Bab 17 - AKM 2, Investasi

AKUNTANSI KEUANGAN
MENENGAH
VOLUME 2
Donald E. Kieso EDISI IFRS

Jerry J. Weygandt
Terry D. Warfield
BAB 17
INVESTASI
Tujuan Pembelajaran
INVESTASI
INVESTASI UTANG INVESTASI EKUITAS ISU PELAPORAN LAINNYA
Biaya perolehan
Nilai wajar Penurunan nilai
diamortisasi
Pengalihan
Nilai wajar Metode ekuitas
antarkategori
Opsi nilai wajar Konsolidasi Kontroversi nilai wajar
Ringkasan akun
Ringkasan
investasi utang www.penerbitsalemba.com
AKUNTANSI ASET KEUANGAN
Aset keuangan (financial asset) adalah kas, investasi

ekuitas dari perusahaan lain (misalnya, saham biasa atau
saham preferen), atau hak kontraktual untuk menerima
kas dari pihak lain (misalnya pinjaman, piutang, dan
obligasi).
IASB mencatat bahwa nilai wajar dan pendekatan

berbasis biaya dapat memberikan informasi yang
berguna bagi pembaca laporan keuangan untuk aset
keuangan jenis tertentu dalam keadaan tertentu
www.penerbitsalemba.com
Dasar Pengukuran—Melihat Lebih Dekat
 Model bisnis perusahaan

untuk mengelola aset
keuangan;
 Karakteristik kontraktual
aset keuangan.
Ringkasan Pendekatan Akuntansi Investasi
BAGIAN 1 INVESTASI UTANG
Investasi utang (debt investments) ditandai dengan

pembayaran kontraktual pada tanggal tertentu dari
pokok dan bunga atas jumlah pokok terutang
Biaya perolehan diamortisasi (amortized cost) adalah

jumlah pengakuan awal dari investasi dikurangi
pembayaran kembali, ditambah atau dikurangi
amortisasi kumulatif dan setelah dikurangi dengan
pengurangan dari tidak tertagihnya.
Nilai wajar (fair value) adalah jumlah di mana aset

dapat ditukar antara pihak yang berpengetahuan
dalam transaksi yang wajar
INVESTASI UTANG—BIAYA PEROLEHAN DIAMORTISASI
CONTOH
Robinson Company membeli obligasi Evermaster Corporation senilai
$100.000 dengan tingkat diskonto 8 persen pada tanggal 1 Januari 2011,
dengan membayar $92.278. Obligasi akan jatuh tempo tanggal 1 Januari
2016, dan yield sebesar 10 persen; bunga dibayarkan setiap 1 Juli dan 1
Januari. Robinson mencatat investasi sebagai berikut.
1 Januari 2011
Investasi Utang 92.287
Kas 92.287
Metode Bunga Efektif
ILUSTRASI 17-2
Daftar Pendapatan Bunga dan Amortisasi Diskonto Obligasi—Metode Bunga Efektif
(LANJUTAN) ILUSTRASI 17-2
Daftar Pendapatan Bunga dan Amortisasi Diskonto Obligasi—Metode Bunga Efektif
Robinson mencatat penerimaan pembayaran bunga setengah tahunan
pertama pada 1 Juli 2011 (berdasarkan data pada Ilustrasi 17-2), sebagai
berikut.
1 Juli 2011
Kas 4.000
Investasi Utang 614
Pendapatan Bunga 4.614
Oleh karena Robinson menggunakan dasar tahun kalender, maka bunga
yang masih harus dibayar dan mengamortisasi diskonto pada tanggal 31
Desember 2011, sebagai berikut.
31 Desember 2011
Piutang Bunga 4.000
Investasi Utang 645
Robinson melaporkan investasi dalam obligasi Evermaster pada laporan
keuangan tanggal 31 Desember 2011, sebagai berikut
Penjualan Investasi Obligasi sebelum Jatuh Tempo
Asumsikan bahwa Robinson Company menjual investasinya pada obligasi Evermaster pada tanggal
1 November 2013 sebesar 99¾% ditambah bunga yang masih harus dibayar. Amortisasi diskonto
dari 1 Juli 2013 sampai 1 November 2013 adalah $522 (⁴/₆ × $783). Robinson mencatat amortisasi
diskonto ini sebagai berikut.
1 November 2013
Investasi Utang 522
Pendapatan Bunga 522
ILUSTRASI 17-4
Perhitungan Keuntungan atas Penjualan Obligasi
Robinson mencatat penjualan obligasi sebagai berikut.
1 November 2013
Kas 102.417
Pendapatan Bunga (4/6 × $4.000) 2.667
Keuntungan atas Penjualan Investasi Utang 3.557
INVESTASI UTANG—NILAI WAJAR
Investasi utang-nilai wajar sering disebut sebagai investasi

