Soal 1

A. Perhitungan PPh Akhir Tahun 2016 (PPh Pasal 29)

Penjualan Rp 64,000,000,000
Harga Pokok Penjualan Rp 57,600,000,000 -
Laba Bruto Rp 6,400,000,000
Biaya Usaha Rp 5,120,000,000 -
Laba Bersih Rp 1,280,000,000
Penghasilan Sewa Kendaraan Rp 640,000,000 +
Penghasilan Neto Rp 1,920,000,000
Kompensasi rugi tahun 2015 Rp 800,000,000 -
Penghasilan Kena Pajak Rp 1,120,000,000

PPh terutang : 25% x Rp 1.120.000.000 =

Kredit Pajak :
PPh Pasal 22 Rp 128,000,000
PPh Pasal 23 Rp 96,000,000
PPh Pasal 25 Rp - +

PPh Akhir Tahun 2016 (PPh Pasal 29)

B. PPh Pasal 25 tiap bulan tahun 2017

Laba Bersih/ Penghasilan Neto Tahun Lalu (2016)
Penghasilan sewa kendaraan (dikurangi)
Penghasilan Neto
Kompensasi rugi
Penghasilan Kena Pajak

PPh Terutang: 25% x Rp 1.280.000.000 =

Kredit Pajak:
PPh Pasal 22 Rp 128,000,000
PPh Pasal 23 Rp - +

Pajak yang dibayar sendiri

PPh Pasal 25 = Rp 192.000.000 : 12 =

Soal 2
A. Perhitungan PPh Akhir Tahun 2016 (PPh Pasal 29)
Penjualan Rp 64,000,000,000
Harga Pokok Penjualan Rp 57,600,000,000 -
Laba Bruto Rp 6,400,000,000
Biaya Usaha Rp 5,120,000,000 -
Laba Bersih Rp 1,280,000,000
Penghasilan Sewa Kendaraan Rp 640,000,000 +
Penghasilan Neto Rp 1,920,000,000
Kompensasi rugi tahun 2015 (2.400.000.000) Rp 1,920,000,000 -
Penghasilan Kena Pajak Rp -
 NIHIL
PPh terutang : 25% x Rp 0.000 =
Kredit Pajak :
PPh Pasal 22 Rp 128,000,000
PPh Pasal 23 Rp 96,000,000
PPh Pasal 25 Rp - +

PPh Akhir Tahun 2016 (PPh Pasal 28) Lebih Bayar

B. PPh Pasal 25 tiap bulan tahun 2017

Laba Bersih/ Penghasilan Neto Tahun Lalu (2016)
Penghasilan sewa kendaraan (dikurangi)
Penghasilab neto
Kompensasi rugi tahun 2015 (sisa 480.000.000)
Penghasilan Kena Pajak

PPh Terutang: 25% x Rp 800.000.000 =

Kredit Pajak:
PPh Pasal 22 Rp 128,000,000
PPh Pasal 23 Rp - +

Pajak yang dibayar sendiri

PPh Pasal 25 = Rp 72.000.000 : 12 =

Soal 3

Penjualan Rp 18,000,000,000
Harga Pokok Penjualan Rp 16,200,000,000
Laba Bruto Rp 1,800,000,000
Biaya Usaha Rp 540,000,000
Laba Bersih / Penghasilan Kena Pajak Rp 1,260,000,000

Yang mendapat fasilitas tarif = 12,5 %

4,800,000,000
x Rp 1,260,000,000
18,000,000,000 =

Yang tidak mendapat fasilitas tarif 25%

Rp 1,260,000,000 - Rp 336,000,000 =

PPh Terutang Tahun 2016:

12,5 % x Rp 336.000.000 = Rp 42,000,000
25 % x Rp 924.000.000 = Rp 231,000,000 +
jumlah Rp 273,000,000

Soal 4
A. PPh Terutang Tahun 2016
 Menggunakan Pembukuan
Penjualan/Penerimaan Rp 340,000,000
Biaya Usaha Rp 238,000,000
Laba Bersih Rp 102,000,000
PTKP (K/3) Rp 72,000,000
Penghasilan Kena Pajak Rp 30,000,000
PPh Terutang :
5 % x Rp 30.000.000 = Rp 1,500,000

Menggunakan Norma
Penerimaan Rp 340,000,000

Laba Bersih : 50% x Rp 340.000.000 Rp 170,000,000

PTKP (K/3) Rp 72,000,000
Penghasilan Kena Pajak Rp 98,000,000
PPh Terutang :
5% x Rp 50.000.000 Rp 2,500,000
15% x Rp 48.000.000 Rp 7,200,000
Rp 9,700,000
B. Apabila Pekerjaan Bebas Diganti Usaha Dagang
PPh Terutang Tahun 2016
Penjualan/ Penerimaan Setahun Rp 340,000,000
Rata-rata penjualan tiap bulan (340.000.000 : 12) Rp 28,333,333
Januari s/d Desember 2016 setiap bulan PPh Final 0.5% x 28.333.333 =

Soal 5
Laba Rugi Penjualan Aktiva
Metode Garis Lurus
Komputer Rp 80,000,000
Tahun Perhitungan Penyusutan
2012 9/12 x 25% x Rp 80.000.000 =
2013 25% x Rp 80.000.000 =
2014 25% x Rp 80.000.000 =
2015 9/12 × 25% x Rp 80.000.000 =

