Bab 13

Akuntansi Derivatif dan Aktivitas Lindung Nilai

Jawaban atas Pertanyaan

1 Akuntansi lindung nilai mengacu pada akuntansi yang dirancang untuk mencatat perubahan nilai item lindung nilai dan instrumen lindung nilai dalam
periode akuntansi yang sama. Hal ini meningkatkan transparansi karena item lindung nilai dan akuntansi instrumen lindung nilai saling terkait.
Sebelum akuntansi lindung nilai, pengaruh laporan keuangan dari item lindung nilai dan instrumen lindung nilai tidak terkait. Sejak perusahaan
melakukan lindung nilai untuk memitigasi risiko, akuntansi harus mencerminkan efek dari strategi ini dan harus mengkomunikasikan strategi dengan
jelas. Pengungkapan akuntansi dan catatan kaki yang diperlukan untuk derivatif mencoba melakukan ini.

2 Opsi adalah kontrak yang memungkinkan pemegangnya untuk membeli atau menjual sekuritas pada tanggal tertentu. Pemegang tidak diwajibkan untuk
membeli atau menjual sekuritas. Mereka mungkin mengizinkan kontrak berakhir. Biasanya, pemegang saham harus membayar biaya di muka kepada penulis
opsi. Penulis opsi memungut bayaran, atau premi untuk opsi tersebut, dan sebagai gantinya mereka berkewajiban untuk melakukan di bawah kontrak opsi.

Kontrak forward atau kontrak berjangka serupa karena kedua sisi kontrak wajib melaksanakan. Kontrak forward dinegosiasikan
antara dua pihak, mereka setuju untuk mengirimkan sejumlah barang atau mata uang pada tanggal tertentu di masa depan.
Banyak yang mengizinkan penyelesaian bersih yang berarti "pemenang" kontrak menerima imbalan tunai untuk selisih antara
harga pasar komoditas dan jumlah yang dikontrak pada tanggal kontrak berakhir. Jumlah awal yang dipertukarkan pada tanggal
kontrak ditandatangani dapat diabaikan; Namun, seperti yang disebutkan di Bab 12, kontrak berjangka memiliki risiko bahwa pihak
lawan tidak akan dapat melakukan.

Kontrak berjangka diperdagangkan di pasar. Jumlah komoditas yang akan ditukar dan tanggal pengiriman distandarisasi. Tarif berjangka
ditentukan oleh pasar pada tanggal kontrak ditandatangani. Kontrak ini diselesaikan setiap hari. Seperti disebutkan dalam Bab 12, biaya
potensial dari jenis kontrak ini adalah bahwa kontrak tersebut ditentukan oleh pasar, sehingga tidak dapat disesuaikan untuk melindungi nilai
risiko tertentu.

3 Efektivitas lindung nilai melibatkan penilaian seberapa baik lindung nilai mengurangi keuntungan atau kerugian aset, kewajiban, dan /
atau transaksi yang diantisipasi untuk dimitigasi.

Pendekatan paling umum untuk menentukan efektivitas lindung nilai adalah analisis jangka kritis dan analisis statistik.

Dalam analisis istilah kritis, sifat variabel yang mendasari, jumlah nosional dari derivatif dan item yang dilindungi nilai, tanggal
pengiriman derivatif dan tanggal penyelesaian untuk item yang dilindungi nilai diperiksa. Jika persyaratan kritis dari derivatif dan
item yang dilindungi nilainya sama, maka lindung nilai yang efektif diasumsikan.

Pendekatan statistik digunakan jika istilah kritis tidak cocok. Salah satu pendekatan tersebut melibatkan perbandingan
korelasi antara perubahan harga item yang dilindungi nilai dan turunannya. Meskipun FASB tidak menentukan koefisien
korelasi patokan tertentu, offset arus kas antara 80% dan 125% dianggap sangat efektif. Di luar rentang ini, lindung nilai
tidak akan dianggap sangat efektif.

4 Berdasarkan komitmen pembelian atau penjualan yang pasti, jika lindung nilai dianggap efektif, maka lindung nilai tersebut akan memenuhi syarat
sebagai lindung nilai nilai wajar. Item yang dilindungi nilainya (terlepas dari apakah itu posisi aset atau kewajiban) dan derivatif saling hapus
keduanya ditandai dengan nilai wajar pada tanggal laporan keuangan. Jika hubungan lindung nilai dianggap tidak efektif, maka derivatif akan
ditandai ke pasar pada saldo
13- 2 Akuntansi Derivatif dan Aktivitas Lindung Nilai

tanggal lembar, terlepas dari kapan keuntungan atau kerugian dari item yang dilindungi nilai diakui. Tidak ada perubahan
saling hapus dalam nilai wajar item yang dilindungi nilai dicatat sampai realisasi.

5 Perusahaan yang memiliki pinjaman yang ada yang melibatkan variabel atau suku bunga mengambang masuk ke dalam pembayaran tetap,
menerima swap variabel. Perusahaan menukar pembayaran suku bunga variabelnya dengan pembayaran tetap. Kontrak ini biasanya
diselesaikan secara bersih. Misalnya, jika suku bunga tetap yang disepakati adalah 10% untuk jangka waktu perjanjian swap dan dalam satu
tahun suku bunga variabel adalah 9%, maka perusahaan dengan suku bunga variabel pinjaman harus membayar selisih suku bunga dikalikan
dengan jumlah nosional pinjaman ke pihak lain. Jika suku bunga variabel adalah 12%, maka perusahaan akan menerima selisih suku bunga
dikalikan dengan jumlah nosional pinjaman. Terlepas dari pergerakan suku bunga selama jangka waktu swap, perusahaan akan membayar suku
bunga tetap, bersih. Jenis swap ini bertujuan untuk mengurangi variabilitas arus kas yang terkait dengan hutang;

6 Sebuah menerima tetap, membayar variabel swap dimasukkan ke jika sebuah perusahaan memiliki pinjaman yang ada yang melibatkan tingkat bunga tetap dan
keinginan untuk menukar pembayaran tetap tersebut untuk pembayaran variabel. Misalnya, perusahaan memiliki pinjaman dengan suku bunga tetap 8% dan
mengadakan pengaturan swap sehingga akan membayar LIBOR + 1%. Jika tingkat variabel selama satu tahun adalah 9%, maka perusahaan akan membayar
1% dikalikan dengan jumlah nosional serta 8% untuk pinjaman. Jadi, perusahaan telah membayar 9%, dengan tingkat bunga mengambang.

