Diterjemahkan dari bahasa Inggris ke bahasa Indonesia - www.onlinedoctranslator.

com

Ilustrasi 13.17memberikan pengungkapan olehBarloworld Terbatas(ZAF) terkait dengan kewajiban

kontinjensinya.

Barloworld Terbatas

(R dalam jutaan) 2018 2017

Liabilitas kontinjensi (sebagian)
Jaminan kinerja yang diberikan kepada pelanggan, jaminan dan klaim lainnya 872 785
Komitmen pembelian kembali dan pembelian kembali yang tidak tercermin dalam laporan posisi 94 126
keuangan

Selama tahun 2018, divisi Peralatan Barloworld telah menandatangani perjanjian pembagian risiko sebesar 25%
dengan Caterpillar Financial di Afrika Selatan dan Portugal. Perjanjian pembagian risiko hanya terkait dengan profil
risiko pelanggan tertentu yang telah disepakati dan terkait dengan eksposur default dikurangi dengan pemulihan.
Pada tanggal 30 September 2018, eksposur maksimum jaminan ini diperkirakan sebesar R278 juta.

Pada bulan Oktober 2017, bisnis Barloworld Equipment South Africa (BWE SA) menerima pemberitahuan dari
Komisi Persaingan bahwa mereka sedang menyelidiki keluhan terhadap Asosiasi Penyewaan Pabrik Kontraktor
yang mana Barloworld Equipment menjadi anggotanya. Masalah ini sedang berlangsung tetapi tidak ada
tindakan yang diambil oleh Otoritas Persaingan.

Perusahaan dan anak perusahaannya secara terus-menerus tunduk pada berbagai pemeriksaan pajak dan bea
cukai di wilayah tempatnya beroperasi. Sementara dalam banyak kasus perusahaan berhasil mempertahankan
posisi pajak yang diambil, hasil dari beberapa audit sedang diperdebatkan. Apabila, berdasarkan pertimbangan
kami sendiri dan saran dari penasihat hukum eksternal, kami yakin ada kemungkinan besar grup tersebut
dinyatakan bertanggung jawab, penyisihan yang memadai telah diakui dalam laporan keuangan.

ILUSTRASI 13.17Pengungkapan Kewajiban Kontijensi

Aset Kontinjensi
Aaset kontinjensiadalah aktiva potensial yang timbul dari peristiwa masa lalu dan keberadaannya akan menjadi pasti
dengan terjadi atau tidak terjadinya peristiwa masa depan yang tidak pasti yang tidak sepenuhnya berada dalam kendali
perusahaan.[14]Aset kontinjensi yang umum adalah:

1. Kemungkinan penerimaan uang dari hadiah, sumbangan, dan bonus.

2. Kemungkinan pengembalian uang dari pemerintah dalam sengketa pajak.

3. Kasus pengadilan yang tertunda dengan kemungkinan hasil yang menguntungkan.

Aset kontinjensi tidak diakui pada laporan posisi keuangan. Jika realisasi aset kontinjensi hampir
pasti, maka tidak lagi dianggap sebagai aset kontinjensi dan diakui sebagai aset.Hampir pasti
umumnya ditafsirkan menjadi setidaknya probabilitas 90 persen atau lebih.
Aturan umum yang terkait dengan aset kontinjensi disajikan dalamIlustrasi 13.18.
 Hasil Kemungkinan* Perlakuan Akuntansi
Hampir pasti Setidaknya 90% kemungkinan Laporkan sebagai aset (tidak lagi bergantung).

Kemungkinan (lebih mungkin daripada 51–90% kemungkinan Membuka.

tidak)

Mungkin tapi tidak mungkin 5–50% Tidak diperlukan pengungkapan.

Terpencil Kurang dari 5% Tidak diperlukan pengungkapan.

*Dalam praktiknya, persentase untuk hampir pasti dan jauh mungkin menyimpang dari yang disajikan di sini.

ILUSTRASI 13.18Pedoman Aset Kontinjensi

Aset kontinjensi diungkapkan ketika arus masuk manfaat ekonomi dianggap lebih mungkin terjadi daripada tidak
terjadi (lebih besar dari 50 persen). Namun, penting agar pengungkapan aset kontinjensi menghindari memberikan
indikasi yang menyesatkan tentang kemungkinan munculnya pendapatan. Akibatnya, tidak mengherankan bahwa
ambang batas yang memungkinkan pengakuan aset kontinjensi lebih ketat daripada kewajiban.

Apa contoh aset kontinjensi yang menjadi aset untuk dicatat? Sebagai ilustrasi, asumsikan bahwa Marcus Realty
menyewakan sebuah properti kepadaMarks and Spencer plc (M&S)(GBR). Kontrak tersebut tidak dapat dibatalkan
selama lima tahun. Pada 1 Desember 2022, sebelum kontrak berakhir, M&S menarik diri dari kontrak dan
diharuskan membayar £245.000 sebagai penalti. Pada saat M&S membatalkan kontrak, piutang dan pendapatan
terkait harus dilaporkan oleh Marcus. Pengungkapan mencakup sifat dan, jika dapat dilakukan, estimasi dampak
keuangan dari aset tersebut.

Presentasi dan Analisis

TUJUAN PEMBELAJARAN4
Tunjukkan cara menyajikan dan menganalisis informasi terkait kewajiban.

Penyajian Kewajiban Lancar

Dalam praktiknya, kewajiban lancar biasanya dicatat dan dilaporkan dalam laporan keuangan pada
nilai jatuh tempo penuhnya.Karena periode waktu yang singkat, seringkali kurang dari satu tahun,
perbedaan antara nilai kini kewajiban lancar dan nilai jatuh tempo biasanya tidak besar. Profesi menerima
sebagai tidak material setiap sedikit lebih saji kewajiban yang dihasilkan dari membawa kewajiban lancar
pada nilai jatuh tempo.
Akun kewajiban lancar biasanya disajikan setelah kewajiban tidak lancar dalam laporan posisi
keuangan. Dalam bagian kewajiban saat ini, perusahaan dapat mencantumkan akun dalam urutan
jatuh tempo, dalam urutan jumlah yang menurun, atau dalam urutan preferensi likuidasi.Ilustrasi
13.19 menyajikan kutipan yang diadaptasi dariWilmar Internasional Terbatas's (SGP) laporan
keuangan yang mewakili laporan perusahaan besar.
 Wilmar Internasional Terbatas 31
Desember
(dalam ribuan)

Aset lancar 2018 2017

Persediaan $7.911.302 $8.223.606
Piutang usaha 4.349.147 4.101.058
Piutang keuangan lainnya 7.517.691 5.354.750
Aset non-keuangan lainnya 1.467.301 1.153.055
Instrumen keuangan derivatif 524.989 368.166
sekuritas investasi 326.164 421.328
Deposito bank lainnya 1.719.077 1.502.726
Saldo kas dan bank 1.650.478 1.454.708
$25.466.149 $22.579.397
Kewajiban lancar
Hutang usaha $1.441.729 $1.094.846
Hutang keuangan lainnya 1.492.732 1.397.906
Liabilitas non-keuangan lainnya 411.577 400.616
Instrumen keuangan derivatif 321.857 503.797
Pinjaman dan pinjaman 17.821.225 16.130.316
Utang pajak 139.746 159.648
$12.628.866 $19.687.129

ILUSTRASI 13.19Aset Lancar dan Kewajiban Lancar

Informasi rinci dan tambahan mengenai kewajiban lancar harus cukup untuk memenuhi persyaratan pengungkapan penuh.
Perusahaan harus secara jelas mengidentifikasi kewajiban yang dijamin, serta menunjukkan aset terkait yang dijaminkan. Jika
tanggal jatuh tempo kewajiban apa pun dapat diperpanjang, perusahaan harus mengungkapkan rinciannya. Perusahaan tidak
boleh mengimbangi kewajiban lancar dengan aset yang akan mereka terapkan pada likuidasi mereka. Seperti dibahas
sebelumnya, utang jangka panjang yang jatuh tempo dalam satu tahun diklasifikasikan sebagai kewajiban lancar.

Analisis Kewajiban Lancar

Perbedaan antara kewajiban lancar dan tidak lancar adalah penting. Ini memberikan informasi tentang likuiditas
perusahaan. Likuiditas mengenai kewajiban adalah waktu yang diharapkan untuk berlalu sebelum pembayarannya.
Dengan kata lain, liabilitas yang akan segera dibayar adalah liabilitas lancar. Perusahaan yang likuid lebih mampu
menahan penurunan keuangan. Selain itu, memiliki peluang yang lebih baik untuk memanfaatkan peluang investasi yang
berkembang.

Analis menggunakan rasio dasar tertentu seperti arus kas bersih yang disediakan oleh aktivitas operasi terhadap
kewajiban lancar, dan rasio perputaran piutang dan persediaan, untuk menilai likuiditas. Dua rasio lain yang
digunakan untuk menguji likuiditas adalah rasio lancar dan rasio uji asam.

Rasio saat ini

Iturasio saat iniadalah rasio total aktiva lancar terhadap total kewajiban lancar.Ilustrasi 13.20
menunjukkan rumusnya.

Aset lancar
Rasio saat ini =
Kewajiban Lancar

ILUSTRASI 13.20Formula untuk Current Ratio

Rasio sering dinyatakan sebagai cakupan berkali-kali. Terkadang disebut denganrasio modal kerja
karena modal kerja adalah kelebihan aset lancar atas kewajiban lancar.
Rasio lancar yang memuaskan tidak memberikan informasi tentang porsi aset lancar yang mungkin terikat dalam
persediaan yang bergerak lambat. Dengan persediaan, terutama bahan mentah dan barang dalam proses, ada
pertanyaan tentang berapa lama waktu yang dibutuhkan untuk mengubahnya menjadi produk jadi dan apa yang pada
akhirnya akan direalisasikan dalam penjualan barang dagangan. Menghilangkan persediaan, bersama dengan biaya
dibayar di muka, dari jumlah aktiva lancar dapat memberikan informasi yang lebih baik untuk kreditur jangka pendek.
Oleh karena itu, beberapa analis menggunakan rasio uji asam sebagai pengganti rasio lancar.

Rasio Uji Asam

Banyak analis menyukai anuji asamataurasio cepatyang menghubungkan total kewajiban lancar dengan kas,
investasi jangka pendek, dan piutang.Ilustrasi 13.21menunjukkan rumus untuk rasio ini. Seperti yang Anda
lihat, rasio uji asam tidak termasuk persediaan dan biaya dibayar di muka.

Kas + Investasi Jangka Pendek + Piutang Bersih

Rasio Uji Asam=
Kewajiban Lancar
ILUSTRASI 13.21Rumus Rasio Uji Asam
Untuk mengilustrasikan perhitungan kedua rasio ini, kami menggunakan informasi untukWilmar
Internasional Terbatas(SGP) diIlustrasi 13.19 .Ilustrasi 13.22menunjukkan perhitungan rasio arus dan uji
asam untuk Wilmar.

Aset lancar $25.466.149

Rasio Lancar = = =2,02 kali
Kewajiban Lancar $12.628.866
Kas + Investasi Jangka Pendek + Piutang Bersih $16.087.546
Rasio Uji Asam = = =1.27
Kewajiban Lancar $12.628.866

ILUSTRASI 13.22Perhitungan Rasio Arus dan Uji Asam untuk Wilmar

Tinjau dan Praktek

Tinjauan Istilah Kunci

akumulasi hak
penilaian rasio uji
asam (cepat).
bonus garansi tipe
jaminan
dividen tunai yang dibayarkan

klaim
absen yang dikompensasi

kewajiban konstruktif
aset kontinjensi
kewajiban kontinjensi

kewajiban saat ini

jatuh tempo saat ini dari rasio lancar utang

jangka panjang

kewajiban kewajiban
lingkungan
proses pengadilan

hak yang tidak dapat diakumulasikan

wesel bayar (trade notes payable) kontrak

yang memberatkan

siklus operasi
preferensi dividen tunggakan
premi
mungkin
persediaan

restrukturisasi

asuransi diri deposito tunai yang

dapat dikembalikan

jaminan jenis layanan

kewajiban jangka pendek diharapkan akan dibiayai kembali

pajak Jaminan Sosial

hutang dagang
utang wesel dagang

pendapatan diterima di muka

Pajak Pertambahan Nilai

hak pribadi
hampir pasti
jaminan
rasio modal kerja

Ulasan Tujuan Pembelajaran

1Jelaskan sifat, penilaian, dan pelaporan kewajiban lancar.

Kewajiban lancar. Liabilitas lancar umumnya dilaporkan jika terdapat salah satu dari dua kondisi: (1) liabilitas diharapkan
akan diselesaikan dalam siklus operasi normalnya, atau (2) liabilitas diharapkan akan diselesaikan dalam waktu 12 bulan
setelah tanggal pelaporan. Definisi ini telah diterima secara luas karena mengakui siklus operasi dengan panjang yang
bervariasi di industri yang berbeda. Secara teoritis, kewajiban harus diukur dengan nilai sekarang dari pengeluaran kas di
masa depan yang diperlukan untuk melikuidasinya. Dalam praktiknya, perusahaan biasanya mencatat dan melaporkan
kewajiban lancar pada nilai jatuh tempo penuhnya.
Ada beberapa jenis kewajiban lancar, seperti (1) hutang usaha, (2) wesel bayar, (3) hutang jangka panjang yang
jatuh tempo dalam satu tahun, (4) hutang dividen, (5) uang muka dan simpanan pelanggan, (6) pendapatan
diterima dimuka, (7) hutang pajak, dan (8) kewajiban terkait karyawan.

Hutang jangka pendek diharapkan akan dibiayai kembali. Kewajiban jangka pendek dikecualikan dari kewajiban lancar
jika, pada tanggal pelaporan, perusahaan memiliki hak untuk menunda penyelesaian kewajiban (misalnya, pembiayaan
kembali) untuk setidaknya 12 bulan setelah tanggal pelaporan.

Tanggung jawab terkait karyawanS. Kewajiban terkait karyawan adalah (1) pemotongan
gaji, (2) cuti berbayar, dan (3) perjanjian bonus.

2Menjelaskan akuntansi untuk berbagai jenis provisi.

Provisi adalah liabilitas dengan waktu atau jumlah yang tidak pasti (terkadang disebut sebagai estimasi
liabilitas). Ketentuan sangat umum dan dapat dilaporkan sebagai lancar atau tidak lancar tergantung
pada tanggal pembayaran yang diharapkan. Jenis provisi yang umum adalah (1) kewajiban litigasi, (2)
kewajiban jaminan, (3) pembayaran imbalan, (4) kewajiban lingkungan, (5) kewajiban berat, dan (6)
kewajiban restrukturisasi. Perusahaan mengakui beban dan kewajiban terkait untuk provisi hanya jika
tiga kondisi berikut dipenuhi: (1) perusahaan memiliki kewajiban kini (hukum atau konstruktif) sebagai
akibat dari peristiwa masa lalu, (2) kemungkinan arus keluar sumber daya yang mengandung manfaat
ekonomi diperlukan untuk menyelesaikan kewajiban, dan (3) estimasi yang andal mengenai jumlah
kewajiban dapat dibuat.

3Jelaskan akuntansi untuk kontinjensi kerugian dan keuntungan.

Liabilitas kontinjensi tidak diakui dalam laporan keuangan karena merupakan kewajiban yang mungkin
terjadi (belum dikonfirmasi sebagai kewajiban kini) atau merupakan kewajiban kini tetapi kemungkinan
besar tidak diperlukan pembayaran atau estimasi yang andal atas kewajiban tersebut tidak dapat dibuat.

Aset kontinjensi tidak diakui pada laporan posisi keuangan. Jika realisasi aset kontinjensi hampir
pasti, maka tidak lagi dianggap sebagai aset kontinjensi dan diakui sebagai aset. Hampir pasti secara
umum ditafsirkan sebagai setidaknya probabilitas 90 persen atau lebih.