perdagangan (trading investments) karena perusahaan sering
membeli dan menjual investasi tersebut untuk menghasilkan
keuntungan dalam jangka pendek dari selisih harga.
Pada saat tanggal pelaporan, perusahaan

menyesuaikan biaya perolehan diamortisasi ke nilai wajar,
dengan keuntungan atau kerugian akibat pemilikan yang
belum direalisasi dilaporkan sebagai bagian dari laba neto
(metode nilai wajar-fair value method). Keuntungan atau
kerugian akibat pemilikan yang belum direalisasi (unrealized
holding gain or loss) adalah perubahan neto nilai wajar pada
investasi utang dari satu periode ke periode lainnya
CONTOH
Investasi Utang pada Nilai Wajar (Efek Tunggal)
Company membeli obligasi Evermaster Corporation senilai $100.000 dengan
tingkat diskonto 8 persen pada tanggal 1 Januari 2011, dengan membayar
$92.278.4 Obligasi tersebut akan jatuh tempo pada tanggal 1 Januari 2016,
dan yield sebesar 10 persen; bunga dibayarkan setiap tanggal 1 Juli dan 1
Januari.
Jurnal yang dibuat pada tahun 2011
1 Januari 2011
Kas 92.278
1 Juli 2011
Kas 4.000
Investasi Utang 614
1 Desember 2011
Putang Bunga 4.000
Investasi Utang 645
Untuk menerapkan pendekatan nilai wajar, Robinson menentukan bahwa, akibat
penurunan suku bunga, nilai wajar dari investasi utang meningkat menjadi $95.000
pada tanggal 31 Desember 2011.
ILUSTRASI 17-5
Perhitungan Keuntungan yang Belum Direalisasi pada Nilai Wajar Investasi Utang (2011)
Jurnal yang dibuat Robinson untuk mencatat penyesuaian investasi utang ke nilai wajar pada
tanggal 31 Desember 2011 adalah sebagai berikut.
Disajikan dalam
Laporan Posisi
Keuangan
31 Desember 2011
Penyesuaian Nilai Wajar Efek 1.463
Keuntungan atau Kerugian Akibat Pemilikan yang Belum Direalisasi—Laba Rugi 1.463
Disajikan
dalam Laporan
Laba Rugi
ILUSTRASI 17-6
Penyajian Laporan Keuangan atas Investasi Utang pada Nilai Wajar
Melanjutkan contoh sebelumnya, pada tanggal 31 Desember 2012, asumsikan bahwa nilai wajar
dari investasi utang Evermaster adalah $94.000. Dalam hal ini, Robinson mencatat kerugian akibat
pemilikan yang belum direalisasi sebesar $2.388, seperti yang ditunjukkan pada Ilustrasi 17-7.
ILUSTRASI 17-7
Perhitungan Kerugian yang Belum Direalisasi pada Investasi Utang
Jurnal yang dibuat Robinson untuk mengkredit Penyesuaian Nilai Wajar Efek adalah sebagai
berikut.
ILUSTRASI 17-8
Penyajian Laporan Keuangan atas Investasi Utang pada Nilai Wajar (2012)
Asumsikan bahwa Robinson menjual investasinya dalam obligasi Evermaster pada tanggal 1
November 2013, pada 99¾% ditambah bunga yang masih harus dibayar, mirip dengan ilustrasi
sebelumnya. Semua jurnal dan perhitungan adalah sama dengan contoh biaya perolehan
diamortisasi. Satu-satunya perbedaan terjadi pada 31 Desember 2013. Dalam hal ini, karena
obligasi tidak lagi dimiliki oleh Robinson, maka akun Penyesuaian Nilai Wajar Efek harus dilaporkan
sebesar nol. Robinson membuat jurnal untuk mencatat penghapusan dari akun penilaian sebagai
berikut
Penyesuaian Nilai Wajar Efek 925