Jika suku bunga variabel adalah 6% (5% LIBOR + 1%), maka perusahaan akan membayar 8% atas pinjaman, tetapi akan menerima 2% terkait dengan swap.
Jadi, perusahaan akan membayar 6%, bunga mengambang.

Jenis swap ini bertujuan untuk mengurangi variabilitas nilai wajar pinjaman yang mendasarinya sehingga ditetapkan sebagai lindung nilai nilai
wajar.

7 Akuntansi lindung nilai nilai wajar digunakan ketika perusahaan mencoba untuk mengurangi risiko harga dari aset / kewajiban yang ada atau komitmen
pembelian / penjualan perusahaan. Akuntansi lindung nilai arus kas tepat digunakan ketika perusahaan berusaha untuk mengurangi variabilitas arus
kas sehingga tepat ketika lindung nilai mengantisipasi pembelian dan penjualan.

Dalam keadaan tertentu, lindung nilai atas piutang dan hutang dalam mata uang asing dicatat sebagai lindung nilai arus kas dan
bukan sebagai lindung nilai nilai wajar. Lihat solusi pertanyaan 8 untuk kasus ini.

8 Akuntansi lindung nilai arus kas dapat digunakan ketika lindung nilai atas aset dan liabilitas dalam mata uang asing yang diakui jika variabilitas
arus kas benar-benar dieliminasi oleh lindung nilai. Kriteria ini umumnya terpenuhi jika semua persyaratan penting dari item lindung nilai dan
lindung nilai cocok seperti tanggal penyelesaian, jenis mata uang dan jumlah mata uang. Jika ini tidak cocok, maka itu harus diperhitungkan
sebagai lindung nilai nilai wajar.

Perbedaan utama antara situasi ini dan kasus lindung nilai arus kas yang lebih umum adalah bahwa aset atau liabilitas yang ada diperhitungkan di sini. Dalam
kasus yang lebih umum, pengakuan keuntungan dan kerugian ditangguhkan karena transaksi yang diantisipasi sedang dilindungi nilai. Aset atau liabilitas
dalam mata uang asing ditandai dengan nilai wajar pada akhir tahun dan akun keuntungan atau kerugian yang dihasilkan diakui, namun keuntungan atau
kerugian tersebut dikompensasikan dengan mereklasifikasi jumlah yang sama dari penghasilan komprehensif lain. Dengan demikian, aset dan liabilitas
ditandai dengan nilai wajar, tetapi tidak ada keuntungan atau kerugian yang terkait dengan penyesuaian tersebut yang dimasukkan dalam pendapatan periode
kini.

Premi atau diskonto yang terkait dengan kontrak lindung nilai diamortisasi ke pendapatan selama masa kontrak dengan menggunakan metode suku
bunga efektif. Misalnya, jika piutang mata uang asing 100.000 euro jatuh tempo dalam 60 hari dicatat dengan kurs spot $ 1,20 / euro atau $ 120.000
dan pada tanggal yang sama, kontrak berjangka disepakati untuk menyerahkan 100.000 euro dalam 60 hari dengan kurs berjangka sebesar $ 1,18,
perusahaan tahu bahwa ia akan kehilangan $ 2.000. $ 2.000 ini harus diamortisasi ke pendapatan selama periode 60 hari.

Pearson Education, Inc. menerbitkan sebagai Prentice Hall

Bab 13 13-3

9 Standar Akuntansi Internasional No. 32 dan 39 mengatur akuntansi untuk derivatif. Persyaratan mereka serupa dengan PSAK No. 133 dan
138 dalam hal menentukan kapan akuntansi lindung nilai dapat digunakan. Persyaratan untuk menentukan efektivitas lindung nilai sangat
mirip. Definisi lindung nilai nilai wajar dan arus kas serta persyaratan umum adalah serupa. Namun, berdasarkan IAS 39, komitmen
penjualan atau pembelian perusahaan dapat diperhitungkan sebagai nilai wajar atau lindung nilai arus kas yang berbeda dari persyaratan
FASB yang harus dicatat sebagai lindung nilai nilai wajar.

10 Kontrak forward dari transaksi mata uang asing yang diantisipasi dicatat sebagai lindung nilai arus kas. Kontrak tersebut ditandai dengan nilai wajar pada
setiap tanggal keuangan dan keuntungan atau kerugian yang terkait dimasukkan dalam penghasilan komprehensif lain. Premi atau diskonto apa pun harus
diamortisasi ke pendapatan selama masa kontrak dengan menggunakan metode suku bunga efektif. Keuntungan (kerugian) kredit (debet)
dikompensasikan dengan debet (kredit) dari pendapatan komprehensif lain.

Ketika transaksi yang diantisipasi terjadi dan kontrak forward diselesaikan, saldo pendapatan komprehensif lain yang dihasilkan diamortisasi ke
pendapatan pada periode yang sama dengan transaksi yang mendasarinya diakui dalam pendapatan.

