Diterjemahkan dari bahasa Inggris ke bahasa Indonesia - www.onlinedoctranslator.

com

Manual Solusi Akuntansi Lanjutan 11E oleh Beams 13

bab
Akuntansi (Đại học Hà Nội)

StuDocu tidak disponsori atau didukung oleh perguruan tinggi atau universitas mana pun

Diunduh oleh Tarisa Ade ( tarisaade20@gmail.com )

 Bab 13

Akuntansi untuk Derivatif dan Aktivitas Lindung Nilai

Jawaban atas Pertanyaan

1 Akuntansi lindung nilai mengacu pada akuntansi yang dirancang untuk mencatat perubahan nilai item lindung nilai dan instrumen
lindung nilai dalam periode akuntansi yang sama. Hal ini meningkatkan transparansi karena item lindung nilai dan akuntansi
instrumen lindung nilai terkait. Sebelum akuntansi lindung nilai, dampak laporan keuangan dari item yang dilindung nilai dan
instrumen lindung nilai tidak terkait. Karena perusahaan masuk ke dalam lindung nilai untuk mengurangi risiko, akuntansi harus
mencerminkan efek dari strategi ini dan harus mengkomunikasikan strategi dengan jelas. Pengungkapan akuntansi dan catatan
kaki yang diperlukan untuk derivatif mencoba melakukan hal ini.

2 Opsi adalah kontrak yang memungkinkan pemegangnya untuk membeli atau menjual sekuritas pada tanggal tertentu. Pemegang
tidak berkewajiban untuk membeli atau menjual sekuritas. Mereka mungkin mengizinkan kontrak berakhir. Biasanya, pemegang
harus membayar biaya dimuka kepada penulis opsi. Penulis opsi mengumpulkan biaya, atau premi untuk opsi tersebut, dan
sebagai gantinya mereka berkewajiban untuk melakukan berdasarkan kontrak opsi.

Kontrak berjangka atau kontrak berjangka serupa karena kedua sisi kontrak berkewajiban untuk melakukan.
Kontrak forward dinegosiasikan antara dua pihak, mereka setuju untuk menyerahkan sejumlah barang atau
mata uang pada tanggal tertentu di masa depan. Banyak yang mengizinkan penyelesaian bersih yang berarti
“pemenang” kontrak menerima imbalan tunai untuk selisih antara harga pasar komoditas dan jumlah yang
dikontrak pada tanggal kontrak berakhir. Jumlah awal yang dipertukarkan pada tanggal kontrak ditandatangani
dapat diabaikan; namun, seperti disebutkan dalam Bab 12, kontrak forward memiliki risiko bahwa pihak lawan
tidak akan dapat melakukannya.

Kontrak berjangka diperdagangkan di pasar. Jumlah komoditas yang akan ditukar dan tanggal pengiriman
distandarisasi. Kurs berjangka ditentukan oleh pasar pada tanggal kontrak dibuat. Kontrak ini diselesaikan setiap hari.
Sebagaimana dicatat dalam Bab 12, biaya potensial dari jenis kontrak ini adalah bahwa kontrak tersebut ditentukan
oleh pasar, sehingga tidak dapat disesuaikan untuk melindungi risiko tertentu.

3 Efektivitas lindung nilai melibatkan penilaian seberapa baik lindung nilai mengurangi keuntungan atau kerugian dari aset,
kewajiban dan/atau transaksi yang diantisipasi yang dilakukan untuk mengurangi.

Pendekatan yang paling umum untuk menentukan efektivitas lindung nilai adalah analisis istilah kritis dan analisis
statistik.

Di bawah analisis istilah kritis, sifat dari variabel yang mendasari, jumlah nosional dari derivatif dan item yang
dilindung nilai, tanggal pengiriman derivatif dan tanggal penyelesaian item yang dilindung nilai diperiksa. Jika
persyaratan kritis dari derivatif dan item yang dilindung nilai identik, maka lindung nilai yang efektif
diasumsikan.

Pendekatan statistik digunakan jika istilah kritis tidak cocok. Salah satu pendekatan tersebut melibatkan
membandingkan korelasi antara perubahan harga item yang dilindung nilai dan derivatif. Sementara FASB
tidak menentukan koefisien korelasi benchmark tertentu, offset arus kas antara 80% dan 125% dianggap
sangat efektif. Di luar rentang ini, lindung nilai tidak akan dianggap sangat efektif.

