CONTOH SOAL

SOAL 1 (15%) PILIH HANYA 3 SOAL

1. Jelaskan perbedaan antara PPN dan PPnBM? Jika suatu barang dikenakan PPnBM apakah
otomatis barang tersebut dikenakan PPN. Menurut Anda apakah pengaturan PPnBM saat
ini dapat menghindari terjadinya pengenaan pajak berganda?
2. PT. ABC melakukan jasa outsourching untuk penyelenggara kegiatan ulang tahun
perusahaan pada BUMN XYZ. Atas kegiatan jasa tersebut PT. ABC menguraikan detil
komponen biaya pelaksanaan kegiatan dan menagihkan keseluruhan biaya yang terjadi
termasuk honor dari para pengisi acara, penggantian dari beberapa kegiatan dalam ulang
tahun tersebut. Jelaskan bagaimana PPN atas jasa outsourching tersebut baik di PT. ABC,
BUMN XYZ dan juga para mitra bisnis ABC yang ikut terlibat dalam kegiatan ulang tahun
tersebut?
3. Perusahaan melakukan tax amnesty pada tahun 2016 dengan melaporkan persediaan,
kendaraan, bangunan dan tanah. Jelaskan bagaimana perlakukan pajak atas aset
tersebut dalam SPT 2017? Bagaimana juga dengan perlakukan akuntansi atas aset yang
dilaporkan dari tax amnesty tersebut?

SOAL 2 (15%)
Berikut ini adalah beberapa informasi terkait aset yang dimiliki PT. Kenanga pada 31
Desember 2017.

a. Daftar aset yang dimiliki oleh perusahaan untuk kegiatan administrasi (dalam juta
rupiah) adalah:

Tahun* Akt Pajak Perolehan Nilai sisa

Tanah 2000 40.000 -
Bangunan 2010 40 20 64.000 4.000
Peralatan 1 2008 10 8 24.000 4.000
Peralatan 2 2012 10 4 12.000 2.000
Mobil dinas 2007 10 8 4.400 400
509,000 49,000
*Seluruh aset dibeli bulan Januari pada tahun perolehan
Hitung koreksi fiskal yang harus dibuat atas aset tersebut ? (8)
b. Perusahaan melakukan revaluasi atas bangunan permanen berbentuk gudang pada 1
Januari 2016. Gudang tersebut harga perolehan 12.000 juta, menurut akuntansi
disusutkan garis lurus 40 tahun dengan nilai sisa 2.000juta. Pada 1 Januari direvaluasi
dengan hasil revaluasi 20.000miliar. Perusahaan menetapkan menggunakan
pendekatan revaluasi pajak untuk tujuan pelaporan keuangan. Hitung pajak atas

UAS Perpajakan 1 Sem Genap TA 2017/2018 Hal 1 dari 6 hal

 revaluasi yang dibayar pada 2016 serta dan depresiasi dan koreksi fiskal atas
bangunan tersebut untuk tahun 2018. (4)
c. Salah satu area pabrik perusahaan tidak digunakan padahal masa manfaat menurut
pajak dan akuntansi belum habis. Dalam laporan keuangan diakui penurunan nilai
pabrik sebesar 2.000juta. Jelaskan bagaimana perlakuan pajak atas penurunan nilai
tersebut? Apakah ini akan memunculkan pajak tangguhan? (3)

SOAL 3 (15%)

BUT ABC bergerak di bidang jasa konsultasi. Selama tahun 2017 memiliki pendapatan
sebesar 4.000.000 USD dan biaya operasi BUT sebesar 2.500.000 USD. Termasuk dalam
biaya operasi tersebut alokasi biaya kantor pusat 300.000USD dan biaya royalty atas merk
sebesar 300.000USD. Perusahaan memperoleh ijin menggunakan USD dalam pembukuan.
Selama tahun 2017 Kantor Pusat BUT juga memberikan jasa konsultasi dengan kontrak
1.000.000USD dengan perusahaan di Indonesia. Atas kontrak tersebut telah dipotong PPh
26 sebesar 20% atas total pendapatan. Biaya untuk jasa tersebut 30% dari total kontrak. PT.
ABC menetapkan bahwa 60% dari laba setelah pajak disetorkan ke Pusat sedangkan sisanya
untuk kegiatan investasi BUT di Indonesia tersebut. Antara Indonesia dan negara asal BUT
tidak memiliki P3B

Jelaskan dan hitung pajak yang harus diselesaikan atas BUT ABC tersebut?. Jelaskan
dampaknya jika ada P3B dalam pengenaan pajak atas BUT tersebut?