Pearson Education, Inc. menerbitkan sebagai Prentice Hall

13- 4 Akuntansi Derivatif dan Aktivitas Lindung Nilai

SOLUSI UNTUK LATIHAN

Solusi E13-1

1 Sebuah. 1 Desember 2011 Tidak ada entri yang diperlukan

b. 31 Desember 2011
Pendapatan Komprehensif Lain (-OCI, -SE) $ 9.901

Kontrak Forward (+ L) $ 9.901

Nilai kontrak berjangka pada 31/12/11 ($ 1.000 - $ 980) * 500 = $ 10.000 / (1,005) 2 = $ 9.901
kewajiban

c. Tanggal penyelesaian 28 Februari 2012

Kontrak Forward (-L) $ 9.901
Kontrak Forward (+ A) 2.500
Penghasilan Komprehensif Lain $ 12.401
(+ OCI, + SE)
Nilai kontrak berjangka pada 28/2/12 ($ 1.000 - $ 1.005) * 500 = $ 2.500
aset. Tanggung jawab kontrak forward pada 31/12/11 dieliminasi
dan aset didirikan. Karenanya, kredit terkait untuk pendapatan komprehensif lain, $ 12.401, akan
menghasilkan suatu akhir
saldo kredit $ 2.500 dalam pendapatan komprehensif lain.

Persediaan Beras (+ A) ($ 1.005 * 500) $ 502.500

Tunai (-A) $ 502.500
Mencatat pembelian beras dengan harga pasar

Tunai (+ A) $ 2.500
Kontrak Forward (-A) $ 2.500
Untuk mencatat penyelesaian kontrak forward

2 Tanggal penyelesaian 1 Juni 2012

Tunai (+ A) $ 600.000
Penjualan (+ R) $ 600.000

Harga Pokok Penjualan (+ E) $ 500.000

Pendapatan Komprehensif Lain (-OCI, -SE) 2.500
Inventaris (-A) $ 502.500

Solusi E13-2

1 Sebuah. 1 Desember 2011

Tidak ada entri yang diperlukan

b. 31 Desember 2011
Kerugian kontrak forward (+ Lo, -SE) $ 9.901
Kontrak Forward (+ L) $ 9.901
Nilai kontrak berjangka pada 31/12/11 ($ 1.000 - $ 980) * 500 = $ 10.000 / (1,005) 2 = $ 9.901
kewajiban

Komitmen Pembelian Pasti (+ A) $ 9.901

Keuntungan dari komitmen pembelian perusahaan (+ G, + SE) $ 9.901

Pearson Education, Inc. menerbitkan sebagai Prentice Hall

Bab 13 13-5

c. Tanggal penyelesaian 28 Februari 2012

Kontrak Forward (-L) $ 9.901
Kontrak Forward (+ A) 2.500
Keuntungan kontrak berjangka $ 12.401
(+ G, + SE)
Nilai kontrak forward pada 2/28/12 ($ 1.000 - $ 1.005) * 500 = $ 2.500 aset.

Kerugian atas komitmen pembelian perusahaan (+ Lo, -SE) $ 12.401

Komitmen pembelian perusahaan (-A) Komitmen $ 9.901
pembelian perusahaan (+ L) 2.500

Persediaan Beras (+ A) $ 500.000

Komitmen pembelian perusahaan (-L) 2.500
Tunai (-A) $ 502.500
Mencatat pembelian beras dengan harga pasar

Tunai (+ A) $ 2.500
Kontrak Forward (-A) $ 2.500
Untuk mencatat penyelesaian kontrak forward

2.
Tunai (+ A) $ 600.000
Penjualan (+ R, + SE) $ 600.000

Harga Pokok Penjualan (+ E, -SE) $ 500.000

Inventaris (-A) $ 500.000

Solusi E13-3

1 1 November 2011 hanya pemasukan Memorandum

31 Desember 2011
2 Kontrak Forward (+ A) $ 49.751
Keuntungan Kontrak Forward (+ G, + SE) (100.000 x $ 49.751
.50) /1.005
Mencatat perubahan nilai wajar kontrak forward yang disebabkan oleh
perubahan diskonto harga forward

Kerugian atas komitmen penjualan perusahaan (+ Lo, -SE) $ 49.751

Komitmen penjualan perusahaan (+ L) $ 49.751

Mencatat perubahan nilai wajar komitmen perusahaan

31 Januari 2012
3 Kerugian Kontrak Forward (+ Lo, -SE) $ 149.751
Kontrak Forward (+ L) $ 149.751
($ 6- $ 5 = 1,00 x 100.000)
(Untuk mencatat perubahan nilai wajar kontrak forward yang disebabkan oleh
perubahan diskonto harga forward

Pearson Education, Inc. menerbitkan sebagai Prentice Hall

13- 6 Akuntansi Derivatif dan Aktivitas Lindung Nilai

Komitmen Penjualan Pasti (+ A) $ 149.751

Dapatkan komitmen penjualan perusahaan (+ G, + SE) $ 149.751

(Untuk mencatat perubahan nilai wajar komitmen perusahaan untuk menjual)

Uang tunai dari komitmen penjualan perusahaan (+ A) $ 500.000

Persediaan widget (+ A) $ 500.000
COGS (+ E, -SE) $ 500.000
Dapatkan komitmen penjualan perusahaan (-G, -SE) $ 100.000
Uang tunai untuk pembelian kontrak berjangka (-A) Persediaan $ 500.000
widget (-A) $ 500.000
Penjualan (+ R, + SE) $ 600.000
Mencatat penyelesaian kontrak forward pada 31 Januari 2012, dan pembelian
100.000 widget dan penjualan sesuai kontrak

Solusi E13-4 (Menggunakan model atribut campuran; solusi lain dapat diterima) 1

1 Oktober 2011
Penghasilan (-SE) $ 49.012
Kontrak maju (+ L) $ 49.012
(100.000 x ($ 2.00 - $ 1.50)) / (1.005) ^ 4 Untuk mencatat perubahan
nilai wajar kontrak forward yang disebabkan oleh perubahan diskonto harga
forward

