PERTEMUAN 2:

KAS BAG. 2

A. TUJUAN PEMBELAJARAN
Pada bab ini akan dijelaskan mengenai rekonsiliasi bank. Setelah
mempelajari materi ini, Anda diharapkan:
2.1 Mampu menjelaskan karakteristik dan fungsi rekening bank
2.2 Mampu mengilustrasikan kegunaan rekonsiliasi bank dalam
pengendalian kas
B. URAIAN MATERI
Tujuan Pembelajaran 2.1:
Mampu menjelaskan karakteristik dan fungsi rekening bank

Alasan yang membuat perusahaan menggunakan rekening bank adalah

untuk pengendalian internal. Beberapa keuntungan pengendalian dengan
menggunakan rekening bank adalah sebagai berikut:
1. Rekening bank mengurangi jumlah kas di tangan
2. Rekening menyediakan pencatatan mandiri atas transaksi kas menurut
bank adalah pengendalian yang penting
3. Penggunaan rekening bank menfasilitasi proses transfer dana
menggunakan sistem transfer dana elektronik.
Biasanya bank mengelola pencatatan seluruh transaksi rekening bank.
Rangkuman seluruh transaksi, yang disebut laporan bank (bank statement),
dikirimkan ke nasabah dalam bentuk cetakan (hard copy) maupun email (soft
copy). Seperti akun pelanggan atau kreditur, laporan bank juga menunjukkan
saldo awal, penambahan, pengurangan, dan saldo pada akhir periode.
Cek nasabah yang dicairkan selama periode tertentu dapat dilampirkan
oleh bank bersama dengan laporan bank sesuai dengan urutan pembayaran.
Jika cek yang telah diuangkan, cek tersebut dicap “telah dibayar”, bersama
dengan tanggal pembayaran sehingga tidak dapat diuangkan dua kali. Namun,
sekarang ini banyak bank yang tidak lagi mengembalikan cek bersama

8
dengan laporan bank, sebaliknya informasi tentang pembayaran cek tersedia
secara online.
Saldo rekening bank nasabah dalam catatan bank merupakan liabilitas,
sehingga rekening nasabah memiliki saldo kredit dalam catatan bank. Oleh
karena laporan bank disiapkan dari sudut pandang bank, maka ayat jurnal
memo kredit dalam laporan bank menunjukkan kenaikan (kredit) dalam
rekening nasabah. Begitu pula, ayat jurnal memo debit dalam laporan bank
menunjukkan penurunan (debit) dalam rekening nasabah.

Perusahaan Bank

Aset Liabilitas
Kas di Bank Rekening Nasabah
Saldo xxx Saldo xxx
Penurunan dalam Kenaikan dalam
liabilitas liabilitas
Memo Debit Memo Kredit
Pembayaran melalui Setoran melalui
transfer dana eletronik transfer dana eletronik
Beban administrasi Penerimaan
Meningkatkan Menurunkan Cek Kosong pembayaran wesel
Kesalahan Bank tagihan
Aset Aset Pencairan Pinjaman
dari Bank
Pendapatan bunga
Kesalahan Bank

Bank membuat ayat jurnal kredit (mengeluarkan memo kredit) untuk:

1. Setoran yang dilakukan melalui transfer dana eletronik
2. Penerimaan pembayaran wesel tagih untuk nasabah
3. Pencairan dana atas pinjaman nasabah yang diberikan oleh bank
4. Pembayaran bunga atas saldo uang nasabah
5. Koreksi (jika ada) atas kesalahan bank.\
Bank membuat ayat jurnal debit (mengeluarkan memo debit) untuk:
1. Pembayaran yang dilakukan melalui transfer dana eletronik
2. Beban administrasi

9
3. Cek yang dikembalikan karena sewaktu hendak dicairkan saldo uangnya
tidak mencukupi
4. Koreksi (jika ada) kesalahan bank

