BAB 12 : PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) DAN PAJAK PENJUALAN ATAS

BARANG MEWAH (PPnBM)

Kasus 1

CV Perdana adalah sebuah perusahaan yang bergerak dibidang industry kecap dan saus.
Perusahaan didirikan oleh Tuan Akbar dan kawan-kawannya pada 2010. CV Perdana
merupakan pengusaha yang telah dilakukan sebagai Pengusaha Kena Pajak.

1. Identitas Pengusaha Kena Pajak

Nama : CV Perdana
Alamat : Jl. Kaliurang No. 49 Yogyakarta
Nomor telepon : 0274-88667; 0813245678
KLU : 15493
NPWP : 01.222.333.4.542.000
2. Penjualan/penyerahan selama Desember 2014

1. Tanggal 1 Desember
Transaksi : Melakukan penyerahan 1.000 botol kecap dan 1.000 botol saus ke
Inamart masing-masing @Rp. 7.600. Pembayaran dilakukan pada 10 Desember
2014. Inamart beralamat di Jl. Kenanga 23 C Yogyakarta, NPWP :
01.222.333.4.541.002.
2. Tanggal 4 Desember
Transaksi : Menerima pesanan 2.000 botol kecap dari RM Aramina @Rp. 7.600
dan 2.000 botol saus @Rp. 7.600. Diterima uang muka sebesar Rp. 4.000.000.
RM Aramina beralamat di jl. Monjali 21 Yogyakarta, NPWP :
07.444.555.6.541.000.
3. Tanggal10Desember
Transasksi : MEnerima pembayaran atas penyerahan barang tertanggal 1
Desember 2014 kepada inamart.
4. Tanggal 10 Desember
Transaksi : Melakukan penyerahan secara tunai sebanyak 1.500 botol kecap dan
1.000 botol saus masing-masing @Rp. 8.360 (harga ini termasuk PPN) kepada PT
 Jenggala. PT Jenggala beralamat di Jl. Damai No. 230 Yogyakarta, NPWP :
56.111.222.3.542.000.
5. Tanggal 113 Desember
Transaksi : Melakukan penyerahan ke CV Isiro berupa 1.000boto; kecap
@Rp.7.600 dan 2.000 botol saus @Rp.8.000 secara tunai dan diberikan potongan
harga 10%. CV Isiro beralamat di Jl. Diponegoro 23 B Semarang, NPWP:
67.777.888.9.508.000.
6. Tanggal 14 Desember
Transaksi : Melakukan penyerahan atas pesanan tanggal 4 Desember 2014 kepada
RM Amira.
7. Tanggal 15 Desember
Transaksi : Melakukan penyerahan 15.000 botol kecap dan 10.000 botol saus
masing-masing @Rp.8.000 kepada PT Inagrosir. PT Inagrosir beralamat di Jl.
Slamet Riyadi 112 Klaten, NPWP : 02.333.444.5.525.005. Pembayaran dilakukan
pada akhir bulan ini.
8. Tanggal 15 Desember
Transaksi : Menerima pelunasan atas pesanan tanggal 4 Desember dengan
menerima cek BNI.
9. Tanggal 16 Desember
Transaksi : Melakukan penyerahan 6.000 kecap @Rp.8.800 (termasuk PPN)
kepada RS Daerah beralamat di Jl. Kesehatan No. 99 Yogyakarta, NPWP :
00.123.456.7.542.000.
10. Tanggal 20 Desember
Transaksi : Mengirimkan tagihan atas pembelian dari RS Daerah.
11. Tanggal 20 Desember
Transaksi : Menerima pengembalian 100 botol kecap dari RS Daerah. Retur ini
segera diganti dengan harga dan kualitas sama.
12. Tanggal 21 Desember
Transaksi : Melakukan penyerahan 7.000 botol kecap dan 5.000 saus @Rp.8.000
kepada PT Pringsurat, termin pembayaran EOM. PT Pringsurat beralamat di Jl.
Sudirman no. 98 magelang, NPWP : 02.999.888.7.523.000.
 13. Tanggal 27 Desember
Transaksi : Melakukan penyerahan 1.000 botol kecap Rp.8.000 kepada CV.
Nusantara. CV Nusantara beralamat di Jl. AM Sangaji No. 321 Yogyakarta,
NPWP : 03.009.008.3.541.000. Atas penyerahan ini diterima uang muka 50% dan
sisanya akan dibayar sebulan kemudian.
14. Tanggal 30 Desember
Transaksi : Membagikan 700 botol kecap @Rp. 8.000 sebagai pemberian Cuma-
Cuma dalam rangka promosi akhir tahun. Harga kecap tersebut merupakan harga
jual tidak termasuk PPN tetapi termasuk laba Rp.1.500 per botol.
15. Tanggal 31 Desember
Transaksi : Menerima pembayaran atas transaksi tanggl 16 Desember 2014.
Menerima pembayaran atas transaksi tanggal 21 Desember 2014.
Menerima sewa kendaraan (truk) yang dimiliki untuk tujuan alat angkut hasil
produksi. Sewa yang diterima sebesar Rp.2.000.000.