4 Berdasarkan komitmen pembelian atau penjualan yang pasti, jika lindung nilai dianggap efektif, maka lindung nilai
tersebut akan memenuhi syarat sebagai lindung nilai nilai wajar. Item yang dilindung nilai (terlepas dari apakah itu
posisi aset atau liabilitas) dan derivatif saling hapus keduanya ditandai ke nilai wajar pada tanggal laporan keuangan.
Jika hubungan lindung nilai dianggap tidak efektif, maka derivatif tersebut ditandai ke pasar sebesar saldo

Diunduh oleh Tarisa Ade ( tarisaade20@gmail.com )

13-2 Akuntansi untuk Derivatif dan Aktivitas Lindung Nilai

tanggal lembar, terlepas dari kapan keuntungan atau kerugian dari item yang dilindung nilai tersebut diakui. Tidak ada
perubahan saling hapus dalam nilai wajar item yang dilindung nilai yang dicatat sampai perubahan tersebut direalisasikan.

5 Sebuah perusahaan yang memiliki pinjaman yang ada yang melibatkan variabel atau suku bunga mengambang masuk ke
dalam pembayaran tetap, menerima swap variabel. Perusahaan menukar pembayaran suku bunga variabel dengan
pembayaran tetap. Kontrak-kontrak ini biasanya diselesaikan secara neto. Misalnya, jika tingkat bunga tetap yang
disepakati adalah 10% untuk jangka waktu perjanjian swap dan dalam satu tahun tingkat bunga variabel adalah 9%, maka
perusahaan dengan tingkat bunga variabel pinjaman harus membayar selisih tingkat dikalikan dengan jumlah nosional
pinjaman kepada pihak lain. Jika tingkat variabel adalah 12%, maka perusahaan akan menerima selisih tingkat dikalikan
dengan jumlah nosional pinjaman. Terlepas dari pergerakan suku bunga selama jangka waktu swap, perusahaan akan
membayar suku bunga tetap, bersih. Jenis swap ini bertujuan untuk mengurangi variabilitas arus kas yang terkait dengan
utang;

6 Pertukaran variabel penerimaan tetap dan pembayaran dilakukan jika perusahaan memiliki pinjaman yang ada yang melibatkan tingkat
bunga tetap dan berkeinginan untuk menukar pembayaran tetap tersebut dengan pembayaran variabel. Misalnya, sebuah perusahaan
memiliki pinjaman dengan tingkat bunga tetap 8% dan mengadakan pengaturan swap sehingga akan membayar LIBOR + 1%. Jika tingkat
variabel selama setahun adalah 9%, maka perusahaan akan membayar 1% dikalikan dengan jumlah nosional serta 8% untuk pinjaman.
Dengan demikian, perusahaan telah membayar 9%, tingkat bunga mengambang.

Jika tingkat variabel adalah 6% (5% LIBOR + 1%), maka perusahaan akan membayar 8% pinjaman, tetapi akan menerima 2% terkait
dengan swap. Dengan demikian, perusahaan akan membayar 6%, tingkat bunga mengambang.

Jenis swap ini bertujuan untuk mengurangi variabilitas nilai wajar dari pinjaman yang mendasarinya sehingga ditetapkan
sebagai lindung nilai nilai wajar.

7 Akuntansi lindung nilai nilai wajar digunakan ketika perusahaan berusaha untuk mengurangi risiko harga dari aset/
kewajiban atau komitmen pembelian/penjualan yang ada. Akuntansi lindung nilai arus kas tepat ketika perusahaan
berusaha untuk mengurangi variabilitas arus kas sehingga tepat ketika melakukan lindung nilai atas pembelian dan
penjualan yang diantisipasi.

Dalam keadaan tertentu, lindung nilai atas piutang dan hutang dalam mata uang asing yang ada dicatat
sebagai lindung nilai arus kas dan bukan lindung nilai nilai wajar. Lihat solusi pertanyaan 8 untuk kasus ini.

8 Akuntansi lindung nilai arus kas dapat digunakan ketika lindung nilai aset dan kewajiban berdenominasi mata uang asing
yang diakui jika variabilitas arus kas sepenuhnya dihilangkan oleh lindung nilai. Kriteria ini umumnya dipenuhi jika semua
persyaratan penting dari item yang dilindung nilai dan lindung nilai cocok seperti tanggal penyelesaian, jenis mata uang,
dan jumlah mata uang. Jika ini tidak cocok, maka itu harus dicatat sebagai lindung nilai nilai wajar.

Perbedaan utama antara situasi ini dan kasus lindung nilai arus kas yang lebih umum adalah bahwa aset atau kewajiban yang ada
diperhitungkan di sini. Dalam kasus yang lebih umum, pengakuan keuntungan dan kerugian ditangguhkan karena transaksi yang
diantisipasi sedang dilindung nilai. Aset atau liabilitas mata uang asing tersebut dinilai ke nilai wajar pada akhir tahun dan akun
keuntungan atau kerugian yang dihasilkan diakui, namun keuntungan atau kerugian tersebut saling hapus dengan reklasifikasi jumlah
yang sama dari pendapatan komprehensif lain. Dengan demikian, aset dan liabilitas tersebut dinilai pada nilai wajarnya, tetapi tidak ada
keuntungan atau kerugian yang terkait dengan penyesuaian tersebut yang dimasukkan dalam pendapatan periode berjalan.