4Tunjukkan cara menyajikan dan menganalisis informasi terkait kewajiban.

Kewajiban lancar biasanya dicatat dan dilaporkan dalam laporan keuangan pada nilai jatuh tempo penuh. Kewajiban
lancar biasanya disajikan setelah kewajiban tidak lancar dalam laporan posisi keuangan. Dalam bagian kewajiban saat ini,
perusahaan dapat mencantumkan akun dalam urutan jatuh tempo, dalam urutan jumlah yang menurun, atau dalam
urutan preferensi likuidasi. Dua rasio yang digunakan untuk menganalisis likuiditas adalah rasio lancar dan rasio uji asam.

Tinjauan dan Latihan yang Disempurnakan

Buka online untuk pertanyaan pilihan ganda dengan solusi, tinjau latihan dengan solusi, dan glosarium
lengkap semua istilah kunci.

Latihan Soal

Di bawah ini adalah transaksi-transaksi pilihan Baileys' Department Store untuk tahun berjalan yang berakhir pada 31
Desember.

1. Pada tanggal 5 Desember, toko menerima $500 dari Jackson Players sebagai deposit yang akan dikembalikan setelah furnitur
tertentu yang akan digunakan dalam produksi panggung dikembalikan pada tanggal 15 Januari.
 2. Selama bulan Desember, penjualan tunai berjumlah $798.000, termasuk pajak penjualan 5% yang harus
disetorkan ke negara bagian pada tanggal lima belas bulan berikutnya.

3. Pada tanggal 10 Desember, toko tersebut membeli secara tunai tiga truk pengiriman seharga $120.000. Truk tersebut
dibeli di negara bagian yang menerapkan pajak penjualan 5%.

4. Baileys' memutuskan akan menelan biaya $100.000 untuk memulihkan area (dianggap sebagai perbaikan lahan)
di sekitar salah satu tempat parkirnya, saat toko tutup dalam 2 tahun. Baileys memperkirakan nilai wajar
kewajiban pada tanggal 31 Desember adalah $84.000.

5. Sebagai akibat dari kecelakaan yang tidak diasuransikan selama tahun tersebut, gugatan cedera pribadi sebesar $350.000 dan
$60.000 telah diajukan terhadap perusahaan. Ini adalah penilaian penasihat hukum Baileys bahwa hasil yang tidak
menguntungkan tidak mungkin terjadi dalam kasus $60.000, tetapi putusan yang tidak menguntungkan yang mendekati $250.000
(diperkirakan secara andal) mungkin akan menghasilkan kasus $350.000.

6. Divisi toko Baileys di Midwest, yang terdiri dari 12 toko di “Tornado Alley,” tidak dapat diasuransikan karena risiko
khusus cedera pada pelanggan dan karyawan, kerugian akibat cuaca buruk, dan standar konstruksi di bawah
standar di mal yang lebih tua. Tahun 2022 dianggap sebagai salah satu tahun teraman (paling beruntung) dalam
sejarah divisi tersebut karena tidak ada kerugian akibat cedera atau korban jiwa yang diderita. Setelah menderita
rata-rata tiga korban dalam setahun dalam dekade terakhir (berkisar antara $60.000 hingga $700.000),
manajemen yakin bahwa tahun depan perusahaan mungkin tidak akan seberuntung itu.

Instruksi

A. Persiapkan semua entri jurnal yang diperlukan untuk mencatat transaksi yang disebutkan di atas saat terjadi dan entri
jurnal penyesuaian apa pun yang terkait dengan transaksi yang diperlukan untuk menyajikan laporan keuangan yang
wajar pada 31 Desember. Beri tanggal setiap entri. Untuk penyederhanaan, asumsikan jurnal penyesuaian dicatat hanya
sekali setahun pada tanggal 31 Desember.

B. Untuk item 5 dan 6, tunjukkan apa yang harus dilaporkan relatif terhadap setiap situasi dalam laporan
keuangan dan catatan yang menyertainya. Jelaskan mengapa.

Larutan

A.
1. 5 Desember Uang tunai 500
Karena Pelanggan 500
2. 1–31 Desember Uang tunai 798.000
Pendapatan Penjualan ($798.000 ÷ 1,05) 760.000
Hutang Pajak Penjualan ($760.000 × 0,05) 38.000
3. 10 Desember Truk ($120.000 × 1,05) 126.000
Uang tunai 126.000
4. 31 Desember Perbaikan Lahan 84.000
Kewajiban Lingkungan 84.000
5. Kerugian Gugatan 250.000
Kewajiban Gugatan 250.000
6. Tidak perlu masuk.
B.
5. Kerugian dan liabilitas telah dicatat dalam kasus pertama dengan asumsi (i) tersedia
informasi yang mengindikasikan kemungkinan besar liabilitas telah timbul pada tanggal
laporan keuangan dan (ii) jumlahnya dapat diestimasi secara wajar. Yaitu terjadinya
 kecelakaan yang tidak diasuransikan selama tahun tersebut ditambah tuntutan cedera yang belum terselesaikan dan perkiraan
kemungkinan kerugian dari pengacara membutuhkan pengakuan atas kemungkinan kerugian.

6. Meskipun divisi toko Baileys Midwest tidak dapat diasuransikan karena risiko tinggi dan telah
mengalami kerugian berulang di masa lalu, pada tanggal laporan posisi keuangan tidak ada
aset yang mengalami penurunan nilai atau kewajiban yang timbul, juga tidak ada jumlah yang
dapat diestimasi secara wajar. Oleh karena itu, situasi ini tidak memenuhi kriteria pengakuan
kerugian kontinjensi. Selain itu, kecuali telah terjadi kecelakaan atau terdapat beberapa bukti
lain yang menunjukkan penurunan nilai suatu aset sebelum penerbitan laporan keuangan,
tidak diperlukan pengungkapan relatif terhadap kontinjensi kerugian. Pengungkapan
diperlukan ketika satu atau lebih kriteria kerugian kontinjensi tidak terpenuhi, dan ada
kemungkinan yang masuk akal bahwa kewajiban telah timbul atau aset mengalami
penurunan nilai,

Latihan, Masalah, Video Penelusuran Solusi Masalah, Aktivitas Analisis Data, dan banyak lagi alat
penilaian dan sumber daya tersedia untuk latihan di courseware online Wiley.

Pertanyaan

1.Bedakan antara kewajiban lancar dan kewajiban tidak lancar.

2.Asumsikan bahwa teman Anda Hans Jensen, seorang jurusan musik, meminta Anda untuk mendefinisikan dan
mendiskusikan sifat kewajiban. Bantu dia dengan menyiapkan definisi liabilitas dan dengan menjelaskan kepadanya
apa yang Anda yakini sebagai elemen atau faktor yang melekat dalam konsep liabilitas.

3.Mengapa bagian kewajiban dari laporan posisi keuangan sangat penting bagi para bankir?

4.Bagaimana hubungan kewajiban lancar dengan siklus operasi perusahaan?

5.Leong Hock, seorang analis pinjaman yang baru dipekerjakan, sedang memeriksa kewajiban lancar dari pemohon pinjaman perusahaan.
Dia mengamati bahwa pendapatan diterima di muka telah menurun pada tahun berjalan dibandingkan dengan tahun sebelumnya. Apakah
ini merupakan indikator positif tentang likuiditas klien? Menjelaskan.

6.Bagaimana nilai sekarang terkait dengan konsep liabilitas?

7.Jelaskan cara menghitung wesel bayar tanpa bunga.
8.Bagaimana seharusnya hutang yang dapat ditarik oleh kreditur dilaporkan dalam laporan keuangan debitur?

9.Dalam kondisi apa kewajiban jangka pendek harus dikeluarkan dari kewajiban lancar?
10.Bukti apa yang diperlukan untuk menunjukkan kemampuan menunda penyelesaian utang jangka pendek?

11.Mendiskusikan perlakuan atau pengungkapan akuntansi yang harus diberikan pada dividen tunai yang diumumkan tetapi
belum dibayar; dividen yang terakumulasi tetapi tidak diumumkan atas saham preferen kumulatif; dan dividen saham yang dapat
dibagikan.

12.Bagaimana pendapatan diterima di muka muncul? Mengapa dapat diklasifikasikan dengan benar sebagai kewajiban lancar?
Berikan beberapa contoh kegiatan bisnis yang menghasilkan pendapatan diterima di muka.

13.Apa itu absen berkompensasi?

14.Dalam kondisi apa pemberi kerja harus menanggung kewajiban atas biaya cuti yang dikompensasi?
15.Apa yang dimaksud dengan istilah hak vested, hak akumulasi, dan hak non-akumulasi sehubungan
dengan cuti berkompensasi? Jelaskan signifikansi akuntansi mereka.
16.Faith Battle mengoperasikan toko makanan kesehatan, dan dia adalah satu-satunya karyawan. Bisnisnya berkembang, dan dia
mempertimbangkan untuk mempekerjakan beberapa staf tambahan untuk membantunya di toko. Jelaskan kepadanya berbagai
pemotongan gaji yang harus dia pertanggungjawabkan, termasuk potensi dampaknya terhadap laporan keuangannya, jika dia
mempekerjakan staf tambahan.
17.Jelaskan perbedaan antara pajak pertambahan nilai dan pajak penjualan.

18.Definisikan ketentuan, dan berikan tiga contoh ketentuan.

19.Dalam kondisi apa provisi harus dicatat?
20.Bedakan antara kewajiban lancar, seperti hutang dagang, dan provisi.
21.Bagaimana istilah "kemungkinan" dan "hampir pasti" terkait dengan ketentuan dan kontinjensi?
22.Jelaskan perbedaan antara kewajiban hukum dan kewajiban konstruktif.
23.Jelaskan akuntansi untuk jaminan jenis jaminan.
24.Grant plc memiliki tahun yang memecahkan rekor dalam hal pertumbuhan penjualan dan profitabilitas. Namun, riset
pasar menunjukkan bahwa perusahaan akan mengalami kerugian operasional di dua bisnis utamanya tahun depan.
Pengendali telah mengusulkan agar perusahaan membukukan penyisihan untuk kerugian di masa depan ini tahun ini
karena mampu mengambil alih dan masih menunjukkan hasil yang baik. Beri tahu pengontrol tentang kelayakan muatan
ini.

25.Apa perbedaan jaminan jenis jaminan dari jaminan jenis layanan?

26.Apa itu kontrak yang memberatkan? Berikan dua contoh kontrak yang memberatkan.

27.Tentukan restrukturisasi. Biaya apa yang tidak boleh ditambahkan dalam restrukturisasi?

28.Kapan perusahaan harus mengakui ketentuan lingkungan?

29.Haruskah kewajiban dicatat untuk risiko kerugian karena kurangnya pertanggungan asuransi? Membahas.

30.Faktor apa yang harus dipertimbangkan dalam menentukan apakah akan mencatat kewajiban untuk proses pengadilan
yang tertunda? Untuk litigasi yang terancam?

31.Dalam bagian kewajiban saat ini, menurut Anda bagaimana seharusnya akun-akun tersebut dicantumkan? Pertahankan
posisi Anda.

32.Bagaimana rasio uji asam berbeda dari rasio saat ini? Bagaimana mereka mirip?
33.Kapan kewajiban untuk masing-masing item berikut harus dicatat dalam pembukuan bisnis
biasa?

A. Perolehan barang dengan pembelian secara kredit.

B. Kontrak yang memberatkan.

C. Bonus khusus untuk karyawan.

D. Jaminan.
e. Pembayaran bagi hasil.

Latihan Singkat
BE13.1(LO 1)Roley SA menggunakan sistem persediaan periodik dan metode akuntansi bruto untuk diskon pembelian. Pada
tanggal 1 Juli, Roley membeli inventaris senilai €60.000, syarat 2/10, n/30, titik pengiriman FOB. Roley membayar ongkos angkut
sebesar €1.200. Pada tanggal 3 Juli, Roley mengembalikan barang yang rusak dan menerima kredit sebesar €6.000. Pada 10 Juli,
Roley membayar barang tersebut. Persiapkan semua entri jurnal yang diperlukan untuk Roley.

BE13.2(LO 1)Upland Company meminjam $40.000 pada tanggal 1 November 2021, dengan menandatangani wesel 3
bulan senilai $40.000, 9%. Persiapkan entri Upland 1 November 2021; jurnal penyesuaian tahunan 31 Desember 2021;
dan entri 1 Februari 2022.

BE13.3(LO 1)Takemoto Ltd. meminjam ¥60.000.000 pada tanggal 1 November 2021, dengan
menandatangani wesel tanpa bunga ¥61.350.000 3 bulan. Persiapkan entri Takemoto 1 November 2021;
jurnal penyesuaian tahunan 31 Desember 2021; dan entri 1 Februari 2022.
BE13.4(LO 1)Pada tanggal 31 Desember 2021, Burr AG berutang €500.000 atas wesel bayar yang jatuh tempo pada tanggal 15 Februari 2022. (a) Jika Burr

mengharapkan untuk membiayai kembali kewajiban tersebut dengan menerbitkan wesel jangka panjang pada tanggal 14 Februari dan
menggunakan hasil untuk melunasi wesel jatuh tempo 15 Februari, berapa banyak (jika ada) dari €500.000 yang harus dilaporkan
sebagai kewajiban lancar pada tanggal 31 Desember 2021? (b) Jika Burr melunasi wesel pada tanggal 15 Februari 2022, dan
kemudian meminjam €1.000.000 dalam jangka panjang pada tanggal 1 Maret, berapa banyak (jika ada) dari €500.000 yang harus
dilaporkan sebagai kewajiban lancar pada tanggal 31 Desember , 2021, akhir tahun fiskal?

BE13.5(LO 1)Herzog SE memiliki utang jangka panjang dengan jatuh tempo pada tanggal 2 November 2023. Pada tanggal 10
Oktober 2021, Herzog SE melanggar perjanjian terkait utang ini dan pinjaman menjadi jatuh tempo sesuai permintaan. Herzog
mencapai kesepakatan dengan pemberi pinjaman pada 5 Januari 2022, untuk memberikan pengabaian atas pelanggaran
tersebut. Tanggal pelaporan laporan keuangan adalah 31 Desember 2021, dan laporan keuangan diotorisasi untuk diterbitkan
pada tanggal 16 Maret 2022. Jelaskan apakah kewajiban utang harus diklasifikasikan sebagai lancar atau tidak lancar.

BE13.6(LO 1)Majalah Sport Pro menjual 12.000 langganan tahunan pada 1 Agustus 2022, masing-masing seharga
€18. Persiapkan entri jurnal Sport Pro 1 Agustus 2022 dan entri penyesuaian tahunan 31 Desember 2022.

BE13.7(LO 1)Dillons AS melakukan penjualan kredit sebesar €30.000 yang dikenakan PPN 6%. Perusahaan juga
melakukan penjualan tunai dengan total €20.670 termasuk PPN 6%. (a) Buatlah ayat jurnal untuk mencatat penjualan
kredit Dillons. (b) Buatlah ayat jurnal untuk mencatat penjualan tunai Dillons.

BE13.8(LO 1)Henning plc menjual produknya kepada Len Taylor, seorang perorangan, seharga €5.000. Penjualan
tersebut dikenakan PPN sebesar 15%. Siapkan entri jurnal untuk mencatat penjualan oleh Henning.

BE13.9(LO 1)Gaji mingguan Lexington AG sebesar €24.000 termasuk pajak Jaminan Sosial yang dipotong
sebesar €1.920, pajak penghasilan dipotong sebesar €2.990, dan premi asuransi dipotong sebesar €250.
Siapkan ayat jurnal untuk mencatat gaji Lexington.

BE13.10(LO 1)Kasten SA memberikan liburan berbayar kepada karyawannya. Pada tanggal 31 Desember 2022, masing-
masing 30 karyawan mendapatkan 2 minggu waktu liburan. Gaji rata-rata karyawan adalah €700 per minggu. Siapkan
jurnal penyesuaian Kasten 31 Desember 2022.