3. Perolehan/pembelian selama bulan Desember 2014

1. Tanggal 02 Desember
Transaksi : Melakukan pembelian kedelai, tomat, dan cabai dari petani di
Kabupaten Klaten seharga Rp.140.0000.000
2. Tanggal 08 Desember
Transaksi : Membeli secara tunai bahan pembantu pembuatan kecap seharga
Rp.60.000.000 dari CV Lengkap, Yogyakrta. Diterima faktur pajak dengan kode
dan nomor seri 010.000.14.00005432; DPP = Rp.60.000.000, PPN =
Rp.6.000.000.
3. Tanggal 09 Desember
Transaksi : Mamanen kebun sendiri 5 kuintal tomat dan 2 kuiintal kg cabai
masinh-masing Rp.30.000 dan Rp.70.000 per kg.
4. Tanggal 10 Desember
Transaksi : Membeli 200.000 botol seharga Rp.100.000.000 dari PT Kedaung,
Semarang dan dibayar15 hari kemudian. Diterima faktur pajak dengan kode dan
nomor seri 010.000.14.00009123; DPP = Rp 100.000.000, PPN = Rp. 10.000.000.
5. Tanggal 16 Desember
Transaksi : Melakukan pembelian tunai satu unit komputer untuk pembukuan
perusahaan seharga Rp 16.000.000 dari Harisa Computido, Yogyakarta.Diterima
faktur pajak dengan kode dan nomor seri 010.000.14.00001021; = Rp 1.600.000.
6. Tanggal 19 Desember
Transaksi : Melakukan pembelian secara tunai satu unit sedan Honda dari CV
Sumber Baru Mobil, Bekasi seharga Rp140.000.000. Diterima faktur pajak
dengan kode dan nomor seri 010.000.14.00033331; PPN =Rp14.000.000.
7. Tanggal 25 Desember
Transaksi : Melakukan pembelian kedelai seharga Rp.110.000.000 dari CV Tani
Jaya. Diterima faktur pajak dengan kode dan nomor seri 010.000.14.00000970.
PPN = Rp.11.000.000.
8. Tanggal 31 Desember
Transaki : CV Perdana,disamping memproduksi kecap dan saus, juga mempunyai
perkebunan tomat dan cabai yang hasilnya langsung dijual kepada pihak lain.
Pada januari 2014, CV Perdana membeli kendaraan untuk keperluan perkebunan
tomat dan cabai juga untuk keperluan pabrik kecap dan saus.Harga kendaraan
Rp.80.000.000, PPN Rp.8.000.000.Diperkirakan prosentase rata-rata jumlah
penyerahan kecap dan saus adalah 90% dari keseluruhan penyerahan, sedangkan
penyerahan tomat dan cabai adalah 10% dari keseluruhan penyerahan. Padaakhir
tahu n,diketahui presentase penjualan kecap dan saus (kegiatan pabrik) terhadap
total penjualan adalah 80%. Masa manfaatkendaraan 4 tahun.
9. Tanggal 31 Desember
Transaksi : Mesin diesel (umur ekonomis 4 tahun) dibeli pada januari 2014
dengan maksud akan digunakan seluruhnya untuk kegiatan pabrik. Nilai perolehan
Rp.60.000.000. dan PPN Masukan Rp.6.000.000. PPN Masukan sudah
dikreditkan seluruhnya dalam SPT Masajanuari 2014. Kenyataan yang terjadi
dalam tahun 2014 adalah untuk masa 6 bulan pertama, 10% mesin diesel
digunakan untuk perumahan karyawan dan direksi sedangkan 90% untun kegiatan
pabrik. Untuk masa 6 bulan kedua, 20% mesin diesel digunakan untuk perumahan
karyawan dan direksi sedangkan 80% untuk kegiatan pabrik.
 Diminta :
1. Buatkan faktur pajak atas penyerahan barang yang terulang pajak.
2. Setorkan PPN yang kurang dibayar pada 25 Januari 2015.
3. Laporkan PPN dalam bentuk SPT Masa PPN dan sampaikan pada 31 Januari.