Premi atau diskonto yang terkait dengan kontrak lindung nilai diamortisasi ke pendapatan selama masa kontrak dengan
menggunakan metode suku bunga efektif. Misalnya, jika piutang mata uang asing 100.000 euro yang jatuh tempo dalam
60 hari dicatat pada kurs spot $1,20/euro atau $120.000 dan pada tanggal yang sama, kontrak forward dibuat untuk
menyerahkan 100.000 euro dalam 60 hari dengan kurs forward sebesar $1,18, perusahaan tahu bahwa ia akan
kehilangan $2.000. $2.000 ini harus diamortisasi ke pendapatan selama periode 60 hari.

Pearson Education, Inc. menerbitkan sebagai Prentice Hall

Diunduh oleh Tarisa Ade ( tarisaade20@gmail.com )

Bab 13 13-3

9 Standar Akuntansi Internasional No. 32 dan 39 mengatur akuntansi untuk derivatif. Persyaratannya serupa
dengan PSAK No. 133 dan 138 dalam hal menentukan kapan akuntansi lindung nilai dapat digunakan. Persyaratan
untuk menentukan efektivitas lindung nilai sangat mirip. Definisi lindung nilai nilai wajar dan arus kas dan
persyaratan umum serupa. Namun, berdasarkan IAS 39, komitmen penjualan atau pembelian yang pasti dapat
dicatat sebagai lindung nilai nilai wajar atau arus kas yang berbeda dari persyaratan FASB bahwa komitmen
tersebut harus dicatat sebagai lindung nilai nilai wajar.

10 Kontrak forward dari transaksi mata uang asing yang diantisipasi dicatat sebagai lindung nilai arus kas. Kontrak tersebut dinilai ke
nilai wajar pada setiap tanggal keuangan dan keuntungan atau kerugian yang terkait termasuk dalam penghasilan komprehensif
lain. Setiap premi atau diskonto harus diamortisasi ke pendapatan selama masa kontrak dengan menggunakan metode suku
bunga efektif. Keuntungan (kerugian) kredit (debit) diimbangi dengan debit (kredit) dari pendapatan komprehensif lain.

Ketika transaksi yang diantisipasi terjadi dan kontrak forward diselesaikan, saldo pendapatan komprehensif lain yang
dihasilkan diamortisasi ke pendapatan pada periode yang sama dengan saat transaksi yang mendasari diakui dalam
pendapatan.

Aula
Diunduh oleh Tarisa Ade ( tarisaade20@gmail.com )
13-4 Akuntansi untuk Derivatif dan Aktivitas Lindung Nilai

SOLUSI UNTUK LATIHAN

Solusi E13-1

1 sebuah.1 Desember 2011Tidak ada entri yang diperlukan

b.31 Desember 2011

Penghasilan Komprehensif Lainnya (-OCI,-SE) $9,901

Kontrak Penerusan (+L) $9,901

Nilai kontrak forward pada 31/12/11($1.000 - $980)*500 = $10.000/(1.005)2
= kewajiban $9.901

c.Tanggal penyelesaian 28 Februari 2012 Kontrak

Penerusan (-L) $9,901
Kontrak Penerusan (+A) 2.500
Penghasilan Komprehensif Lainnya $12.401
(+OCI,+SE)
Nilai kontrak forward pada 28/2/12($1.000 - $1.005)*500 = $2.500 aset. Liabilitas
kontrak forward pada 31/12/11 dieliminasi dan aset ditetapkan. Dengan demikian,
kredit yang sesuai untuk pendapatan komprehensif lain, $12.401, akan menghasilkan
saldo akhir sebesar $2.500 kredit dalam pendapatan komprehensif lain.

Persediaan Beras (+A)($1.005 * 500) $502.500

Uang Tunai (-A) $502.500
Untuk mencatat pembelian beras dengan harga pasar

Uang Tunai (+A) $2.500

Kontrak Penerusan (-A) $2.500
Untuk mencatat penyelesaian kontrak forward

2 Tanggal penyelesaian 1 Juni 2012

Uang Tunai (+A) $600.000

Penjualan (+R) $600.000

Harga Pokok Penjualan (+E) $500.000

Penghasilan Komprehensif Lainnya (-OCI,-SE) 2.500
Inventaris (-A) $502.500

Solusi E13-2

1 sebuah.1 Desember 2011 Tidak ada

entri yang diperlukan

b.31 Desember 2011

Rugi kontrak forward (+Lo,-SE) $9,901
Kontrak Penerusan (+L) $9,901
Nilai kontrak forward pada 31/12/11($1.000 - $980)*500 = $10.000/(1.005)2
= kewajiban $9.901