BE13.11(LO 1)Mayaguez Ltd. memberikan bonus kepada petugasnya berdasarkan pendapatan bersih. Untuk tahun 2021, total
bonus £350.000 dan dibayarkan pada tanggal 15 Februari 2022. Persiapkan entri penyesuaian Mayaguez tanggal 31 Desember
2021 dan entri penyesuaian tanggal 15 Februari 2022.

BE13.12(LO 2, 3)Scorcese A.Ş. terlibat dalam tuntutan hukum pada tanggal 31 Desember 2022. (a) Siapkan entri 31 Desember dengan
asumsi Scorcese kemungkinan akan bertanggung jawab atas 900.000 sebagai akibat dari gugatan ini. (b) Siapkan entri 31 Desember, jika
ada, dengan asumsi demikianbukankemungkinan bahwa Scorcese akan bertanggung jawab atas pembayaran apa pun sebagai akibat
dari gugatan ini.

BE13.13(LO 2, 3)Perusahaan Buchanan baru-baru ini digugat oleh pesaing karena pelanggaran paten. Pengacara telah
menentukan bahwa kemungkinan besar Buchanan akan kalah dalam kasus tersebut dan perkiraan wajar dari kerusakan yang
harus dibayar oleh Buchanan adalah $300.000. Sehubungan dengan kasus ini, Buchanan sedang mempertimbangkan untuk
menetapkan tunjangan asuransi diri sebesar $100.000. Entri atau entri apa, jika ada, yang harus dicatat Buchanan untuk mengakui
ketentuan ini?

BE13.14(LO2)Pengebor Calaf membangun dan mengoperasikan anjungan minyak lepas pantai pada 1 Januari 2022,
dengan biaya £10.000.000. Calaf memperkirakan akan menelan biaya £1.000.000 untuk membongkar dan menghapus
platform pada akhir masa manfaatnya dalam 10 tahun, yang wajib dilakukan secara hukum. (Nilai wajar per 1 Januari
2022, biaya pembongkaran dan pemindahan adalah £450.000.) Buatlah jurnal untuk mencatat kewajiban lingkungan.

BE13.15(LO2)Streep Factory memberikan garansi 2 tahun untuk salah satu produknya yang pertama kali dijual pada tahun
2022. Streep menjual produk senilai $1.000.000 yang tunduk pada garansi. Streep mengharapkan biaya garansi sebesar
$125.000 selama 2 tahun ke depan. Pada tahun itu, Streep menghabiskan $70.000 untuk melayani klaim garansi. Siapkan entri
jurnal Streep untuk mencatat penjualan (abaikan harga pokok penjualan) dan entri penyesuaian 31 Desember, dengan asumsi
pengeluaran adalah biaya persediaan.

BE13.16(LO2)Leppard AG menjual pemutar DVD. Perusahaan juga menawarkan pelanggannya kontrak garansi 4 tahun.
Di awal tahun 2022, Leppard menjual 20.000 kontrak garansi masing-masing seharga €99. Perusahaan membelanjakan
€180.000 untuk servis garansi selama tahun 2022. Siapkan entri jurnal Leppard untuk (a) penjualan
kontrak, (b) biaya pemeliharaan garansi, dan (c) pengakuan pendapatan garansi. Asumsikan biaya
layanan adalah biaya persediaan.
BE13.17(LO2)Wynn Company menawarkan satu set blok bangunan kepada pelanggan yang mengirimkan 3 tutup kotak dari
sereal Wynn, bersama dengan 50¢. Set blok berharga Wynn $1,10 masing-masing untuk dibeli dan masing-masing 60¢ untuk
dikirimkan ke pelanggan. Selama tahun 2022, Wynn menjual 1.200.000 kotak sereal. Perusahaan mengharapkan 30% dari tutup
kotak akan dikirim. Selama tahun 2022, 120.000 tutup kotak telah ditebus. Persiapkan jurnal penyesuaian Wynn 31 Desember
2022.

BE13.18(LO 2, 3)Perusahaan Kargo membeli tanah dari Perusahaan Bahaya seharga €20.000.000 pada tanggal 13 September 2022. Pada
tanggal 31 Oktober 2022, diketahui bahwa lokasi tersebut telah terkontaminasi. Akibatnya, Cargo menuntut Hazard sebesar €4.000.000.
Pengacara Cargo percaya bahwa peluang mereka untuk memenangkan kasus ini adalah 75%. Tunjukkan bagaimana Cargo harus
mempertanggungjawabkan gugatan ini pada tanggal 31 Desember 2022.

BE13.19(LO2)Manajemen di Eli plc telah memutuskan untuk menutup salah satu pabriknya. Pihaknya akan terus mengoperasikan
pabrik tersebut selama kurang lebih satu tahun. Ini mengantisipasi biaya berikut yang akan dikeluarkan sebagai akibat dari
penutupan ini: (1) biaya kompensasi penghentian, (2) biaya pemasaran untuk mengubah citra perusahaan, (3) kerugian di masa
depan untuk mempertahankan pabrik tetap buka selama satu tahun lagi, dan (4 ) biaya terminasi sewa terkait dengan penutupan.
Tunjukkan mana, jika ada, dari biaya ini yang tidak boleh dianggap sebagai biaya restrukturisasi untuk tujuan pembentukan
provisi.

BE13.20(LO2)Luckert NV memutuskan untuk membatalkan sewa properti yang ada di salah satu divisinya, karena operasinya di
area ini tidak lagi menguntungkan. Sayangnya, Luckert memiliki sewa yang tidak dapat dibatalkan dan tidak dapat menyewakan
kembali properti tersebut. Nilai sekarang dari pembayaran sewa masa depan berdasarkan sewa adalah €2.000.000. Hukuman
untuk membatalkan sewa adalah €1.450.000. Siapkan entri jurnal untuk mencatat pembatalan ini.

Latihan

E13.1(LO 1)(Laporan Klasifikasi Posisi Keuangan)Pertimbangkan hal-hal berikut.

A. Pembayaran liburan yang masih harus dibayar.

B. Hutang pajak penghasilan.

C. Garansi tipe layanan pada penjualan peralatan.

D. Pajak Jaminan Sosial terutang.

e. Klaim cedera pribadi tertunda.

F. Bonus yang belum dibayarkan kepada petugas.

G. Deposit yang diterima dari pelanggan untuk menjamin pelaksanaan kontrak.

H. Pajak pertambahan nilai terutang.

Saya. Sertifikat hadiah dijual kepada pelanggan tetapi belum ditukarkan.

J. Penawaran premium luar biasa.

k. Akun hutang.
l. Potongan gaji karyawan tidak dibayarkan.
M. Hutang jangka panjang yang jatuh tempo dalam satu tahun harus dibayar dari aset lancar.

N. Dividen tunai diumumkan tetapi belum dibayarkan.

Hai. Dividen tunggakan pada saham preferensi.

P. Pinjaman kepada petugas.

Instruksi
Bagaimana masing-masing item sebelumnya dilaporkan pada laporan posisi keuangan?
E13.2(LO 1)(Utang Usaha dan Wesel Bayar)Berikut ini adalah transaksi 2022 Darby Corporation yang
dipilih.

1 September Membeli persediaan dari Orion Company secara kredit sebesar $50.000. Darby mencatat pembelian kotor dan
menggunakan sistem persediaan periodik.
1 Oktober Menerbitkan wesel senilai $50.000, 12 bulan, 8% kepada Orion sebagai pembayaran rekening.

1 Oktober Meminjam $75.000 dari Shore Bank dengan menandatangani wesel 12 bulan tanpa bunga senilai
$81.000.

Instruksi

A. Siapkan entri jurnal untuk transaksi yang dipilih di atas.

B. Buatlah ayat jurnal penyesuaian pada tanggal 31 Desember.

C. Hitung total kewajiban bersih yang akan dilaporkan pada laporan posisi keuangan 31 Desember untuk:

1. Wesel berbunga.
2. Wesel tanpa bunga.

E13.3(LO 1)(Refinancing Utang Jangka Pendek)Pada tanggal 31 Desember 2021, Alexander AG memiliki hutang jangka
pendek sebesar €1.200.000 dalam bentuk wesel bayar yang jatuh tempo pada tanggal 2 Februari 2022. Pada tanggal 21
Januari 2022, perusahaan menerbitkan 25.000 saham biasa seharga €36 per saham, menerima €900.000 hasil setelah biaya
broker dan biaya penerbitan lainnya. Pada tanggal 2 Februari 2022, hasil dari penjualan saham, ditambah dengan uang
tunai €300.000 tambahan, digunakan untuk melikuidasi utang €1.200.000. Laporan posisi keuangan 31 Desember 2021
diotorisasi untuk diterbitkan pada tanggal 23 Februari 2022.

Instruksi
Tunjukkan bagaimana utang jangka pendek €1.200.000 harus disajikan pada laporan posisi
keuangan 31 Desember 2021.

E13.4(LO 1)(Refinancing Utang Jangka Pendek)CFO untuk Yong Corporation sedang berdiskusi dengan
CEO perusahaan terkait dengan kewajiban jangka pendek perusahaan. Saat ini, rasio lancar dan rasio uji
asam untuk perusahaan cukup rendah, dan CEO bertanya-tanya apakah kewajiban jangka pendek ini dapat
direklasifikasi menjadi jangka panjang. Tanggal pelaporan keuangan adalah 31 Desember 2021. Dua
kewajiban jangka pendek telah dibahas, dan tindakan berikut diambil oleh CFO.
Kewajiban Jangka Pendek A:Yong memiliki kewajiban jangka pendek $50.000 yang jatuh tempo pada 1 Maret 2022. CFO
berdiskusi dengan pemberi pinjaman apakah pembayaran dapat diperpanjang hingga 1 Maret 2024, asalkan Yong setuju untuk
memberikan jaminan tambahan. Kesepakatan dicapai pada tanggal 1 Februari 2022 untuk mengubah persyaratan pinjaman guna
memperpanjang jatuh tempo kewajiban tersebut menjadi 1 Maret 2024. Laporan keuangan diotorisasi untuk diterbitkan pada
tanggal 1 April 2022.

Kewajiban Jangka Pendek B:Yong juga memiliki kewajiban jangka pendek lainnya sebesar $120.000 yang jatuh tempo pada 15
Februari 2022. Dalam pembahasannya dengan pemberi pinjaman, pemberi pinjaman setuju untuk memperpanjang tanggal jatuh
tempo hingga 1 Februari 2023. Perjanjian tersebut ditandatangani pada 18 Desember 2021. pernyataan resmi untuk diterbitkan pada
tanggal 31 Maret 2022.

Instruksi
Tunjukkan bagaimana transaksi ini harus dilaporkan pada tanggal 31 Desember 2021, di laporan posisi
keuangan Yong.

E13.5(LO 1)(Klasifikasi Utang)Disajikan di bawah ini adalah empat situasi berbeda yang terkait dengan kewajiban
utang Mckee plc. Tanggal pelaporan keuangan Mckee berikutnya adalah 31 Desember 2021. Laporan keuangan
disahkan untuk diterbitkan pada 1 Maret 2022.
 1. Mckee memiliki kewajiban hutang yang jatuh tempo pada tanggal 31 Desember 2024. Hutang tersebut dapat diminta oleh
pemberi pinjaman kapan saja.

2. Mckee juga memiliki kewajiban jangka panjang yang akan jatuh tempo pada tanggal 1 Desember 2023. Pada tanggal 10 November
2021, Mckee melanggar perjanjian atas kewajiban utangnya dan pinjaman akan jatuh tempo sesuai permintaan. Kesepakatan
dicapai untuk memberikan pengabaian pelanggaran pada 8 Desember 2021.

3. Mckee memiliki kewajiban jangka panjang sebesar £400.000, yang jatuh tempo selama 4 tahun sebesar £100.000
per tahun. Kewajiban tersebut bertanggal 1 November 2021, dan tanggal jatuh tempo pertama adalah 1
November 2022.

4. Mckee memiliki kewajiban jangka pendek yang jatuh tempo pada 15 Februari 2022. Pemberi pinjaman setuju untuk memperpanjang
tanggal jatuh tempo pinjaman ini hingga 15 Februari 2024. Perjanjian perpanjangan ditandatangani pada 15 Januari 2022.

Instruksi
Tunjukkan bagaimana masing-masing kewajiban hutang ini dilaporkan pada laporan posisi keuangan Mckee pada tanggal 31
Desember 2021.

E13.6(LO 1)(Kehilangan Kompensasi)Matthewson SA mulai beroperasi pada 2 Januari 2021. Perusahaan ini
mempekerjakan 9 orang yang bekerja 8 jam sehari dan dibayar per jam. Setiap karyawan mendapatkan 10 hari libur
berbayar dan 6 hari sakit berbayar setiap tahun. Hari liburan dapat diambil setelah 15 Januari tahun berikutnya setelah
tahun di mana mereka diperoleh. Hari sakit dapat diambil segera setelah diperoleh; hari sakit yang tidak terpakai
menumpuk. Informasi tambahan adalah sebagai berikut.

Aktual Per Jam Hari Liburan Digunakan Hari Sakit Digunakan

Upah rata-rata oleh Setiap Karyawan oleh Setiap Karyawan

2021 2022 2021 2022 2021 2022

€12 €13 0 9 4 5
Matthewson telah memilih untuk mengakumulasikan biaya cuti yang dikompensasikan dengan tarif gaji yang berlaku selama periode saat
diperoleh dan untuk mengakumulasikan gaji sakit saat diperoleh.

Instruksi

A. Buatlah ayat jurnal untuk mencatat transaksi terkait cuti berimbalan selama tahun 2021 dan
2022.
B. Hitunglah jumlah kewajiban atas cuti berimbalan yang harus dilaporkan pada laporan posisi
keuangan pada tanggal 31 Desember 2021 dan 2022.

E13.7(LO 1)(Kehilangan Kompensasi)Gunakan informasi yang sama seperti di E13.6, kecuali bahwa Matthewson SA telah memilih (1)
untuk tidak menambah cuti sakit berbayar sampai digunakan dan (2) menambah waktu liburan dengan tingkat pembayaran yang
diharapkan di masa depan tanpa diskon. Perusahaan menggunakan tarif yang diproyeksikan berikut untuk menambah waktu liburan.

Tahun Di Liburan Yang Mana Tingkat Bayaran Masa Depan yang Diproyeksikan

Waktu diperoleh Digunakan untuk Memperoleh Bayaran Liburan

2021 €12,90
2022 13.70

Instruksi

A. Buatlah ayat jurnal untuk mencatat transaksi terkait cuti berimbalan selama tahun 2021 dan
2022.
B. Hitunglah jumlah kewajiban atas cuti berimbalan yang harus dilaporkan pada laporan posisi
keuangan pada tanggal 31 Desember 2021 dan 2022.
E13.8(LO 1)(Entri Penyesuaian untuk Pajak Penjualan dan PPN)Selama bulan Juni, Butik Danielle memiliki
penjualan tunai sebesar R$265.000 dan penjualan kredit sebesar R$153.700, keduanya termasuk pajak penjualan 6%
yang harus disetorkan ke pemerintah paling lambat 15 Juli.

Instruksi

A. Siapkan ayat jurnal penyesuaian yang harus dicatat untuk menyajikan secara wajar laporan
keuangan 30 Juni.

B. Bagaimana jurnal penyesuaian berubah jika pajak 6% adalah PPN dan bukan pajak penjualan?

E13.9(LO 1)(Entri Penyesuaian untuk Pajak Penjualan dan PPN)Eastwood Ranchers menjual kawanan sapi ke Rozo
Meat Packers seharga €30.000 dan PPN terkait. Rozo Meat Packers menjual daging sapi ke Supermarket Wrangler
seharga €40.000 dan PPN terkait. Wrangler Supermarkets menjual daging sapi ini kepada pelanggan seharga €50.000
ditambah PPN terkait.

Instruksi

A. Asumsikan PPN adalah 15% dari semua penjualan, buatlah ayat jurnal untuk mencatat penjualan oleh Rozo Meat
Packers ke Wrangler Supermarket.

