PERPAJAKAN II

SOAL PERHITUNGAN PPH BADAN

DOSEN : MEIRISKA FEBRIANTI

SOAL I
PT. Langlinglung bergerak di bidang perdagangan spare part kendaraan bermotor. Data pembukuan
periode Januari – Desember 2019 dapat dilihat pada tabel rekonsiliasi fiskal.
Dari data laporan laba/rugi dan buku besar diperoleh informasi sebagai berikut :
1. Perincian nilai penjualan sebagai berikut :
 Penjualan ekspor Rp 12.756.480.000

 Penjualan ke PT. Garuda Indonesia Rp 568.720.000

 Penjualan ke Pemda DKI Jakarta Rp 225.840.000
 Penjualan dalam negeri lainnya Rp 45.172.410.000
2. Perincian Pembelian
 Pembelian Import Rp 20.423.564.000
 Pembelian Dalam negeri Rp 30.219.686.000
PT. Langlinglung sudah memiliki API (Angka Pengenal Impor)
3. Nilai persediaan akhir sudah dikurangi dengan cadangan persediaan yang rusak sebesar Rp
123.456.000
4. Perincian Biaya Operasional
a. Biaya Pegawai terdiri dari :
 Gaji, THR dan bonus Rp 1.824.565.000
 PPh pasal 21 karyawan ditanggung perusahaan Rp 210.304.000
 Uang lembur Rp 245.257.000
 Pembagian sembako ke karyawan Rp 88.728.000
 Biaya pengobatan yang dibayar perusahaan ke RS Rp 66.824.000
b. Biaya perjalanan dan transportasi :
 Biaya perjalanan para pemegang saham ke singapura termasuk keluarga Rp 124.572.000
 Biaya tol dan bensin bagian marketing Rp 226.724.000
 Biaya perjalanan dinas ke luar kota Rp 168.247.000
c. Biaya Pengiriman
 Pengiriman invoice dan faktur pajak melalui tiki Rp 58.742.000
 Sewa kendaraan pengangkutan Rp 127.428.000
d. Biaya Entertainment ada yang dibuatkan daftar nominatif sebesar 60% sedangkan sisanya tidak
ada daftar nominatif
e. Biaya asuransi :
 Asuransi bangunan kantor Rp 12.680.000
 Asuransi jiwa pemegang saham Rp 54.025.000
 Asuransi kendaraan kantor Rp 12.520.000
f. Biaya listrik, air, dan telepon terdiri dari :
 Listrik,air dan telepon kantor Rp 82.780.000
 Biaya pulsa handphone bagian marketing Rp 36.428.000
 g. Biaya sewa kantor merupakan biaya sewa untuk 3 tahun terhitung mulai tanggal 1 Juli 2019
h. Biaya bunga pinjaman
 Bunga KMK dari bank Mandiri Rp 36.726.000
 Bunga KKB kendaraan pribadi direksi Rp 24.368.000
i. Biaya pemeliharaan dan reparasi:
 Biaya pemeliharaan dan perbaikan kantor Rp 122.264.000
 Biaya perbaikan kendaraan kantor Rp 36.548.000
 Biaya perbaikan kendaraan pribadi Rp 22.454.000
j. Biaya penyusutan merupakan penyusutan secara komersial. Penyusutan dilakukan dengan metode
garis lurus.
Data Aktiva adalah sbb ;
Jenis Jumlah Harga perunit kelompok Umur Tgl pembelian
unit Komersial
Mobil 2 320.000.000 II 6 20 April 2019
sedan
Peralatan 10 10.000.000 I 5 5 agustus 2016
kantor
Gedung 1 2.000.000.000 Bangunan 25 1 Juli 2015
Permanen

 Mobil sedan dibawa pulang oleh direksi dan manajer Pemasaran

k. Biaya Piutang tak tertagih merupakan cadangan kerugian piutang sebesar 2% dari saldo piutang
l. Biaya lain-lain termasuk:
 Pajak reklame Rp 6.432.000
 Biaya upah tenaga harian dibawah PTKP Rp 54.326.000
 Sanksi denda atas keterlambatan penyampaian SPT Masa Rp 1.200.000
 Sumbangan sembako ke panti asuhan kasih bunda Rp 30.500.000
 Biaya cetakan dan alat tulis Rp 44.562.000

Pajak-pajak ;
PPh Pasal 25 yang sudah dibayar masa januari – Maret @ Rp 24.000.000 /bulan
Mei – Desember @ Rp 28.800.000
STP PPh pasal 25 masa April dengan rincian pokok pajak Rp 28.800.000 dan bunga Rp 1.728.000