KASUS 2

PT ANANDA adalah sebuah perusahaan industry mebel. PT ANANDA 2010. PT ANANDA

telah terdaftar di Kantor Pelayanan Pajak Pratama telah dilakukan sebagai Pengusaha Kena
Pajak.

1. Identitas pengusaha kena pajak

Nama : PT ANANDA
Alamat : jl. Lojajar Indah No. C-28 yogyakarta
Nomor telepon : 0274-864892
KLU : 87942
NPWP : 01.333.555.1.541.000
2. Penjualan/penyerahan selama bulan Mei 2015
 Tanggal 01 Mei
Transaksi : Mengekspor sastu container mebel ke Jerman, berdasarkan
Pemberitahuan Ekspor Barang (PEB) nomor 0000123, nilai ekspor
USD100,000 (Kurs sesuai SK Menteri Keuangan L USD1 = Rp12.000).
 Tanggal 01 Mei
Transaksi : Mengirimkan tagihan kepada Dinas Pertanian atas penyerahan
separtai meja kursi bulan April 2015 senilai Rp.66.000.000 (termasuk PPN).
Dinas Pertanian beralamat di jl. Kapas 21 Yogyakarta, NPWP
00.312.213.4.541.000.
 Tanggal 03 Mei
Transaksi : Menyerahkan meja kursi kepada Toko Abadi senilai Rp.
20.000.000. Toko Abadi berlamat di Jl. Adipati 25, Yogyakarta, NPWP :
78.099.088.1.542.000.
 Tanggal 05 Mei
Transaksi : Menerima termin pembayaran kedua sebesar Rp.30.000.000 atas
penyerahan barang kepada PT Sarana Graha selaku distributor. Alamat PT
 Sarana Graha di JL. Parangtritis no. 28, Yogyakarta,NPWP :
01.342.512.3.544.000.
 Tanggal 05 mei
Transaksi : Menyerahkan secara konsinyasi seperangkat mebel seharga
Rp.35.000.000 kepada Fa Lancar Jaya yang beralamat di Jl. Bandanara 123,
Klaten, NPWP : 01.222.666.7.525.000.
 Tanggal 11 Mei
Transaksi : menyerahkan rak dan almari seharga Rp.55.000.000 kepada Dinas
Kesehatan, (harga ini termasuk Pajak Pertambahan Nilai). Tagihan
disampaikan seminggu kemudian dan pembayaran dilakukan pada akhir bulan.
Dinas Kesehatan beralamat di Jl. Kabupaten 30, Sleman, NPWP :
00.111.333.9.542.000.
 Tanggal 12 Mei
Transaksi : Menyerahkan seperangkat almari kepada Tuan Dewangga senilai
Rp.5.900.000, dibayar tunai.
 Tanggal 13 Mei
Transaksi : Menerima pembayaran uang muka sebesar Rp.45.000.000 dari PT
gotax untuk pesanan separtai mebel yang akan diserahkan pada bulan Juli
2015. Kekurangan pembayaran akan diterima pada saat penyerahan barang.
Alamat : Jl. Cut Nyak Din 90, Yogyakarta, NPWP : 01.999.111.8.000.
 Tanggal 14 Mei
Transaksi : Menerima pembayaran dari PT Sentosa Graha atas penyerahan
barang yang dilakukan pada 5 Mei 2015 senilai Rp.25.000.000.
 Tanggal 15 Mei
Transaksi : Menerima pembayaran dari bendaharawan Dinas Pertanian atas
penyerahan separtai mebel bulan April 2015 yang tagihannya telah dikirim
pada 1 Mei 2015.
 Tanggal 15 Mei
Transaksi : Mengirimkan tagihan kepada DInas Kesehatan atas penyerahan
rak dan almari pada tanggal 11 Mei 2015.
