DN

1. penghasilan dari usaha :

1. peredaran usaha
penjualan ke BUMN                                             Rp.    
940.000.000

penjualan dalam negeri lainnya                                      4.500.000.000

retur
penjualan                                                           
     105.000.000

potongan
penjualan                                                        
115.000.000

ket. BUMN adalah pemungut PPh 22 (1,5%)

2. HPP
Impor
(API)                                                               
           700.000.000

Pembelian dalam negeri                                                      

1.890.000.000

Retur pembalian                                                                    
110.000.000

Potongan pembel;ian                                                              
125.000.000

Ket. Import (2,5%) oleh Dirken bea cukai

3. Persediaan
 Persediaan bahan baku 1/1 2008
600.000.000

Persediaan bahan baku 31/12/2008                                    
350.000.000

Persediaan dalam  proses 1/1/2008                                     

650.000.000

Persediaan dalam proses  31/12/2008                                

450.000.000

Persediaan barang jadi 1/1/2008                                        

800.000.000

Persediaan baran jadi 31/12/2008                                      

550.000.000

4. Biaya usaha
Gaji                                                                
                     597.000.000

Penyusutan                                                                            
12.000.000

Listrik dan tlp                                                                        

75.000.000

Premi asuransi                                                                      
70.000.000

Iklan dan promosi                                                                

308.000.000

Perjalanan’                                                          
                270.000.000

pajak dan retribusi                                                              

310.000.000

Biaya/pengeluaran lainnya                                                    
295.000.000

Jumlah                                                             
                 2.045.000.000

Keterangan :

1. gaji terdiri dari atas:

 a. gaji/upah/tunjangan kepada

direktur dan komisaris                                                 225.000.000

pegawai tetap lainnya                                                  130.000.000

pegawai harian lepas                                                     

45.000.000           
                                                    
400.000.000

Thr/bonus                                                                    
90.000.000

Tunjangan PPh                                                             42.000.000

Bonus libur ke bali kepada pegawai berprestasi             40.000.000               

                                                    
197.000.000

597.000.000

2. dalam jumlah penyusutan 120.,000.000 belum termasuk penyusutan

sebuah kendaraan sedan BMW milik perusahaan yang digunakan oleh direktur
utama. Kendaraan tsb dibeli pada tanggal 18/10/2008 dengan harga perolehan
Rp. 350.000.000. kendaraan tsb masuk kelompok 2 (masa manfaat 8 tahn)
dengan tarif penyusutan 12,5% metode garis lurus

3. beban llistrik dan tlp

untuk kantor                                                   
60.000.000

untuk rumah pribadi direktur                            

15.000.000                              75.000.000

4. premi asuransi
a.program jamsostek

premi jaminan kecelakaan kerja                      25.000.000

premi jaminan kematian

30.000.000                              55.000.000

b. premi asuransi lainnya untuk

sedan toyota camry millik komisaris                 6.000.000

 sedan BMW milik perusahaan untuk direktur   9.000.000                              

                                                    
15.000.000

70.000.000

5. beban iklan dan promosi

a. beban iklan untuk:

menawarkan prodak usaha                              135.000.000

mencari pegawai baru                                        

28.000.000                        63.000.000

melalui televisi                                                  

108.000.000

menjamu tamu.klien
37.000.000

(diantaranya tidak terdapat dalam daftar nominatif 22 jt                               

145.000.000
                                                    
308.000.000

        6 beban perjalanan         

a. Perjalanan direktur keluar negeri setahun

167.000.000

(setelah ditelliti terdapat pebelian tiket

dan pengeluaran lainnya atas nama istri salah

seorang direktur yang ikut dalam perjalan

  tersebut sebesar Rp. 17.500.000)

perjalanan dinas dalam setahun

103.000.000
                                                    
270.000.000

7. pajak dan retribusi

a. Pajak dipotong  dari penghasilan pihak lain dan disetor

Pph 21
74.000.000
 PPh 23                                                                        
18.000.000

PPh final                                                                       
12.000.000                  104.000.000

b. PPh yang dibayar /disetor sendiri

Angsuran PPh pasal 25                                              

96.000.000

Fiskal LN (berkaitan dengan pasal 6(a)

 tidak termasukk pengeluaran istri

salah seorang direktur yg ikut suaminya

dalam perjalanan dinas LN                                          

16.000.000

PPh atas pengalihan tanah                                           

45.000.000                
                                                    
157.000.000                            

C. Pajak lain dan retribusi yg dibayar

Pajak kendaraan bermotor untu BMW                         4.500.000

PPN (tidak dapat dikreditkan dgn

pajak keluaran dan barang yg dibeli tidak

mempunyai masa manfaat lebih dari 1 thn)                     41.500.000  *

Berbagai retribusi
3.000.000   *         
                                                    
49.000.000

310.000.000

8. biaya/pengeluaran lain2’
9. jasa kebersihan                                                          
26.000.000
10.sewa kantor                                                              
120.000.000
11.hadiah ulang tahun kepada sahabat                              10.000.000
 12.sumbangan bencana tanah longsor                               
60.000.000
13.cadangan piutang tidak tertagih                                   55.000.000
14. imbalan atas jasa konsultan pajak
24.000.000                 
                                                