B. Berapa pengeluaran kas bersih yang dikeluarkan Eastwood Ranchers terkait dengan PPN?

E13.10(LO 1)(Entri Pajak Gaji)Daftar gaji Kee Ltd. untuk September 2022 adalah sebagai berikut (dalam
ribuan): total gaji adalah ¥340.000; pajak penghasilan sejumlah ¥80.000 dipotong, demikian pula ¥9.000
dalam iuran serikat pekerja; dan pajak Jaminan Sosial saat ini adalah 8% dari gaji karyawan. Majikan
juga harus mengirimkan 8% untuk gaji karyawan.
Instruksi
Siapkan jurnal yang diperlukan jika gaji dan upah dibayarkan dan pajak gaji majikan dicatat secara
terpisah.

E13.11(LO 1)(Entri Pajak Gaji)Daftar gaji Allison Hardware Company untuk November 2022 adalah sebagai
berikut: pabrik, €140.000; penjualan, €32.000; dan administratif, €36.000. Tingkat Jaminan Sosial adalah 8% dari
gaji karyawan. Pajak penghasilan yang dipotong berjumlah €16.000 untuk pabrik, €7.000 untuk penjualan, dan
€6.000 untuk administrasi.

Instruksi

A. Siapkan jadwal yang menunjukkan total biaya gaji dan upah pemberi kerja untuk bulan November berdasarkan
fungsi.

B. Persiapkan ayat jurnal untuk mencatat pabrik, penjualan, dan penggajian administratif termasuk pajak
penggajian pemberi kerja.

E13.12(LO2)(Garansi)Soundgarden Ltd. menjual 200 mesin fotokopi laser warna pada 10 Juli 2022 seharga £4.000 per
buah, bersama dengan garansi 1 tahun. Pemeliharaan pada setiap mesin fotokopi selama masa garansi diperkirakan
sebesar £330.

Instruksi
Siapkan entri untuk mencatat penjualan mesin fotokopi, biaya garansi terkait, dan akrual apa pun pada 31
Desember 2022. Pengeluaran garansi aktual (inventaris) pada tahun 2022 adalah £17.000.

E13.13(LO2)(Garansi)Di awal tahun 2022, Sheryl Crow Equipment menjual 500 Rollomatics dengan harga masing-masing €6.000.
Selama tahun 2022, Crow menghabiskan €20.000 untuk melayani garansi jaminan 2 tahun yang menyertai Rollomatic. Semua
transaksi yang berlaku adalah berdasarkan uang tunai.

Instruksi
 A. Persiapkan entri 2022 untuk Crow. Asumsikan bahwa Crow memperkirakan total biaya servis
garansi adalah €55.000 selama 2 tahun.

B. Persiapkan entri 2022 untuk Crow dengan asumsi bahwa jaminan bukan merupakan bagian integral dari penjualan
(garansi jenis layanan). Asumsikan bahwa dari total penjualan, €56.000 terkait dengan penjualan kontrak garansi.
Crow memperkirakan total biaya servis garansi adalah €55.000 selama 2 tahun. Perkirakan pendapatan yang akan
diakui dengan dasar garis lurus.

E13.14(LO2)(Entri Premium)No Doubt Company menyertakan 1 kupon di setiap kotak bubuk sabun yang
dikemasnya, dan 10 kupon dapat ditukarkan dengan premium (alat dapur). Pada tahun 2022, No Doubt Company
membeli 8.800 premi dengan harga masing-masing 80 sen dan menjual 110.000 kotak bubuk sabun seharga $3,30
per kotak; 44.000 kupon disajikan untuk ditebus pada tahun 2022. Diperkirakan 60% kupon pada akhirnya akan
diberikan untuk ditebus.

Instruksi
Persiapkan semua entri yang akan dibuat sehubungan dengan penjualan bubuk sabun dan paket premium pada tahun
2022.

E13.15(LO2)(Masalah Restrukturisasi)EADS Ltd. terlibat dalam restrukturisasi terkait divisi energinya. Pengontrol
perusahaan dan CFO sedang mempertimbangkan biaya berikut untuk bertambah sebagai bagian dari
restrukturisasi. Biayanya adalah sebagai berikut (jumlah dalam ribuan).

1. Perusahaan memiliki sewa jangka panjang atas salah satu fasilitas yang berhubungan dengan divisi tersebut.
Diperkirakan harus membayar biaya penalti sebesar ¥400.000 untuk membatalkan sewa. Perusahaan
mengestimasi bahwa nilai kini terkait pembayaran kontrak sewa adalah ¥650.000.

2. Alokasi biaya overhead perusahaan ke divisi lain akan meningkat sebesar ¥1.500.000 sebagai
akibat dari restrukturisasi fasilitas ini.
3. Karena restrukturisasi, sebagian pegawai akan dipindah ke beberapa divisi lain. Biaya pelatihan
ulang orang-orang ini diperkirakan ¥ 2.000.000.
4. Perusahaan telah menyewa perusahaan outplacement untuk membantunya dalam menangani jumlah pemutusan hubungan
kerja terkait dengan restrukturisasi. Diperkirakan biaya untuk perusahaan outplacement ini adalah ¥600.000.

5. Diperkirakan biaya pemutusan hubungan kerja karyawan adalah ¥3.000.000.

6. Perusahaan berkeyakinan bahwa akan menelan biaya ¥320.000 untuk memindahkan aset yang dapat digunakan dari divisi
energi ke divisi lain di perusahaan.

Instruksi
Tunjukkan apakah masing-masing biaya ini harus dimasukkan dalam provisi restrukturisasi dalam laporan
keuangan.

E13.16(LO2)(Restrukturisasi)Pada 31 Desember 2022, dewan Dolman Group memutuskan untuk menutup salah satu
divisinya. Pada hari yang sama, rencana terperinci untuk menutup divisi tersebut disetujui oleh dewan direksi, dan surat
dikirimkan kepada pelanggan dan karyawan yang terkena dampak penutupan ini.

Instruksi

A. Apa itu restrukturisasi? Berikan dua contoh.

B. Untuk memastikan bahwa restrukturisasi itu valid, dua kondisi apa yang harus terjadi?

C. Biaya yang mungkin timbul selama restrukturisasi adalah sebagai berikut: (1) investasi perangkat lunak baru sebagai
akibat dari penutupan divisi tersebut, (2) biaya pemindahan sebagian aset dari divisi yang ditutup ke bagian lain
perusahaan, (3) biaya pemutusan hubungan kerja karyawan terkait penutupan divisi, (4) perkiraan kerugian
operasional di masa depan dalam penutupan divisi, dan (5) ketentuan kontrak yang memberatkan
 terkait penutupan. Tunjukkan mana (jika ada) dari biaya ini yang dapat menjadi bagian dari provisi
restrukturisasi.

E13.17(LO 2, 3)(Provisi dan Kontinjensi)Disajikan di bawah ini adalah tiga situasi independen.

1. Selama tahun 2022, Maverick ASA terlibat sengketa pajak dengan pemerintah. Pengacara Maverick telah
mengindikasikan bahwa mereka yakin kemungkinan besar Maverick akan kalah dalam perselisihan ini. Mereka
juga percaya bahwa Maverick harus membayar pemerintah antara €800.000 dan €1.400.000. Setelah laporan
keuangan tahun 2022 dikeluarkan, kasus tersebut diselesaikan dengan pemerintah sebesar €1.200.000. Berapa
jumlah, jika ada, yang harus dilaporkan sebagai kewajiban atas sengketa pajak ini pada tanggal 31 Desember
2022?

2. Pada tanggal 1 Oktober 2022, Holmgren Chemical diidentifikasi sebagai pihak yang berpotensi bertanggung jawab oleh
Badan Pengatur Lingkungannya. Manajemen Holmgren, bersama dengan penasihatnya, telah menyimpulkan bahwa
Holmgren mungkin akan bertanggung jawab atas kerusakan, dan perkiraan yang masuk akal dari kerusakan ini adalah
€6.000.000. Polis asuransi Holmgren sebesar €9.000.000 memiliki klausul yang dapat dikurangkan sebesar €500.000.
Bagaimana seharusnya Holmgren Chemical melaporkan informasi ini dalam laporan keuangannya pada 31 Desember
2022?

3. Shinobi Ltd. memiliki pabrik manufaktur di Darfur, Sudan, yang hancur dalam perang saudara. Tidak pasti
siapa yang akan memberikan kompensasi kepada Shinobi atas kehancuran ini, tetapi Shinobi telah diyakinkan
oleh pejabat pemerintah bahwa mereka akan menerima jumlah yang pasti untuk tanaman ini. Jumlah
kompensasi akan lebih kecil dari nilai wajar pabrik tetapi lebih dari nilai bukunya. Bagaimana seharusnya
kompensasi dilaporkan dalam laporan keuangan Shinobi?

Instruksi
Jawab pertanyaan di akhir setiap situasi.

E13.18(LO2)(Kewajiban Lingkungan)Bassinger Company membeli depot kapal tanker minyak pada tanggal 1 Januari
2022, seharga $600.000. Bassinger mengharapkan untuk mengoperasikan depot selama 10 tahun, pada saat itu
secara hukum diwajibkan untuk membongkar depot dan memindahkan tangki penyimpanan bawah tanah.
Diperkirakan biayanya $70.000 untuk membongkar depot dan memindahkan tangki pada akhir masa manfaat depot.

Instruksi

A. Buatlah ayat jurnal untuk mencatat depot dan kewajiban lingkungan untuk depot tersebut pada tanggal 1
Januari 2022. Berdasarkan suku bunga efektif 6%, nilai wajar kewajiban lingkungan pada tanggal 1 Januari
2022 adalah $39.087.
B. Siapkan entri jurnal yang diperlukan untuk depot dan liabilitas lingkungan pada 31 Desember 2022.
Bassinger menggunakan penyusutan garis lurus; perkiraan nilai residu untuk depot adalah nol.
C. Pada tanggal 31 Desember 2031, Bassinger membayar perusahaan pembongkaran untuk membongkar depot
dan memindahkan tangki dengan harga $80.000. Siapkan entri jurnal untuk penyelesaian tanggung jawab
lingkungan.

E13.19(LO2) (Premium)Berikut ini adalah tiga situasi independen.

1. Hairston Stamp Company mencatat pendapatan jasa stempel dan menyediakan biaya penebusan pada tahun stempel dijual
kepada pemegang lisensi. Pengalaman masa lalu Hairston menunjukkan bahwa hanya 80% dari prangko yang dijual
kepada pemegang lisensi yang akan ditebus. Kewajiban Hairston untuk penebusan materai adalah $13.000.000 pada
tanggal 31 Desember 2021. Informasi tambahan untuk tahun 2022 adalah sebagai berikut.
Pendapatan layanan stempel dari stempel yang dijual kepada pemegang lisensi $9.500.000
Biaya penebusan (perangko dijual sebelum 1/1/22) 6.000.000
 Jika semua prangko yang terjual pada tahun 2022 disajikan untuk penebusan pada tahun 2023, biaya penebusan menjadi
$5.200.000. Berapa jumlah yang harus dilaporkan Hairston sebagai kewajiban untuk penebusan perangko pada tanggal 31
Desember 2022?

2. Dalam kemasan produknya, Burnitz SA menyertakan kupon yang dapat dipresentasikan di toko retail untuk mendapatkan
diskon produk Burnitz lainnya. Pengecer mendapat penggantian untuk jumlah nominal kupon yang ditebus ditambah 10%
dari jumlah tersebut untuk biaya penanganan. Burnitz menghormati permintaan penukaran kupon oleh pengecer hingga
3 bulan setelah tanggal kedaluwarsa konsumen. Burnitz memperkirakan bahwa 60% dari semua kupon yang dikeluarkan
pada akhirnya akan ditebus. Informasi terkait kupon yang dikeluarkan oleh Burnitz selama tahun 2022 adalah sebagai
berikut.
Tanggal kedaluwarsa konsumen 12/31/22
Total jumlah kupon yang diterbitkan €800.000
Total pembayaran ke retailer per 31/12/22 330.000

Berapa jumlah yang harus dilaporkan Burnitz sebagai kewajiban atas kupon yang belum ditebus pada tanggal 31 Desember 2022?

3. Roland AG menjual 700.000 kotak pie mix di bawah program promosi penjualan baru. Setiap kotak berisi satu
kupon, yang dikirimkan dengan €4,00, pelanggan berhak mendapatkan loyang. Roland membayar €6,00 per loyang
dan €0,50 untuk penanganan dan pengiriman. Roland memperkirakan bahwa 70% kupon akan ditebus, meskipun
hanya 250.000 kupon yang diproses selama tahun 2022. Berapa jumlah yang harus dilaporkan Roland sebagai
kewajiban atas kupon yang tidak ditebus pada tanggal 31 Desember 2022?

E13.20(LO2)(Ketentuan)Disajikan di bawah ini adalah tiga situasi independen.

1. Bruegger Transportation membeli kapal pada 1 Januari 2022 seharga £20.000.000. Masa manfaat kapal ini adalah 40
tahun, tetapi tunduk pada perombakan besar-besaran yang dimandatkan pemerintah setiap 4 tahun dengan total
biaya yang diproyeksikan selama 40 tahun sebesar £4.000.000. Nilai sekarang yang terkait dengan pembayaran ini
adalah £3.200.000. Jelaskan bagaimana transaksi ini harus dipertanggungjawabkan pada 1 Januari 2022, dan pada 31
Desember 2022. Buatlah ayat jurnal untuk mencatat semua ayat jurnal yang terkait dengan kapal pada tahun 2022.
Bruegger menggunakan metode penyusutan garis lurus dan mengasumsikan tidak ada sisa nilai untuk kapal.

2. Marquardt Company menandatangani sewa 5 tahun terkait ruang kantor dengan sewa tahunan sebesar £30.000.
Pada akhir tahun kedua, perusahaan memutuskan untuk menutup operasinya di bagian negara ini. Sewanya tidak
dapat dibatalkan, dan penalti untuk tidak membayar adalah £62.000. Nilai sekarang dari pembayaran sewa di masa
depan diperkirakan sebesar £81.000. Perusahaan tidak yakin dapat menyewakan fasilitas tersebut. Jelaskan
bagaimana transaksi ini harus dipertanggungjawabkan pada tanggal 31 Desember 2022.
Siapkan entri jurnal untuk mencatat entri ini pada 31 Desember 2022.
3. Powersurge Group mengoperasikan pembangkit listrik tenaga nuklir. Pabrik menelan biaya £40.000.000 pada tanggal 2
Januari 2023. Diperkirakan nilai sekarang dari pembongkaran pabrik dan pembersihan selanjutnya adalah £1.000.000.
Jelaskan bagaimana transaksi ini harus dipertanggungjawabkan pada tanggal 2 Januari 2023. Buatlah ayat jurnal atau ayat
jurnal untuk mencatat transaksi ini pada tanggal 2 Januari 2023.

Instruksi
Persiapkan penjelasan dan jurnal yang diperlukan untuk setiap situasi.

E13.21(LO2)(Ketentuan)Situasi berikut berhubungan dengan Perusahaan Bolivia.

1. Perusahaan Bolivia memberikan garansi untuk semua produk yang dijual. Perusahaan memperkirakan
akan menjual 1.000.000 unit produknya untuk tahun yang berakhir pada 31 Desember 2022, dan total
pendapatannya untuk produk tersebut adalah $100.000.000. Diperkirakan juga bahwa 60% produk tidak
memiliki cacat, 30% cacat besar, dan 10% cacat kecil. Biaya cacat kecil diperkirakan $5 untuk setiap
produk, dan biaya cacat besar adalah $15. Perusahaan juga memperkirakan bahwa jumlah minimum
biaya garansi adalah $2.000.000 dan maksimum $10.000.000.
 2. Bolivia terlibat dalam sengketa pajak dengan otoritas pajak. Hasil yang paling mungkin dari perselisihan ini
adalah bahwa perusahaan akan rugi dan harus membayar $400.000. Minimal kerugiannya adalah $20.000 dan
maksimum $2.500.000.

