Kasus 1 :

PT SEPATU BATA adalah perusahaan sepatu yang berkedudukan di Bekasi, Jawa Barat, Telepon nomor
(021) 5324629. NPWP: 01.343.454.0.576.000. Wajib Pajak telah menyusun Daftar Laba Rugi tahun 2020,
namun Daftar Laba Rugi sebagaimana tersebut dibawah ini perlu diadakan koreksi fiskal untuk kepentingan
penghi-tungan Pajak Penghasilan tahun yang bersangkutan.

A.Penjualan 1) 61,250,000,000
B. Perhitungan Harga Pokok
1 Pembelian 2) 52,400,000,000
2 Persed Awal 4,530,500,000
3 Persed Akhir (4,141,000,000)
4 Pemakaian Bahan 52.789.500.000
5 Upah Buruh 3) 1,269,750,000
6 Biaya Prod TL 4) 300,000,000
7 Penyusutan Mesin 5) 220,000,000
8 Peny Gedung Pabrik 6) 75,000,000
9 Total Biaya Pabrikasi 54.654.250.000
10 Barang Dlm Proses Awal 850,000,000
11 Barang Dlm Proses Akhir (950.000,000)
12 Total Biaya Produksi 54.554.250.000
13 Pers Barang Jadi Awal 2,750,000,000
14 Pers Barang Jadi Akhir (2,850,000,000)
15 Harga Pokok Penjualan 54.454.250.000
C Laba Bruto Usaha 6.795.750.000
D Rincian Biaya Usaha Lainya
1 Gaji 7) 1,790,000,000
2 Fasilitas Pegawai 8) 655,000,000
3 Biaya Perjalanan Dinas 65,000,000
4 Promosi 215,500,000
5 Entertainmen9) 75,000,000
6 Sumbangan 10) 54,580,000
7 Alat Tulis Kantor/Supplies 125,000,000
8 Sewa Mesin Foto Copy 16,000,000
9 Telepon 11) 205,000,000
10 Pemel Mobil Operasional 30,000,000
11 Pemeliharaan Mobil sedan 30,000,000
12 Peny.Gedung Kantor 12) 75,000,000
13 Penyusutan Gud yg Disewakan 13) 43,750,000
14 Penyusutan Mobil Operasional 14) 45,000,000
15 Penyusutan Mobil Sedan Direksi 15) 54,000,000
16 Pajak-Pajak 16) 325,000,000
17 Jasa Audit/Pengurusan Pajak 40,000,000
18 Jumlah Biaya Usaha Lainnya 3.843.830.000
E Laba Neto Usaha D.N. 2.951.920.000
 E Laba Neto Usaha D.N. 2.951.920.000
F Penghaslian Diluar Usaha
1 Bunga Deposito 17) 81,000,000
18)
2 Dividen Bank BRI 100,000,000
19)
4 Hasil Persewaan Ruko 80,000,000
20)
5 Dividen dari Shang Hong Ltd Sing 150,000,000
21)
6 Dividen dari Purnama Bh Malaysia 100.000.000
G Jml Peng Bruto Luar Usaha 511,000,000
H Beban Penghasilan di luar Usaha
1 PPh Final Bunga Deposio 16,200,000
2 PPh Final Sewa Ruko 8,000,000
3 Jml Beban Luar Usaha 24.200.000
I Peng Neto Luar Usaha ( G – H3) 486.800.000
J Jml Pengh Seluruhnya ( E + I ) 3.438.720.000
Catatan dan Keterangan:
1) Dalam jumlah penjualan tersebut termasuk didalamnya penjualan ke KEMHANKAM sebesar
Rp800.000.000 (tidak termasuk PPN). PPh pasal 22 sudah dipungut dan disetor oleh instansi tersebut
sebesar Rp12.000.000
2) Dalam harga pembelian sebesar RP49,400,000,000 tersebut termasuk didalamnya pembelian impor
karet sintetis dengan harga US$ 60,000 kurs pajak sebesar Rp14.400. Harga dalam rupiah
Rp864.000.000. PPh pasal 22 telah disetor oleh wajib pajak sebesar Rp21.600.000.
3) Rincian Upah Buruh
Upah Pokok dan Uang Lembur 1.148.750.000
Pengobatan ditanggung perusahaan 75.000.000
Tunjangan Hari Raya 20.000.000
Bingkisan Hari Raya/Parsel 26.000.000
Jumlah 1.269.750.000

