UJIAN BREVET A-B

Materi Ujian : Akuntansi Perpajakan

Nama Pengajar : Hariyanto, S.E, S.S.T
Hari/ Tanggal :

SOAL 1 (10%)

Didalam menyelenggarakan keajiban perpajakan, wajib pajak melakukan penyelenggaraan pembukuan.

Siapa saja yang wajib menyelenggarakan pembukuan? Apa saja persyaratan dari penyelenggaraan
pembukuan yang baik? Dan apa perbedaan praktek pembukuan perpajakan dan pembukuan untuk komersil?

SOAL 2
Pada Bulan mei 2022 Firma MAJU MAPAN bergerak dibidang usaha persewaan dan percetakan dengan
omzet Rp1Milyar setahun memiliki beberapa transaksi berikut:
1 Mei 2022 Dibayar tanah seharga Rp300.000.000,- dan bangunan permanen seharga RP800.000.000,-
dari bapak zainuddin di jalan Pesanggrahan jakarta selatan. NJOP tanah dan bangunan
tersebut sesuai dengan SPPT PBB adalah sebesar Rp1.000.000.000,- dan dibuatkan akta AJB-
nya. Sesuai kesepakatan pajak-pajak ditanggung oleh pembeli. Diketahui bahwa NPOPTKP kota
jakarta Rp30.000.000.
5 Mei 2022 Diterima Uang sewa ruang dari PT ANGIN RIBUT dengan nilai persewaan bruto selama 8 bulan
sebesar Rp40.000.000,- (termasuk PPN dan setelah dipotong PPh)
10 Mei 2022 Diserahkan hasi formulir-formulir percetakan ke Bagian Umum Kantor Pusar Direktorat
Jenderal Pajak dengan harga Rp82.500.000,- termasuk PPN yang ditagih pada tanggal 18 juli
2022.
20 Mei 2022 Melunasi pembayaran jasa paket wisata pangandaran kepada biro perjalanan wisata (PKP)
sebesar Rp.50.000.000 (belum termasuk PPN)
25 Mei 2022 Dibayar biaya gaji dan upah sebesar Rp50.000.000 dan pph pasal 21 yang terhutang sebesar
Rp330.000. pph pasal 21 ditangung perusahaan sebesar 50% sesangkan sisanya dibayar oleh
karyawan.
Catatan:
 Faktur pajak dibuat sesuai dengan aturan Undang undang PPN no 42 tahun 2009
 Jika terdapat akun yang dilaporkan dalam Laoran Laba Rugi mohon dicatat dalam rekening
biaya/beban dan penghasilan
 Pajak yang dipotong sesuai dengan ketentuan yang berlaku
Pertanyaan
1. Buatlah jurnal akuntansi dan transaksi bulan MEI 2022 tersebut diatas
2. Buat jurnal pada saat oelunasan pajak ke kas negara

SOAL 3
Daftar aktiva yang dimiliki oleh PT Apriani adalah sebagai berikut:
1) Gedung permanen untuk kantor, diperoleh pada awal tahun 2017 dengan harga perolehan Rp
50.000.000.000, umur manfaat 30 tahun.
2) Peralatan, kelompok I, diperoleh awal tahun 2019 harga perolehan Rp 400.000.000, umur manfaat 5
Tahun
3) Kendaraan, kelompok II, diperoleh tahun 2017 harga perolehan Rp 800.000.000, umur manfaat 6 tahun
4) Telepon selular, kelompok I, diperoleh Januari 2020, dengan harga perolehan Rp 15.000.000 umur
manfaat 3 tahun.
Hitung Penyusutan Tahun 2022 dengan menggunakan metode garis lurus dari masing-masing aktiva yang
dimiliki oleh PT Apriani berdasarkan komersial dan fiskal.
SOAL 4
PT Langit Mendung, sebagai perusahaan Industri Tekstil di Kosambi, Jakarta Barat, selam tahun 2022 kinerja
usahanya ditunjukan dalam laporan laba rugi dan sudah dilakukan rekonsiliasi fiskal sebagai berikut:
PT LANGIT MENDUNG
LAPORAN LABA RUGI
UNTUK PERIODE YANG BERAKHIR 31 DESEMBER 2022
KOREKSI
URAIAN KOMERSIAL FISKAL
POSITIF NEGATIF
Peredaran Usaha
Penjualan Lokal 55.000.000.000 55.000.000.000

Harga Pokok Penjualan

Pembelian 32.000.000.000 10.000.000 31.990.000.000
Persediaan Awal 8.000.000.000 8.000.000.000
Persedian Akhir 6.000.000.000 6.000.000.000
Harga Pokok Penjualan 34.000.000.000 10.000.000 33.990.000.000
Laba Bruto 21.000.000.000 21.010.000.000