Instruksi
Tentukan jumlah yang dicatat sebagai provisi, jika ada, untuk Perusahaan Bolivia pada tanggal 31 Desember 2022.

E13.22(LO4)(Dampak Laporan Keuangan atas Transaksi Liabilitas)Disajikan di bawah ini adalah daftar
kemungkinan transaksi.

1. Membeli inventaris seharga €80.000 secara kredit (asumsikan sistem perpetual digunakan).

2. Menerbitkan wesel bayar €80.000 sebagai pembayaran secara kredit (lihatbarang 1 di atas).

3. Mencatat bunga akrual atas wesel daributir 2 di atas.

4. Meminjam €100.000 dari bank dengan menandatangani wesel tanpa bunga 6 bulan, €112.000.
5. Mengakui beban bunga 4 bulan atas wesel daributir 4 di atas.
6. Penjualan tunai tercatat sebesar €75.260, termasuk PPN 10%.

7. Biaya gaji tercatat sebesar €35.000. Uang tunai yang dibayarkan adalah €25.000; selisihnya disebabkan oleh berbagai jumlah
yang ditahan.

8. Pajak gaji majikan yang tercatat.

9. Akumulasi pembayaran liburan yang masih harus dibayar.

10. Mencatat kewajiban lingkungan dan aset terkait.

11. Mencatat bonus karena karyawan.
12. Pencatatan penjualan produk dan garansi terkait (asumsikan garansi jenis jaminan dan
garansi jenis layanan).
13. Membayar biaya garansi yang masih harus dibayarbutir 12 di atas terkait dengan garansi tipe assurance.

14. Tercatat kewajiban atas tuntutan hukum yang mungkin akan merugikan perusahaan.

15. Membayar biaya jaminan jenis layanan berdasarkan kontrak daributir 12 .

16. Pendapatan garansi yang diakui (lihatbutir 12 ).

Instruksi
Siapkan tabel menggunakan format yang ditunjukkan di bawah ini dan analisis pengaruh 16 transaksi terhadap
kategori laporan keuangan yang ditunjukkan.

# Aktiva Kewajiban Ekuitas Pendapatan bersih

1
Gunakan kode berikut:

Saya: Meningkat D: Menurun NE: Tidak ada efek bersih

E13.23LO 4)(Komputasi dan Pembahasan Rasio)Chen Group telah beroperasi selama beberapa
tahun, dan pada tanggal 31 Desember 2022, disajikan laporan posisi keuangan berikut (dalam
ribuan).

Grup Chen
Laporan Posisi Keuangan
31 Desember 2022
Aset tanaman (bersih) ¥220.000 Berbagi modal—biasa ¥160.000
 Grup Chen
Laporan Posisi Keuangan
31 Desember 2022
Inventaris 95.000 Pendapatan yang disimpan 60.000
Piutang 75.000 Hutang hipotek 140.000
Uang tunai 40.000 Akun hutang 70.000
¥430.000 ¥430.000

Laba bersih untuk tahun 2022 adalah ¥25.000. Asumsikan bahwa total aset sama pada tahun 2021 dan

2022. Instruksi

Hitunglah masing-masing perbandingan berikut. Untuk masing-masing dari keempatnya, tunjukkan cara
penghitungannya dan signifikansinya sebagai alat dalam analisis kesehatan keuangan perusahaan.

A. Rasio saat ini.

B. Rasio uji asam.
C. Utang menjadi aset.

D. Pengembalian aset.

E13.24(LO4)(Komputasi dan Analisis Rasio)Laporan keuangan ringkas EAN Ltd. memberikan

informasi berikut (dalam ribuan).

EAN Ltd.
Laporan Posisi Keuangan
31 Desember 2022 31 Desember 2021
Perumahan, tanaman dan peralatan ¥897.000 ¥853.000
Aset lancar
Inventaris ¥440.000 ¥360.000
Biaya dibayar dimuka 3.000 7.000
Piutang usaha 158.000 80.000
Investasi jangka pendek 80.000 40.000
Uang tunai 52.000 733.000 60.000 547.000
Total aset ¥1.630.000 ¥1.400.000
Ekuitas ¥ 990.000 ¥840.000
Hutang obligasi 400.000 400.000
Kewajiban lancar 240.000 160.000
¥1.630.000 ¥1.400.000

Laporan laba rugi

Untuk Tahun yang Berakhir 2022

Pendapatan penjualan ¥1.640.000

Harga pokok penjualan (800.000)
Laba kotor 840.000
Beban penjualan dan administrasi (480.000)
Beban bunga (40.000)
Pendapatan bersih ¥ 320.000
Instruksi

A. Tentukan yang berikut untuk tahun 2022.

1. Rasio lancar per 31 Desember.

2. Rasio uji asam pada 31 Desember.

3. Perputaran piutang.
4. Perputaran persediaan.

5. Pengembalian aset.

6. Margin keuntungan penjualan.

B. Persiapkan evaluasi singkat tentang kondisi keuangan EAN Ltd. dan kecukupan keuntungannya.

E13.25(LO4)(Perhitungan Rasio dan Pengaruh Transaksi)Informasi berikut terkait dengan Leland

AG.

Leland AG
Laporan Posisi Keuangan
31 Desember 2022
Peralatan (bersih) €150.000 Modal saham—biasa (par €5) €260.000
Tanah 20.000 Pendapatan yang disimpan 141.000
Asuransi prabayar 8.000 Wesel bayar (jangka pendek) 50.000
Inventaris 170.000 Akun hutang 32.000
Piutang €110.000 Kewajiban yang masih harus dibayar 5.000
Dikurangi: Tunjangan 15.000 95.000 €488.000
Uang tunai 45.000
€488.000

Leland AG
Laporan laba rugi
Untuk Tahun yang Berakhir pada 31 Desember 2022

Pendapatan penjualan €1.400.000

Harga pokok penjualan

Inventaris, 1 Januari 2022 €200.000

Pembelian 790.000
Harga pokok barang yang tersedia untuk dijual 990.000
Inventaris, 31 Desember 2022 (170.000)
Harga pokok penjualan 820.000
Laba kotor penjualan 580.000
Biaya operasional 370.000
Pendapatan bersih € 210.000

Instruksi

A. Hitung rasio atau hubungan Leland berikut. Asumsikan bahwa saldo akun akhir mewakili seluruh
tahun kecuali informasi yang diberikan menunjukkan perbedaan.
1. Rasio lancar.
2. Perputaran persediaan.
 3. Perputaran piutang.
4. Laba per saham.
5. Margin keuntungan penjualan.

6. Pengembalian aset untuk tahun 2022.

B. Tunjukkan untuk setiap transaksi berikut apakah transaksi tersebut akan membaik, melemah, atau tidak
berpengaruh pada rasio lancar Leland pada tanggal 31 Desember 2022.

1. Hapus piutang tak tertagih, €2.200.

2. Membeli kembali saham biasa dengan uang tunai.

3. Bayar €40.000 untuk wesel bayar (jangka pendek).

4. Kumpulkan €23.000 untuk piutang.

5. Beli peralatan secara kredit.
6. Berikan kreditur yang ada catatan jangka pendek dalam penyelesaian akun.

Masalah

P13.1(LO 1) (Entri dan Penyesuaian Kewajiban Saat Ini)Dijelaskan di bawah ini adalah
transaksi tertentu Edwardson AG. Perusahaan menggunakan sistem persediaan periodik.

1. Pada tanggal 2 Februari, perusahaan membeli barang dari Martin Company seharga €70.000 dengan
ketentuan diskon tunai 2/10, n/30. Pembelian dan utang usaha dicatat oleh Edwardson dalam jumlah bersih
setelah potongan tunai. Faktur dibayar pada tanggal 26 Februari.

2. Pada tanggal 1 April, perusahaan membeli sebuah truk seharga €50.000, membayar €4.000 tunai dan menandatangani
nota 1 tahun, 12% untuk sisa harga pembelian.

3. Pada tanggal 1 Agustus, dewan direksi mengumumkan dividen tunai €300.000 yang dibayarkan pada tanggal 10 September
kepada pemegang saham yang tercatat pada tanggal 31 Agustus.

Instruksi

A. Buatlah semua ayat jurnal yang diperlukan untuk mencatat transaksi-transaksi di atas dengan menggunakan tanggal yang sesuai.

B. Akhir tahun Edwardson adalah 31 Desember. Asumsikan bahwa tidak ada ayat jurnal penyesuaian relatif terhadap
transaksi di atas yang telah dicatat, buatlah ayat jurnal penyesuaian mengenai bunga yang diperlukan untuk
menyajikan laporan keuangan yang wajar pada tanggal 31 Desember.

P13.2(LO 1, 2)(Entri Kewajiban)Tercantum di bawah ini adalah transaksi terpilih dari Schultz Department Store untuk tahun
berjalan yang berakhir pada tanggal 31 Desember.

1. Pada tanggal 5 Desember, toko menerima €500 dari Jackson Players sebagai deposit yang akan dikembalikan setelah furnitur tertentu
yang akan digunakan dalam produksi panggung dikembalikan pada tanggal 15 Januari.

2. Selama bulan Desember, penjualan tunai berjumlah €798.000, termasuk PPN 5% yang harus disetorkan
ke otoritas pajak pada hari kelima belas bulan berikutnya.
3. Pada tanggal 10 Desember, toko tersebut membeli secara tunai tiga truk pengiriman seharga €120.000. Truk
tersebut dibeli di yurisdiksi yang menerapkan PPN 5%.

4. Toko menentukan biaya €100.000 untuk memulihkan area di sekitar salah satu tempat parkir tokonya, saat
toko tutup dalam 2 tahun. Schultz memperkirakan nilai wajar kewajiban pada tanggal 31 Desember adalah
€84.000.

Instruksi
Persiapkan semua entri jurnal yang diperlukan untuk mencatat transaksi yang disebutkan di atas saat terjadi dan entri jurnal
penyesuaian apa pun yang terkait dengan transaksi yang diperlukan untuk menyajikan laporan keuangan yang wajar pada 31
Desember. Beri tanggal setiap entri. Untuk penyederhanaan, asumsikan jurnal penyesuaian dicatat hanya sekali setahun pada
tanggal 31 Desember.

P13.3(LO 1)(Entri Pajak Gaji)Cedarville Company membayar gaji karyawan kantornya setiap minggu. Di bawah ini adalah
sebagian daftar karyawan dan data penggajian mereka untuk bulan Agustus. Karena Agustus adalah masa liburan mereka,
pembayaran liburan juga dicantumkan.

Penghasilan ke Mingguan Liburan Bayar Akan

Karyawan 31 Juli Membayar Diterima di bulan Agustus

Mark Hamill $4.200 $200 –

Karen Robbins 3.500 150 $300
Brent Kirk 2.700 110 220
Alec Guinness 7.400 250 –
Ken Sprous 8.000 330 660
Asumsikan bahwa pajak penghasilan yang dipotong adalah 10% dari upah. Iuran serikat yang dipotong adalah 2% dari upah.
Liburan diambil pada minggu kedua dan ketiga bulan Agustus oleh Robbins, Kirk, dan Sprouse. Tingkat Jaminan Sosial adalah 8%
untuk karyawan dan pemberi kerja.

Instruksi
Buatlah entri jurnal yang diperlukan untuk masing-masing dari empat gaji bulan Agustus. Entri untuk penggajian
dan kewajiban perusahaan dibuat secara terpisah. Buat juga jurnal untuk mencatat pembayaran bulanan
kewajiban penggajian.

P13.4(LO 1)(Entri Pajak Gaji)Di bawah ini adalah lembar penggajian untuk Otis Import plc untuk bulan September
2022. Asumsikan tarif pajak penghasilan 10% untuk semua karyawan dan pajak Jaminan Sosial 8% untuk karyawan
dan pemberi kerja.

Pendapatan September Pajak penghasilan Sosial

Nama hingga 31 Agustus Pendapatan Menahan Keamanan

BD Williams £ 6.800 £800

D. Raye 6.500 700
K. Baker 7.600 1.100
F.Lopes 13.600 1.900
A.Daniels 105.000 13.000
B.Kingston 112.000 16.000

Instruksi

A. Lengkapi lembar penggajian dan buat entri yang diperlukan untuk mencatat pembayaran gaji.
B. Buatlah entri untuk mencatat beban pajak penggajian Otis Import.
C. Buat entri untuk mencatat pembayaran kewajiban penggajian yang dibuat. Asumsikan bahwa perusahaan membayar
semua kewajiban penggajian pada akhir setiap bulan.

P13.5(LO2) (Garansi)Brooks Ltd. menjual komputer dengan kontrak garansi 2 tahun

yang mengharuskan perusahaan untuk mengganti suku cadang yang rusak dan menyediakan tenaga kerja perbaikan yang diperlukan.
Selama tahun 2022, Brooks menjual 400 komputer secara tunai dengan harga satuan £2.500. Berdasarkan pengalaman sebelumnya, biaya
garansi 2 tahun diperkirakan sebesar £155 untuk suku cadang dan £185 untuk tenaga kerja per unit. (Untuk penyederhanaan, asumsikan
bahwa semua penjualan terjadi pada tanggal 31 Desember 2022.) Garansi tidak dijual terpisah dari komputer.
Instruksi

A. Catat entri jurnal yang diperlukan pada tahun 2022.

B. Liabilitas apa yang terkait dengan transaksi ini yang akan muncul pada laporan posisi keuangan 31
Desember 2022 dan bagaimana klasifikasinya?
C. Pada tahun 2023, biaya garansi sebenarnya untuk Brooks adalah £21.400 untuk suku cadang dan £39.900 untuk tenaga kerja. Catat
entri jurnal yang diperlukan pada tahun 2023.

P13.6(LO2)(Perpanjangan Garansi)Dos Passos SA menjual televisi dengan harga rata-rata R$900 dan juga menawarkan
kepada setiap pelanggan kontrak garansi 3 tahun terpisah seharga R$90 yang mengharuskan perusahaan melakukan
servis berkala dan mengganti suku cadang yang rusak. Selama tahun 2022, perusahaan menjual 300 televisi dan 270
kontrak garansi tunai. Ini memperkirakan biaya garansi 3 tahun sebagai R$20 untuk suku cadang dan R$40 untuk tenaga
kerja, dan memperhitungkan garansi secara terpisah. Asumsikan penjualan terjadi pada tanggal 31 Desember 2022, dan
pengakuan pendapatan garansi secara garis lurus terjadi.

Instruksi

A. Catat entri jurnal yang diperlukan pada tahun 2022.

B. Liabilitas apa yang terkait dengan transaksi ini yang akan muncul pada laporan posisi keuangan 31
Desember 2022, dan bagaimana klasifikasinya?

Pada tahun 2023, Dos Passos mengeluarkan biaya aktual relatif terhadap penjualan garansi televisi tahun 2022 sebesar R$2.000 untuk suku
cadang dan R$4.000 untuk tenaga kerja.

C. Catat setiap entri jurnal yang diperlukan pada tahun 2023 relatif terhadap garansi televisi tahun 2022.

D. Berapa jumlah relatif terhadap garansi televisi 2022 yang akan muncul pada laporan posisi
keuangan 31 Desember 2023, dan bagaimana klasifikasinya?

P13.7(LO2)(Garansi)Alvarado Company menjual mesin seharga $7.400 dengan perjanjian garansi 12 bulan yang mengharuskan
perusahaan mengganti semua suku cadang yang rusak dan menyediakan tenaga perbaikan tanpa biaya kepada pelanggan.
Dengan penjualan yang dilakukan secara merata sepanjang tahun, perusahaan menjual 600 mesin pada tahun 2022 (pengeluaran
garansi diperkirakan setengahnya pada tahun 2022 dan setengahnya pada tahun 2023). Sebagai hasil dari pengujian produk,
perusahaan mengestimasikan bahwa total biaya garansi adalah $390 per mesin ($170 suku cadang dan $220 tenaga kerja).