Persediaan (+ A) $ 50.000
Penghasilan (+ SE) $ 50.000
Untuk mencatat persediaan yang ditandai ke pasar

31 Desember 2011
2 Kontrak maju (+ A) $ 49.751
Penghasilan (+ SE) $ 49.751
(100.000 x ($ 2,00 - $ 2,50)) / (1,005)
Mencatat perubahan nilai wajar kontrak forward yang disebabkan oleh
perubahan diskonto harga forward

Penghasilan (-SE) $ 50.000

Inventaris (-A) $ 50.000
Untuk mencatat persediaan yang ditandai ke pasar

31 Januari 2012
3 Tunai (+ A) $ 200.000
Penghasilan (-SE) 739
Kontrak Forward (-A) $ 200.739
Untuk mencatat penyelesaian kontrak forward (100.000 x ($ 2.00 - $
2.30)

Tunai $ 200.000
Inventaris $ 200.000
Untuk menjual persediaan di kontrak

Pearson Education, Inc. menerbitkan sebagai Prentice Hall

Bab 13 13-7

Solusi E13-5 [ Berdasarkan AICPA]

1 Dengan asumsi bahwa ini adalah nilai wajar lindung nilai: Pada tanggal 31/12/11, $ 3.000 adalah nilai wajar kontrak
berjangka [100.000 * (nilai kontrak berjangka $ 90 - $ 0,93 Tarif kontrak berjangka pada 31/12/11) = $ 3.000] .

Karena kontrak ini tidak akan diselesaikan selama 72 hari, nilai kontrak saat ini adalah $ 2.929 dengan menggunakan
0,03288% [i = 12% / 365 hari], n = 72 dan nilai masa depan $ 3.000. Keuntungan pertukaran terkait kontrak ini dicatat
pada 12/31/11 dan akun aset kontrak forward didebit.

31 Desember 2011
Kontrak Forward (+ A) $ 2.929
Pertukaran Keuntungan (+ G, + SE) $ 2.929
Untuk mencatat kontrak forward di pasar

Kerugian Pertukaran (+ L, -SE) $ 10.000

Hutang Dagang (fc) (+ L) $ 10.000
Untuk menandai hutang ke nilai wajar pada 12/31/11 (ini mengasumsikan bahwa hutang tersebut ditandai ke pasar
pada 12/12/11, tanggal kontrak forward ditandatangani)

2 Komitmen pembelian perusahaan ini akan diperhitungkan sebagai lindung nilai nilai wajar.

31 Desember 2011
Kontrak Forward (+ A) $ 2.929
Pertukaran Keuntungan (+ G, + SE) $ 2.929

Kerugian Pertukaran (+ Lo, -SE) $ 2.929

Komitmen pembelian perusahaan (+ L) $ 2.929

3 Kontrak forward akan dicatat kembali sebesar nilai wajarnya selama masa kontrak. Oleh karena itu, keuntungan $ 2.929
akan dilaporkan pada 12/31/11.

Solusi E13-6

1 April 2011
Piutang kontrak (+ A) $ 35.250
Hutang kontrak (fc) (+ L) $ 35.250
Untuk mencatat kontrak berjangka untuk menjual 50.000 dolar Kanada kepada pialang pertukaran dengan nilai
tukar berjangka 0,705 untuk pengiriman pada 31 Mei seharga $ 35.250.

31 Mei 2011
Uang tunai (fc) (+ A) $ 36.250
Penjualan (+ R, + SE) $ 36.250
Untuk mencatat penjualan alat kelengkapan ke Windsor seharga 50.000 dolar Kanada:
($ 0,725 • 50.000 Kanada)

Hutang kontrak (fc) (-L) $ 35.250

Kerugian nilai tukar pada kontrak forward (+ Lo, -SE) 1.000
Tunai (fc) (-A) $ 36.250
Untuk mencatat pembayaran kontrak dalam mata uang dolar Kanada kepada broker pertukaran.

Tunai (+ A) $ 35.250

Pearson Education, Inc. menerbitkan sebagai Prentice Hall

13- 8 Akuntansi Derivatif dan Aktivitas Lindung Nilai

Piutang kontrak (-A) $ 35.250

Untuk mencatat penerimaan $ 35.250 dari broker pertukaran untuk menyelesaikan piutang dalam
mata uang dolar AS.

Penjualan (-R) $ 1.000

Kerugian pertukaran (-Lo, + SE) $ 1.000
Untuk mereklasifikasi kerugian kurs atas kontrak berjangka sebagai penyesuaian harga jual.

Solusi alternatif:
Di 1 April 2011, tidak ada entri yang diperlukan jika kontrak forward memungkinkan penyelesaian bersih. Jika ini masalahnya,
file 31 Mei 2011 entri akan menjadi:

31 Mei 2011
Tunai (+ A) $ 36.250
Penjualan (+ R, + SE) $ 36.250
Untuk mencatat penjualan alat kelengkapan ke Windsor seharga 50.000 dolar Kanada: ($ 0,725 • 50.000
Kanada). Dengan asumsi konversi langsung dari
Dolar Kanada ke dolar AS dengan nilai tukar saat ini.

Kerugian nilai tukar pada kontrak forward (+ Lo, -SE) 1.000

Tunai (-A) $ 1.000
Untuk mencatat penyelesaian bersih kontrak pertukaran.

Penjualan (-R, -SE) $ 1.000

Kerugian pertukaran (-Lo, + SE) $ 1.000
Untuk mereklasifikasi kerugian kurs atas kontrak berjangka sebagai penyesuaian harga jual.