Komitmen Pembelian Pasti (+A) $9,901

Keuntungan dari komitmen pembelian yang $9,901
pasti (+G,+SE)

Pearson Education, Inc. menerbitkan sebagai Prentice Hall

Diunduh oleh Tarisa Ade ( tarisaade20@gmail.com )

Bab 13 13-5

c. Tanggal penyelesaian 28 Februari 2012

Kontrak Penerusan (-L) $9,901
Kontrak Penerusan (+A) 2.500
Keuntungan dari kontrak forward $12.401
(+G,+SE)
Nilai kontrak forward pada 28/2/12($1.000 - $1.005)*500 = $2.500 aset.

Rugi komitmen pembelian pasti (+Lo,-SE) $12.401

Komitmen pembelian pasti (-A) $9,901
Komitmen pembelian pasti (+L) 2.500

Persediaan Beras (+A) $500.000

Komitmen pembelian pasti (-L) 2.500
Uang Tunai (-A) $502.500
Untuk mencatat pembelian beras dengan harga pasar

Uang Tunai (+A) $2.500

Kontrak Penerusan (-A) $2.500
Untuk mencatat penyelesaian kontrak forward

2.
Uang Tunai (+A) $600.000
Penjualan (+R,+SE) $600.000

Harga Pokok Penjualan (+E,-SE) $500.000

Inventaris (-A) $500.000

Solusi E13-3

1 1 November 2011 Hanya entri memorandum

31 Desember 2011
2 Kontrak Penerusan (+A) $49.751
Keuntungan Kontrak Forward (+G,+SE) $49.751
(100.000 x .50)/1,005
Untuk mencatat perubahan nilai wajar kontrak forward yang
disebabkan oleh perubahan harga forward yang didiskontokan

Kehilangan komitmen penjualan pasti (+Lo,-SE) $49.751

Komitmen penjualan yang pasti (+L) $49.751

Untuk mencatat perubahan nilai wajar komitmen pasti

31 Januari 2012
3 Rugi Kontrak Forward (+Lo,-SE) $149.751
Kontrak Penerusan (+L) $149.751
($6-$5= 1,00 x 100.000)
(Untuk mencatat perubahan nilai wajar kontrak forward yang
disebabkan oleh perubahan harga forward yang didiskontokan

Aula
Diunduh oleh Tarisa Ade ( tarisaade20@gmail.com )
13-6 Akuntansi untuk Derivatif dan Aktivitas Lindung Nilai

Komitmen Penjualan Pasti (+A) $149.751

Keuntungan dari komitmen penjualan yang pasti (+G,+SE) $149.751

(Untuk mencatat perubahan nilai wajar dari komitmen pasti

untuk menjual)

Uang tunai dari komitmen penjualan perusahaan $500.000

(+A) Persediaan widget (+A) $500.000
HPP (+E,-SE) $500.000
Keuntungan dari komitmen penjualan yang pasti (-G,-SE) $100,000
Uang tunai untuk pembelian kontrak forward (-A) $500.000
Inventaris widget (-A) $500.000
Penjualan (+R,+SE) $600.000
Untuk mencatat penyelesaian kontrak forward pada tanggal 31
Januari 2012, dan pembelian 100.000 widget dan penjualan
sesuai dengan kontrak

Solusi E13-4 (Menggunakan model atribut campuran; solusi lain dapat diterima)

1 Oktober 2011
1 Penghasilan (-SE) $49.012
Kontrak forward (+L) $49.012
(100.000 x ($2.00 - $1.50))/(1.005)^4 Untuk mencatat
perubahan nilai wajar kontrak forward yang disebabkan oleh
perubahan harga forward yang didiskontokan

Inventaris (+A) $50,000

Penghasilan (+SE) $50,000
Untuk mencatat persediaan yang ditandai ke pasar

31 Desember 2011
2 Kontrak berjangka (+A) $49.751
Penghasilan (+SE) $49.751
(100.000 x ($2.00 - $2.50))/(1.005) Untuk mencatat perubahan
nilai wajar kontrak forward yang disebabkan oleh perubahan
harga forward yang didiskontokan

Penghasilan (-SE) $50,000

Inventaris (-A) $50,000
Untuk mencatat persediaan yang ditandai ke pasar

31 Januari 2012
3 Uang Tunai (+A) $200.000
Penghasilan (-SE) 739
Kontrak Penerusan (-A) $200.739
Untuk mencatat penyelesaian kontrak forward (100.000
x ($2.00 -$2.30)

Tunai $200.000
Inventaris $200.000
Untuk menjual persediaan berdasarkan kontrak

Pearson Education, Inc. menerbitkan sebagai Prentice Hall

Diunduh oleh Tarisa Ade ( tarisaade20@gmail.com )

Bab 13 13-7

Solusi E13-5 [Berdasarkan AICPA]

1 Dengan asumsi bahwa ini adalah nilai wajar lindung nilai: Pada 31/12/11, $3,000 adalah nilai
wajar kontrak forward [100,000*($.90 forward rate contracted - $0,93 Forward contract rate
at 12/31/11) = $3,000] .