Keuntungan atau Kerugian Akibat Pemilikan yang Belum Direalisasi—Laba Rugi 925
ILUSTRASI 17-9
Dampak Laba pada Investasi Utang (2011−2013)
CONTOH
Investasi Utang pada Nilai Wajar (Portofolio)
Webb Corporation memiliki dua investasi utang yang dihitung pada nilai wajar.
Ilustrasi 17-10 mengidentifikasi biaya perolehan amortisasi, nilai wajar, dan
jumlah keuntungan atau kerugian yang belum direalisasi .
ILUSTRASI 17-10
Perhitungan Penyesuaian Nilai Wajar Efek—Nilai Wajar Investasi Utang (2011)
Webb membuat jurnal penyesuaian pada akun Penyesuaian Nilai Wajar Efek untuk mencatat
penurunan nilai dan untuk mencatat kerugian sebagai berikut.
31 Desember 2011
Penjualan Investasi Utang
Webb Corporation menjual obligasi Watson (dari Ilustrasi 17-10) pada tanggal 1 Juli 2012 seharga
$9.000, pada saat biaya perolehan diamortisasi sebesar $94.214. Ilustrasi 17-11 menunjukkan
perhitungan dari kerugian yang direalisasi.
ILUSTRASI 17-11
Perhitungan Kerugian atas Penjualan Obligasi
Jurnal yang Dibuat

12 Juli 2012
Kas 90.000
Kerugian atas Penjualan Investasi Utang 4.214
ILUSTRASI 17-12
Perhitungan Penyesuaian Nilai Wajar Efek (2012)
Webb memiliki kerugian akibat pemilikan yang belum direalisasi sebesar $5.000. Namun, akun
Penyesuaian Nilai Wajar Efek telah memiliki saldo kredit sebesar $9.537. Untuk mengurangi saldo
akun penyesuaian menjadi $5.000. Webb mendebit sebesar $4.537, sebagai berikut.
31 Desember 2012
Penyajian Laporan Keuangan
ILUSTRASI 17-13
Pelaporan Investasi Utang pada Nilai Wajar
OPSI NILAI WAJAR
Perusahaan memiliki opsi untuk

melaporkan sebagian besar aset
keuangan pada nilai wajar
Jika perusahaan memilih untuk

menggunakan opsi nilai wajar,
instrumen ini diukur pada nilai
wajar sampai perusahaan tidak
memiliki kepemilikan
ILUSTRASI
Hardy Company membeli obligasi yang diterbitkan oleh Bank Sentral Jerman. Hardy berencana
untuk memiliki investasi utang sampai jatuh tempo dalam jangka waktu lima tahun. Pada tanggal
31 Desember 2011, biaya perolehan diamortisasi investasi ini adalah €100.000; nilai wajar pada
tanggal 31 Desember 2011, adalah € 113.000. Jika Hardy memilih opsi nilai wajar untuk
memperhitungkan investasi ini, jurnal yang harus dibuat pada tanggal 31 Desember 2011 adalah
sebagai berikut.
Investasi Utang—Obligasi Jerman 13.000