Diminta :
1. Hitunglah PPh Kurang/Lebih Bayar tahun 2019!
2. Hitunglah Angsuran PPh Pasal 25 tahun 2020

SOAL II

PT Subur Makmur bergerak dibidang industry pakaian jadi. PT. Subur Makmur juga memiliki
penyertaan saham per 31 Desember 2019sbb :
No Nama / Alamat NPWP % Nominal
1 PT. Berkat 01.221.290.7-411.000 20% Rp. 240.000.000
 Jl. Berkat II No. 36, Jak-Bar
2 PT. Karunia 02.132.452.6-038.000 30% Rp 500.000.000
Jl. Karunia V No. 55, Jak Pus
3 Berhias Sdn, Malaysia - 25% Rp 1.000.000.000

Laporan laba rugi tahun 2019 :

Penjualan Bruto 32.980.250.000
Potongan Penjualan 1.875.180.000
Retur Penjualan 1.220.450.000
Penjualan Netto 29.884.620.000
Harga Pokok Penjualan 22.325.800.000
Laba Bruto 7.558.820.000
Biaya Operasional :
Biaya Pegawai 1.625.700.000
Biaya Asuransi 360.290.000
Biaya Perjalanan dinas 514.110.000
Biaya telepon dan Fax 162.380.000
Listrik dan PAM 54.600.000
Biaya Promosi 392.960.000
Biaya Penghapusan Piutang 780.500.000
Bunga Pinjaman kepada bank 146.170.000
Biaya Reparasi dan Pemeliharaan 189.800.000
Biaya Sewa 315.900.000
Biaya Penyusutan 539.000.000
Biaya Pajak dan Perijinan 418.060.000
Biaya Lain-Lain 114.450.000
Jumlah Biaya 5.613.920.000
Laba Operasional 1.944.900.000
Pendapatan/ Biaya Luar Usaha:
Deviden dari PT. Berkat 85.000.000
Deviden dari PT. Karunia 50.000.000
Kerugian dari Malaysia (Pajak 30%) 60.000.000
Bunga Deposito dari DBS Singapore (pajak 20%) 30.000.000
Keuntungan penjualan mobil kantor 20.000.000
Pendapatan Sewa mesin (setelah dipotong pajak) 14.700.000
Klaim asuransi kesehatan karyawan 55.500.000
Pendapatan jasa giro/bunga deposito Bank BCA 28.420.000
Rugi selisih kurs mata uang asing 154.230.000
Jumlah Pendapatan (Biaya) Luar Usaha 69.390.000
Jumlah Seluruh Penghasilan 2.014.290.000