 Tanggal 16 Mei
Transaksi : Mnyerahkan seperangkat meja makan kepada Toko Abadi senilai
Rp.10.000.000. PT Abadi beralamat di Jl. Adipati 25, Yogyakarta,NPWP :
78.099.088.1.542.000.
 Tanggal 18 Mei
Transaksi : menyerahkan pesanan kitchen set seharga Rp.25.000.000 untuk
kebutuhan kantor kepada PT Cinta Damai yang pembayarannya telah diterima
pada 30 April 2015.
 Tanggal 20 Mei
Transaksi : sebanyak 2 (dua) set meja kursi tamu senilai Rp.5.000.000 (harga
ini sudah termasuk laba sebesar Rp.2.000.000) digunakan sendiri untuk ruang
Direksi.
 Tanggal 21 Mei
Transaksi : Menyerahkan tempat tidur kepada Toko Abadi senilai
Rp.15.000.000. Toko Abadi beralamat di jl. Adipati 25, Yogyakarta, NPWP :
78.099.088..542.000.
 Tanggal 25 Mei
Transaksi : Menerima pembayaran termin kedua dadri Bank Perdana sebesar
Rp.33.000.000 (sudah termasuk PPN) atas pekerjaan pembuatan counter dan
meubelaer lainnya. Sesuai kesepakatan, nilai pekerjaaan senilai
Rp.99.000.000 dibayar dalam tiga termin, masing-masing termin sebulan
dengan jumlah pembayaran sama. Pekerjaan sudah dimulai sejak April 2015.
Bank Perdana berlamat di Jl. Monjali 125 Yogyakarta, NPWP :
01.999.111.5.541.000.
 Tanggal 26 Mei
Transaksi : menyerahkan satu set meja makan kepada konsumen akhir senilai
Rp.7.200.000 secara tunai.
 Tanggal 27 mei
Transaksi : Menyerahkan sejumlah mebel kepada UD Mandiri dengan harga
Rp.27.000.000 (tidak termasuk PPN), potongan harga 10%. Pembayaran
dilakukan bersama dengan penyerahan barang. UD Mandiri adalah Pengusaha
Kena Pajak yang beralamat di Jl. Diponegoro 20 Klaten, NPWP :
67.234.555.2.524.000.
 Tanggal 28 Mei
Transaksi : Menyerahkan meja belajar kepada Toko Abadi senilai
Rp.5.000.000. Toko Abadi beralamat di Jl. Adipati 25, Yogyakarta, NPWP :
78.099.088.1.542.000.
  Tanggal 29 Mei
Transaksi : Mengekspor satu container mebel ke Australia berdasarkan
Pemberitahuan Ekspor Barang (PEB) nomor PEB 0000223. Nilai ekspor
USD50,000 (kurs menurut SK Menteri Keuangan USD1 = Rp.12.100).
 Tanggal 30 Mei
Transaksi : Menyerahkan satu unit mebel kepada Tuan Handoyo senilai
Rp.6.000.000, dibayar tunai.
 Tanggal 31 Mei
Transaksi : Menerima pengembalian barang dari UD Mandiri atas penjualan
tanggal 27 Mei 2015 senilai rp.2.000.000.
 Tanggal 31 Mei
Transaksi : Atas penyerahan Barang Kena Pajak kepada Toko Abadi selama
bulan mei 2015 dibuatkan faktur pajak gabungan dengan kode dan nomor seri
010.000.15.00005517, terdiri atas :
Tanggal DPP (Rp) PPN (Rp)
03 Mei 20.000.000 2.000.000
16 Mei 10.000.000 1.000.000 Isikan pada
21 Mei 15.000.000 1.500.000
Formulir 1111
28 Mei 5.0000.000 5.00.000
A2
Total 50.000.000 5.000.000