Laporan Bank sebagai Alat Pengendalian terhadap Kas

Laporan bank merupakan salah satu alat penting yang digunakan perusahaan
untuk mengendalikan kas. Perusahaan dapat menggunakan laporan bank
untuk membandingkan transaksi kas di catatan akuntansinya dengan catatan
yang dibuat oleh bank.
Laporan Bank (dalam ribuan)
Saldo awal Rp 4.218.600
Penambahan
Setoran Rp 13.749.750
Lain-lain 408.000 14.157.750
Pengurangan
Cek Rp 14.698.570
Cek Kosong 300.000
Beban Administrasi 18.000 (15.016.570)
Saldo Akhir Rp 3.359.780
PT Omega
Pratama harus
Omega Pratama menentukan
penyebab selisih
Saldo awal Rp 4.227.600
kedua jumlah ini
Setoran 14.565.950
Cek (16.243.600)
Saldo Terakhir Rp 2.549.990

Selisih tersebut dapat disebabkan oleh tertundanya pencatatan transaksi yang

dilakukan salah satu pihak. Selisih tersebut mungkin juga berasal dari
kesalahan dalam pencatatan transaksi yang dilakukan baik oleh perusahaan
atau bank. Sama halnya, bank juga dapat melakukan kesalahan dalam
mencatat jumlah cek.

10
 Tujuan Pembelajaran 2.2:
Mampu mengilustrasikan kegunaan rekonsiliasi bank dalam
pengendalian kas

Rekonsiliasi bank (bank reconciliation) merupakan analisis informasi

dan jumlah yang menyebabkan saldo kas yang dilaporkan dalam rekening
bank berbeda dari saldo kas dalam buku besar dan bertujuan untuk
menghasilkan saldo kas yang disesuaikan. Saldo kas disesuaikan yang
ditentukan dalam rekonsiliasi bank dilaporkan dalam laporan posisi
keuangan.
Rekonsiliasi bank biasanya dibagi dalam dua bagian.
1. Bagian bank, dimulai dengan saldo kas menurut rekening bank dan
berakhir dengan saldo yang disesuaikan.
2. Bagian perusahaan, dimulai dengan saldo kas menurut catatan perusahaan
dan berakhir dengan saldo ang disesuaikan. Kedua jumlah saldo yang telah
disesuaikan harus sama
Rekonsiliasi bank disiapkan dengan langkah-langkah sebagai berikut:
Rekonsiliasi sisi Bank
Langkah 1. Masukkan Saldo kas menurut bank dari saldo akhir kas menurut
rekening bank.
Langkah 2. Tambahkan dengan deposit yang tidak dicatat oleh bank
Identifikasi deposit yang tidak dicatat oleh bank dengan cara
membandingkan setiap deposit yang terdaftar dalam rekening
bank dengan deposit yang tidak tercatat yang muncul dalam
rekonsiliasi periode sebelumnya dengan periode saat ini.
Contoh: Setoran belum dicatat bank pada akhir periode (deposit in
transit/setoran dalam perjalanan)
Langkah 3. Kurangkan dengan cek yang beredar yang belum dibayar oleh
bank.
Identifikasi cek yang beredar dengan membandingkan cek yang
telah dibayar dengan cek yang beredar yang muncul dalam
rekonsiliasi periode sebelumnya dengan cek yang tercatat.
Contoh: Cek sedang beredar pada akhir periode (outstanding

11
 check)
Langkah 4. Tentukan Saldo disesuaikan dengan menambahkan Langkah 2
dan mengurangi Langkah 3.
Rekonsiliasi Sisi Perusahaan
Langkah 5. Masukkan Saldo kas menurut perusahaan dari saldo akhir kas
dalam buku besar
Langkah 6. Tambahkan dengan memo kredit yang belum dicatat
Identifikasi memo kredit bank yang belum dicatat dengan
membandingkan memo kredit rekening bank ke ayat jurnal
Contoh: wesel tagih dan bunga yang dikumpulkan oleh bank.
Langkah 7. Kurangkan dengan memo debit yang belum dicatat.
Identifikasi memo debit bank yang belum dicatat oleh perusahaan
dengan membandingkan memo debit laporan bank ke ayat jurnal.
Contoh: Cek kosong (NSF) pelanggan, biasa jasa bank.
Langkah 8. Tentukan saldo disesuaikan dengan menambah Langkah 6 dan
mengurangi Langkah 7.
Buktikan jika Saldo Disesuaikan Sama
Langkah 9. Buktikan jika saldo disesuaikan yang ditentukan dalam Langkah
4 dan Langkah 8