RINGKASAN AKUNTANSI INVESTASI UTANG
Investasi Utang
Uji model bisnis: Karakteristik dari uji aset Biaya

Dimiliki untuk Ya keuangan: Arus kas Ya Opsi nilai wajar? Tidak perolehan
ditagih kontraktual? diamortisasi
Tida
k
Tidak
Ya
Nilai wajar melalui
laba rugi
BAGIAN 2 INVESTASI EKUITAS
Investasi ekuitas (equity investment) merupakan hak kepemilikan, seperti saham biasa, saham
preferen, atau saham modal lainnya.
Klasifikasi investasi tersebut tergantung pada persentase hak suara investee yang dipegang oleh
investor:
1. Kepemilikan kurang dari 20 persen (metode nilai wajar)—investor memiliki hak pasif.
2. Kepemilikan antara 20 persen dan 50 persen (metode ekuitas)—investor memiliki pengaruh
signifikan.
3. Kepemilikan lebih dari 50 persen (laporan konsolidasian)—investor memiliki kepentingan
pengendali.
ILUSTRASI 17-15
Tingkat Pengaruh yang Menentukan Metode Akuntansi
ILUSTRASI 17-16
Akuntansi dan Pelaporan untuk Investasi Ekuitas berdasarkan Kategori
INVESTASI EKUITAS PADA NILAI WAJAR
Seperti halnya investasi obligasi yang dimiliki untuk

diperdagangkan, akuntansi umum dan aturan
pelaporan untuk investasi ini adalah untuk menilai efek
pada nilai wajar dan mencatat keuntungan dan
kerugian yang belum direalisasi atas laba neto (metode
nilai wajar—fair value method).
Investasi ekuitas tidak diperdagangkan (non-trading

equity investments) dicatat sebesar nilai wajar pada
laporan posisi keuangan, dengan keuntungan dan
kerugian yang belum direalisasi akan dilaporkan dalam
penghasilan komprehensif lain.
CONTOH
Investasi Ekuitas (Laba Rugi)
Pada tanggal 3 November 2011, Republic Corporation membeli saham biasa
dari tiga perusahaan, setiap investasi mencerminkan kepemilikan kurang dari
20 persen.
Jurnal yang dibuat Republic untuk mencatat investasi adalah sebagai berikut.
3 November 2011
Investasi Ekuitas 718.550
Kas 718.550
Jurnal yang dibuat Republic untuk mencatat investasi adalah sebagai berikut.
6 Desember 2011
Kas 4.200
Pendapatan Dividen 4.200
ILUSTRASI 17-17
Perhitungan Penyesuaian Nilai Wajar Efek—Portofolio Investasi Ekuitas (2011)
Seperti halnya investasi utang, Republic mencatat keuntungan dan kerugian
yang belum direalisasi neto terkait dengan perubahan nilai wajar investasi
ekuitas dalam akun Keuntungan atau Kerugian Akibat Pemilikan yang Belum
Direalisasi—Laba Rugi.
31 Desember 2011
Penjualan Investasi Ekuitas
Pada tanggal 23 Januari 2012, Republic menjual seluruh saham biasa Burberry, dan
menerima €287.220. Ilustrasi 17-18 menunjukkan perhitungan keuntungan yang direalisasi
atas penjualan.
ILUSTRASI 17-18
Perhitungan Keuntungan atas Penjualan Saham Burberry
Jurnal yang dibuat untuk mencatat penjualan.

23 Januari 2012
Kas 287.220
Keuntungan atas Penjualan Investasi Ekuitas 27.520
Asumsikan bahwa pada tanggal 10 Februari 2012, Republik membeli saham biasa Continental Trucking
seharga €255.000 (20.000 saham × €12.75 per saham), ditambah komisi broker sebesar €1.850.
ILUSTRASI 17-19
Perhitungan Penyesuaian Nilai Wajar Efek—Portofolio Investasi Ekuitas (2012)
Jurnal penyesuaian yang dibuat Republic adalah sebagai
berikut.