4) Rincian Biaya Produksi Lainnya

Penyediaan makan/minum u pegawai bagian produksi 150.000.000
Seragam Satpam dan seragam pegawai 60.000.000
Antar jemput pegawai 20.000.000
Piknik dan Rekreasi 70.000.000
Jumlah 300.000.000

5) Perhitungan Penyusutan Komersial Mesin adalah sbb:

Harga Perolehan Mesin 2.200.000.000
Tahun Perolehan 2018
Penyusutan ditetapkan 10% 220.000.000
Dalam hal penyusutan Fiskal wajib pajak menggunakan Metode Saldo Menurun. Mesin tersebut
termasuk Harta Kelompok 3.
6) Gedung pabrik diperoleh tahun 2017 dengan penyusutan Komersial sbb:
Harga Perolehan 1.200.000.000
Penyusutan ditetapkan 6.25% 75.000.000
Berkaitan dengan penyustan fiskal, bangunan pabrik termasuk Bangunan Permanen.

7) Rincian Biaya Gaji dan Imbalan lainnya adalah sbb:

Gaji Pokok 1.250.000.000
Uang Lembur 275.000.000
Tunjangan Hari Raya 150.000.000
Bingkisan Hari Raya/Parsel 115.000.000
Jumlah 1.790.000.000

8) Rincian Biaya Fasilitas untuk Pegawai sbb:

Makan dan minum ditempat kerja 350.000.000
 Seragam pegawai 100.000.000
Pengobatan ditanggung perusahaan 130.000.000
Rekreasi dan Piknik 75.000.000
Jumlah 655.000.000
9) Biaya Entertainment.
Dalam Biaya Entertainment termasuk didalamnya sejumlah Rp12.000.000 yang tidak disertai
rinciannya.
10) Rincian Biaya Sumbangan tersebut adalah sbb:
b. Biaya untuk pembangunan tempat ibadah Rp12.500.000
c. Sumbangan dlm rangka perayaan 17 Agustusan Rp17.080.000
d. Sumbangan untuk korban kebakaran di Jakarta Barat Rp25.000.000
Jumlah Rp54.580.000

11) Rincian Biaya Telepon tersebut sbb:

Biaya Telepon Statis/Bukan Hand Phone 125.000.000
Biaya pulsa Handphone 80.000.000
Jumlah 205.000.000
Perusahaan memberikan jatah pulsa telepon untuk para pegawai tertentu sebesar Rp80.000.000.
12) Perhitungan Penyusutan Komersial Gedung Kantor.
Harga Perolehan Gedung Kantor 1.200.000.000
Penyusutan ditetapkan 6,25% 75.000.000
Bangunan Gedung Kantor adalah Bangunan permanen. Bangunan tersebut diperoleh tahun 2018.
13) Perhitungan Penyusutan Komersial Gedung yang Disewakan
Harga Perolehan Gedung yang Disewakan 700.000.000
Penyusutan ditetapkan 6,25% 43.750.000
Bangunan Gedung yang disewakan adalah bangunan permanen. Bangunan tersebut diperoleh tahun
2018.
14) Perhitungan Penyusutan Komersial Mobil Operasional.
Tahun Perolehan Mobil 2018
Harga Perolehan Mobil Rp250,000,000
Nilai Residu 10% Rp25,000,000
Jumlah Disusutkan Rp225,000,000
Penyusutan ditetapkan 5 Th Rp45.000.000
Secara Fiskal WP menyusutkan mobilnya dengan metode Saldo Menurun, mobil termasuk harta kelompok 2.
15) Perhitungan Penyusutan Mobil Sedan Direksi
Tahun Perolehan Mobil 2018
Harga Perolehan Mobil Rp300,000,000
Nilai Residu 10% Rp30,000,000
Jumlah Disusutkan Rp270,000,000
Penyusutan ditetapkan 5 th Rp54,000,000
Secara Fiskal WP menyusutkan mobilnya dengan metode Saldo Menurun, mobil termasuk harta kelompok 2.
16) Pajak Pajak terinci sbb:
PBB atas Gedung Paberik 40.000.000
PBB atas Gedung Kantor 25.000.000
PBB atas Gedung/Ruko yang Disewakan 20.000.000
PPh pasal 29 tahun 2018 240.000.000
Jumlah 325.000.000

17) Bunga Deposito.