Solusi E13-7

1 Entri pada 2 November untuk kontrak dengan broker pertukaran:

Piutang kontrak (fc) (+ A) $ 7.800

Hutang kontrak (+ L) $ 7.800
Untuk mencatat kontrak untuk membeli 1.000.000 yen dalam 90 hari dengan harga yang akan datang.

Jika kontrak ini memungkinkan untuk penyelesaian bersih, maka entri tidak diperlukan pada 2 November.

2 Tidak diperlukan entri jurnal karena tarif 30 hari masa depan pada akhir tahun adalah $ 0,0078 yang merupakan
tarif yang sama dengan tarif 90 hari pada tanggal 2 November.

SOLUSI UNTUK MASALAH

Solusi P13-1

1. Lindung nilai ini dirancang untuk memitigasi dampak perubahan harga gas alam. Karena orang akan berharap bahwa
perubahan harga gas alam dan harga pasar berjangka gas alam akan sangat berkorelasi, ini mungkin menjadi lindung
nilai yang sangat efektif.

Pearson Education, Inc. menerbitkan sebagai Prentice Hall

Bab 13 13-9

2. Ini akan dianggap sebagai lindung nilai arus kas karena ini adalah lindung nilai dari transaksi yang diantisipasi.

3. 2 November 2011
Kontrak berjangka (+ A) $ 100.000
Tunai (-A) $ 100.000
Deposit $ 5.000 * 20 kontrak = $ 100.000

31 Desember 2011
Pendapatan Komprehensif Lain (-OCI, -SE) $ 50.000
Kontrak Berjangka (-A) $ 50.000
Pada 31/12/11, harga kontrak berjangka untuk pengiriman pada tanggal yang sama dengan kontrak kita adalah $ 6,75 - $
7,00 = kerugian $ 0,25 per MMBtu * 10.000 * 20 kontrak = kerugian $ 50.000.

2 Februari 2012
Kontrak berjangka (+ A) $ 20.000
Penghasilan Komprehensif Lain $ 20.000
(+ OCI, + SE)
$ 6,85 - $ 6,75 = $ 0,10 * 10.000 * 20 kontrak = keuntungan $ 20.000

Tunai (+ A) $ 70,000
Kontrak berjangka (-A) $ 70,000
Untuk mencatat penyelesaian akhir kontrak berjangka.

Persediaan Gas (+ A) $ 1,370,000

Tunai (-A) $ 1,370,000
Untuk mencatat pembelian gas alam dengan harga pasar.

3 Februari 2012
Tunai (+ A) $ 1.600.000
Pendapatan Gas (+ R, + SE) $ 1.600.000
Untuk mencatat penjualan gas pada $ 8,00 per MMBtu

Harga Pokok Penjualan (+ E, -SE) $ 1,370,000

Persediaan Gas (-A) $ 1,370,000

Harga Pokok Penjualan (+ E, -SE) $ 30.000

Penghasilan Komprehensif Lain $ 30.000
(+ OCI, + SE)
Untuk mencatat harga pokok penjualan sehingga mencerminkan tarif kontrak berjangka per kontrak lindung nilai, $
7,00 per MMBtu.

Solusi P13-2

1. Karena syarat komitmen pembelian dan instrumen lindung nilai cocok.

2. Ini adalah lindung nilai nilai wajar karena komitmen pembelian perusahaan sedang dilindungi nilainya, bukan
pembelian yang diantisipasi.

3.

Pearson Education, Inc. menerbitkan sebagai Prentice Hall

13- 10 Akuntansi Derivatif dan Aktivitas Lindung Nilai

Opsi Silver (+ A) $ 1.000

Tunai (-A) $ 1.000

4. 31 Desember 2011
Kerugian atas komitmen pembelian perusahaan (+ Lo, -SE) $ 1.194.030
Perubahan nilai pembelian perusahaan $ 1.194.030
komitmen (+ OCI, + SE)

Opsi Silver (+ A) $ 1.193.030

Dapatkan (+ G, + SE) $ 1.193.030
1.200.000 * $ 1 perubahan ($ 10- $ 9) = $ 1.200.000 yang akan terjadi dalam 1 bulan (pembelian dan kedaluwarsa opsi). $
1.200.000 / 1.005 = $ 1.194.030. Ini adalah nilai sekarang dari komitmen pembelian perusahaan dan opsi pada 12/31/11
dengan asumsi bunga tahunan 6%.

Karena opsi sudah memiliki saldo $ 1.000, $ 1.193.030 perlu dicatat.

5.
Perubahan nilai komitmen pembelian perusahaan (- $ 594.030 OCI, -SE)

Dapatkan (+ G, + SE) $ 594.030

Untuk mencatat perubahan dalam komitmen pembelian perusahaan. ($ 9 - $ 9,50) *
1.200.000. Saldo akhir adalah $ 600.000 setelah penyesuaian ini.

Rugi (+ Lo, -SE) $ 594.030

Opsi perak (-A) $ 594.030
Nilai opsi perak juga menurun. Namun, perseroan tetap akan menggunakan opsi tersebut.

Tunai (+ A) $ 600.000
Opsi perak (-A) $ 600.000
Untuk merekam penggunaan opsi.

Inventaris perak (+ A) $ 11.400.000

Perubahan nilai komitmen pembelian perusahaan (- OCI, -SE) 600.000

Tunai (-A) $ 12.000.000

Untuk mencatat pembelian persediaan perak.

Solusi P13-3

1 Tujuan dari lindung nilai ini adalah untuk mengurangi variabilitas arus kas di masa depan sejak perusahaan
mengadakan pinjaman dengan bunga variabel dan menukarnya dengan suku bunga tetap. Oleh karena itu, ini
merupakan lindung nilai arus kas.

2 Orang akan berharap bahwa ini adalah lindung nilai yang sangat efektif jika jumlah nosional, $ 400.000 dan panjang
jangka waktu perjanjian swap setuju.