Karena kontrak ini tidak akan diselesaikan selama 72 hari, nilai kontrak sekarang adalah $2.929
menggunakan 0,03288% [i=12%/365 hari] , n=72 dan nilai masa depan $3.000. Keuntungan kurs
yang terkait dengan kontrak ini dicatat pada 31/12/11 dan akun aset kontrak forward didebit.

31 Desember 2011
Kontrak Penerusan (+A) $2.929
Keuntungan Pertukaran (+G,+SE) $2.929
Untuk mencatat kontrak forward di pasar

Rugi Tukar (+L,-SE) $10.000

Hutang Usaha(fc) (+L) $10.000
Untuk menandai utang usaha ke nilai wajar pada 31/12/11 (ini mengasumsikan bahwa utang
dagang telah ditandai ke pasar pada 12/12/11, tanggal kontrak forward ditandatangani)

2 Komitmen pembelian pasti ini akan dicatat sebagai lindung nilai nilai wajar.

31 Desember 2011
Kontrak Penerusan (+A) $2.929
Keuntungan Pertukaran (+G,+SE) $2.929

Rugi Tukar (+Lo,-SE) $2.929

Komitmen pembelian pasti (+L) $2.929

3 Kontrak forward akan dicatat kembali pada nilai wajar sepanjang umur kontrak. Oleh karena itu,
keuntungan $2.929 akan dilaporkan pada 31/12/11.

Solusi E13-6

1 April 2011
Piutang kontrak (+A) $35.250
Hutang kontrak (fc)(+L) $35.250
Untuk mencatat kontrak forward untuk menjual 50.000 dolar Kanada ke broker
pertukaran dengan kurs forward 0,705 untuk pengiriman tanggal 31 Mei seharga
$35.250.

31 Mei 2011
Tunai (fc) (+) $36.250
Penjualan (+R,+SE) $36.250
Untuk mencatat penjualan alat kelengkapan ke Windsor seharga 50.000 dolar Kanada:
($.725 - 50.000 Kanada)

Hutang kontrak (fc) (-L) $35.250

Rugi kurs pada kontrak forward (+Lo,-SE) 1.000
Tunai (fc) (-A) $36.250
Untuk mencatat pembayaran kontrak dalam mata uang dolar Kanada ke broker
pertukaran.

Uang Tunai (+A) $35.250

Aula
Diunduh oleh Tarisa Ade ( tarisaade20@gmail.com )
13-8 Akuntansi untuk Derivatif dan Aktivitas Lindung Nilai

Piutang kontrak (-A) $35.250

Mencatat penerimaan $35.250 dari broker pertukaran untuk menyelesaikan
piutang usaha dalam mata uang dolar AS.

Penjualan (-R) $1.000

Rugi kurs (-Lo,+SE) $1.000
Untuk mereklasifikasi kerugian kurs pada kontrak forward sebagai penyesuaian
dari harga jual.

Solusi alternatif:
Pada1 April 2011, entri tidak diperlukan jika kontrak forward mengizinkan penyelesaian bersih. Jika
ini masalahnya,31 Mei 2011entri akan menjadi:

31 Mei 2011
Uang Tunai (+A) $36.250
Penjualan (+R,+SE) $36.250
Untuk mencatat penjualan alat kelengkapan ke Windsor seharga 50.000 dolar Kanada:
($.725 - 50.000 Kanada). Dengan asumsi konversi langsung dolar Kanada ke dolar AS
pada nilai tukar saat ini.

Rugi kurs pada kontrak forward (+Lo,-SE) 1.000

Uang Tunai (-A) $1.000
Untuk mencatat penyelesaian bersih dari kontrak pertukaran.

Penjualan (-R,-SE) $1.000

Rugi kurs (-Lo,+SE) $1.000
Untuk mereklasifikasi rugi kurs pada kontrak forward sebagai penyesuaian harga jual.

Solusi E13-7

1 Entri pada 2 November untuk kontrak dengan broker pertukaran:

Piutang kontrak (fc) (+) $7.800

Hutang kontrak (+L) $7.800
Untuk mencatat kontrak pembelian 1.000.000 yen dalam 90 hari dengan kurs masa
depan.

Jika kontrak ini memungkinkan penyelesaian bersih, maka entri tidak diperlukan pada 2
November.