PT Omega Pratama
Rekonsiliasi Bank
31 Juli 2018
(dalam ribuan)

Saldo kas menurut laporan bank Rp 3.359.780

Ditambah setoran tanggal 31 Juli, yang belum dicatat 816.200
Rp 4.175.980

Dikurangi cek yang belum diuangkan

No 812 Rp 1.061.000
No 878 435.390
No 883 48.600 1.544.990
Saldo yang disesuaikan Rp 2.630.990

Saldo kas menurut catatan Omega Pratama Rp 2.549.990

12
 Ditambah pembayaran wesel tagih dan bunga yang
408.000
diterima bank
Rp 2.957.990

Dikurangi: Cek Kosong Rp 300.000

Beban Administrasi Bank 18.000
Kesalahan dalam mencatat Cek No 879 9.000 327.000
Saldo yang disesuaikan Rp 2.630.990

Informasi apapun dalam rekonsiliasi bagian perusahaan harus dicatat dalam

catatan perusahaan. Sebagai contoh, ayat jurnal perlu dibuat untuk memo
bank yang belum dicatat dan kesalahan yang dilakukan oleh perusahaan
Berdasarkan rekonsiliasi bank sebelumnya, ayat jurnal untuk Omega Pratama
adalah sebagai berikut:
Ju Juli 31 Kas 408.000
Wesel Tagih 400.000
Pendapatan Bunga 8.000

31 Piutang usaha – Idris 300.000

Beban lain-lain 18.000
Utang Usaha-CV Dual 9.000
Kas 327.000

C. TUGAS
Tentukan masing-masing informasi yang perlu dicocokkan berikut ini
sebagai: (a) penambahan saldo kas menurut rekening bank, (b) pengurangan
dari saldo kas menurut rekening bank, (c) penambahan saldi kas menurut
catatan perusahaan, atau (d) pengurangan dari saldo kas menurut catatan
perusahaan(. Transaksi yang dilaporkan dengan memo debit dan kredit oleh
bank, belum dicatat oleh perusahaan)
1. Beban administrasi bank, Rp 30.000
2. Cek pelanggan yang dikembalikan oleh bank karena ketidakcukupan dana
Rp 1.750.000
3. Cek ditarik oleh perusahaan sebesar Rp 390.000 tapi salah dipindahkan

13
 menjadi Rp 930.000
4. Cek sebesar Rp 50.000 salah dibebankam oleh bank menjadi Rp 500.000
5. Setoran yang belum dicatat oleh bank Rp 9.700.000
6. Cek yang belum diuangkan, Rp 33.110.000
7. Pembayaran wesel tagih yang diterima oleh bank, Rp 24.600.000
Manakah dari transaksi di atas yang harus dibuatkan ayat jurnal dalam akun
perusahaan

D. DAFTAR PUSTAKA

Buku
Agoes, Sukrisno.(2013).Cara Mudah Belajar Akuntansi Buku 1.Jakarta:
Salemba Empat.
Hery.(2015).Pengantar Akuntansi.Jakarta:Gramedia Widiasarana.
Rudianto.(2009). Pengantar Akuntansi.Jakarta:Erlangga.
Warren, Reeve, Duchac.(2016).Pengantar Akuntansi Adaptasi
Indonesia.Edisi 25.Jakarta:Salemba Empat.
Warren, Reeve, Duchac.(2017).Accounting Indonesia Adaptation 4th
edition.Jakarta:Salemba Empat.
Warren, Reeve, Duchac.(2017).Pengantar Akuntansi Edisi 4.Jakarta:Salemba
Empat.
Weygandt, Kieso, Kimmel.(2007).Accounting Principles,Pengantar
Akuntansi Buku 1.Jakarta:Salemba Empat.

14