TEORI

• Faktur pajak merupakan dokumen penting dalam

PPN. Jelaskan pengertian faktur pajak dan informasi
pokok yang harus ada dalam faktur pajak? Apakah
yang dimaksud dengan faktur pajak cacat ?

• Apakah yang dimaksud dengan penyerahan BKP/JKP

kepada pemungut dan bagaimana mekanisme
PPNnya?

1
 KASUS

• PT Melati produsen garmen yang berlokasi di Kerawang.

Produk perusahaan dijual di dalam dan di luar negeri. Bahan
baku perusahaan sebagian besar komponen lokal namun ada
beberapa diimport dari LN. Perusahaan telah dikukuhkan
sebagai PKP sejak tahun 2010. Selain itu persahaan seringkali
mendapat pesanan untuk mengerjakan jasa dari perusahaan
garmen merk lain dari LN. Selama bulan April 2016,
melakukan transaksi-transaksi sebagai berikut: (nilai transaksi
sebelum pajak kecuali disebutkan, kecuali disebutkan khusus
dalam informasi transaksi)

2
 KASUS
No Tanggal Transaksi
1  1 April Perusahaan memesan bahan baku lokal kepada PT. Berantas total
sebesar Rp 300.000.000 belum termasuk PPN. Barang akan
dikirim bulan Mei

2  4 April PT. Mawar memesan baju untuk karyawannya dengan total

pesanan Rp 500.000.000. Perusahaan menerima uang muka
sebesar 20% dari total pesanan ditambah nilai PPNnya.
Penyelesaian baju dilakukan pada bulan Mei

3  5 April Mengimport bahan baku sebesar 20.000 USD. Atas import ini cost
3.000 USD, insurance 1.000 USD. Bea masuk dikenakan 10% dari
CIF. Kurs KMK yang berlaku saat transaksi tersebut adalah Rp
13.400, sedangkan kurs spot sebesar Rp 13.500.
PPN masukan 35,376

3
 KASUS
No Tanggal Transaksi
4  6 April Perusahaan mengirimkan barang kepada Supermarket ABC untuk
konsinyasi sebesar Rp 400.000.000.
PN keluaran 40jt

5  7 April Mengirimkan barang kepada pelanggan PT. ABC sebesar Rp

600.000.000 ditambah PPN. Atas pengiriman barang ini PT. ABC
melakukan pembayaran 30%nya, sisanya akan dibayar di bulan
Mei.
PPM keluaran 60jt
6  10 April Menerima laporan dari Supermarket ABC bahwa barang yang
terjual selama bulan Maret sebanyak Rp 400.000.000 belum
termasuk PPN.
Tidak ada

4
 KASUS
No Tanggal Transaksi
7 11 April Menerima bahan baku yang dipesan PT. Kenanga pada Maret
2016 total sebesar Rp400.000.000. Atas bahan baku ini
perusahaan telah membayar DP 20%nya. Pada tanggal
penerimaan tersebut perusahaan membayar 60% dari total
pesanan dan akan melunasi pada bulan Mei 2016.
8  12 April Membeli bahan baku kepada pemasok lokal secara kredit sebesar
Rp 600.000.000 ditambah PPN. Barang diterima pada tanggal
pembelian beserta faktur pajaknya. Pembayaran baru dilakukan
pada bulan Mei.
9  13 April Membayar tagihan listrik sebesar Rp 66.000.000 dan telpon Rp
25.300.000. Tagihan tersebut telah termasuk PPN.

5
 KASUS
No Tanggal Transaksi
10

11 15 April Mengirimkan tagihan kepada Kementerian Dalam Negeri atas

pembelian seragam senilai Rp 800.000.000 ditambah PPN.
Seragam dikirimkan pada tanggal 25 Maret 2016. Atas penagihan
tersebut diterima pembayaran pada tanggal 5 Mei 2016.
12 18 April Perusahaan memberikan kaos produksi sendiri kepada
karyawannya senilai Rp 200.000.000, harga pokok produksi 80%.
PPN keluaran 16juta

6
 KASUS
No Tanggal Transaksi
13 19 April Membayar kepada PT. Rinjani Rp 330.000.000 termasuk PPN
  untuk pengiriman barang yang telah dilakukan pada 24 Maret
2016.