CONTOH
Investasi Ekuitas Penghasilan Komprehensif Lain (other
comprehensive income—OCI)
Pada tanggal 10 Desember 2011, Republic Corporation membeli 1.000
saham biasa Hawthorne Company seharga €20,75 per saham (total
biaya perolehan €20.750) .
10 Desember 2011
Kas 20.750
Pada tanggal 27 Desember 2011, Republic menerima dividen tunai
sebesar €450 untuk investasi pada saham biasa Hawthorne Company.
Dividen tunai dicatat sebagai berikut.
27 Desember 2011
Kas 450
Pendapatan Dividen 450
Investor memperoleh laba saat investee mengumumkan dividen tunai .
ILUSTRASI 17-20
Perhitungan Penyesuaian Nilai Wajar Efek—Investasi Ekuitas yang Tidak Diperdagangkan (2011)
Bagian dari penghasilan komprehensif lain dan sebagai komponen dari
akumulasi penghasilan komprehensif lain (dilaporkan dalam ekuitas)
sampai direalisasikan.
Jurnal penyesuaian yang dibuat
31 Desember 2012
Keuntungan atau Kerugian Akibat Pemilikan yang Belum Direalisasi—Ekuitas 3.250
ILUSTRASI 17-21
Penyajian Laporan Keuangan untuk Investasi Ekuitas pada Nilai Wajar (2011)
Pada tanggal 20 Desember 2012, Republic menjual seluruh saham biasa Hawthorne
Company, menerima hasil neto sebesar €22.500. Ilustrasi 17-22 menunjukkan
perhitungan keuntungan yang direalisasi atas penjualan tersebut
ILUSTRASI 17-22
Perhitungan Keuntungan atas Penjualan Saham
Republic mencatat penjualan berikut.
20 Desember 2012
Kas 22.500
Keuntungan atas Penjualan Investasi Ekuitas 1.750
Oleh karena Republic tidak lagi memegang investasi ekuitas, maka dibuat jurnal untuk
mengeliminasi akun Penyesuaian Nilai Wajar Efek sebagai berikut.
Keuntungan atau Kerugian Akibat Pemilikan yang Belum Direalisasi 3.250
Akuntansi untuk investasi ekuitas yang tidak diperdagangkan menyimpang dari
ketentuan umum investasi ekuitas. IASB mencatat bahwa nilai wajar memberikan
informasi yang paling berguna tentang investasi bagi investasi ekuitas, mencatat
keuntungan atau kerugian yang belum direalisasi dalam penghasilan
komprehensif lain yang lebih representatif untuk investasi ekuitas yang tidak
diperdagangkan
AKUNTANSI ASET KEUANGAN
Dalam metode ekuitas (equity method),

investor dan investee mengakui hubungan
ekonomi yang substantif
Bagian proporsional dari laba (rugi)

investee secara berkala meningkatkan
(menurunkan) jumlah tercatat investasinya
CONTOH
 Maxi Company membeli kepemilikan 20 persen pada Mini Company. Untuk
menerapkan metode nilai wajar dalam contoh ini, asumsikan bahwa Maxi tidak
memiliki pengaruh signifikan, dan mengklasifikasikan investasi sebagai yang dapat
diperdagangkan. Jika contoh ini menerapkan metode ekuitas, asumsikan bahwa
kepentingan 20 persen memungkinkan Maxi memiliki pengaruh signifikan.
 Dengan metode nilai wajar, Maxi hanya melaporkan pendapatan dari dividen tunai
yang diterima dari Mini. Laba neto dari Mini (investee) tidak dianggap sebagai dasar
yang tepat untuk pengakuan pendapatan dari investasi oleh Maxi (investor).
 Berdasarkan metode ekuitas, Maxi melaporkan pendapatan atas sahamnya dari laba
neto yang dilaporkan oleh Mini
Kerugian Investee Melebihi Jumlah Tercatat
Investor harus menghentikan

