SOAL KASUS PPN

1
KASUS
PT Melati produsen garmen yang berlokasi di Kerawang. Produk perusahaan dijual di
dalam dan di luar negeri. Bahan baku perusahaan sebagian besar komponen lokal
namun ada beberapa diimport dari LN. Perusahaan telah dikukuhkan sebagai PKP
sejak tahun 2010. Selain itu persahaan seringkali mendapat pesanan untuk
mengerjakan jasa dari perusahaan garmen merk lain dari LN. Selama bulan April
2016, melakukan transaksi-transaksi sebagai berikut: (nilai transaksi sebelum pajak
kecuali disebutkan, kecuali disebutkan khusus dalam informasi transaksi)

2
KASUS
No Tanggal Transaksi
1 1 April Perusahaan memesan bahan baku lokal kepada PT. Berantas total sebesar Rp
300.000.000 belum termasuk PPN. Barang akan dikirim bulan Mei
Tidak ada PPN
2 4 April PT. Mawar memesan baju untuk karyawannya dengan total pesanan Rp
500.000.000. Perusahaan menerima uang muka sebesar 20% dari total pesanan
ditambah nilai PPNnya. Penyelesaian baju dilakukan pada bulan Mei
PPN keluaran 10jt
3 5 April Mengimport bahan baku sebesar 20.000 USD. Atas import ini cost 3.000 USD,
insurance 1.000 USD. Bea masuk dikenakan 10% dari CIF. Kurs KMK yang berlaku
saat transaksi tersebut adalah Rp 13.400, sedangkan kurs spot sebesar Rp 13.500.

PPN masukan 35,376

3
KASUS
No Tanggal Transaksi
4 6 April Perusahaan mengirimkan barang kepada Supermarket ABC untuk konsinyasi sebesar Rp
400.000.000.
PPN keluaran 40jt
5 7 April Mengirimkan barang kepada pelanggan PT. ABC sebesar Rp 600.000.000 ditambah
PPN. Atas pengiriman barang ini PT. ABC melakukan pembayaran 30%nya, sisanya akan
dibayar di bulan Mei.
PPN keluaran 60jt
6 10 April Menerima laporan dari Supermarket ABC bahwa barang yang terjual selama bulan
Maret sebanyak Rp 400.000.000 belum termasuk PPN.
Tidak ada

4
KASUS
No Tanggal Transaksi
7 11 April Menerima bahan baku yang dipesan PT. Kenanga pada Maret 2016 total
sebesar Rp400.000.000. Atas bahan baku ini perusahaan telah membayar DP
20%nya. Pada tanggal penerimaan tersebut perusahaan membayar 60% dari
total pesanan dan akan melunasi pada bulan Mei 2016.
PPN masukan 32juta
8 12 April Membeli bahan baku kepada pemasok lokal secara kredit sebesar Rp
600.000.000 ditambah PPN. Barang diterima pada tanggal pembelian beserta
faktur pajaknya. Pembayaran baru dilakukan pada bulan Mei.
PPN masukan 60juta
9 13 April Membayar tagihan listrik sebesar Rp 66.000.000 dan telpon Rp 25.300.000.
Tagihan tersebut telah termasuk PPN.
PPN masukan 6 + 2.3

5
KASUS
No Tanggal Transaksi
10 14 April Melakukan export barang ke Jepang senilai 100.000 USD, freight sebesar 10.000 USD
dan insurance 3.000 USD. Kurs KMK yang berlaku 13.500 dan kurs spot Rp 13.600.
Faktur dan dokumen telah diselesaikan bersamaan dengan pengiriman barang.
PPN keluaran 0
11 15 April Mengirimkan tagihan kepada Kementerian Dalam Negeri atas pembelian seragam
senilai Rp 800.000.000 ditambah PPN. Seragam dikirimkan pada tanggal 25 Maret
2016. Atas penagihan tersebut diterima pembayaran pada tanggal 5 Mei 2016.
PPN keluaran kepada pemungut 80jt
12 18 April Perusahaan memberikan kaos produksi sendiri kepada karyawannya senilai Rp
200.000.000, harga pokok produksi 80%.
PPN keluaran 16juta