Instruksi
Asumsikan bahwa pengeluaran garansi sebenarnya terjadi persis seperti yang diperkirakan, jurnal apa yang akan dibuat
relatif terhadap fakta-fakta berikut?

A. Penjualan mesin dan pengeluaran garansi terjadi pada tahun 2022.

B. Akrual garansi pada 31 Desember 2022.

C. Pengeluaran garansi terjadi pada tahun 2023.

D. Berapa jumlah, jika ada, yang diungkapkan dalam laporan posisi keuangan sebagai liabilitas untuk pengeluaran
jaminan masa depan pada tanggal 31 Desember 2022?

P13.8(LO2)(Entri Premium)Untuk merangsang penjualan sereal sarapan Alladin, Loptien NV menempatkan 1 kupon di
setiap kotak. Lima kupon dapat ditukarkan dengan premium yang terdiri dari boneka tangan anak-anak. Pada tahun
2023, perusahaan membeli 40.000 boneka seharga €1,50 per buah dan menjual 480.000 kotak Alladin seharga €3,75 per
kotak. Dari pengalamannya dengan penawaran premium serupa lainnya, perusahaan memperkirakan bahwa 40% dari
kupon yang diterbitkan akan dikirimkan kembali untuk ditebus. Selama tahun 2023, 115.000 kupon disajikan untuk
ditukarkan.

Instruksi
Persiapkan entri jurnal yang harus dicatat pada tahun 2023 relatif terhadap paket premium.

P13.9(LO 2, 4)(Entri Premium dan Penyajian Laporan Keuangan)Sycamore Candy menawarkan unduhan MP3 (medley
tujuh-tunggal) sebagai premium untuk setiap lima bungkus permen yang disajikan oleh pelanggan bersama dengan £2,50.
Permen batangan dijual oleh perusahaan kepada distributor masing-masing seharga £0,30. Harga pembelian setiap kode
unduhan ke perusahaan adalah £2,25. Selain itu, biayanya £0,50 untuk mendistribusikan setiap kode. Hasil dari rencana
premi untuk tahun 2022 dan 2023 adalah sebagai berikut. (Semua pembelian dan penjualan adalah tunai.)

2022 2023
Kode MP3 dibeli 250.000 330.000
Permen batangan terjual 2.895.400 2.743.600
Pembungkus ditebus 1.200.000 1.500.000
Bungkus 2022 diharapkan dapat ditebus pada tahun 2023 290.000
Bungkus 2023 diharapkan dapat ditebus pada tahun 2024 350.000

Instruksi

A. Buatlah ayat jurnal yang harus dibuat pada tahun 2022 dan 2023 untuk mencatat transaksi yang
berkaitan dengan plan premium Sycamore Candy.

B. Tunjukkan nama akun, jumlah, dan klasifikasi item yang terkait dengan program premi yang akan
muncul di laporan posisi keuangan dan laporan laba rugi pada akhir tahun 2022 dan 2023.

P13.10(LO 2, 3) (Klaim Litigasi: Entri dan Esai)Pada 24 November 2021, 26

penumpang di Penerbangan Wong Airlines No. 901 terluka saat mendarat ketika pesawat tergelincir dari landasan.
Tuntutan cedera pribadi untuk ganti rugi sebesar NT$9.000.000 diajukan pada 11 Januari 2022, terhadap maskapai oleh 18
penumpang yang terluka. Maskapai penerbangan tidak memiliki asuransi. Penasihat hukum telah mempelajari setiap
gugatan dan menyarankan Wong untuk membayar 60% dari kerugian yang diklaim. Laporan keuangan untuk tahun yang
berakhir pada tanggal 31 Desember 2021 telah disahkan untuk diterbitkan pada tanggal 27 Februari 2022.

Instruksi

A. Persiapkan semua pengungkapan dan entri jurnal yang diperlukan oleh maskapai dalam persiapan bulan Desember
31, 2021, laporan keuangan.
B. Mengabaikan kecelakaan 24 November 2021, tanggung jawab apa karena risiko kerugian dari kurangnya pertanggungan
asuransi yang harus dicatat atau diungkapkan oleh Wong Airlines? Selama dekade terakhir, perusahaan telah mengalami
setidaknya satu kecelakaan per tahun dan menimbulkan kerugian rata-rata sebesar NT$3.200.000. Diskusikan sepenuhnya.

P13.11(LO 2, 3) (Kemungkinan: Entri dan Esai)Polska SA, dalam penyusunannya

31 Desember 2022, laporan keuangan, berusaha untuk menentukan perlakuan akuntansi yang tepat
untuk setiap situasi berikut.

1. Sebagai akibat dari kecelakaan yang tidak diasuransikan selama tahun berjalan, gugatan cedera pribadi senilai €350.000 dan
€60.000 telah diajukan terhadap perusahaan. Ini adalah keputusan penasihat hukum Polska bahwa hasil yang tidak
menguntungkan tidak mungkin terjadi dalam kasus €60.000 tetapi putusan yang tidak menguntungkan yang mendekati
€250.000 mungkin akan menghasilkan kasus €350.000.

2. Polska memiliki anak perusahaan di luar negeri yang memiliki nilai buku €5.725.000 dan
perkiraan nilai wajar €9.500.000. Pemerintah asing telah menyampaikan kepada Polska
niatnya untuk mengambil alih aset dan bisnis semua investor asing. Atas dasar
 penyelesaian akhir yang diterima perusahaan lain dari negara yang sama, hampir dapat dipastikan bahwa
Polska akan menerima 40% dari nilai wajar propertinya sebagai penyelesaian akhir.

3. Divisi produk kimia Polska, yang terdiri dari lima pabrik, tidak dapat diasuransikan karena risiko khusus cedera pada
karyawan dan kerugian akibat kebakaran dan ledakan. Tahun 2022 dianggap sebagai salah satu tahun teraman
(paling beruntung) dalam sejarah divisi tersebut karena tidak ada kerugian akibat cedera atau korban jiwa yang
diderita. Setelah menderita rata-rata tiga kecelakaan setahun selama sisa dekade terakhir (berkisar antara €60.000
hingga €700.000), manajemen yakin bahwa tahun depan perusahaan mungkin tidak akan seberuntung itu.

4. Polska beroperasi secara menguntungkan dari pabrik yang disewanya. Selama tahun 2022, Polska memutuskan untuk
memindahkan operasi tersebut ke pabrik baru. Penyewaan pabrik lama berlanjut selama 5 tahun ke depan. Sewa tidak
dapat dibatalkan dan pabrik tidak dapat disewakan kembali. Polska menentukan bahwa biaya untuk menyelesaikan sewa
lama adalah €950.000.

5. Litigasi sedang diupayakan untuk pemulihan biaya konsultasi sebesar €1.300.000 pada proyek yang
gagal. Para direktur percaya kemungkinan besar klaim mereka akan berhasil.

Instruksi

A. Siapkan ayat jurnal yang harus dicatat per 31 Desember 2022, untuk mengenali masing-masing
situasi di atas.
B. Tunjukkan apa yang harus dilaporkan relatif terhadap setiap situasi dalam laporan keuangan dan catatan yang
menyertainya. Jelaskan mengapa.

P13.12(LO2)(Garansi dan Premi)Garison Music Emporium membawa berbagai macam alat musik,
peralatan reproduksi suara, rekaman musik, dan lembaran musik. Garison menggunakan dua teknik
promosi penjualan—garansi dan premi—untuk menarik pelanggan.
Alat musik dan peralatan suara dijual dengan garansi 1 tahun untuk penggantian suku cadang dan tenaga kerja.
Estimasi biaya garansi, berdasarkan pengalaman sebelumnya, adalah 2% dari penjualan.

Premium ditawarkan pada rekaman dan lembaran musik. Pelanggan menerima kupon untuk setiap dolar yang dihabiskan untuk
rekaman musik atau lembaran musik. Pelanggan dapat menukar 200 kupon dan $20 untuk pemutar MP3. Garison membayar $32
untuk setiap pemain dan memperkirakan bahwa 60% dari kupon yang diberikan kepada pelanggan akan ditebus.

Total penjualan Garison untuk tahun 2022 adalah $7.200.000—$5.700.000 dari instrumen musik dan peralatan reproduksi
suara dan $1.500.000 dari musik rekaman dan lembaran musik. Suku cadang pengganti dan tenaga kerja untuk pekerjaan
garansi berjumlah $94.000 selama tahun 2022. Sebanyak 6.500 pemain yang digunakan dalam program premium dibeli
selama tahun tersebut, dan ada 1.200.000 kupon yang ditukarkan pada tahun 2022.

Saldo akun-akun yang terkait dengan jaminan dan premi pada tanggal 1 Januari 2022 adalah seperti yang ditunjukkan di bawah
ini.

Inventarisasi Premi $37.600

Kewajiban Premi 44.800
Kewajiban Garansi 136.000

Instruksi
Garison Music Emporium sedang menyiapkan laporan keuangannya untuk tahun yang berakhir pada tanggal 31
Desember 2022. Tentukan jumlah yang akan ditampilkan pada laporan keuangan tahun 2022 berikut ini.

A. Biaya Garansi.
B. Kewajiban Garansi.
C. Beban Premi.
 D. Inventarisasi Premi.
e. Kewajiban Premi.

P13.13(LO2, 3, 4) (Kesalahan Kewajiban)Anda adalah auditor independen yang terlibat

untuk mengaudit laporan keuangan Millay Ltd. 31 Desember 2022. Millay memproduksi
peralatan rumah tangga. Selama audit Anda, Anda menemukan situasi berikut.

1. Millay memulai produksi mesin pencuci piring baru pada Juni 2022 dan, pada 31 Desember 2022, terjual
120.000 ke berbagai pengecer masing-masing seharga £500. Setiap mesin pencuci piring memiliki garansi satu
tahun. Perusahaan memperkirakan bahwa biaya garansi per mesin pencuci piring akan berjumlah £25. Pada akhir
tahun, perusahaan telah membayar £1.000.000 untuk biaya garansi. Laporan laba rugi Millay menunjukkan beban
garansi sebesar £1.000.000 untuk tahun 2022.

2. Pengacara Millay, Morgan Chye, Esq., telah memberi tahu Anda bahwa Millay telah dikutip karena membuang
limbah beracun ke Sungai Loden. Biaya pembersihan dan denda berjumlah £2.750.000. Meski kasusnya masih
diperebutkan, Chye yakin Millay kemungkinan besar harus membayar denda dan biaya pembersihan. Tidak
ada pengungkapan situasi ini ditemukan dalam laporan keuangan.

3. Millay juga menjadi tergugat dalam gugatan pelanggaran paten oleh Megan Drabek atas penggunaan kompresor
hidrolik oleh Millay di beberapa produknya. Chye mengklaim bahwa jika gugatan itu bertentangan dengan Millay,
kerugiannya mungkin mencapai £5.000.000. Namun, Chye yakin hilangnya gugatan ini hanyalah sebuah
kemungkinan. Sekali lagi, gugatan ini tidak disebutkan dalam laporan keuangan.

Seperti yang disajikan, situasi ini tidak dilaporkan sesuai dengan IFRS, yang dapat menimbulkan masalah dalam
menerbitkan laporan audit yang menguntungkan. Anda merasa perlu untuk mencatat masalah ini di kertas kerja.

Instruksi
Judul setiap halaman dengan nama perusahaan, tanggal laporan posisi keuangan, dan uraian singkat
masalah, tulis narasi singkat untuk setiap masalah di atas dalam bentuk a notauntuk dimasukkan ke dalam
kertas kerja audit. Jelaskan apa yang menyebabkan ditemukannya setiap masalah, apa masalahnya
sebenarnya, dan apa yang Anda sarankan untuk dilakukan klien Anda (bersama dengan entri jurnal yang
sesuai) untuk membawa situasi ini sesuai dengan IFRS.

P13.14(LO2)(Penghitungan Garansi dan Kupon)Schmitt Company harus membuat perhitungan dan

jurnal penyesuaian untuk situasi independen berikut ini pada tanggal 31 Desember 2022.

1. Jajaran amplifiernya memiliki garansi tipe jaminan selama 3 tahun terhadap kerusakan. Berdasarkan pengalaman masa
lalu, perkiraan biaya garansi terkait dengan penjualan dolar adalah: tahun pertama setelah penjualan—2% dari penjualan;
tahun kedua setelah penjualan—3% dari penjualan; dan tahun ketiga setelah penjualan—5% dari penjualan. Pengeluaran
penjualan dan garansi aktual untuk 3 tahun pertama bisnis adalah:

Jaminan
Penjualan Pengeluaran
2021 $ 800.000 $6.500
2022 1.100.000 17.200
2023 1.200.000 62.000

Instruksi
Hitunglah jumlah yang harus dilaporkan Schmitt Company sebagai liabilitas dalam laporan posisi keuangan 31
Desember 2023. Asumsikan bahwa semua penjualan dilakukan secara merata sepanjang tahun dengan beban
garansi juga ditempatkan secara merata relatif terhadap tarif di atas.

2. Dengan beberapa produknya, Schmitt Company menyertakan kupon yang dapat ditukarkan dengan barang dagangan.
Kupon tidak memiliki tanggal kedaluwarsa dan, menurut pengalaman perusahaan, 40% darinya
 ditebus. Kewajiban atas kupon yang belum ditebus pada tanggal 31 Desember 2021 adalah $9.000.
Selama tahun 2022, kupon senilai $30.000 diterbitkan, dan barang dagangan senilai $8.000 didistribusikan
sebagai ganti kupon yang ditebus.

Instruksi
Hitung jumlah liabilitas yang seharusnya muncul pada laporan posisi keuangan 31 Desember
2022.

Konsep untuk Analisis

(Kecuali diinstruksikan sebaliknya, bulatkan jawaban ke unit mata uang terdekat. Suku bunga adalah per tahun
kecuali dinyatakan lain.)

CA13.1(LO 1)(Sifat Kewajiban)Di bawah ini adalah bagian kewajiban lancar dari Micro SE (dalam
ribuan).

2022 2021
Kewajiban lancar
Wesel bayar € 68.713 € 7.700
Akun hutang 179.496 101.379
Kompensasi kepada karyawan 60.312 31.649
Kewajiban yang masih harus dibayar 158.198 77.621
Hutang pajak penghasilan 10.486 26.491
Hutang jangka panjang yang jatuh tempo dalam satu tahun 16.592 6.649
Jumlah kewajiban lancar €493.797 €251.489

Instruksi
Jawab pertanyaan berikut.

A. Apa karakteristik penting yang membuat suatu barang menjadi liabilitas?

B. Apa yang membedakan kewajiban lancar dari kewajiban tidak lancar?

C. Apa itu liabilitas yang masih harus dibayar? Berikan tiga contoh kewajiban akrual yang mungkin dimiliki Mikro.

D. Apa cara yang benar secara teoritis untuk menilai kewajiban? Bagaimana kewajiban lancar biasanya
dinilai?

e. Mengapa wesel bayar sering dilaporkan terlebih dahulu di bagian kewajiban lancar?

F. Barang apa saja yang termasuk kewajiban Micro untuk “Kompensasi kepada karyawan”?

CA13.2(LO 1)(Klasifikasi Lancar versus Tidak Lancar)Rodriguez Corporation memasukkan hal-hal berikut
dalam liabilitasnya pada tanggal 31 Desember 2021.

1. Wesel bayar, $25.000.000, jatuh tempo 30 Juni 2022.

2. Simpanan dari pelanggan atas peralatan yang dipesan oleh mereka dari Rodriguez, $6.250.000.

3. Utang gaji, $3.750.000, jatuh tempo 14 Januari 2022.

Instruksi
Tunjukkan dalam keadaan apa, jika ada, masing-masing dari ketiga kewajiban di atas akan dikeluarkan dari
kewajiban lancar.
CA13.3(LO 1) (Refinancing Utang Jangka Pendek)Kobayashi Ltd. melaporkan saat ini
bagian kewajiban dari laporan posisi keuangannya pada tanggal 31 Desember 2021 (akhir tahun), kewajiban jangka
pendek sebesar ¥15.000.000, yang mencakup bagian lancar dari 12% hutang jangka panjang sebesar ¥10.000.000 (jatuh
tempo pada bulan Maret 2022). Manajemen telah menyatakan niatnya untuk membiayai kembali utang 12% tersebut
sehingga tidak ada bagian yang akan jatuh tempo selama tahun 2022. Tanggal penerbitan laporan keuangan adalah 25
Maret 2022.