penerapan metode ekuitas
dan tidak mengakui kerugian
tambahan.
KONSOLIDASI
Kepentingan Pengendali
Entitas Induk
Entitas Anak
Laporan Keuangan
Konsolidasian
BAGIAN 3 ISU-ISU PELAPORAN LAINNYA
Penurunan Nilai
Pengalihan Antarkategori
Kontroversi Nilai Wajar
PENURUNAN NILAI
CONTOH: Rugi Penurunan Nilai

Pada tanggal 31 Desember 2010, Mayhew Company memiliki investasi utang pada
Bellovary Inc., yang dibeli pada nilai pari sebesar $200.000. Investasi tersebut
memiliki jangka waktu empat tahun, dengan pembayaran bunga tahunan sebesar
10%, yang akan dibayarkan pada setiap akhir tahun (suku bunga efektif historis
adalah 10 persen). Investasi utang ini diklasifikasikan sebagai dimiliki untuk ditagih.
Sayangnya, Bellovary mengalami kesulitan keuangan yang signifikan dan
menunjukkan bahwa Bellovary tidak akan mampu untuk melakukan seluruh
pembayaran sesuai dengan persyaratan kontraktual. Mayhew menggunakan
metode nilai sekarang (present value method) untuk mengukur rugi penurunan nilai
yang dipersyaratkan. Ilustrasi 17-24 menunjukkan daftar arus kas yang disiapkan
untuk analisis ini.
ILUSTRASI 17-24
Arus Kas Investasi
ILUSTRASI 17-25
Rugi Penurunan Nilai
Jurnal untuk mencatat kerugian tersebut adalah sebagai berikut.
Rugi Penurunan Nilai 12.688

Pemulihan Penurunan Nilai
Beberapa atau keseluruhan rugi penurunan nilai yang diakui sebelumnya akan dibalik
dengan mendebit ke akun Investasi Utang dan mengkredit Pemulihan Rugi Penurunan
Nilai.
Pembalikan rugi penurunan nilai tidak akan menghasilkan jumlah tercatat investasi
yang melebihi biaya perolehan diamortisasi yang telah dilaporkan pada saat penurunan
nilai tidak diakui.
PENGALIHAN KATERGORI
CONTOH:
British Sky Broadcasting Group plc (GBR) memiliki portofolio investasi utang yang
diklasifikasikan sebagai diperdagangkan (trading); yaitu investasi utang yang tidak
dimiliki untuk ditagih, tetapi dikelola untuk mendapatkan keuntungan dari
perubahan suku bunga. Hal ini mengakibatkan British Sky mencatat investasi
tersebut sebesar nilai wajar. Pada tanggal 31 Desember 2010, British Sky memiliki
saldo yang terkait dengan efek tersebut sebagai berikut.
Jurnal yang dibuat British Sky untuk mengalihkan efek tersebut ke
klasifikasi dimiliki untuk ditagih, sebagai berikut.
1 Januari 2011
KONTROVERSI NILAI WAJAR
Pengukuran Berdasarkan
Model Bisnis
Keuntungan Perdagangan
Liabilitas yang Tidak Dinilai

dengan Wajar
Nilai Wajar—Komentar
Akhir
RINGKASAN PERLAKUAN PELAPORAN
ATAS INVESTASI
POJOK KONVERGENSI:
INVESTASI
IFRS 9 memperkenalkan klasifikasi