3. Pembelian BKP/perolehan JPK selama bulan Mei 2015

 Tanggal 05 Mei
Transaksi : Membayar rekening telepon bulan Mei 2015 sebesar Rp.4.400.000
(sudah termasuk PPN) kepada Telkom Yogyakarta. Kuitansi (sebagai faktur
pajak) nomor 09138804 dengan DPP. 100/110 x Rp.4.400.000 =
Rp.4.000.000; PPN dibayar : 10% x Rp.4.000.000 = Rp.400.000.
 Tanggal 07 Mei
 Transaksi : Membayarbiaya servis truk (sebagai alat angkut barang) kepada
PT Auto 2000 Magelang sebesar Rp.5.500.000 (sudah termasuk PPN).
Diterima faktur pajak dengan kode dan nomor seri 010.000.15.00005520,
DPP: 100/110 x Rp.5.500.000 = Rp.5.000.000; PPN dibayar : 10% x
Rp.5.0000.000 = Rp.500.000.
 Tanggal 07 Mei
Transaksi : Membayar biaya servis kendaraan sedan kepada Nasmoko Jalan
Magelang 123 Yogyakarta sebesar Rp.11.750.000. Diterima faktur pajak
dengan kode dan nomor seri 010.005.15.000065432, DPP: Rp.11.750.000,
PPN: Rp.1.175.000.
 Tanggal 09 Mei
Transaksi : Menerima kayu gergajian dari PT Rimba seharga Rp.90.000.000.
Uang muka sebesar Rp.30.000.000 dan PPN 10% x Rp.30.000.000 =
Rp.3.000.000 telah dibayarkan pada 10 April 2015 dengan faktur pajak nomor
010.000.15.00002345.Pajak masukan tersebut belum dikreditkan dalam masa
pajak April 2015. Saat penerimaan kayu dilakukan pembayaran sebesar
Rp.50.000.000. Kekuangan sebesar Rp.10.000.000 akan dibayarkan pada akhir
bulan ini. Atas penerimaan kayu diterima faktur pajak dengan kode dan nomor
seri 010.000.15.00002401,DPP : Rp.60.000.000 dan PPN : Rp.6.000.000.
 Tanggal 10 Mei
Transaksi : Membayar tagihan kepada PT Tulus Mulus atas pembelian bahan
pembantu bulan April 2015. Sebesar Rp.5.500.000 (sudah termasuk PPN)
Faktur pajak dan PPN Masukan telah dilaporkan pada SPT Masa PPN April
2015.
 Tanggal 11 Mr\ei
Transaksi : Membeli alat perekat (Lem) dari PTIkhlassebesar Rp.66.000.000
(sudah termasuk PPN). Diterima faktur pajak dengan kode dan nomor seri
010.000.15.00009120, DPP: 100/110 x Rp.66.000.000 = Rp.60.000.000; PPN
yang dibayar : 10% x Rp.60.000.000 = Rp.6.000.000.
 Tanggal 13 Mei
Transaksi : Membeli sebagian bahan baku dai UD Belantara senialai
Rp.200.000.000, dibayar dengan uang muka Rp.135.000.000. Sisanya dibayar
akhir minggu ini. Diterima faktur pajak dengan kode dan nomor seri
010.000.15.00006732, DPP : Rp.135.000.000, PPN : 10% x Rp.135.000.000 =
Rp.13.500.000.
 Tanggal 15 Mei
Transaksi : Telah dikeluarkan dari Pelabuhan Tanjung Mas, suku cadang
mesin pabrik, bahan baku dan bahan pembantu dengan membayar total
sebesar :
 Cost insurance and freight sebesar USD50,000, Bea masuk 10%. Kurs yang
berlaku sesuai KMK adalah USD1 = Rp.12.000.PPN yang dibayar = 10% x
Nilai impor. Nilai Impor = CIP + bea masuk = 110% x USD50,000 x
Rp.12.000 = Rp.660.000.000. PPN = 10% x Rp.660.000.000 = Rp.66.000.000.
PIB No. 000819 dan SSP berlaku sebagai faktur pajak.
 Tanggal 17 Mei
Transaksi : Membeli alat pengering di gudang bahan baku dari PT Usaha
sebesar Rp.146.300.000 (sudah termasuk PPN). Diterima faktur pajak dengan
kode dan nomor seri 010.000.15.00003321, DPP = 100/110 X Rp.146.300.000
= Rp.133.000.000; PPN yang dibayar = 10% X Rp.133.000.000 =
Rp.13,300.000.
 Tanggal 20 Mei
Transaksi : Diterima dari PT Honda Internasional Bekasi satu unit sedan
dengan harga Rp.300.000.000 (sudah termasuk PPN dan PPnBM 40%). Atas
pembelian ini dibayar uang muka sebesar Rp.150.000.000, sisanya dibayar
setiap akhir bulan selama 5 bulan berikutnya. Diterima faktur pajak dengan
kode dan nomor seri 010.000.15.00005500, DP = 100/150 x Rp.300.000.000 =
Rp.200.000.000; PPN yang dibayar = 10% x Rp.200.000.000 =
Rp.20.000.000. PPnBM = 40% X Rp.200.0000.000 = Rp.80.000.000.
 Tanggal 21 Mei
Transaksi : Membayar imbalan jasa konsultan teknik dari Korean Training
Center yang tealah memberikan training kepada karyawan pabrik tentang
tatacara Quality Control. Besarnya imbalan jasa sebesar USD5,000. Kurs
yang berlaku sesuai KMK adalah USD1 = Rp.12.000 Diterima bukti
pembayaran nomor KCT 0190875. Atas pemanfaatan Jasa Kena Pajak dari
luar daerah pabean dibyara PPN dengan DPP = USD5,000 X Rp.12.000 =
Rp.60.000.000, PPN = 10% X Rp.60.000.000 = Rp.6.000.000.
 Tanggal 31 Mei
Transaksi : Dibayar kekurangan pembayaran sebesar Rp.10.000.000 dari PT
Rimba. Kekurangan tersebut berasal dari transaksi tanggal 9 Mei 2015.