Keterangan :
1. Dari jumlah penjualan sebesar Rp 8.200.000.000 merupakan penjualan ekspor ke Jepang dan Korea dan
Rp 1.200.000.000 (tidak termasuk PPN) merupakan penjualan kepada Dinas Pendidikan kota Tangerang
(NPWP : 00.006.789.1-005.000) dan telah dipungut pajak yang terkait.
2. Terdapat diskon penjualan sebesar Rp 200.000.000 yang belum terealisasi karena belum terjadi pelunasan
dalam masa diskon oleh pelanggan
3. Perusahaan mengantisipasi retur penjualan dengan menggunakan metode penyisihan retur penjualan.
Retur penjualan yang benar-benar terealisasi tahun 2019 sebesar Rp 1.608.500.000
4. Perhitungan Harga Pokok Penjualan :
Persediaan Awal 3.325.420.000
Pembelian 23.558.750.000
Potongan Pembelian 820.350.000
Retur Pembelian 572.630.000
Persediaan Akhir 3.165.390.000
Harga Pokok Penjualan 22.325.800.000
Dalam Nilai pembelian, termasuk pembelian tekstil dari Hongkong sebesar Rp 5.220.750.000 (impor
dengan API). PPh pasal 22 dipungut oleh Bea Cukai Tanjung Priok (NPWP: 00.256.720.3-002.000) tgl
25-05-2019 dengan Nomor PIB. 0123456
5. Biaya Pegawai terdiri dari :
Biaya Gaji 828.740.000
Tunjangan Transport 123.890.000
Tunjangan Makan 145.450.000
THR dan Bonus 322.545.000
PPh Pasal 21 Karyawan 162.655.000
Pakaian Seragam Untuk Karyawan 42.420.000
6. Biaya Asuransi terdiri dari :
Iuran Pensiun ke Dana Pensiun 122.720.000
Iuran Jamsostek (JKK, JKM, JHT) 55.660.000
Premi Asuransi Kesehatan 124.440.000
Asuransi Gedung Kantor 28.480.000
Asuransi Kendaraan Kantor 16.450.000
Asuransi Rumah Direksi 12.540.000
7. Dalam biaya perjalanan Dinas sebesar Rp 228.345.000 merupakan perjalanan ke luar negeri . Dari biaya
perjalanan dinas dalam negeri termasuk pembelian bahan bakar kendaraan sebesar Rp 285.765.000
sebanyak 20% tidak didukung bukti pengeluaran terkait.
8. Biaya telepon dan Fax terdiri dari :
Tagihan telepon kantor 72.580.000
Pembelian Pulsa HP Bagian marketing 28.720.000
Tagihan Fax 35.640.000
Pembayaran tagihan HP direksi 25.440.000
9. Biaya Listrik dan PAM :
Tagihan listrik (termasuk untuk tempat tinggal para direksi 12.560.000) 48.320.000
Tagihan PAM 6.280.000
10. Biaya Promosi :
Biaya iklan di surat kabar dan majalah 123.450.000
Barang cetakan, brosur dan leaflet 62.450.000
Alat tulis kantor dan benda pos 32.320.000
Pameran 152.240.000
Iklan ucapan selamat untuk relasi 22.500.000
11. Biaya penghapusan piutang tak tertagih sebesar Rp 420.000.000 merupakan piutang yang sudah
memenuhi syarat penghapusan, dan sisanya belum diserahkan daftarnya ke KPP dan belum dilaporkan
perkara penagihannya ke Pengadilan.
12. Perincian bunga pinjaman :
Bunga pinjaman atas KMK dari Bank Mandiri 105.520.000
Bunga KKB dari BCA 22.220.000
Bunga KPR atas nama direksi 18.430.000
13. Biaya reparasi dan pemeliharaan:
Pemeliharaan gedung dan gudang 104.520.000
Service kendaraan bermotor (termasuk kendaraan pribadi direksi 28.000.000) 60.500.000
 Perawatan komputer dan peralatan kantor 24.780.000
14. Biaya Sewa terdiri dari :
Sewa kendaraan pengangkutan 62.420.000
Sewa Gudang (untuk periode 1/7/19 s.d 30/06/2021) 240.000.000
Sewa Mesin Fotocopy 13.480.000
15. Jenis Akiva Tetap
No Jenis Tgl Perolehan Harga Kelompok Umur
Perolehan Komersial
1 Gedung Kantor Oktober 2012 2.400.000.000 Bangunan 25 tahun
2 Mesin-Mesin Juli 2014 1.800.000.000 2 10 tahun
3 Peralatan Kantor Januari 2017 860.000.000 1 5 tahun
4 Sedan Direksi Februari 2018 320.000.000 2 8 tahun
5 Truk Pengangkutan Agustus 2019 510.000.000 2 10 tahun
Perusahaan menggunakan metode garis lurus baik untuk perhitungan komersial maupun fiskal.
16. Biaya Pajak dan Perijinan
Angsuran PPh Pasal 25 (Jan – Nop 2019) 329.800.000
STP PPh Pasal 25 Masa Desember 2019 (termasuk bunga 2.000.000) 52.000.000
PBB 5.400.000
PKB (Pajak Kendaraan Bermotor) 12.540.000
Pajak reklame 5.800.000
Pengurusan Surat Ijin Usaha 12.520.000
17. Biaya Lain-Lain
Biaya Entertainment (yang dibuatkan daftar nominatif hanya 70%) 54.200.000
Sumbangan Hari Kemerdekaan 5.000.000
Sumbangan Korban Banjir Jakarta 20.000.000
Sumbangan ke Panti Asuhan 12.000.000
Pengeluaran tidak ada bukti 8.250.000
Hadiah penikahan untuk sahabat direksi 15.000.000
18. Keterangan lain-lain :
Masih terdapat sisa kompensasi kerugian tahun 2016 (menurut SKPLB) Rp 200.000.000
Pendapatan sewa mesin, merupakan sewa kepada PT. Gelatik (NPWP: 02.323.727.9-028.000)

Diminta :
1. Hitunglah PPh tahun 2019 yang masih harus dibayar oleh PT. Subur Makmur
2. Hitunglah angsuran PPh Pasal 25 Tahun 2020 apabila diketahui keuntungan penjualan mobil dan sewa
mesin merupakan penghasilan tidak teratur!