2 Tidak diperlukan entri jurnal karena kurs masa depan 30 hari pada akhir tahun adalah
$0,0078 yang merupakan kurs yang sama dengan kurs 90 hari pada 2 November.

SOLUSI MASALAH

Solusi P13-1

1. Lindung nilai ini dirancang untuk memitigasi dampak perubahan harga terhadap gas alam.
Karena orang akan berharap bahwa perubahan harga gas alam dan harga pasar berjangka gas
alam sangat berkorelasi, ini kemungkinan akan menjadi lindung nilai yang sangat efektif.

Pearson Education, Inc. menerbitkan sebagai Prentice Hall

Diunduh oleh Tarisa Ade ( tarisaade20@gmail.com )

Bab 13 13-9

2. Ini akan dicatat sebagai lindung nilai arus kas karena ini adalah lindung nilai dari transaksi
yang diantisipasi.

3. 2 November 2011
Kontrak berjangka (+A) $100,000
Uang Tunai (-A) $100,000
Deposit adalah $5.000 * 20 kontrak = $100.000

31 Desember 2011
Penghasilan Komprehensif Lainnya (-OCI,-SE) $50,000
Kontrak Berjangka (-A) $50,000
Pada 31/12/11, harga kontrak berjangka untuk pengiriman pada tanggal yang sama dengan
kontrak kami adalah $6,75 - $7,00 = kerugian $0,25 per MMBtu * 10.000 * 20 kontrak = kerugian $50.000.

2 Februari 2012
Kontrak berjangka (+A) $20,000
Penghasilan Komprehensif Lainnya $20,000
(+OCI,+SE)
$6,85 - $6,75 = $0,10 * 10.000 * 20 kontrak = $20.000 keuntungan

Uang Tunai (+A) $70.000

Kontrak berjangka (-A) $70.000
Untuk mencatat penyelesaian akhir kontrak berjangka.

Inventarisasi Gas (+A) $1,370,000

Uang Tunai (-A) $1,370,000
Mencatat pembelian gas alam dengan harga pasar.

3 Februari 2012
Uang Tunai (+A) $1.600.000
Pendapatan Gas (+R,+SE) $1.600.000
Untuk mencatat penjualan gas pada $8,00 per MMBtu

Harga Pokok Penjualan (+E,-SE) $1,370,000

Inventarisasi Gas (-A) $1,370,000

Harga Pokok Penjualan (+E,-SE) $30.000

Penghasilan Komprehensif Lainnya $30.000
(+OCI,+SE)
Untuk mencatat harga pokok penjualan sehingga mencerminkan kurs kontrak berjangka per
kontrak lindung nilai, $7,00 per MMBtu.

Solusi P13-2

1. Karena persyaratan komitmen pembelian dan instrumen lindung nilai cocok.

2. Ini adalah lindung nilai nilai wajar karena komitmen pembelian yang pasti sedang dilindung
nilai alih-alih pembelian yang diantisipasi.

3.

Aula
Diunduh oleh Tarisa Ade ( tarisaade20@gmail.com )
13-10 Akuntansi untuk Derivatif dan Aktivitas Lindung Nilai

Opsi perak (+A) $1.000

Uang Tunai (-A) $1.000

4. 31 Desember 2011
Rugi komitmen pembelian pasti (+Lo,-SE) $1,194,030
Perubahan nilai pembelian perusahaan $1,194,030
komitmen (+OCI,+SE)

Opsi perak (+A) $1,193,030

Keuntungan (+G,+SE) $1,193,030
1.200,000 * $1 perubahan ($10-$9) = $1.200,000 yang akan terjadi dalam 1 bulan (pembelian dan
opsi kedaluwarsa). $1.200,000/1,005 = $1,194.030. Ini adalah nilai sekarang dari komitmen
pembelian pasti dan opsi pada 31/12/11 dengan asumsi bunga tahunan 6%.

Karena opsi sudah memiliki saldo $1.000, $1,193,030 perlu dicatat.

5.
Perubahan nilai komitmen pembelian pasti (-OCI,-SE) $594,030

Keuntungan (+G,+SE) $594,030

Untuk mencatat perubahan komitmen pembelian pasti. 1.200.000. Saldo akhir
($9 - adalah
$9.50)*
$600.000 setelah penyesuaian ini.

Rugi (+Lo,-SE) $594,030

Opsi perak (-A) $594,030
Nilai opsi perak juga menurun. masih menggunakan opsi Namun, perusahaan akan
tersebut.

Uang Tunai (+A) $600.000

Opsi perak (-A) $600.000
Untuk merekam pelaksanaan opsi.