SOAL 4 (35%)

PT Anggrek Bulan produsen mebeler yang berlokasi Kerawang. Produk perusahaan dijual di
dalam dan di luar negeri. Bahan baku perusahaan sebagian besar komponen lokal namun ada
beberapa diimport dari LN. Perusahaan telah dikukuhkan sebagai PKP sejak tahun 2015.
Selama bulan Mei 2018, melakukan transaksi-transaksi sebagai berikut: (nilai transaksi
sebelum pajak kecuali disebutkan, kecuali disebutkan khusus dalam informasi transaksi)

No Tanggal Transaksi

1. 1 Mei Menerima laporan dari PT. Merapi bahwa barang konsinyasi yang terjual
pada selama bulan Maret sebanyak Rp 60.000.000 belum termasuk PPN.
2. 5 Mei Mengimport bahan baku sebesar 10.000 USD. Freight 1.400 USD,
insurance 600 USD. Bea masuk dikenakan 15% dari CIF. Kurs KMK saat
pembayaran pajak Rp 14.000, sedangkan kurs spot sebesar Rp 13.800.
3. 6 Mei Mengirimkan barang kepada PT. Semeru barang untuk konsinyasi
sebesar Rp 100.000.000.

UAS Perpajakan 1 Sem Genap TA 2017/2018 Hal 2 dari 6 hal

 4. 5 Mei Membayar tagihan listrik sebesar Rp 66.000.000 dan telpon Rp
22.000.000. Tagihan tersebut telah termasuk PPN.
5. 7 Mei PT. Sindoro memesan peralatan kantor sebesar Rp 800.000.000.
Perusahaan menerima uang muka sebesar 20% dari total pesanan
ditambah nilai PPNnya. Penyelesaian baju dilakukan pada bulan Juli
2018.
6. 10 Mei Melakukan export barang ke Jepang senilai 90.000 USD, freight sebesar
20.000 USD dan insurance 4.000 USD. Kurs KMK yang berlaku 14.200 dan
kurs spot Rp 14.100. Faktur dan dokumen telah diselesaikan bersamaan
dengan pengiriman barang.
7. 12 Mei Mengirimkan tagihan kepada Kementerian Luar Negeri atas pengiriman
peralatan senilai Rp 900.000.000 ditambah PPN. Peralatan dikirimkan
pada tanggal 25 April 2017. Atas penagihan tersebut diterima
pembayaran pada tanggal 20 Mei 2017.
8. 13 Mei Mengirimkan barang kepada PT. Kelud sebesar Rp 600.000.000 ditambah
PPN. Atas pengiriman tersebut PT. Kelud melakukan pembayaran
40%nya, sisanya akan dibayar di bulan Juli.
9. 14 Mei Memberikan sumbangan peralatan pada sebuah Rumah Yatim senilai
Rp 400.000.000, harga pokok produksi 80%.
10. 15 Mei Mengirimkan peralatan ke Pemda Bekasi sebesar Rp 700.000.000.
Sampai akhir Mei proses pengecekan barang oleh Pemda belum selesai.
11. 20 Mei Membeli peralatan pabrik senilai Rp 1.200.000.000. Untuk pembelian
peralatan ini perusahaan membayar 20% secara tunai dan sisanya
dibayarkan secara angsuran dalam tiga bulan berikutnya. Faktur pajak
telah diterima.
12. 28 Mei Perusahaan membangun sendiri gedung kantor. Pengeluaran yang
dilakukan di bulan Mei adalah Rp 220.000.000 pembelian material Rp
100.000.000 biaya upah dan Rp 800.000.000 untuk pembelian tanah.
Nilai pengeluaran untuk pembelian material termasuk PPN masukan,
perusahaan menerima faktur pajak masukan atas pembelian material
tersebut.
13. 29 Mei Membeli bahan baku kepada pemasok lokal secara kredit sebesar Rp
800.000.000 ditambah PPN. Barang diterima pada tanggal pembelian
beserta faktur pajaknya. Pembayaran baru dilakukan pada bulan Juni.
14. 30 Mei Mengembalikan bahan baku yang dari pembelian bulan Februari karena
barangnya rusak. Barang yang dikembalikan senilai Rp 80.000.000,
belum termasuk PPN. Faktur pajar retur diterima bersamaan dengan
pengembalian barang.
15. 31 Mei Melakukan penghapusan piutang dari seorang pelanggan sebesar Rp
88.000.000 (termasuk nilai PPN) atas penjualan yang telah dilakukan
pada 2 Februari 2015. Pelanggan telah dinyatakan pailit oleh pengadilan.