Penjualan komputer dengan harga Rp 8,000,000

Nilai Buku pada saat komputer dijual Rp 10,000,000
Rugi -Rp 2,000,000

Mobil Box Rp 88,000,000

Tahun Perhitungan Penyusutan
2013 6/12 x 12,5% x Rp 88.000.000 =
2014 12,5% x Rp 88.000.000 =
2015 9/12 × 12,5% x Rp 88.000.000 =

Penjualan Mobil Box dengan harga Rp 66,000,000

Nilai Buku pada saat Mobil Box dijual Rp 63,250,000
Laba Rp 2,750,000

Mesin Rp 96,000,000
Tahun Perhitungan Penyusutan
2014 3/12 x 6,25% x Rp 96.000.000 =
2015 9/12 × 6,25% x Rp 96.000.000 =

Penjualan mesin dengan harga Rp 86,400,000

Nilai Buku pada saat mesin dijual Rp 90,000,000
Rugi -Rp 3,600,000

Metode Saldo Menurun

Komputer Rp 80,000,000
Tahun Perhitungan Penyusutan
2012 9/12 x 50% x Rp 80.000.000 =
2013 50% x Rp 50.000.000 =
2014 50% x Rp 25.000.000 =
2015 9/12 ×50% x Rp 12.500.000 =

Penjualan komputer dengan harga Rp 8,000,000

Nilai Buku pada saat komputer dijual Rp 7,812,500
Laba Rp 187,500

Mobil Box Rp 88,000,000

Tahun Perhitungan Penyusutan
2013 6/12 x 25% x Rp 88.000.000 =
2014 25% x Rp 77.000.000 =
2015 9/12 × 25% x Rp 57.750.000 =

Penjualan Mobil Box dengan harga Rp 66,000,000

Nilai Buku pada saat Mobil Box dijual Rp 46,921,875
Laba Rp 19,078,125

Mesin Rp 96,000,000
Tahun Perhitungan Penyusutan
2014 3/12 x 12,5% x Rp 96.000.000 =
2015 9/12 × 12,5% x Rp 93.000.000 =

Penjualan komputer dengan harga Rp 86,400,000

Nilai Buku pada saat komputer dijual Rp 84,281,250
Laba Rp 2,118,750
Rp 280,000,000

Rp 224,000,000 -
Rp 56,000,000

Rp 1,920,000,000
Rp 640,000,000 -
Rp 1,280,000,000
Rp -
Rp 1,280,000,000

Rp 320,000,000

Rp 128,000,000
Rp 192,000,000
Rp 16,000,000
Rp -
NIHIL

Rp 224,000,000 -
-Rp 224,000,000

Rp 1,920,000,000
Rp 640,000,000 -
Rp 1,280,000,000
Rp 480,000,000 -
Rp 800,000,000

Rp 200,000,000

Rp 128,000,000
Rp 72,000,000
Rp 6,000,000

Rp 336,000,000

Rp 924,000,000
 Rp 141,667

>> kel 1
ngan Penyusutan Nilai Sisa Buku
Rp 15,000,000 Rp 65,000,000
Rp 20,000,000 Rp 45,000,000
Rp 20,000,000 Rp 25,000,000
Rp 15,000,000 Rp 10,000,000

>> kel.2
ngan Penyusutan Nilai Sisa Buku
Rp 5,500,000 Rp 82,500,000
Rp 11,000,000 Rp 71,500,000
Rp 8,250,000 Rp 63,250,000
 >> kel.3
ngan Penyusutan Nilai Sisa Buku
Rp 1,500,000 Rp 94,500,000
Rp 4,500,000 Rp 90,000,000

>> kel.1
ngan Penyusutan Nilai Sisa Buku
Rp 30,000,000 Rp 50,000,000
Rp 25,000,000 Rp 25,000,000
Rp 12,500,000 Rp 12,500,000
Rp 4,687,500 Rp 7,812,500

>> kel.2
ngan Penyusutan Nilai Sisa Buku
Rp 11,000,000 Rp 77,000,000
Rp 19,250,000 Rp 57,750,000
Rp 10,828,125 Rp 46,921,875

>> kel.3
ngan Penyusutan Nilai Sisa Buku
Rp 3,000,000 Rp 93,000,000
Rp 8,718,750 Rp 84,281,250
Soal 1
1 PPh Akhir Tahun 2018 (PPh Pasal 29) pada saat memasukkan SPT tanggal 31 Maret 2019
Penjualan Rp 6,500,000,000
Harga Pokok Penjualan Rp 3,250,000,000 -
Laba Bruto Rp 3,250,000,000
Biaya Usaha Rp 1,625,000,000 -
Laba Bersih Rp 1,625,000,000
PTKP (K/3) Rp 72,000,000 -
Penghasilan Kena Pajak Rp 1,553,000,000
PPh Terutang:
5% x 50.000.000 = Rp 2,500,000
15% x 200.000.000 = Rp 30,000,000
25% x 250.000.000 = Rp 62,500,000
30% x 1.053.000.000 = Rp 315,900,000 +
jumlah Rp 410,900,000
Kredit Pajak:
PPh Pasal 22 Rp -
PPh Pasal 25 Rp 65,000,000 +
Rp 65,000,000
PPh akhir tahun (PPh Pasal 29) kurang bayar Rp 345,900,000

2 PPh kurang dibayar dan sanksi atas pembetulan SPT

Penghasilan Neto Rp 325,000,000
PTKP (K/3) Rp 72,000,000
Penghasilan Kena Pajak Rp 253,000,000