Nilai Deposito 900.000.000
Bunga diterima Bruto 81.000.000
Dipotong PPh Final 20% 16.200.000
Bunga Neto 64.800.000
Bunga Deposito adalah Penghasilan yang dikenakan PPh Final. Dicantumkan dalam Daftar Laba Rugi
dengan nilai sebelum dipotong PPh Final. PPh Final dibebankan sebagai Beban Penghasilan di luar
usaha.
18) Dividen dari PT Bank BRI Tbk.
Jumlah tersebut adalah merupakan penghasilan dividen sebelum dipotong PPh pasal 23. PT Bank BRI
Tbk telah memotong PPh pasal 23 sebagaimana seharusnya.
19) Hasil dari persewaan Ruko
Hasil dari persewaan ruko adalah termasuk Penghasilan yang dikenakan PPh Final. Dicantumkan
dalam perhitungan Laba Rugi oleh wajib dengan nilai sebelum dipotong PPh Final sebesar 10%. PPh
Final dibebankan sebagai Beban Penghasilan di luar usaha Selanjutnya perhatikan juga catatan
nomor 13 tentang Perhitungan Penyusutan Gedung dan catatan nomor 16 tentang Pajak Pajak.
20) Dividen dari Shang Hong Ltd di Singapura.
Jumlah tersebut adalah jumlah penghasilan neto sebelum dipotong pajak atas penghasilan di
Singapura. Pajak atas penghasilan di Singapura adalah sebesar 30%.
Dividen tersebut sudah diterima pada tahun 2020.
21) Dividen dari Purnama Bhd Malaysia
Jumlah tersebut adalah jumlah penghasilan neto sebelum dipotong pajak atas penghasilan di
Malaysia. Pajak atas penghasilan di Malaysia adalah sebesar 20%.
Dividen tersebut sudah diterima pada tahun 2020.
22) Jumlah PPh pasal 25 tahun 2020 yang telah disetor sebesar Rp240.000.000.

Berdasarkan data-data tersebut diminta Saudara untuk mengisi SPT PPh tahun 2020.

Uraian L/R Komersial Koreksi Fiskal L/R Fiskal

Penjualan 1) 61.250.000.000
B. Perhitungan Harga Pokok
1 Pembelian 2) 52.400.000.000
2 Persed Awal 4.530.500.000
3 Persed Akhir (4.141.000.000)
4 Pemakaian Bahan 52.789.500.000
5 Upah Buruh 3) 1.269.750.000
6 Biaya Prod TL 4) 300.000.000
7 Penyusutan Mesin 5) 220.000.000
8 Peny Gedung Pabrik 6) 75.000.000
9 Biaya Produksi 54.654.250.000
10 Barang Dlm Proses Awal 850.000.000
11 Barang Dlm Proses Akhir (950.000.000)
12 Barang jadi 54.554.250.000
13 Pers Brn Jadi Awal 2.750.000.000
14 Pers Brg Jadi Akhir (2.850.000.000)
HPP 54.454.250.000
C Laba Bruto Usaha 6.795.750.000
D Rincian Biaya Usaha inya
1 Gaji 7) 1.790.000.000
2 Fasilitas Pegawai 8) 655.000.000
3 Biaya Perjalanan Dinas 65.000.000
4 Promosi 215.500.000
5 Entertainmen 9) 75.000.000
6 Sumbangan 10) 54.580.000
7 Alat Tulis Kantor/Supplies 125.000.000
8 Sewa Mesin Foto Copy 16.000.000
9 Telepon 11) 205.000.000
10 Pemel Mobil Operasional 30.000.000
11 Pemeliharaan Mobil sedan 30.000.000
12 Peny.Ged Kantor 12) 75.000.000
13 Penyusutan Ged yg Disewakan 13) 43.750.000
14 Penyusutan Mobil Operasional 14) 45.000.000
15 Penyusutan Mobil Sedan Direksi 15) 54.000.000
16 Pajak-Pajak 16) 325.000.000
17 Jasa Audit/Pengurusan Pajak 40.000.000
18 Jumlah Biaya Usaha Lainnya 3.843.830.000
E Laba Neto Usaha D.N. 2.951.920.000
F Penghaslian Diluar Usaha
1 Bunga Deposito 17) 81.000.000
2 Dividen Bank BRI 18) 100.000.000
4 Hasil Persewaan Ruko 19) 80.000.000
5 Dividen dari Shang Hong Ltd Sing 20) 150.000.000
6 Dividen Purnama Bhd Malaysia 21) 100.000.000
G Jml Peng Bruto Luar Usaha 511.000.000
H Beban Pngh Luar Usaha
1 PPh Final Bunga Deposio 16.200.000
2 PPh Final Sewa Ruko 8.000.000
3 Jml Beban Luar Usaha 24.200.000
I Peng Neto Luar Usaha ( G - H3) 486.800.000
J Jml Pengh Seluruhnya ( E + I ) 3.438.720.000