UAS Perpajakan 1 Sem Genap TA 2017/2018 Hal 3 dari 6 hal

Diminta:
a. Untuk setiap transaksi di atas, tentukan tanggal dibuatnya Faktur Pajak, klasifikasi PK /
PM, DPP, PPN terutang, dan keterangan lain bila dibutuhkan dalam format seperti tabel
berikut: (20) (format tabel boleh ditambahkan jika diperlukan untuk mempermudah
perhitungan)

No. Tgl. FP PK / PM DPP PPN Keterangan

b. Hitunglah beberapa informasi yang akan diisikan dalam SPT Masa (10 point):
1) Penyerahan terutang PPN dengan rincian:
a) ekspor
b) Penyerahan yang PPNnya harus dipungut sendiri
c) Penyerahan yang PPNnya oleh Pemungut PPN
2) Perhitungan PPN kurang bayar/lebih bayar dengan rincian :
d) Pajak keluaran yang harus dipungut sendiri
e) PPN Masukan yang dapat diperhitungkan
f) PPN kurang atau lebih bayar dalam Masa Mei 2018
3) PPN terutang atas kegiatan membangun sendiri
c. Buatlah jurnal atas transaksi yang terkait dengan transaksi tanggal 5 Mei 2018 dan
transaksi tanggal 28 Maret 2018. (4)

SOAL 4 (40%)

PT. Ceremai Indah perusahaan yang manufaktur furnitur yang berdiri sejak 10 tahun lalu.
Informasi dalam draft laporan keuangan 2017 sampai dengan laba sebelum pajak ditunjukkan
dalam lampiran soal.
Beberapa informasi yang diperlukan dalam rangka melakukan rekonsiliasi fiskal adalah:
(dalam juta rupiah sama seperti satuan dalam tabel).
a. Angsuran pajak dan pajak dibayar yang dipotong oleh pihak lain (PPh 22 dan 23) dicatat
sebagai pajak dibayar dimuka. Seluruh penghasilan yang dikenakan pajak dan dipotong
oleh pihak lain diakui sebesar penghasilan secara gross dan pajak yang dipotong dicatat
sebagai pajak dibayar dimuka.
b. Dalam harga pokok penjualan terdapat:
1) Biaya untuk seragam karyawan pabrik sebesar 20.000juta. Biaya seragam tersebut
diperlukan untuk perlindungan kesehatan dan mengenali pekerja jika terjadi
kecelakaan kerja.
2) Biaya klinik untuk berobat seluruh karyawan dan penanganan kecelakaan kerja
sebesar Rp2.000juta.

UAS Perpajakan 1 Sem Genap TA 2017/2018 Hal 4 dari 6 hal

 3) Biaya penurunan nilai persediaan bahan baku, barang dalam proses dan barang jadi
sebesar Rp10.000juta.
4) Beban depresiasi termasuk dalam komponen HPP adalah:
c. Termasuk dalam beban pemasaran dan penjualan adalah:
1) Biaya sumbangan untuk ke pembangungan fasilitas pendidikan Rp200juta, fasilitas
sarana ibadah dan infrastruktur sosial Rp600juta; kegiatan keagamaan Rp 300juta,
bantuan kegiatan olahraga Rp200juta dan kegiatan sosial Rp400juta.
2) Beban penghapusan dan penyisihan piutang menurut akuntansi selama tahun 2016
sebesar Rp 5.000juta.
3) Biaya pemeliharaan termasuk biaya pemeliharaan dan bensin untuk mobil dinas
pimpinan perusahaan total Rp2.000juta.
4) Beban pemasaran dan entertainment yang tidak ada daftar nominatifnya sebesar
Rp30.000.000.
5) Beban depresiasi menurut fiskal 400.000.000 sedangkan menurut akuntansi
450.000.000.
d. Termasuk dalam beban administrasi dan umum adalah:
1) Beban pensiun dibebankan sebesar Rp12.000juta berdasarkan perhitungan aktuaris
atas beban jasa kini. Sedangkan iuran pensiun yang dibayarkan sebesar Rp
10.000juta.
2) Biaya kegiatan rekreasi karyawan beserta keluarga sebesar Rp 4.200juta.
3) Biaya kegiatan outing dan gathering karyawan sebesar Rp 2.400juta. Dalam kegiatan
ini diberikan materi untuk peningkatan kapasitas diri karyawan.
4) Beban PBB 800juta, denda dan sanksi administrasi pajak penghasilan sebesar
Rp600juta.
5) Biaya konsumsi rapat sebesar Rp500juta.
6) Biaya konsultasi manajemen sebesar Rp 2.400juta dibayarkan kepada salah
pemegang saham karena kepakarannya dalam pengembangan bisnis. Harga wajar
biaya konsultasi serupa sebear Rp 1.500juta.
7) Biaya pelatihan karyawan di luar negeri Rp 4.000juta, beasiswa untuk sekolah
karyawan Rp3.000juta dan biaya pelatihan dalam negeri Rp6.000 juta.
8) Biaya perjalanan dinas termasuk biaya perjalanan istri direksi dan komisaris sebesar
Rp 300juta.
9) Biaya pemeliharaan termasuk biaya pemeliharaan dan bensin untuk mobil dinas
pimpinan perusahaan total Rp4.000juta.
10) Beban depresiasi terkait dengan biaya administrasi dan umum adalah:

e. Dalam pendapatan lain-lain antara lain terdiri dari:

1) Pendapatan dividen diperoleh dari investasi di PT. Lourent sebesar Rp 30.000juta
sebelum pajak (dari Negara ABC dikenakan pajak 10%). Pendapatan dividen dari PT.
Saint Mary sebesar Rp20.000 juta sebelum pajak 30% (Negara EFG).
UAS Perpajakan 1 Sem Genap TA 2017/2018 Hal 5 dari 6 hal
 2) Pendapatan investasi saham di pasar modal sebesar Rp3.000juta telah teralisasi dan
Rp 7.000juta belum terealisasi.
3) Pendapatan dari investasi pada PT. Dahlia selama tahun 2016 sebesar Rp8.000.
Investasi pada PT. Dahlia, sebuah perusahaan tidak terdaftar di bursa sebanyak 40%.
Laba pada PT. Dahlia selama tahun 2016 sebesar Rp20.000juta dan dividen yang
dibagikan sebesar sebesar Rp10.000juta. Atas dividen yang diterima sebesar
Rp4.000juta telah dipotong PPh 23.
4) Bagian laba perusahaan dari investasi di PT. PT. Aster sebesar tahun Rp 2.000juta.
Investasi pada PT. Aster (non listed) sebanyak 20% dari hak kepemilikan. Total laba
PT. Aster tahun 2016 sebesar Rp 10.000 juta dan dividen yang dibagikan total
Rp6.000juta. Atas dividen yang diterima perusahaan sebesar Rp1.200juta telah
dipotong PPh 23.
5) Pendapatan bunga deposito sebesar Rp 1.000juta.
6) Keuntungan penjualan kendaraan sebesar Rp 4.000. Beberapa kendaraan dinas
telah habis masa penyusutannya menurut pajak dan akuntansi, pada akhir tahun
dijual dengan harga Rp 6.000. Menurut akuntansi nilai perolehan Rp12.000juta dan
nilai sisa Rp2.000.
7) Keuntungan penjualan tanah dan bangunan sebesar Rp 5.000juta. Sebagian tanah
dan bangunan dijual total dengan harga Rp15.000juta. Tanah memiliki nilai buku
Rp4.000 dijual dengan harga Rp7.000. Bangunan dijual dengan harga Rp8.000juta,
nilai buku akuntansi sebesar Rp6.000juta

f. Dalam beban lain-lain terdiri dari:

1) Penurunan nilai aset tetap Rp2.000.
2) Bagian kerugian dari investasi di PT. Kamboja sebesar Rp3.000juta. Kepemilikan
perusahaan sebesar 30%, PT. Kamboja rugi total sebesar Rp10.000juta.
3) Bagian kerugian dari investasi di PT. Harbour & Co di Negara SRT sebesar
Rp4.000juta. Kepemilikan perusahaan sebesar 40%, PT. Harbour rugi total sebesar
Rp10.000juta.
4) Kerugian penghapusan kendaraan sebesar Rp1.000. Kendaraan telah habis masa
manfaat dengan nilai perolehan Rp6.000 dan nilai sisa Rp1.000 disumbangkan ke
panti asuhan.

g. Pajak yang telah dibayar dicatat sebagai pajak dibayar dimuka adalah PPh 25 sebesar
6.000juta, PPh 22 sebesar 5.000juta, termasuk PPh 22 atas order khusus sebesar
Rp3.000juta. PPh 23 atas penghasilan deviden PT. Dahlia dan PT. Aster. Kredit PPh 24 atas
penghasilan PT. Laurent dan PT. Saint Mary.