295.000.000
15.2. Penghasilan Luar usaha
16.Penjualan tanah di tanggerang kepada PT Abadi  seharga
Rp. 900.000.000
17.Keterangan
18.NJOP PBB 2008                     Rp. 850.000.000
19.Nilai perolehan tahun 2005       Rp. 750.000.000
20.PPh 5% disetor sendiri
21.
22.B Penghasilan LN

Negara Jenis phsln Jumlh keterangan

penhsiln
Tarif pajak

Singapur Laba usaha 175.000.000 20% 35.000.000

Malaysia Deviden 120.000.000 15% 18.000.000

Thailan R/L 90.000.000

23.
24.
25.C. data lain2
26.Diperoleh data R/L tahun2 sebelumnya sbb:
27.tahun 2005 ,    R 350.000.000
28.tahun 2006,     L 200.000.000
29.
30.tahun 2007 ,    R 137.781.250
31.PT Wiegian Bagaskara
32.Rekonsiliasi laporan laba rugi fiskal
33.Tahun 2008
34.

Keterangan Komersial Koreksi Fiskal

Penjualan kepada 940.000.000 - 940.000.000

BUMN

Penjualan DN lainnya 4.500.000.000 - 4.500.000.000

Retur penjualan (105.000.000) - (105.000.000)

Potongan penjualan (115.000.000) - (115.000.000)

Peredaran usaha 5.220.000.000 - 5.220.000.000

Persediaan awal (BB, 2.050.000.000 - 2.050.000.000

dp jd)

Pembelain DN 1.890.000.000 1.890.000.000

Retur pembelian (110.000.000) (110.000.000)

Potongan pembelian (125.000.000) (125.000.000)

Impor 700.000.000 700.000.000

4.450.000.000 4.450.000.000

Persediaan akhir 1.350.000.000 1.350.000.000

(BB,dp,jadi)

HPP 3.055.000.000 3.055.000.000

Laba kotor 2.165.000.000 2.165.000.000

Biaya usaha

Gaji 597.000.000 (40.000.000) 557.000.000

Bonus liburan ke bali

pegawai 40 jt

Penyusutan 120.000.000 5.468.750 125.468.750

BMW perusahaan 3/12

x 2,5%x50%x350jt
=5.468.750

Listrik dan tlp 75.000.000 (15.000.000) 60.000.000

Untuk rumah direktur

Rp. 15 jt

Asuransi 70.000.000 (10.500.000) 59.500.000

Toyota camry
komisaris  6 jt

BMW milik perusahaan

50% X 9 jt =  4,5 jt

Iklan promosi 308.000.000 (22.000.000) 286.000.000

Tidak ada daftar
nominatid untuk
menjamu tamu 22 jt

Perjalanan 270.000.000 (17.500.000) 252.500.000

Pembelian tiket dan

lainnya a/n istri
direktur 17,5 jt

Pajak dan retribusi 310.000.000 (263.250.000) 46.750.000

Pph 21,23, dan final 41.500.000+3.000

.000
Angsuran pph 25
+2.250.000 =
Fiskal LN
46.750.000
PPh pengalihan tanah

Fiskal LN

Pajak kendaraan BMW

50% x 4,5 jt = 2,25 jt

Biaya lainnya 295.000.000 (125.000.000) 170.000.000

Hadiah ulang tahun

kepada sahabat 10 jt

Bantuan bencana
longsor, 60 jt

Cadangan piutang tak

tertagih 55 jt

Total  biaya usaha 2.045.000.000 487.781.250.000 1.557.218.750

Laba berish usaha 120.000.000 607.781.250

Penghasilan dari luar

usaha

Keuntungan penjualan 150.000.000 - 150.000.000

tanah ditanggerang

Harga jual – nilai

perolehan    (900-750
=150)
Penghasilan dari LN

Singapura 175.000.000 - 175.000.000

Malaysia 120.000.000 - 120.000.000

295.000.000 295.000.000

Total penghasilan dari 445.000.000 445.000.000

Lu+LN

Laba bersih sbelum 565.000.000 1.052.781.250

pajak

Kompensasi kerugian 287.781.250 - 287.781.250

Total seluruh 277.218.750 765.000.000

penghasilan

35.
36.
37.Penghasilan dari LN
38.