3 Sebuah. Suku bunga LIBOR pada tanggal 31/12/11 adalah 5%, sehingga suku bunga tahun 2012 untuk pinjaman variabel
adalah 5% + 2% = 7%. Tarif tetap swap adalah 8%. Campion akan membayar 0,01 persen lebih banyak daripada tarif
variabel. Nilai wajar swap adalah nilai kini dari taksiran pembayaran bersih masa depan.

Tanggal pembayaran Estimasi pembayaran Faktor Nilai saat ini

berdasarkan 12/31/11
Tingkat LIBOR

Pearson Education, Inc. menerbitkan sebagai Prentice Hall

Bab 13 13-11

31/12/12 . 01 * $ 400.000 1 / (1,07) $ 3.738

31/12/13 . 01 * $ 400.000 1 / (1,07) 2 3.493
31/12/14 . 01 * $ 400.000 1 / (1,07) 3 3.265
31/12/15 . 01 * $ 400.000 1 / (1,07) 4 3.051
Total $ 13.547

b.
31 Desember 2011
Pendapatan Komprehensif Lain (-OCI, -SE) $ 13.547
Swap Suku Bunga (+ L) $ 13.547
Untuk mencatat nilai wajar swap suku bunga, lindung nilai arus kas pada 31/12/11.

Beban Bunga (+ E, -SE) $ 32.000

Tunai (-A) $ 32.000
Untuk mencatat pembayaran bunga.

4.
31 Desember 2012
Beban Bunga (+ E, -SE) $ 28.000
Tunai (-A) $ 28.000
Untuk mencatat pembayaran kepada Veneta Bank atas beban bunga untuk tahun tersebut di bawah
pinjaman dengan suku bunga variabel. Tingkat bunga pinjaman pada 1/1/12 adalah 7%.

Beban Bunga (+ E, -SE) $ 4,000

Tunai (-A) $ 4,000
Untuk mencatat pembayaran jatuh tempo pada swap suku bunga karena tingkat bunga tetap adalah 8%.
Ini mewakili jumlah penyelesaian bersih.

Swap suku bunga (-L) $ 8,347

Penghasilan Komprehensif Lain (- $ 8,347
OCI, + SE)
Untuk mencatat perubahan nilai wajar swap suku bunga.

Tarif variabel baru untuk tahun 2012 yang ditetapkan pada 12/31/11 adalah 5,5% + 2%. Akibatnya, perkiraan
jumlah yang akan dibayar Campion berkurang dari 1% menjadi 0,5%.

Tanggal pembayaran Estimasi pembayaran Faktor Nilai saat ini

berdasarkan 12/31/12
Tingkat LIBOR
31/12/13 . 005 * $ 400.000 1 / (1,075) $ 1.860
31/12/14 . 005 * $ 400.000 1 / (1,075) 2 1.731
31/12/15 . 005 * $ 400.000 1 / (1,075) 3 1.610
Total $ 5,200

Kewajiban Swap Suku Bunga yang belum disesuaikan adalah kredit $ 13.547, tetapi penyesuaiannya adalah kredit $
5.200. Kewajiban Swap Suku Bunga harus dikurangi $ 8.347.

Solusi P13-4

Pearson Education, Inc. menerbitkan sebagai Prentice Hall

13- 12 Akuntansi Derivatif dan Aktivitas Lindung Nilai

1. Ini adalah lindung nilai nilai wajar karena nilai wajar pinjaman dengan suku bunga tetap berfluktuasi seiring waktu seiring
dengan perubahan suku bunga pasar. Dengan menandatangani perjanjian pertukaran ini fluktuasi tersebut dihilangkan.
Jadi, meskipun tingkat suku bunga berfluktuasi, nilai wajar pinjaman tetap konstan, yang mencerminkan tingkat bunga
tetap dalam swap.

2. Seperti P13-3, persyaratannya cocok, sehingga ini dianggap sebagai lindung nilai yang sangat efektif.

3. Sebuah.
Tanggal pembayaran Estimasi pembayaran Faktor Nilai saat ini
berdasarkan 12/31/11
Tingkat LIBOR
31/12/129 . 01 * $ 400.000 1 / (1,09) $ 3,670
31/12/13 . 01 * $ 400.000 1 / (1,09) 2 3.367
31/12/14 . 01 * $ 400.000 1 / (1,09) 3 3.089
31/12/15 . 01 * $ 400.000 1 / (1,09) 4 2.834
Total $ 12.960

b. 31 Desember 2011
Beban Bunga (+ E, -SE) $ 32.000
Tunai (-A) $ 32.000
Untuk mencatat bunga yang jatuh tempo pada pinjaman suku bunga tetap pada 12/31/11

Hutang Pinjaman (-L) $ 12.960

Swap Suku Bunga (+ L) $ 12.960
Untuk mencatat swap suku bunga pada nilai wajar, perhitungan di atas.

Perhatikan bahwa nilai tercatat pinjaman sekarang adalah $ 387.040 ($ 400.000 - $ 12.960). Ini sesuai dengan nilai
sekarang dari pinjaman pada tingkat pasar 9%.

Bukti: $ 400.000 / (1,09) 4 = $ 283.370 <= nilai sekarang dari nilai jatuh tempo. Nilai sekarang dari pembayaran bunga
adalah
$ 32.000 * PVIFA (i = 9, n = 4) = $ 103.670.
Nilai pasar total pinjaman adalah $ 283.370 + $ 103.670 = $ 387.040.

4.