investasi baru dan meningkatkan
situasi saat investasi dinilai pada nilai
wajar, dengan keuntungan dan
kerugian dicatat dalam laba rugi
Fakta Relevan
• U.S. GAAP mengklasifikasikan investasi sebagai diperdagangkan, tersedia untuk dijual (untuk investasi utang dan ekuitas) dan dimiliki
hingga jatuh tempo. IFRS menggunakan klasifikasi dimiliki untuk ditagih (investasi utang), diperdagangkan (investasi utang dan
ekuitas), dan klasifikasi investasi ekuitas yang tidak diperdagangkan.
• Akuntansi untuk investasi yang diperdagangkan adalah sama antara U.S. GAAP dan IFRS. Dimiliki hingga jatuh tempo (U.S. GAAP) dan
investasi untuk dimiliki untuk ditagih dihitung sebesar biaya perolehan diamortisasi. Keuntungan dan kerugian yang terkait dengan
efek tersedia untuk dijual (U.S. GAAP) dan investasi ekuitas yang tidak diperdagangkan (IFRS) dilaporkan dalam penghasilan
komprehensif lain.
• U.S. GAAP maupun IFRS menggunakan uji yang sama untuk menentukan apakah metode akuntansi ekuitas harus digunakan—yaitu,
pengaruh signifikan dengan pedoman umum sebesar kepemilikan di atas 20 persen.
• Dasar untuk konsolidasi dalam IFRS adalah pengendalian. Dalam U.S. GAAP, pendekatan bipolar yang digunakan, yaitu model risiko
dan penghargaan (sering disebut sebagai pendekatan variabel entitas) dan pendekatan kepentingan hak suara. Namun, dalam kedua
sistem, agar konsolidasi terjadi, perusahaan investor umumnya harus memiliki 50 persen saham perusahaan lain.
• U.S. GAAP dan IFRS menerapkan hal yang sama dalam akuntansi untuk opsi nilai wajar. Oleh karena itu, opsi untuk menggunakan
metode nilai wajar harus dilakukan pada pengakuan awal, pemilihannya tidak dapat dibatalkan, dan keuntungan serta kerugian
dilaporkan sebagai bagian dari laba rugi. Salah satu perbedaannya adalah bahwa U.S. GAAP mengizinkan opsi nilai wajar untuk
investasi dengan metode ekuitas.
• Sementara pengukuran penurunan nilai adalah sama, U.S. GAAP tidak mengizinkan pembalikan dari beban penurunan nilai yang
terkait pada investasi utang dan ekuitas tersedia untuk dijual. IFRS memperbolehkan pembalikan penurunan nilai dari investasi yang
dimiliki untuk ditagih.
Seputar Horizon
IFRS yang baru saja

diterbitkan
mengindikasikan IASB
percaya bahwa investasi
utang tertentu seharusnya
tidak dilaporkan pada nilai
wajar
IKHTISAR TUJUAN PEMBELAJARAN
1. Menjelaskan kerangka kerja akuntansi untuk aset keuangan.

2. Memahami akuntansi untuk investasi utang pada biaya perolehan
diamortisasi.
3. Memahami akuntansi untuk investasi utang pada nilai wajar.
4. Menjelaskan akuntansi untuk opsi nilai wajar.
5. Memahami akuntansi untuk investasi ekuitas pada nilai wajar.
6. Menjelaskan metode ekuitas untuk akuntansi dan membandingkannya
dengan metode nilai wajar untuk investasi ekuitas.
7. Mendiskusikan akuntansi untuk penurunan nilai pada investasi utang
8. Menjelaskan akuntansi untuk pengalihan antarkategori
LAMPIRAN 17A: PENYESUAIAN REKLASIFIKASI
Perusahaan memerlukan penyesuaian

reklasifikasi saat melaporkan
keuntungan atau kerugian yang
direalisasi sebagai bagian dari laba
neto, tetapi juga menunjukkan sebagai
bagian dari penghasilan komprehensif
lain pada periode berjalan atau
periode sebelumnya
LAMPIRAN 17B: AKUNTANSI UNTUK INSTRUMEN
DERIVATIF
 Kontrak Forward
 Kontrak Opsi
Pengguna Instrumen Derivatif
 Produsen dan
Konsumen
 Spekulan dan
Arbitrageur
Prinsip Dasar dalam Akuntansi untuk Derivatif
1. Mengakui derivatif dalam laporan keuangan sebagai aset dan