6
KASUS
No Tanggal Transaksi
13 19 April Membayar kepada PT. Rinjani Rp 330.000.000 termasuk PPN untuk pengiriman
barang yang telah dilakukan pada 24 Maret 2016.
Tidak ada PPN
14 20 April Memberikan jasa untuk menyelesaikan pekerjaan jahitan baju (maklon) dari PT.
Kilimanjoro yang telah ditentukan bahan baku dan spesifikasi produknya. Nilai jasa
yang maklon Rp100.000.000. Nilai produk jadi sebesar Rp500.000.000 dan nilai
bahan Rp 300.000.000.
PPN keluaran 10juta
15 21 April Mengirimkan barang pesanan kepada Kementerian Kehakiman senilai Rp
700.000.000. Perusahaan belum melakukan penagihan karena proses inspeksi dan
pengecekan barang.
Tidak ada PPN karena baru pengiriman

7
 KASUS
No Tanggal Transaksi
16 22 April Entitas membangun sendiri gedung kantor seluas 800m2. Biaya yang dikeluarkan untuk pembangunan
tersebut selama bulan April sebesar Rp 220.000.000 untuk pembelian material dan biaya upah
sebesar Rp 150.000.000. Nilai tanah Rp 200.000.000. Nilai pengeluaran untuk pembelian material
termasuk PPN masukan, perusahaan menerima faktur pajak masukan atas pembelian material tersebut.
PPN keluaran 11,4jt
17 25 April Menerima barang retur dari pelanggan barang sebesar Rp 50.000.000 (belum termasuk PPN) yang
telah dicatat dan difakturkan pada bulan Februari 2016. Perusahaan
PPN keluaran (5jt)
18 26 April Mengirimkan barang yang dipesan dari PT. Aster senilai Rp 600.000.000. Pesanan tersebut diterima
pada 24 Maret 2016 disertai DP sebesar 20%. Perusahaan mengirimkan faktur untuk pengiriman
tersebut. Perusahaan menerima pembayaran sebesar 30% dari total barang dipesan. Sisanya dilunasi
bulan Mei 2016.
PPN keluaran 48jut

8
KASUS
No Tanggal Transaksi
19 27 April Membayar jasa outsourcing sebesar Rp 100.000.000. Termasuk dalam pembayaran tersebut dirinci
biaya penggantian tenaga kerja sebesar Rp 70.000.000.
PPN masukan 3 jut
20 28 April Membeli peralatan pabrik senilai Rp 1.800.000.000. Untuk pembelian peralatan ini perusahaan
membayar 50% secara tunai dan sisanya dibayarkan secara angsuran dalam tiga bulan
berikutnya. Faktur pajak telah diterima.
PPN masukan 180jt
21 28 April • Perusahaan membayar sewa kendaraan angkut sebesar Rp 20.000.000 (belum termasuk PPN).
• Membeli melalui sewa pembiayaan mobil sedan untuk Direksi senilai Rp 330.000.000.
Angsuran pertama Rp 66.000.000.
PPN masukan 10% x 20 juta = 2 jt
PPN masukan tidak boleh dikreditkan = 30 akan menambah nilai perolehan mobil

9
KASUS
No Tanggal Transaksi
22 29 April Mengembalikan bahan baku yang dari pembelian bulan Maret karena barangnya rusak.
Barang yang dikembalikan senilai Rp 40.000.000, belum termasuk PPN. Faktur pajar retur
diterima bersamaan dengan pengembalian barang.
Return PPN Masukan (10% x 40juta)
23 29 April Melakukan penghapusan piutang dari seorang pelanggan sebesar Rp 66.000.000 (termasuk
nilai PPN) atas penjualan yang telah dilakukan pada 2 April 2014. Pelanggan telah
dinyatakan pailit oleh pengadilan.
Tidak berdampak pada nilai PPN
24 29 April Membuat faktur pajak gabungan atas penjualan retail yang terjadi selama bulan April
sebesar Rp 800.000.000 dan penjualan kredit kepada beberapa pelanggan sebesar Rp
2.000.000.000. Atas penjualan kredit tersebut pelanggan telah membayar 25% dan sisanya
dilunasi pada bulan berikutnya sesuai dengan kebijakan penjualan perusahaan.
PPN keluaran 10% x 2.800juta

10
KASUS
PT Gaya Ekspres adalah produsen pakaian jadi. Perusahaan telah
dikukuhkan sebagai PKP sejak tahun 1996. Selama bulan April 2011, PT
Gaya Ekspres telah melakukan transaksi-transaksi sebagai berikut:

1. 02 April Menyerahkan sejumlah pakaian jadi senilai Rp13.200.000, termasuk PPN

kepada Toserba Pelangi dan telah disepakati bahwa pembayaran baru akan
dilakukan pada tanggal 02 Mei 2018.
2. 04 April Membayar uang langganan telepon kepada PT Telkom sebesar Rp2.500.000.
Atas pembayaran tersebut hanya diterima kuitansi yang diisi secara lengkap.
3. 05 April Ekspor 200 buah jaket kulit senilai Rp1.200.000.000 ke PT Mayapada yang
berkedudukan di Malaysia.
4. 09 April Membayar fee jasa desain sebesar US$4.500 kepada Crownes Ltd. Yang
berdomisili di India. Kurs yang berlaku pada saat pembayaran Rp9.100.

11
KASUS
5. 09 April Mengeluarkan dari Pelabuhan Tanjung Priok spare parts mesin dengan nilai
impor Rp32.000.000.
6. 09 April Menerima pembayaran sebesar Rp15.000.000 dari PT Buana Jaya atas
penyerahan 50 pasang pakaian jadi wanita yang telah diserahkan tanggal
06 Maret 2018.
7. 12 April Menyampaikan tagihan senilai Rp33.000.000 termasuk PPN atas penyerahan
200 buah pakian seragam kepada Kementerian Pertanian RI. Pengiriman
barang sudah dilakukan pada tanggal 22 Maret 2018.
8. 14 April Membayar jasa perbaikan mobil boks yang digunakan untuk pemasaran
termasuk harga penggantian spare parts mobil boks senilai Rp13.000.000.
9. 19 April Menyerahkan 10 gulung bahan siap pakai kepada CV Karya Duta. Masing-
masing gulungan berharga Rp1.500.000 dan langsung dibayar tunai pada
saat pengiriman.

12
KASUS
10. 23 April Menyumbangkan 300 buah T-shirt yang masing-masing berharga Rp25.000 dan
uang tunai Rp7.500.000 kepada para korban bencana banjir. Nilai T-shirt sudah
termasuk laba 25% dari harga pokok.
11. 23 April Menerima Faktur Pajak tertanggal 27 Maret 2018 atas pembelian kancing dari
PT Aneka Pernik dengan nilai PPN 2.500.000.
12. 26 April Membayar jasa perbaikan beberapa unit AC senilai Rp320.000 kepada PT
Servisku. AC ini digunakan di ruang istirahat.
13. 27 April Melakukan pembayaran tahap kedua kepada PPA Consulting sebesar
Rp60.000.000 dari total Rp100.000.000 atas jasa konsultasi manajemen.
Pembayaran tahap pertama telah dilakukan tanggal 27 Februari 2011 sebesar
Rp20.000.000.
14. 28 April Menerima Faktur Pajak tertanggal 03 April 2018 dari PT Tuft Consultant atas
jasa review perpajakan senilai Rp66.000.000.

13
KASUS
15. 29 April Mobil pick-up yang telah dibeli sejak 2002 dan digunakan untuk
operasional perusahaan dijual kepada Bapak Adi Suhaedi, salah satu
karyawan perusahaan, seharga Rp22.000.000.
16. 30 April Diterima kembali sejumlah barang dengan Nota Retur tertanggal 28 April
2011 dari PT Pusaka Indonesia dengan harga jual Rp8.750.000. Barang
yang diretur merupakan bagian dari penyerahan tanggal 28 Maret 2011
yang lalu.
17. 30 April Mengirim kembali dengan Nota Retur sejumlah spare parts kepada CV
Jataku dengan harga jual sebesar Rp12.500.000 yang merupakan bagian
dari penyerahan tanggal 28 Maret 2011.
18. 30 April Membayar bahan baku senilai Rp110.000.000 termasuk PPN dan ongkos
tukang yang merupakan warga sekitar sebesar Rp40.000.000 untuk
membangun gudang perusahaan seluas 400m2.

14
 Referensi :
DWI MARTANI (FEB UI)
TERIMA KASIH https://staff.blog.ui.ac.id/martani
/files/2017/05/PPN-PPnBM-
27022017.pptx
Akses Desember 2020