Tanggal pembayaran Estimasi pembayaran Faktor Nilai saat ini

berdasarkan 12/31/12
D
Tingkat LIBOR
ecember
31/12/13 . 005 * $ 400.000 1 / (1,085) 1.843
31,
2012 31/12/14 . 005 * $ 400.000 1 / (1,085) 2 1.699
31/12/15 . 005 * $ 400.000 1 / (1,085) 3 1.566
Total $ 5.108
Beban Bunga (+ E, -SE) $ 32.000

Tunai (-A) $ 32.000

Untuk mencatat bunga karena hipotek suku bunga tetap

Beban Bunga (+ E, -SE) $ 4,000

Tunai (-A) $ 4,000
Untuk mencatat pembayaran swap

Pearson Education, Inc. menerbitkan sebagai Prentice Hall

Bab 13 13-13

Swap Suku Bunga (-L) $ 7.852

Hutang Pinjaman (+ L) $ 7.852
Untuk menyesuaikan swap suku bunga menjadi nilai wajar, $ 5.108.

Perhatikan bahwa sekarang nilai tercatat hutang pinjaman adalah:

$ 400.000 - 12.960 + 7.852 = $ 394.892. Jumlah ini sesuai dengan nilai pinjaman saat ini dengan harga pasar pada
tanggal ini, 8,5%. Bukti: $ 400.000 / (1.085) 3 = $ 313.163 — Nilai kini dari nilai jatuh tempo pinjaman.

Nilai sekarang dari pembayaran bunga = $ 32.000 * PVIFA (i = 8,5, n = 3) = $ 81.729.

Oleh karena itu, nilai pinjaman saat ini dengan suku bunga pasar 8,5% adalah $ 313.163 + $ 81.729 = $ 394.892.

Solusi P13-5

1 Entri pada 1 April

Piutang usaha (peso) (+ A) $ 33.060
Penjualan (+ R, + SE) $ 33.060
Untuk mencatat penjualan di akun dalam mata uang peso: 200.000 peso /
6.0496 LCU

Tidak diperlukan entri untuk mencatat kontrak

2 Entri pada 30 Mei Tunai

(peso) (+ A) $ 33.378
Piutang usaha (peso) (-A) Keuntungan pertukaran (+ $ 33.060
G, + SE) 318
Untuk mencatat koleksi piutang dalam LCU: 200.000 LCU /
5,992 LCU

Tunai (+ A) $ 33.228
Kerugian pertukaran (+ Lo, -SE) 150
Tunai (peso) (-A) $ 33.378
Untuk mencatat pengiriman 200.000 peso ke broker pertukaran.

Solusi P13-6

1 Entri pada 2 Oktober 2011

Piutang kontrak (euro) (+ A) $ 31.750
Hutang kontrak (+ L) $ 31.750
Untuk mencatat kontrak berjangka untuk membeli 50.000 euro pada $ 0,6350 sebagai lindung nilai dari
komitmen yang kuat.

2 Penyesuaian 31 Desember 2011

Piutang kontrak (euro) (+ A) $ 350
Pertukaran keuntungan (+ G, + SE) $ 350
Untuk menyesuaikan piutang kontrak sebesar 50.000 euro menjadi $ 0,6420
nilai tukar masa depan pada 31 Desember 2011: 50.000 euro • ($. 6420
- $ 0,6350).

Kerugian pertukaran (+ Lo, -SE) $ 350

Pearson Education, Inc. menerbitkan sebagai Prentice Hall

13- 14 Akuntansi Derivatif dan Aktivitas Lindung Nilai

Perubahan nilai komitmen perusahaan $ 350

(+ OCI, + SE)
Untuk mencatat perubahan nilai komitmen perusahaan yang dilindungi nilai lindung nilai.

3 Entri pada 31 Maret 2012

Hutang kontrak (+ L) $ 31.750
Tunai (-A) $ 31.750
Untuk membayar broker pertukaran sebesar 50.000 euro dengan nilai tukar berjangka $ 0,6350 yang
ditetapkan pada 2 Oktober 2011.

Tunai (euro) (+ A) $ 32.800

Piutang kontrak (euro) (-A) Keuntungan pertukaran (+ $ 32.100
G, + SE) 700
Untuk mencatat penerimaan 50.000 euro dari broker pertukaran saat kurs spot $ 0,6560.

Kerugian Pertukaran (+ Lo, -SE) $ 700

Perubahan nilai komitmen perusahaan $ 700
(+ OCI, + SE)
Untuk mencatat perubahan nilai komitmen perusahaan yang dilindungi nilai lindung nilai.

Pembelian (+ E, -SE) $ 32.800

Tunai (euro) (+ A) $ 32.800
Untuk mencatat pembelian dan pembayaran dalam euro dengan kurs spot $ 0,6560.

Perubahan nilai komitmen perusahaan (-OCI, -SE) $ 1.050

Pembelian (-E, + SE) 1.050
Mencatat penyesuaian pembelian untuk perubahan nilai komitmen perusahaan. Ini secara efektif memperbaiki
pembelian dengan tarif penerusan asli.

Solusi P13-7
Kami akan berasumsi bahwa kontrak lindung nilai akan diselesaikan secara bersih. Dilarang masuk

2 Desember 2011

31 Desember 2011
Penghasilan komprehensif lainnya: rugi kurs (- OCI, -SE) $ 4,950

Kontrak maju (+ L) $ 4,950

Kontrak berjangka, 31/12/11, $ 1,69 - nilai kontrak $ 1,68 = $ 0,01 *
500.000 = $ 5.000. Ini harus dibayar dalam dua bulan sehingga nilai sekarang dengan asumsi tingkat bunga
tahunan 6% adalah: $ 5.000 / (1,005) 2 =
$ 4,950.

Kerugian Pertukaran (+ Lo, -SE) $ 3,346

Pendapatan komprehensif lainnya $ 3,346
(+ OCI, + SE)
Untuk mencatat amortisasi diskon. Lihat tabel di bawah

1 Maret 2012
Uang tunai (fc) (+ A) $ 855,000
Penjualan (+ R, + SE) $ 855,000
Untuk mencatat pengiriman peralatan ke Ramsay Ltd. dan pengumpulan
500.000 pound dengan kurs spot $ 1,71.