PT. CEREMAI INDAH

DRAFT LAPORAN LABA RUGI
UNTUK PERIOD YANG BERAKHIR 31 DESEMBER 2016

UAS Perpajakan 1 Sem Genap TA 2017/2018 Hal 6 dari 6 hal

 (dalam rupiah)
Penjualan besih 3.200.000.000
Harga pokok penjualan 1.400.000.000
Laba bruto 1.800.000.000
Beban pemasaran dan penjualan 500.000.000
Beban umum dan adminitrasi 300.000.000
Laba usaha 1.000.000.000
Pendapatan lain-lain 200.000.000
Beban lain-lain (100.000.000)
Total pendapatan (beban) lain-lain 70,000
Total laba sebelum pajak 200,000

Diminta :
1. Lakukan rekonsiliasi fiskal atas laba sebelum pajak dengan mengindentifikasikan (22):
a. Penghasilan yang bukan obyek pajak
b. Penghasilan yang dikenakan pajak final
c. Koreksi fiskal positif
d. Koreksi fiskal negatif
2. Hitunglah penghasilan neto fiskal dan jumlah pajak terutang satu tahun fiskal, jumlah
kredit pajak termasuk kredit pajak luar negeri dan pajak kurang / lebih bayar (5)
3. Hitung berapa jumlah angsuran pajak untuk tahun 2017 dengan memperhatikan
penghasilan tidak teratur dari order khusus pemerintah, anggap penghasilan lain
dianggap teratur! (3)

SELAMAT MENGERJAKAN - ALLAH BERSAMA ANDA !!

UAS Perpajakan 1 Sem Genap TA 2017/2018 Hal 7 dari 6 hal

UAS Perpajakan 1 Sem Genap TA 2017/2018 Hal 8 dari 6 hal
 Laba Rugi PT. Semeru
Untuk Tahun yang berakhir 31 Desember 2015
(dalam ribuan rupiah)
Laba
(dalam ribuan rupiah)
Akuntansi Koreksi Laba Fiskal
Pendapatan 530.000.000
Diskon dan retur 30.000.000
Pendapatan bersih 500.000.000
Harga pokok penjualan 350.000.000
Laba kotor 150.000.000

Biaya Administrasi dan penjualan

Biaya gaji karyawan 11.000.000
Beban depresiasi 6.000.000
Beban penjualan 12.000.000
Beban pemasaran 20.000.000
Beban administrasi 8.000.000
Beban operasional lain 18.000.000
Total Beban Administrasi dan Penjualan 75.000.000
Laba Operasional 75.000.000

Pendapatan atau Beban lain-lain

Pendapatan bunga Deposito 240.000
Beban bunga Pinjaman (270.000)
Pendapatan sewa tanah dan bangunan 2.700.000
Dividen dr PT. Nikita (Negara A) 2.800.000
Dividen dari Bella Inc. (Negara B) 4.000.000
Penjualan investasi Bella (Negara B) 32.000.000
Pendapatan dari PT. (40% hak) 4.000.000
Pendapatan dari PT. Agung (20% hak) 1.000.000
Pendapatan hasil investasi jangka pendek 2.000.000
Keuntungan penjualan investasi jangka pendek 4.000.000
Keuntungan penjualan mesin dan peralatan 8.000.000
Total Pendapatan (Biaya) Lain-lain 60.470.000
Laba Bersih 135.470.000

UAS Perpajakan 1 Sem Genap TA 2017/2018 Hal 9 dari 6 hal

a. Perhitungan penghasilan kena pajak

No Uraian Ke Jumlah
1 Penghasilan neto komresial dalam negeri a
Harga pokok penjualan
Biaya usaha lainnya
Penghasilan neto usaha
Penghasilan neto dari luar usaha
Biaya dari luar usaha
Jumlah Penghasilan dari dalam negeri
3 Penghasilan neto komersial luar negeri
Penghasilan yang dikenakan pajak final dan
4
tidak termasuk objek pajak
Penyesuaian fiskal positif
a.
b.
c.
d.
e.
Total koreksi positif
Penyesuaian negatif

a.
b.
c.
d.
e.
Total koreksi negatif
Penghasilan neto fiskal

UAS Perpajakan 1 Sem Genap TA 2017/2018 Hal 10 dari 6 hal