Instruksi

A. Apakah niat manajemen cukup untuk mendukung klasifikasi kewajiban jangka panjang dalam
situasi ini?
B. Asumsikan bahwa Kobayashi Ltd. menerbitkan ¥13.000.000 dari surat utang 10 tahun kepada publik pada Januari
2022 dan manajemen mengharapkan untuk menggunakan hasilnya untuk melikuidasi utang ¥10.000.000 yang jatuh
tempo pada Maret 2022. Selanjutnya, asumsikan bahwa utang yang jatuh tempo pada Maret 2022 telah dibayar dari
hasil ini sebelum otorisasi untuk menerbitkan laporan keuangan. Apakah hal ini akan berdampak pada klasifikasi
laporan posisi keuangan pada tanggal 31 Desember 2021? Jelaskan jawabanmu.

C. Asumsikan bahwa Kobayashi Ltd. menerbitkan saham biasa kepada publik pada bulan Januari dan manajemen berharap
untuk sepenuhnya melikuidasi utang ¥10.000.000 yang jatuh tempo pada Maret 2022 dengan hasil dari penerbitan efek
ekuitas ini. Sehubungan dengan peristiwa ini, haruskah hutang ¥10.000.000 yang jatuh tempo pada Maret 2022
dimasukkan dalam kewajiban lancar pada 31 Desember 2021?

D. Asumsikan bahwa Kobayashi Ltd., pada tanggal 15 Februari 2022, menandatangani perjanjian
pembiayaan dengan bank komersial yang mengizinkan Kobayashi untuk meminjam kapan saja hingga
tahun 2023 hingga ¥15.000.000 dengan suku bunga utama bank. Pinjaman berdasarkan perjanjian
pembiayaan jatuh tempo 3 tahun setelah tanggal pinjaman. Perjanjian tidak dapat dibatalkan kecuali
untuk pelanggaran ketentuan yang kepatuhannya dapat ditentukan secara objektif. Tidak ada
pelanggaran atas ketentuan apapun yang ada pada tanggal penerbitan laporan keuangan. Asumsikan
lebih lanjut bahwa bagian lancar dari utang jangka panjang belum jatuh tempo hingga Agustus 2022.
Selain itu, manajemen dapat membiayai kembali kewajiban ¥10.000.000 berdasarkan persyaratan
perjanjian keuangan dengan bank, yang diharapkan mampu secara finansial untuk memenuhi
perjanjian tersebut. . Mengingat fakta-fakta ini, seandainya ¥10.000,

CA13.4(LO3) (Kontinjensi)Pada tanggal 1 Februari 2022, tangki penyimpanan besar milik Viking
Manufaktur meledak. Jendela di rumah-rumah dan bangunan lain dalam radius 1 mil dari ledakan rusak parah, dan
sejumlah orang terluka. Pada 15 Februari 2022 (ketika 31 Desember 2021, laporan keuangan diselesaikan dan
dikirim ke penerbit untuk dicetak dan didistribusikan ke publik), tidak ada gugatan yang diajukan atau klaim yang
diajukan terhadap perusahaan sebagai akibat dari ledakan tersebut. Perusahaan sepenuhnya mengantisipasi
bahwa gugatan akan diajukan dan klaim untuk cedera dan kerusakan akan diajukan. Karena korban tidak
diasuransikan dan perusahaan dianggap bersalah, Viking Manufacturing harus menanggung kerusakan dari
sumber dayanya sendiri.

Instruksi
Membahas secara lengkap perlakuan akuntansi dan pengungkapan yang harus diberikan kepada korban dan
kerugian kontinjensi terkait dalam laporan keuangan tanggal 31 Desember 2021.

CA13.5(LO2)(Kemungkinan Kewajiban Lingkungan)Di bawah ini adalah pengungkapan catatan untuk

Grup Matsui.
 Litigasi dan Lingkungan:Matsui telah diberitahu atau disebut atau pihak yang berpotensi bertanggung
jawab dalam sejumlah tindakan pemerintah dan swasta yang terkait dengan masalah lingkungan. Tindakan
ini mencari biaya pembersihan, hukuman dan/atau kerusakan untuk cedera pribadi atau properti atau
sumber daya alam.

Pada tahun 2022, Perusahaan mencatat biaya sebelum pajak sebesar ¥56.229.000, termasuk dalam judul
“Beban (penghasilan) lain-lain—bersih” pada laporan laba rugi konsolidasian Perusahaan, sebagai tambahan
penyisihan untuk masalah lingkungan. Pengeluaran ini diperkirakan akan berlangsung selama beberapa
tahun ke depan dan merupakan indikasi komitmen Perusahaan untuk meningkatkan dan memelihara
lingkungan di mana Perusahaan beroperasi. Pada tanggal 31 Desember 2022, akrual lingkungan sebesar
¥69.931.000, di mana ¥61.535.000 dianggap tidak lancar dan dimasukkan dalam keterangan “Kewajiban
tidak lancar” pada laporan posisi keuangan konsolidasian Perusahaan.

Meskipun saat ini tidak mungkin untuk menentukan dengan pasti hasil akhir dari masalah lingkungan, adalah
pendapat manajemen, sebagian berdasarkan saran dari penasihat independen (setelah mempertimbangkan
akrual dan perlindungan asuransi yang berlaku untuk tindakan tersebut) bahwa ketika biaya akhirnya
ditentukan bahwa mereka tidak akan memiliki dampak negatif yang material terhadap posisi keuangan
Perusahaan.

Instruksi
Jawab pertanyaan berikut.

A. Kondisi apa yang harus ada sebelum provisi dapat dicatat dalam akun?
B. Misalkan Matsui tidak dapat memperkirakan jumlah kerugian secara wajar, meskipun ia dapat menetapkan dengan
tingkat probabilitas yang tinggi kerugian minimum dan maksimum yang mungkin terjadi. Bagaimana seharusnya
informasi ini dilaporkan dalam laporan keuangan?

C. Jika jumlah kerugian tidak pasti, bagaimana kewajiban potensial dilaporkan dalam laporan
keuangan?

CA13.6(LO2)(Jaminan dan Ketentuan Litigasi)Dua situasi independen berikut melibatkan

ketentuan litigasi.
Bagian 1:Benson plc menjual dua produk, Grey dan Yellow. Masing-masing membawa garansi 1 tahun.

1. Product Grey—Biaya garansi produk, berdasarkan pengalaman sebelumnya, biasanya sebesar 1% dari penjualan.

2. Produk Kuning—Biaya garansi produk tidak dapat diperkirakan secara wajar karena ini adalah lini produk
baru. Namun, chief engineer yakin bahwa biaya garansi produk kemungkinan besar akan timbul.

Instruksi
Bagaimana seharusnya Benson melaporkan perkiraan biaya garansi produk untuk masing-masing dari kedua jenis
barang dagangan di atas? Diskusikan alasan jawaban Anda. Jangan membahas pengungkapan yang harus dibuat dalam
laporan atau catatan keuangan Benson.

Bagian 2:Constantine Ltd. dituntut sebesar £4.000.000 atas cedera yang dialami seorang anak akibat dugaan kelalaian saat anak
tersebut mengunjungi pabrik Constantine pada Maret 2022. Gugatan tersebut diajukan pada Juli 2022. Pengacara Constantine
menyatakan bahwa kemungkinan besar Constantine akan kehilangan gugatan dan dinyatakan bertanggung jawab atas
keputusan yang menelan biaya mulai dari £400.000 hingga £2.000.000. Namun, pengacara menyatakan bahwa keputusan yang
paling mungkin adalah £1.000.000.

Instruksi
Bagaimana Constantine harus melaporkan gugatan tersebut dalam laporan keuangan tahun 2022? Diskusikan alasan jawaban
Anda. Sertakan dalam pengungkapan jawaban Anda, jika ada, yang harus dibuat dalam laporan atau catatan keuangan
Constantine.
CA13.7(LO2) (Etika Jaminan)Perusahaan Dotson, pemilik Bleacher Mall,
membebankan biaya sewa kepada Rich Clothing Store sebesar $600 per bulan ditambah 5% dari laba tahunan di atas
$500.000. Matt Rich, pemilik toko, mengarahkan akuntannya, Ron Hamilton, untuk meningkatkan estimasi beban piutang tak
tertagih dan biaya garansi untuk mempertahankan keuntungan sebesar $475.000.

Instruksi
Jawab pertanyaan berikut.

A. Haruskah Hamilton mengikuti arahan bosnya?

B. Siapa yang dirugikan jika estimasi dinaikkan?

C. Apakah arahan Matt Rich etis?

Menggunakan Penilaian Anda

Masalah Pelaporan Keuangan

Marks and Spencer plc (M&S)

Laporan keuangan dariMS(GBR) disajikan diLampiran A . Laporan tahunan lengkap perusahaan,
termasuk catatan atas laporan keuangan, tersedia secara online.
Instruksi
Lihat laporan keuangan M&S dan catatan terlampir untuk menjawab pertanyaan berikut.

A. Bagaimana komposisi pinjaman M&S dan kewajiban keuangan lainnya yang ditampilkan di bagian
kewajiban lancar pada 30 Maret 2019?
B. Berapa M&S 30 Maret 2019, modal kerja dan rasio lancar? Mengomentari likuiditas M&S.
C. Apa jenis komitmen dan kontinjensi yang dilaporkan M&S dalam laporan keuangannya? Apa
reaksi manajemen terhadap kontinjensi ini?

Kasus Analisis Komparatif

adidas dan puma

Laporan keuangan dariadidas(DEU) danPuma(DEU) disajikan dalamLampiran B DanC , masing-masing.
Laporan tahunan lengkap, termasuk catatan atas laporan keuangan, tersedia secara online.

Instruksi
Gunakan informasi keuangan perusahaan untuk menjawab pertanyaan berikut.

A. Berapa modal kerja yang dimiliki masing-masing perusahaan tersebut pada akhir tahun 2018?

B. Hitung kedua perusahaan (a) cakupan utang tunai saat ini, (b) cakupan utang tunai, (c) rasio lancar,
(d) rasio uji asam, (e) perputaran piutang, dan (f) perputaran persediaan untuk tahun 2018. Mengomentari likuiditas
keseluruhan masing-masing perusahaan.

C. Jenis kontinjensi kerugian atau keuntungan apa yang dimiliki kedua perusahaan ini pada akhir tahun 2018?

Kasus Analisis Laporan Keuangan

Kasus 1 Cranberry Northland

Meskipun menjadi perusahaan publik hanya sejak tahun 1987,Cranberry Northland(USA) dari Wisconsin Rapids,
Wisconsin, adalah salah satu penanam cranberry terbesar di dunia. Meskipun hidupnya singkat sebagai
perusahaan publik, ia telah terlibat dalam strategi pertumbuhan yang agresif. Akibatnya,
perusahaan telah mengambil sejumlah besar hutang jangka pendek dan jangka panjang. Informasi
berikut diambil dari laporan tahunan terbaru perusahaan.

Saat ini Sebelumnya

Tahun Tahun

Aset lancar $6.745.759 $5.598.054

Total aset 107.744.751 83.074.339
Kewajiban lancar 10.168.685 4.484.687
Total kewajiban 73.118.204 49.948.787
Ekuitas pemegang saham 34.626.547 33.125.552
Penjualan bersih 21.783.966 18.051.355
Harga pokok penjualan 13.057.275 8.751.220
Beban bunga 3.654.006 2.393.792
Beban pajak penghasilan 1.051.000 1.917.000
Pendapatan bersih 1.581.707 2.942.954

Instruksi

A. Mengevaluasi likuiditas perusahaan dengan menghitung dan menganalisis modal kerja dan rasio lancar.

B. Pembahasan likuiditas perseroan berikut disampaikan oleh perseroan pada bagian Analisis dan
Pembahasan Manajemen laporan tahunan perseroan. Komentari apakah Anda setuju dengan
pernyataan manajemen, dan apa yang mungkin dilakukan untuk memperbaiki situasi tersebut.

Rasio lancar komparatif yang lebih rendah pada tahun berjalan adalah karena $3 juta dari pinjaman
jangka pendek yang belum dibayar yang dikeluarkan untuk mendanai akuisisi Yellow River Marsh
tahun lalu. Sebagai hasil dari bisnis musiman yang ekstrim, perusahaan tidak percaya bahwa rasio
lancar atau modal kerja yang mendasarinya pada akhir tahun fiskal saat ini merupakan indikasi yang
berarti dari likuiditas Perusahaan. Pada tanggal 31 Maret setiap tahun fiskal, Perseroan secara historis
tidak memiliki persediaan dalam jumlah yang signifikan dan pada tanggal tersebut seluruh piutang
usaha Perseroan dari hasil panen yang dijual untuk diproses berdasarkan perjanjian pasokan telah
dibayar tunai, dan hasilnya adalah kas yang diterima. dari pembayaran tersebut digunakan untuk
mengurangi utang. Perusahaan menggunakan fasilitas kredit bank bergulir,

Kasus 2Grup Suzuki

Disajikan di bawah ini adalah bagian kewajiban lancar dan catatan terkait dari Suzuki Group.

(yen dalam jutaan)

Tahun ini Tahun sebelumnya

Kewajiban lancar
Bagian lancar dari utang jangka panjang ¥ 15.000 ¥ 10.000
Utang jangka pendek 2.668 405
Akun hutang 29.495 42.427
Garansi yang masih harus dibayar 16.843 16.741
Program pemasaran yang masih harus dibayar 17.512 16.585
Kewajiban lain yang masih harus dibayar 35.653 33.290
 Pajak penghasilan yang masih harus dibayar dan ditangguhkan 16.206 17.348
Jumlah kewajiban lancar ¥133.377 ¥136.796

Catatan atas Laporan Keuangan Konsolidasi

Catatan 1 (sebagian): Ringkasan Kebijakan Akuntansi Penting dan Data Terkait
Garansi TerikatPerusahaan memberikan akrual untuk biaya garansi masa depan berdasarkan hubungan
penjualan tahun-tahun sebelumnya dengan biaya garansi aktual.

Instruksi
Jawab pertanyaan berikut.

A. Jenis garansi apa yang diberikan Suzuki kepada pelanggan?

B. Dalam keadaan apa, jika ada, apakah Suzuki pantas mengakui pendapatan diterima
dimuka pada kontrak garansi?
C. Jika Suzuki mengakui pendapatan diterima dimuka pada kontrak garansi, bagaimana cara mengakui pendapatan ini pada
periode berikutnya?

Kasus 3BOP Pakaian Co.

Seperti dibahas dalam bab ini, pertimbangan penting dalam mengevaluasi kewajiban lancar adalah siklus operasi
perusahaan. Siklus operasi adalah waktu rata-rata yang diperlukan untuk beralih dari kas ke kas dalam menghasilkan
pendapatan. Untuk menentukan lamanya siklus operasi, analis menggunakan dua ukuran: hari rata-rata untuk menjual
persediaan (persediaan-hari) dan hari rata-rata untuk menagih piutang (piutang-hari). Perhitungan hari persediaan
mengukur jumlah rata-rata hari yang diperlukan untuk memindahkan suatu barang dari bahan baku atau pembelian ke
penjualan akhir (sejak hari barang tersebut sampai di pintu perusahaan sampai barang tersebut dikonversi menjadi uang
tunai atau piutang usaha). Perhitungan hari piutang mengukur jumlah rata-rata hari yang diperlukan untuk menagih
piutang.