Pearson Education, Inc. menerbitkan sebagai Prentice Hall

Bab 13 13-15

Penghasilan komprehensif lainnya: rugi selisih kurs (+ Lo, - $ 10.050 SE)

Kontrak maju (+ L) $ 10.050

Untuk meningkatkan kontrak forward ke jumlah kewajiban akhir: $ 1,71- $ 1,68 = $ 0,03 * 500,000 = $
15,000 - $ 4,950 = penyesuaian $ 10,050.

Kerugian Pertukaran (+ Lo, -SE) $ 6.653

Pendapatan komprehensif lainnya $ 6.653
(+ OCI, + SE)
Untuk mencatat amortisasi diskon. (Lihat tabel di bawah)

Kontrak maju (-L) $ 15.000

Tunai (–A) $ 15.000
Untuk mencatat pembayaran kontrak ke depan.

Penjualan (-R, -SE) $ 10.000

Pendapatan komprehensif lainnya $ 10.000
(+ OCI, + SE)

Amortisasi diskon:
Kurs spot pada tanggal kontrak berjangka $ 1,70 * 500,000 = $ 850,000. $ 1,68 * 500.000 = $ 840.000. Diskon $
10.000 harus diamortisasi selama masa kontrak. Suku bunga efektif menyamakan kedua jumlah ini dengan
menggunakan jangka waktu 3 bulan, yaitu 0,3937%.

Tanggal Amortisasi diskon Keseimbangan

$ 850.000
31 Desember 2011 $ 3,346 846.654
31 Januari 2012 3.333 843.320
1 Maret 2012 3.320 840.000

Solusi P13-8

1 16 Desember 2011
Peralatan (+ A) $ 668,000
Hutang usaha (fc) (+ L) $ 668,000
Untuk mencatat pembelian peralatan (400.000 pound • $ 1.67).

2 31 Desember 2011
Hutang usaha (fc) (-L) $ 8.000
Pertukaran keuntungan (+ G, + SE) $ 8.000
Untuk menyesuaikan hutang dagang untuk perubahan nilai tukar mata uang:
400.000 pound • ($ 1,67 - $ 1,65).

Pendapatan Komprehensif Lain (-OCI, -SE) $ 7.980

Kontrak Forward (+ L) $ 7.980
Untuk mencatat kerugian kontrak forward pada 31/12/08

Kerugian pertukaran (+ Lo, -SE) $ 8.000

Pearson Education, Inc. menerbitkan sebagai Prentice Hall

13- 16 Akuntansi Derivatif dan Aktivitas Lindung Nilai

Penghasilan Komprehensif Lain $ 8.000

(+ OCI, + SE)
Untuk mereklasifikasi jumlah dari Pendapatan Komprehensif Lain untuk mengimbangi keuntungan dari hutang
usaha

Kerugian Pertukaran (+ Lo, -SE) $ 1.994

Penghasilan Komprehensif Lain $ 1.994
(+ OCI, + SE)
Untuk amortisasi premi. Premi adalah selisih antara harga spot $ 668.000 untuk pound pada tanggal kontrak
ditandatangani dan $ 672.000, jumlah yang dikontrak. Perbedaan ini harus diamortisasi ke pendapatan selama
periode 30 hari. Suku bunga efektif dihitung sebagai berikut:

$ 672.000 = $ 668.000 * (1 + r) 30, pemecahan untuk r (suku bunga harian) = .0199025%. $ 668.000 *
.000199025 * 15 = $ 1.994.

Saldo akun 31 Desember 2011: Hutang Usaha

$ 660,000
Kontrak Forward 7.980 kredit
Pendapatan komprehensif lainnya 2.014 kredit

Kerugian pertukaran (bersih) 1.994

3 15 Januari 2012

Hutang usaha (fc) (-L) $ 4,000

Pertukaran keuntungan (+ G, + SE) $ 4,000
Untuk menandai hutang menjadi nilai wajar.

Penghasilan komprehensif lain (-OCI, -SE) $ 8.020

Kontrak maju (+ L) $ 8.020
Untuk menandai kontrak forward menjadi nilai wajar.

Kerugian pertukaran (+ Lo, -SE) $ 4,000

Penghasilan Komprehensif Lain $ 4,000
(+ OCI, + SE)
Untuk mencatat reklasifikasi dari OCI untuk mengimbangi keuntungan pertukaran atas hutang dagang

Kerugian pertukaran (+ Lo, -SE) $ 2.006

Penghasilan Komprehensif Lain $ 2.006
(+ OCI, + SE)
Untuk mencatat amortisasi premi
Premi total adalah $ 4.000 ($ 672.000 - $ 668.000), bagian yang tersisa untuk diamortisasi adalah $
4.000 - $ 1.994 = $ 2.006.

Uang tunai (fc) (+ A) $ 656,000

Kontrak maju (+ L) 16.000
Tunai (-A) $ 672,000
Untuk mencatat penyelesaian kontrak forward.

Hutang usaha (fc) (-L) $ 656,000

Tunai (fc) (-A) $ 656,000
Untuk mencatat pembayaran hutang dalam pound.

Saldo akun 15 Januari 2012: Hutang Usaha:

$0

Pearson Education, Inc. menerbitkan sebagai Prentice Hall

Bab 13 13-17

Kontrak Maju:
Kredit $ 7,980 + $ 8,020 - $ 16,000 = $ 0 Pendapatan
Komprehensif Lain:
Kredit $ 2.014 - $ 8.020 dr + $ 4.000 cr + $ 2.006 cr = $ 0

Kerugian Pertukaran (bersih): $ 2.006

Pearson Education, Inc. menerbitkan sebagai Prentice Hall