Biaya Operasional dan Umum

1 Gaji 1.800.000.000 240.000.000 1.560.000.000
2 Sewa 300.000.000 300.000.000
3 Biaya Perjalanan 75.000.000 25.000.000 50.000.000
4 Perbaikan dan Pemeliharaan 20.000.000 20.000.000
5 Promosi 160.000.000 10.000.000 150.000.000
6 Penelitian dan Pengembangan 50.000.000 40.000.000 10.000.000
7 Pencadangan Penghapusan Piutang Tidak Tertagih 35.000.000 35.000.000 -
8 Bongkar Muat 10.000.000 10.000.000
9 PKB, PBB, Bea Materai 11.250.000 4.250.000 7.000.000
10 Telephon/Fax 17.500.000 17.500.000
11 Listrik dan Air 15.000.000 15.000.000
12 Pajak dan Perijinan 12.000.000 3.750.000 8.250.000
13 Profesional Fee 9.500.000 2.000.000 7.500.000
14 Asuransi kerugian dan Kebakaran 20.000.000 20.000.000
15 Penyusutan 140.000.000 20.000.000 120.000.000
16 Pelatihan 37.500.000 37.500.000
17 Sumbangan dan Bantuan 60.000.000 5.000.000 55.000.000
18 Natura dan Kenikmatan 180.000.000 40.000.000 140.000.000
19 Biaya Lain-lain 70.000.000 30.000.000 40.000.000
Total Biaya Usaha 3.022.750.000 455.000.000 2.567.750.000
Laba Usaha 17.977.250.000 18.442.250.000

Pendapatan dan Biaya lain-lain

1 Dividen dari PT Luar Biasa Keren 200.000.000 200.000.000 -
2 Dividen dari PT Amboi Cantiknya 250.000.000 250.000.000
3 Dividen dari Jacko Ltd -USA 400.000.000 400.000.000
4 Penjualan saham (tdk terdaftar di Bursa Efek) 350.000.000 350.000.000
5 Pendapatan Sewa Mobil (ke Tn Budi-Karyawan) 30.000.000 30.000.000
6 Hibah dari PT Salam Super 150.000.000 150.000.000
7 Jasa Giro di Bank BRI 1.750.000 1.750.000 -
8 Keuntungan Selisih Kurs 14.500.000 14.500.000
Total Pendapatan dan Beban Lain-lain 1.396.250.000 - 201.750.000 1.194.500.000
Laba Tahun berjalan sebelum Pajak Penghasilan 19.373.500.000 19.636.750.000
Keterangan Data Keuangan:

1. Dalam Penjualan selama tahun 2022, termasuk penjualan kepada Departemen Keuangan senilai Rp 500.000.000,-
2. Dalam Pembelian terdapat pembelian yang tidak dapat dibuktikan (tanpa daftar nominatif) sebesar Rp 10.000.000
3. Dalam biaya gaji dan tunjangan, dapat dirinci sebagai berikut:
 Gaji, bonus dan THR Rp 800.000.000
 Premi JKK, JKM, JPK ke Jamsostek 150.000.000
 Iuran Pensiun karyawan dibayar Perusahaan 140.000.000
 PPh 21 Ditanggung Perusahaan 120.000.000
 Tunjangan Kesehatan dan Transportasi 130.000.000
 Tunjangan Perumahan 240.000.000
 Pengobatan Cuma-Cuma (dibayarkan ke Rumah Sakit) 120.000.000
 Biaya lain-lain (ada bukti) 100.000.000
4. Dalam biaya sewa, dapat dirinci sebagai berikut:
 Sewa Gedung Kantor Rp 250.000.000
 Sewa Kendaraan 50.000.000
5. Dalam biaya perjalanan dinas, terdiri dari:
 Perjalanan dinas dalam negeri Rp 25.000.000
 Perjalanan dinas luar negeri dalam rangka Litbang 20.000.000
 Perjalanan dinas luar negeri dalam rangka promosi pemasaran 15.000.000
 Uang saku untuk perjalanan dinas dalam negeri 10.000.000
 Fiskal Luar negeri rangka promosi pemasaran 5.000.000
6. Dalam biaya perbaikan dan pemeliharaan, dapat dirinci sebagai berikut:
 Bangunan kantor Rp 10.000.000
 Mobil yang disewakan 10.000.000
7. Dalam biaya promosi, dapat dirinci sebagai berikut:
 Pameran Produk dan Inovasi Baru Rp120.000.000
 Presentasi (tidak terdapat bukti) 10.000.000
 Iklan Media Masa 30.000.000
8. Dalam biaya litbang , dapat dirinci sebagai berikut:
 Survei di Afganistan Rp 40.000.000
 Survei di Aceh 10.000.000
9. Biaya PKB, PBB, dan Bea Materai terdapat pembayaran PBB untuk rumah dinas direksi senilai Rp 4.250.000
10. Beban Pajak dan Perijinan terdapat Biaya PPh 22 atas penjualan barang ke PT Garuda Ind senilai Rp 250.000.000
11. Beban operasional fee dibayar kepada salah satu komisaris PT Langit Mendung yang bernama Ny Thiyya atas jasa pembuatan
Logo Usaha sebesar Rp 9.500.000,-, harga fee wajar kepada pihak lain hanya sebesar Rp 7.500.000,-
12. Biaya penyusutan fiskal sebesar Rp 120.000.000
13. Dalam biaya sumbangan, bantuan, zakat dengan rincian sebagai berikut:
 Sumbangan kepada GN OTA Rp 5.000.000
 Sumbangan Fasilitas Pendidikan kepada Univ. Indonusa 15.000.000
 Hibah ke Panti Asuhan Peduli Manula 5.000.000
 Sumbangan gempa Padang dan Sumbar 35.000.000
14. Biaya Natura dan kenikmatan terdiri dari:
 Beras, Gula, Kopi, Susu (Harga Pasar) Rp 20.000.000
 Pulsa HP Komisaris 15.000.000
 Mess Karyawan 10.000.000
 Biaya servis dan operasional sedan Direksi 5.000.000
 Biaya Makan Minum Karyawan 110.000.000
 Biaya Seragam Keselamatan Karyawan Pabrik 20.000.000
15. Biaya lain-lain dapat dirinci sebagai berikut:
 Biaya Entertainment (ada daftar nominatif) Rp 30.000.000
 Biaya Rekreasi Karyawan 20.000.000
 Biaya Pentry-Dapur Kantor (ada bukti) 10.000.000
 Biaya lain-lain (tanpa bukti) 10.000.000
16. Terdapat hubungan usaha antara PT Langit Mendung dengan PT Salam Super
17. Penyertaan Modal saham PT Langit Mendung kepada PT Luar Biasa sebesar 30% dan pada PT Amboi Cantiknya sebesar 20%.
Dan deviden yang dibagikan oleh Jayco Ltd –USA sebesar Rp 400.000.000
18. Pajak-pajak:

a. PPh pasal 21 sebesar Rp 50.904.000 telah dipotong dari penghasilan karyawan

b. Pajak yang dbayar di New York -USA US$11.340 (1US $= Rp 9.600) setara Rp 108.864.000
c. PPh pasal 25 yang telah dibayar sebesar Rp 3.700.000.000 (masa Jan-Nop 2022)
d. STP PPh Pasal 25 masa Desember (termasuk bunga Rp 7.000.000) Rp357.000.000
e. Pajak-pajak lain telah sesuai dengan ketentuan
19. Jika terdapat PPh Pasal 29/Kurang Bayar akan disetor ke Bank Persepsi pada tanggal 25 April 2022.
20. SPT Tahunan PPh Badan ditandatangani oleh Direktur Utama PT Langit Mendung
21. SPT Tahunan PPh Badan PT Langit Mendung dilaporkan pada tanggal 30 April 2022

Diminta :
a. Hitunglah pajak terhutang
b. Hitunglah pajak yang kurang bayar / lebih bayar
c. Tetapan Pajak Tangguhannyan
d. Buat jurnal penyesuaian
 KOREKSI
URAIAN KOMERSIAL FISKAL
POSITIF NEGATIF
Peredaran Usaha
Penjualan Lokal 55.000.000.000

Harga Pokok Penjualan

Pembelian 32.000.000.000
Persediaan Awal 8.000.000.000
Persedian Akhir 6.000.000.000
Harga Pokok Penjualan 34.000.000.000
Laba Bruto 21.000.000.000

Biaya Operasional dan Umum

1 Gaji 1.800.000.000
2 Sewa 300.000.000
3 Biaya Perjalanan 75.000.000
4 Perbaikan dan Pemeliharaan 20.000.000
5 Promosi 160.000.000
6 Penelitian dan Pengembangan 50.000.000
7 Pencadangan Penghapusan Piutang Tidak Tertagih 35.000.000
8 Bongkar Muat 10.000.000
9 PKB, PBB, Bea Materai 11.250.000
10 Telephon/Fax 17.500.000
11 Listrik dan Air 15.000.000
12 Pajak dan Perijinan 12.000.000
13 Profesional Fee 9.500.000
14 Asuransi kerugian dan Kebakaran 20.000.000
15 Penyusutan 140.000.000
16 Pelatihan 37.500.000
17 Sumbangan dan Bantuan 60.000.000
18 Natura dan Kenikmatan 180.000.000
19 Biaya Lain-lain 70.000.000
Total Biaya Usaha 3.022.750.000
Laba Usaha 17.977.250.000

Pendapatan dan Biaya lain-lain

1 Dividen dari PT Luar Biasa Keren 200.000.000
2 Dividen dari PT Amboi Cantiknya 250.000.000
3 Dividen dari Jacko Ltd -USA 400.000.000
4 Penjualan saham (tdk terdaftar di Bursa Efek) 350.000.000
5 Pendapatan Sewa Mobil (ke Tn Budi-Karyawan) 30.000.000
6 Hibah dari PT Salam Super 150.000.000
7 Jasa Giro di Bank BRI 1.750.000
8 Keuntungan Selisih Kurs 14.500.000
Total Pendapatan dan Beban Lain-lain 1.396.250.000
Laba Tahun berjalan sebelum Pajak Penghasilan 19.373.500.000