Jenis penghasilan Jumlah penghasilan PPh yang telah dibayar

bruto

Singapora 175.000.000 35.000.000

Malaysia 120.000.000 18.000.000

Total penghasilan LN 295.000.000 53.000.000

39.
40.Perhitungan PPh Tahun 2008
41.Penghasilan kena Pajak
...........................................................Rp.765.000.000
42.PPh terutang....................765.000.000 X 28% ........................Rp.
214.200.000
43.
44.
45.Maksimum kredit pajak LN (MKPLN)
46.Singapura
47.
48.Rp175.000.000.x Rp 214.200.000..... = .49.000.000
49.Rp765.000.000...................
50.
51.Malaysia
52.
53.Rp120.000.000..x Rp214.200.000      =. 33.600.000
54.Rp765.000.000
55.
56.Kredit pajak DN
57.
58.PPh 22 BUMN                       14.100.000      (1,5% X 940 jt)
59.PPh 22 import                         17.500.000      (2,5% X 700
jt)
60.31.600.000
61.
62.
63.Kredit pajak LN PPh 24
64.Singapura                                35.000.000
65.Malaysia                                  18.000.000
66.53.000.000
67.Jumlh kredit pajak                                                          
84.600.000
68.PPh yang harus dibayar
sendiri                                                         
  129.600.000
69.
70.
71.PPh yang dibayar sendiri  
72.PPh pasal 25                                                   
96.000.000
73.Fiskal LN                                                         16.000.000
74.Pph atas penghasilan hak atas tanah                  45.000.000                  

                                                
157.000.000
75.PPh lebih/kurang
bayar                                                          
              27.400.000
76.Perhitungan PPh Tahun 2008
77.Penghasilan kena Pajak
...........................................................Rp.765.000.000
78.PPh terutang....................765.000.000 X 28% ........................Rp.
214.200.000
79.
80.
81.Maksimum kredit pajak LN (MKPLN)
82.Singapura
83.
84.Rp175.000.000.x Rp 214.200.000..... = .49.000.000
85.Rp765.000.000...................
86.
87.Malaysia
88.
89.Rp120.000.000..x Rp214.200.000      =. 33.600.000
90.Rp765.000.000
91.
92.Kredit pajak DN
93.
94.PPh 22 BUMN                       14.100.000      (1,5% X 940 jt)
95.PPh 22 import                         17.500.000      (2,5% X 700
jt)
96.31.600.000
97.
98.
99.Kredit pajak LN PPh 24
100. Singapura                                35.000.000
101. Malaysia                                  18.000.000
102. 53.000.000
103. Jumlh kredit pajak
84.600.000
104. PPh yang harus dibayar
sendiri                                                         
  129.600.000
105.
106.
107. PPh yang dibayar sendiri  
108. PPh pasal 25
96.000.000
109. Fiskal LN                                                        
16.000.000
110. Pph atas penghasilan hak atas tanah                  45.000.000

                                                
157.000.000
111. PPh lebih/kurang
bayar                                                          
              27.400.000
112. Perhitungan PPh Tahun 2008
113. Penghasilan kena Pajak
...........................................................Rp.765.000.000
114. PPh terutang....................765.000.000 X 28% ........................Rp.
214.200.000
115.
116.
117. Maksimum kredit pajak LN (MKPLN)
118. Singapura
119.
120. Rp175.000.000.x Rp 214.200.000..... = .49.000.000
121. Rp765.000.000...................
122.
123. Malaysia
124.
125. Rp120.000.000..x Rp214.200.000      =. 33.600.000
126. Rp765.000.000
127.
128. Kredit pajak DN
129.
130. PPh 22 BUMN                       14.100.000      (1,5% X
940 jt)
131. PPh 22 import                         17.500.000      (2,5%
X 700 jt)
132. 31.600.000
133.
134.
135. Kredit pajak LN PPh 24
136. Singapura                                35.000.000
137. Malaysia                                  18.000.000
138. 53.000.000
139. Jumlh kredit pajak
84.600.000
140.
141. PPh yang harus dibayar
sendiri                                                         
  129.600.000
142.
143.
144. PPh yang dibayar sendiri  
145. PPh pasal 25
96.000.000
146. Fiskal LN                                                        
16.000.000
147. Pph atas penghasilan hak atas tanah                  45.000.000
                                                 
157.000.000
148. PPh lebih/kurang
bayar                                                          
              27.400.000

Pada tahun 2002 PT Perdana memperoleh penghasilan dari dalam negeri

dan luar negeri. Laporan Laba Rugi Komersial pada tahun 2002 adalah
sebagai