Inventaris perak (+A) $11,400,000

Perubahan nilai komitmen pembelian pasti (-OCI,-SE) 600.000

Uang Tunai (-A) $12.000.000

Untuk mencatat pembelian persediaan perak.

Solusi P13-3

1 Tujuan lindung nilai ini adalah untuk mengurangi variabilitas arus kas di masa depan sejak
perusahaan menandatangani pinjaman dengan bunga variabel dan menukarnya dengan
tingkat bunga tetap. Oleh karena itu, ini merupakan lindung nilai arus kas.

2 Orang akan berharap bahwa ini adalah lindung nilai yang sangat efektif jika jumlah nosional,
$400.000 dan panjang jangka waktu perjanjian swap setuju.

3 sebuah. Tingkat LIBOR pada 31/12/11 adalah 5%, sehingga tingkat bunga pinjaman variabel
tahun 2012 adalah 5% + 2% = 7%. Tingkat bunga tetap swap adalah 8%. Campion akan
membayar 0,01 persen lebih banyak dari tarif variabel. Nilai wajar swap adalah nilai kini dari
estimasi pembayaran bersih masa depan.

Tanggal pembayaran Perkiraan pembayaran Faktor Nilai saat ini

berdasarkan 12/31/11
tingkat LIBOR

Pearson Education, Inc. menerbitkan sebagai Prentice Hall

Diunduh oleh Tarisa Ade ( tarisaade20@gmail.com )

Bab 13 13-11

12/31/12 . 01*$400.000 1/(1.07) $3.738

31/12/13 . 01*$400.000 1/(1.07)2 3,493
12/31/14 . 01*$400.000 1/(1.07)3 3.265
31/12/15 . 01*$400.000 1/(1.07)4 3.051
Total $13.547

b.
31 Desember 2011
Penghasilan Komprehensif Lainnya (-OCI,-SE) $13.547
Tukar Suku Bunga (+L) $13.547
Untuk mencatat nilai wajar swap suku bunga, lindung nilai arus kas pada 31/12/11.

Beban Bunga (+E,-SE) $32.000

Uang Tunai (-A) $32.000
Untuk mencatat pembayaran bunga.

4.
31 Desember 2012
Beban Bunga (+E,-SE) $28,000
Uang Tunai (-A) $ 28,000
Untuk mencatat pembayaran ke Veneta Bank atas beban bunga untuk tahun tersebut di bawah
pinjaman dengan suku bunga variabel. Tingkat yang ditetapkan pada pinjaman pada 1/1/12
adalah 7%.

Beban Bunga (+E,-SE) $ 4,000

Uang Tunai (-A) $ 4,000
Untuk mencatat pembayaran yang jatuh tempo pada interest rate swap karena fixed
rate adalah 8%. Ini mewakili jumlah penyelesaian bersih.

Swap suku bunga (-L) $8,347

Penghasilan Komprehensif Lainnya (- $8,347
OCI,+SE)
Untuk mencatat perubahan nilai wajar dari interest rate swap.

Tingkat variabel baru untuk 2012 yang ditetapkan pada 31/12/11 adalah 5,5% + 2%.
Akibatnya, perkiraan jumlah yang akan dibayarkan Campion berkurang dari 1%
menjadi .5%.

Tanggal pembayaran Perkiraan pembayaran Faktor Nilai saat ini

berdasarkan 12/31/12
tingkat LIBOR
31/12/13 . 005*$400.000 1/(1.075) $ 1,860
12/31/14 . 005*$400.000 1/(1.075)2 1.731
31/12/15 . 005*$400.000 1/(1.075)3 1,610
Total $ 5.200

Kewajiban Swap Suku Bunga yang belum disesuaikan adalah kredit $13.547, tetapi kredit yang
disesuaikan adalah $5.200. Kewajiban Swap Suku Bunga harus dikurangi $8,347.

Solusi P13-4

Aula
Diunduh oleh Tarisa Ade ( tarisaade20@gmail.com )
13-12 Akuntansi untuk Derivatif dan Aktivitas Lindung Nilai

1. Ini adalah lindung nilai nilai wajar karena nilai wajar pinjaman dengan suku bunga tetap
berfluktuasi dari waktu ke waktu karena suku bunga pasar berubah. Dengan masuk ke dalam
perjanjian swap ini fluktuasi dihilangkan. Jadi sementara tingkat bunga berfluktuasi, nilai wajar
pinjaman tetap konstan, yang mencerminkan tingkat bunga tetap dalam swap.

2. Seperti P13-3, persyaratannya cocok, jadi ini dianggap sebagai lindung nilai yang sangat
efektif.

3. sebuah.