liabilitas.
2. Melaporkan derivatif pada nilai wajar.
3. Mengakui keuntungan dan kerugian yang dihasilkan dari
spekulasi dari derivatif segera dalam laba rugi.
4. Melaporkan keuntungan atau kerugian yang dihasilkan dari
transaksi lindung nilai secara berbeda, bergantung pada jenis
lindung nilai.
Perbedaan Instrumen Keuangan Tradisional
dengan Derivatif
DERIVATIF DIGUNAKAN UNTUK LINDUNG NILAI
Lindung Nilai atas

Nilai Wajar
Lindung Nilai atas

Arus Kas
ISU PELAPORAN LAINNYA
Derivatif Melekat
Kualifikasi Kualitas
Lindung Nilai
Perbedaan Akuntansi Derivatif berdasarkan Derivatif
KONTROVERSI DAN KESIMPULAN AKHIR
Perusahaan membutuhkan aturan untuk mengukur dan

melaporkan derivatif secara tepat dalam laporan
keuangan.
Para pembaca laporan keuangan harus memiliki

informasi yang komprehensif terkait dengan instrumen
keuangan derivatif dan pengaruh dari transaksi lindung
nilai menggunakan derivatif.
Sumber gambar:
pixabay.com
Kunjungi
Fan Page
www.facebook.com/penerbit.salemba
Follow Us On
@penerbitsalemba
Follow Us On
penerbitsalemba
Terima Kasih

Bab 17 - AKM 2, Investasi

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Bab 17 - AKM 2, Investasi

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

AKUNTANSI KEUANGAN

Donald E. Kieso EDISI IFRS

INVESTASI UTANG INVESTASI EKUITAS ISU PELAPORAN LAINNYA

Opsi nilai wajar Konsolidasi Kontroversi nilai wajar

Aset keuangan (financial asset) adalah kas, investasi

IASB mencatat bahwa nilai wajar dan pendekatan

 Model bisnis perusahaan

Investasi utang (debt investments) ditandai dengan

Biaya perolehan diamortisasi (amortized cost) adalah

Nilai wajar (fair value) adalah jumlah di mana aset

Investasi utang-nilai wajar sering disebut sebagai investasi

Pada saat tanggal pelaporan, perusahaan

Penyesuaian Nilai Wajar Efek 925

Jurnal yang Dibuat

Perusahaan memiliki opsi untuk

Jika perusahaan memilih untuk

Investasi Utang—Obligasi Jerman 13.000

Uji model bisnis: Karakteristik dari uji aset Biaya

Seperti halnya investasi obligasi yang dimiliki untuk

Investasi ekuitas tidak diperdagangkan (non-trading

Jurnal yang dibuat untuk mencatat penjualan.

Penyesuaian Nilai Wajar Efek 101.650

Investor memperoleh laba saat investee mengumumkan dividen tunai .

Jurnal penyesuaian yang dibuat

Dalam metode ekuitas (equity method),

Bagian proporsional dari laba (rugi)

Investor harus menghentikan

Kontroversi Nilai Wajar

CONTOH: Rugi Penurunan Nilai

Jurnal untuk mencatat kerugian tersebut adalah sebagai berikut.

Rugi Penurunan Nilai 12.688

Liabilitas yang Tidak Dinilai

IFRS 9 memperkenalkan klasifikasi

IFRS yang baru saja

1. Menjelaskan kerangka kerja akuntansi untuk aset keuangan.

Perusahaan memerlukan penyesuaian

1. Mengakui derivatif dalam laporan keuangan sebagai aset dan

Lindung Nilai atas

Lindung Nilai atas

Perusahaan membutuhkan aturan untuk mengukur dan

Para pembaca laporan keuangan harus memiliki

Anda mungkin juga menyukai