14 20 April Memberikan jasa untuk menyelesaikan pekerjaan jahitan baju

(maklon) dari PT. Kilimanjoro yang telah ditentukan bahan baku
dan spesifikasi produknya. Nilai jasa yang maklon Rp100.000.000.
Nilai produk jadi sebesar Rp500.000.000 dan nilai bahan Rp
300.000.000.

15 21 April Mengirimkan barang pesanan kepada Kementerian Kehakiman

senilai Rp 700.000.000. Perusahaan belum melakukan penagihan
karena proses inspeksi dan pengecekan barang.
Tidak ada PPN karena baru pengiriman

7
 KASUS
No Tanggal Transaksi
16 22 April Entitas membangun sendiri gedung kantor seluas 800m2. Biaya yang
dikeluarkan untuk pembangunan tersebut selama bulan April sebesar Rp
220.000.000 untuk pembelian material dan biaya upah sebesar Rp
150.000.000. Nilai tanah Rp 200.000.000. Nilai pengeluaran untuk
pembelian material termasuk PPN masukan, perusahaan menerima faktur
pajak masukan atas pembelian material tersebut.
PPN keluaran 4% x 570 = 22,8
17 25 April Menerima barang retur dari pelanggan barang sebesar Rp 50.000.000
(belum termasuk PPN) yang telah dicatat dan difakturkan pada bulan
Februari 2016. Perusahaan
PPN keluaran (5jt)
18 26 April Mengirimkan barang yang dipesan dari PT. Aster senilai Rp 600.000.000.
Pesanan tersebut diterima pada 24 Maret 2016 disertai DP sebesar 20%.
Perusahaan mengirimkan faktur untuk pengiriman tersebut. Perusahaan
menerima pembayaran sebesar 30% dari total barang dipesan. Sisanya
dilunasi bulan Mei 2016.
PPN keluaran 48jut

8
 KASUS
No Tanggal Transaksi
19 27 April Membayar jasa outsourcing sebesar Rp 100.000.000. Termasuk dalam pembayaran
tersebut dirinci biaya penggantian tenaga kerja sebesar Rp 70.000.000.

20 28 April Membeli peralatan pabrik senilai Rp 1.800.000.000. Untuk pembelian peralatan ini
perusahaan membayar 50% secara tunai dan sisanya dibayarkan secara angsuran
dalam tiga bulan berikutnya. Faktur pajak telah diterima.

21 28 April  Perusahaan membayar sewa kendaraan angkut sebesar Rp 20.000.000 (belum

termasuk PPN).
 Membeli melalui sewa pembiayaan mobil sedan untuk Direksi senilai Rp
330.000.000. Angsuran pertama Rp 66.000.000.

9
 KASUS
No Tanggal Transaksi
22 29 April Mengembalikan bahan baku yang dari pembelian bulan Maret karena barangnya
rusak. Barang yang dikembalikan senilai Rp 40.000.000, belum termasuk PPN.
Faktur pajar retur diterima bersamaan dengan pengembalian barang.

23 29 April Melakukan penghapusan piutang dari seorang pelanggan sebesar Rp 66.000.000

(termasuk nilai PPN) atas penjualan yang telah dilakukan pada 2 April 2014.
Pelanggan telah dinyatakan pailit oleh pengadilan.
24 29 April Membuat faktur pajak gabungan atas penjualan retail yang terjadi selama bulan
April sebesar Rp 800.000.000 dan penjualan kredit kepada beberapa pelanggan
sebesar Rp 2.000.000.000. Atas penjualan kredit tersebut pelanggan telah
membayar 25% dan sisanya dilunasi pada bulan berikutnya sesuai dengan
kebijakan penjualan perusahaan.

10
 Kasus

• Untuk setiap transaksi di atas, tentukan tanggal dibuatnya Faktur Pajak,

klasifikasi PK / PM, DPP, PPN terutang, dan keterangan lain (keterangan
berisi penjelasan PM bisa dikreditkan atau tidak)
• Hitung kurang / lebih bayar PPN selama masa pajak April 2015 dan berapa
yang akan ditampilkan sebagai hutang PPN dalam laporan posisi keuangan
jika diasumsikan pajak untuk masa Maret telah dibayar lunas di bulan
April.

No. Tgl. FP PK / PM DPP PPN Keterangan

           
           

11