Sebagian besar bisnis kemudian harus menentukan bagaimana membiayai periode waktu ketika aset likuid terikat dalam
persediaan dan piutang. Untuk menentukan berapa banyak yang harus dibiayai, perusahaan pertama-tama menentukan hari-
hutang-akun—berapa lama waktu yang dibutuhkan untuk membayar kreditor. Accounts-payable-days mengukur jumlah hari yang
diperlukan untuk membayar faktur pemasok. Pertimbangkan lembar kerja siklus operasi berikut untuk BOP Clothing Co.

2021 2022
Uang tunai $45.000 $30.000
Piutang usaha 250.000 325.000
Inventaris 830.000 800.000
Akun hutang 720.000 775.000
Pembelian 1.100.000 1.425.000
Harga pokok penjualan 1.145.000 1.455.000
Penjualan 1.750.000 1.950.000
Siklus operasi
Hari inventaris1 264.6 200.7
Hari yang dapat diterima2 52.1 60.8
Siklus operasi 316.7 261.5

Dikurangi: hari hutang dagang3 238.9 198.5

Hari untuk dibiayai 77.8 63.0
Modal kerja $405.000 $380.000
Rasio saat ini 1.56 1.49
Rasio uji asam 0,41 0,46

1 Hari persediaan = (Persediaan × 365) ÷ Harga pokok penjualan

2 Hari-piutang = (Piutang dagang × 365) ÷ Penjualan

3 Account-payable-days = (Account payable × 365) ÷ Pembelian
Pembelian = Harga pokok penjualan + Persediaan akhir − Persediaan awal. Rasio-rasio di atas mengasumsikan bahwa
aset dan liabilitas lancar lainnya dapat diabaikan.

Data ini menunjukkan bahwa BOP telah mengurangi siklus operasi keseluruhan (menjadi 261,5 hari) serta jumlah hari
yang akan dibiayai dengan sumber dana selain hutang dagang (dari 78 menjadi 63 hari). Sebagian besar bisnis tidak
dapat membiayai siklus operasi dengan pembiayaan utang dagang saja, sehingga pembiayaan modal kerja, biasanya
pinjaman berbunga jangka pendek, diperlukan untuk menutupi kekurangan tersebut. Dalam hal ini, BOP perlu meminjam
lebih sedikit uang untuk membiayai siklus operasinya pada tahun 2022 dibandingkan tahun 2021.

Instruksi

A. Gunakan analisis BOP untuk membahas secara singkat bagaimana data siklus operasi berhubungan dengan
jumlah modal kerja dan rasio arus dan uji asam.

B. Pilih dua perusahaan riil lain yang berada dalam industri yang sama dan lengkapi lembar kerja siklus operasi (serupa
dengan yang disiapkan untuk BOP), beserta modal kerja dan analisis rasio. Ringkas dan interpretasikan hasilnya
secara singkat. Untuk menyederhanakan analisis, Anda dapat menggunakan saldo akhir untuk menghitung rasio
perputaran.

(Diadaptasi dari Lembar Kerja Siklus Operasi diwww.entrepreneur.com )

Akuntansi, Analisis, dan Prinsip

YellowCard ASA memproduksi aksesori untuk iPod, iPhone, dan iPad. Itu memiliki transaksi terpilih berikut selama
kalender 2022. (Untuk bagian mana pun dari masalah ini yang memerlukan bunga atau tingkat diskonto, gunakan 10%).

1. YellowCard memberikan garansi 2 tahun untuk stasiun doknya, yang mulai dijual pada tahun 2022. YellowCard
memperkirakan bahwa €45.000 akan digunakan di masa mendatang untuk garansi layanan terkait penjualan tahun 2022.
Selama tahun 2022, YellowCard membelanjakan €6.000 untuk melayani klaim garansi.

2. YellowCard memiliki pinjaman 1 tahun sebesar €200.000 dari UBS. Pinjaman tersebut akan jatuh tempo pada tanggal 28 Februari 2023.
Selama beberapa tahun, UBS telah setuju untuk memperpanjang pinjaman tersebut, selama YellowCard melakukan semua
pembayaran bunga triwulanannya (bunga jatuh tempo pada hari terakhir setiap bulan Februari, Mei, Agustus , dan November) dan
mempertahankan rasio uji asam (juga disebut rasio cepat) minimal 1,25. Pada tanggal 10 Desember 2022, UBS memberikan surat
komitmen kepada YellowCard yang menyatakan bahwa UBS akan memperpanjang pinjaman selama 12 bulan lagi, dengan syarat
YellowCard melakukan pembayaran bunga jatuh tempo pada tanggal 28 Februari.

3. Selama tahun 2021, YellowCard membangun fasilitas kecil khusus untuk memproduksi satu aksesori tertentu.
YellowCard membayar kontraktor konstruksi €5.000.000 tunai (yang merupakan total harga kontrak) dan
mengoperasikan fasilitas tersebut pada 1 Januari 2022. Karena perubahan teknologi, YellowCard
mengantisipasi bahwa fasilitas manufaktur akan berguna tidak lebih dari 10 tahun. Pemerintah daerah di
mana fasilitas tersebut berada mensyaratkan, pada akhir periode 10 tahun, YellowCard meremediasi fasilitas
tersebut agar dapat digunakan sebagai pusat komunitas. YellowCard memperkirakan biaya remediasi di masa
mendatang menjadi €500.000.

Akuntansi
Persiapkan semua entri jurnal 2022 yang berkaitan dengan (a) jaminan YellowCard, (b) pinjaman YellowCard
dari UBS, dan (c) fasilitas manufaktur baru yang dibuka YellowCard pada 1 Januari 2022.

Analisis
Jelaskan bagaimana transaksi di atas mempengaruhi rasio yang dapat digunakan untuk menilai likuiditas YellowCard.
Seberapa penting surat komitmen yang dimiliki YellowCard dari UBS terhadap rasio-rasio ini?

Prinsip
YellowCard sedang mempertimbangkan untuk menawarkan garansi yang diperpanjang. Jika pelanggan membayar tambahan
€50 pada saat pembelian produk, YellowCard akan memperpanjang garansi selama 2 tahun. Akankah jaminan yang
diperpanjang memenuhi definisi kewajiban berdasarkan IFRS? Jelaskan secara singkat.

Jembatan Menuju Profesi

Referensi Sastra Resmi

[1]Kerangka Konseptual Pelaporan Keuangan, "Bab 4, Elemen Laporan Keuangan" (London, UK:
IASB, 2018), par. 4.26.
[2]Standar Akuntansi Internasional 1, Penyajian Laporan Keuangan(London, Inggris: IASB, 2007),
par. BC48.
[3]Standar Akuntansi Internasional 1, Penyajian Laporan Keuangan(London, Inggris: IASB, 2020).

[4]Standar Akuntansi Internasional 19, Keuntungan karyawan(London, Inggris: IASB, 2001).

[5]Standar Akuntansi Internasional 37, Provisi, Liabilitas Kontinjensi dan Aset Kontinjensi (London,
Inggris: IASB, 2001).
[6]Standar Akuntansi Internasional 37, Provisi, Liabilitas Kontinjensi dan Aset Kontinjensi (London,
Inggris: IASB, 2001), par. 14.
[7]Standar Akuntansi Internasional 37, Provisi, Liabilitas Kontinjensi dan Aset Kontinjensi (London,
Inggris: IASB, 2001), par. 36.
[8]Standar Akuntansi Internasional 37, Provisi, Liabilitas Kontinjensi dan Aset Kontinjensi (London,
Inggris: IASB, 2001), para. 63–65.
[9]Standar Akuntansi Internasional 37, Provisi, Liabilitas Kontinjensi dan Aset Kontinjensi (London,
Inggris: IASB, 2001), par. 68.
[10]Standar Akuntansi Internasional 37, Provisi, Liabilitas Kontinjensi dan Aset Kontinjensi (London,
Inggris: IASB, 2001), par. 82.
[11]Standar Akuntansi Internasional 37, Provisi, Liabilitas Kontinjensi dan Aset Kontinjensi (London,
Inggris: IASB, 2001), para. 80–82.
[12]Standar Akuntansi Internasional 37, Provisi, Liabilitas Kontinjensi dan Aset Kontinjensi (London,
Inggris: IASB, 2001), para. 84–92.
[13]Standar Akuntansi Internasional 37, Provisi, Liabilitas Kontinjensi dan Aset Kontinjensi (London,
Inggris: IASB, 2001), para. 27–35.
[14]Standar Akuntansi Internasional 37, Provisi, Liabilitas Kontinjensi dan Aset Kontinjensi (London,
Inggris: IASB, 2001), par. 10.

Kasus Penelitian

Hincapie AG memproduksi aksesoris khusus sepeda. Perusahaan ini terkenal dengan kualitas produknya,
dan telah menawarkan salah satu jaminan terbaik di industri untuk barang-barang berharga lebih tinggi—
jaminan seumur hidup. Garansi atas produk ini sudah termasuk dalam harga jual. Hincapie memiliki
kontrak dengan perusahaan jasa, yang melakukan semua pekerjaan garansi pada produk Hincapie. Di bawah
kontrak, Hincapie menjamin perusahaan jasa setidaknya €200.000 garansi kerja untuk setiap tahun dari kontrak 3
tahun.

Resesi ekonomi baru-baru ini telah menyulitkan bisnis Hincapie. Penjualan untuk produk-produk kelas atasnya sangat
terpengaruh. Akibatnya, Hincapie berencana untuk merestrukturisasi lini produksinya yang berkualitas tinggi dengan
memindahkan produksi untuk produk tersebut ke salah satu pabriknya yang lain, menutup lini perakitan, dan
memberhentikan pekerja. Untuk mempertahankan beberapa pekerja, Hincapie berencana untuk membawa semua
pekerjaan garansi di rumah. Itu dapat mengakhiri kontrak garansi saat ini dengan melakukan pembayaran penghentian
satu kali sebesar €75.000.

Manajemen membahas rencana restrukturisasi pada November 2021; mereka berencana untuk mendapatkan
persetujuan dari dewan direksi pada rapat dewan bulan Desember dan melaksanakan restrukturisasi pada awal 2022.
Mengingat kesuksesan perusahaan di masa lalu, akuntansi untuk aktivitas restrukturisasi tidak pernah muncul. Hincapie
ingin Anda meneliti bagaimana seharusnya memperhitungkan restrukturisasi ini menurut IFRS.

Instruksi
Akses literatur otoritatif IFRS di situs web IFRS (Anda dapat mendaftar untuk mendapatkan akses IFRS gratis di situs ini).
Ketika Anda telah mengakses dokumen, Anda dapat menggunakan alat pencarian di browser Internet Anda untuk
menjawab pertanyaan-pertanyaan berikut. (Berikan kutipan paragraf.)

A. Identifikasi literatur akuntansi yang membahas akuntansi untuk berbagai biaya restrukturisasi yang
akan dikeluarkan dalam restrukturisasi.
B. Beri tahu Hincapie tentang biaya restrukturisasi. Kapan Hincapie harus mengakui kewajiban yang timbul dari
restrukturisasi? Biaya apa saja yang dapat disertakan? Biaya apa saja yang dikecualikan?

C. Apakah Hincapie memiliki tanggung jawab terkait dengan kontrak layanan? Menjelaskan. Jika Hincapie memiliki kewajiban,
berapa jumlah yang harus dicatat?

Catatan

1 Ilustrasi ini bukan hanya latihan teoretis. Dalam praktiknya, sejumlah masalah berbagi preferensi
memiliki semua karakteristik instrumen hutang, kecuali bahwa mereka dipanggil dan secara hukum diklasifikasikan sebagai saham
preferen. Dalam beberapa kasus, otoritas perpajakan bahkan mengizinkan perusahaan untuk memperlakukan pembayaran dividen
sebagai beban bunga untuk tujuan perpajakan.

2 IASB juga menunjukkan dua kondisi lain yang jarang terjadi. Yang pertama adalah jika tanggung jawabnya adalah
dimiliki terutama untuk tujuan diperdagangkan, harus dilaporkan sebagai kewajiban lancar. Perdagangan berarti bahwa
kewajiban tunduk pada penjualan atau pembelian kembali dalam jangka pendek. Liabilitas ini dicatat pada nilai wajar, dan
keuntungan atau kerugian dilaporkan dalam pendapatan. Selain itu, jika liabilitas dalam suatu perusahaan tidak memiliki hak
tanpa syarat untuk menunda penyelesaian liabilitas setidaknya 12 bulan setelah tanggal pelaporan, liabilitas tersebut
diklasifikasikan sebagai lancar.

3 Refinancing kewajiban jangka pendek atas dasar jangka panjangberarti baik menggantinya dengan jangka panjang
kewajiban atau efek ekuitas, atau memperbaharui, memperpanjang, atau menggantinya dengan kewajiban
jangka pendek untuk jangka waktu yang tidak terputus melebihi satu tahun (atau siklus operasi normal) sejak
tanggal laporan posisi keuangan perusahaan.

4 Sebuah perusahaan manufaktur mengalokasikan semua biaya gaji (upah, pajak gaji, dan tunjangan)
ke akun biaya yang sesuai seperti Tenaga Kerja Langsung, Tenaga Kerja Tidak Langsung, Gaji Penjualan, Gaji
Administrasi, dan sejenisnya. Pembahasan biaya dan pemotongan gaji yang disingkat dan agak disederhanakan
ini tidak menunjukkan volume catatan dan pekerjaan klerikal yang mungkin terlibat dalam memelihara sistem
penggajian yang sehat dan akurat.

5 Perusahaan menyediakantunjangan pascakerjakepada karyawan lama atau tidak aktifsetelah pekerjaan

tapi sebelum pensiun. Contohnya termasuk kelanjutan gaji, tunjangan pengangguran tambahan,
uang pesangon, pelatihan kerja, dan kelanjutan perlindungan asuransi kesehatan dan jiwa.
6 Beberapa perusahaan memiliki kewajiban atas tunjangan yang dibayarkan kepada karyawan setelah mereka pensiun. Akuntansi dan
standar pelaporan untuk pembayaran manfaat pasca pensiun adalah rumit. Standar ini berhubungan dengan
dua jenis yang berbedamanfaat pasca pensiun:(1) pensiun, dan (2) tunjangan kesehatan pasca pensiun dan
asuransi jiwa. Kami membahas masalah ini secara luas diBab 20 .

7 Istilah provisi dapat membingungkan karena dapat menjelaskan liabilitas, akun penilaian, atau
pengeluaran. Hal ini paling sering digunakan untuk menggambarkan liabilitas dan oleh karena itu digunakan seperti itu dalam
bab ini.

8 Pembedaan ini penting karena ketentuan tunduk pada persyaratan pengungkapan yang tidak
berlaku untuk jenis hutang lainnya.

9 Kami menyediakan diskusi yang diperluas tentang kewajiban kinerja, seperti yang tercermin dalam garansi
dan premi, diBab 18 .

10 Sebuah komentar di majalah keuanganForbes(15 Juni 1974), hal. 42, menyatakan posisinya dalam hal ini
Masalahnya cukup ringkas: “Fakta kehidupan yang sederhana dan tidak perlu dipertanyakan adalah ini: Bisnis bersifat siklus dan penuh dengan
kejutan yang tidak terduga. Apakah peran akuntansi untuk menyamarkan fakta yang tidak menyenangkan ini dan menciptakan negeri dongeng
dengan penghasilan yang naik dengan lancar? Atau, haruskah akuntansi mencerminkan realitas, kutil, dan semuanya—banjir, pengambilalihan,
dan segala macam kejutan kasar?”

11 Jenis situasi ini sering disebut sebagai ketentuan “yang terjadi tetapi tidak tercatat” (IBNR). A
perusahaan mungkin tidak dapat mengidentifikasi klaim yang menimbulkan kewajiban tersebut, tetapi perusahaan mengetahui bahwa peristiwa

kewajiban di masa lalu telah terjadi.

Sumber: IASB, “Perbaikan Bertarget Ketentuan,”Pembaruan IASB(Januari 2020).