Tanggal pembayaran Perkiraan pembayaran Faktor Nilai saat ini

berdasarkan 12/31/11
tingkat LIBOR
31/12/129 . 01*$400.000 1/(1.09) $3,670
31/12/13 . 01*$400.000 1/(1.09)2 3.367
12/31/14 . 01*$400.000 1/(1.09)3 3.089
31/12/15 . 01*$400.000 1/(1.09)4 2,834
Total $12,960

b. 31 Desember 2011
Beban Bunga (+E,-SE) $32.000
Uang Tunai (-A) $32.000
Untuk mencatat bunga jatuh tempo pada pinjaman suku bunga tetap pada 12/31/11

Hutang Pinjaman (-L) $12,960

Tukar Suku Bunga (+L) $12,960
Untuk mencatat swap suku bunga pada nilai wajar, perhitungan di atas.

Perhatikan bahwa nilai tercatat pinjaman sekarang adalah $387.040 ($400.000 - $12.960). Ini
sesuai dengan nilai sekarang dari pinjaman pada tingkat pasar 9%.

Bukti: $400.000/(1.09)4= $283,370 <= nilai sekarang dari jatuh tempo Nilai sekarang dari
nilai. pembayaran bunga adalah
$32.000*PVIFA(i=9,n=4)= $103.670.
Nilai pasar total pinjaman adalah $283.370 + $103.670 = $387.040.

4.
Tanggal pembayaran Perkiraan pembayaran Faktor Nilai saat ini
berdasarkan 12/31/12
D
tingkat LIBOR
ecember
31/12/13 . 005*$400.000 1/(1.085) 1,843
31,
2012 12/31/14 . 005*$400.000 1/(1.085)2 1,699
31/12/15 . 005*$400.000 1/(1.085)3 1,566
Total $5.108
Beban Bunga (+E,-SE) $32.000

Uang Tunai (-A) $32.000

Untuk mencatat bunga jatuh tempo pada hipotek suku bunga tetap

Beban Bunga (+E,-SE) $4,000

Uang Tunai (-A) $4,000
Untuk mencatat pembayaran swap

Pearson Education, Inc. menerbitkan sebagai Prentice Hall

Diunduh oleh Tarisa Ade ( tarisaade20@gmail.com )

Bab 13 13-13

Tukar Suku Bunga (-L) $7.852

Hutang Pinjaman (+L) $7.852
Untuk menyesuaikan swap suku bunga ke nilai wajar, $5.108.

Perhatikan bahwa sekarang nilai tercatat hutang pinjaman adalah:

$400.000 – 12.960 + 7.852 = $394.892. Jumlah ini sesuai dengan nilai sekarang dari pinjaman
pada tingkat pasar pada tanggal ini, 8,5%. Bukti: $400.000/(1.085)3= $313.163—Nilai sekarang
dari nilai jatuh tempo pinjaman.

Nilai sekarang dari pembayaran bunga = $32.000*PVIFA(i=8.5,n=3)= $81.729.

Oleh karena itu, nilai sekarang dari pinjaman pada tingkat pasar 8,5% adalah $313.163 +
$81.729 = $394.892.

Solusi P13- 5

1 Entri pada 1 April

Piutang (peso) (+A) $33.060
Penjualan (+R,+SE) $33.060
Untuk mencatat penjualan pada rekening dalam mata uang peso: 200.000 peso /
6.0496 LCU

Tidak diperlukan entri untuk mencatat kontrak

2 Entri pada 30 Mei

Tunai (peso) (+A) $33.378
Piutang (peso) (-A) Keuntungan pertukaran $33.060
(+G,+SE) 318
Untuk mencatat penagihan piutang di LCU: 200.000 LCU / 5.992 LCU

Uang Tunai (+A) $33.228

Rugi kurs (+Lo,-SE) 150
Uang tunai (peso) (-A) $33.378
Untuk mencatat pengiriman 200.000 peso ke broker pertukaran.

Solusi P13-6

1 Masuk pada 2 Oktober 2011 Piutang

kontrak (euro) (+A) $31.750
Hutang kontrak (+L) $31.750
Untuk mencatat kontrak forward untuk membeli 50.000 euro pada $0,6350 sebagai
lindung nilai dari komitmen pasti.

2 31 Desember 2011 penyesuaian Piutang

kontrak (euro) (+A) $ 350
Keuntungan pertukaran (+G,+SE) $ 350
Untuk menyesuaikan piutang kontrak sebesar 50.000 euro menjadi $0,6420
nilai tukar masa depan pada 31 Desember 2011: 50.000 euro - ($.6420
- $0,6350).

Rugi kurs (+Lo,-SE) $ 350

Aula
Diunduh oleh Tarisa Ade ( tarisaade20@gmail.com )
13-14 Akuntansi untuk Derivatif dan Aktivitas Lindung Nilai

Perubahan nilai komitmen pasti $ 350

(+OCI,+SE)
Untuk mencatat perubahan nilai perusahaan yang mendasarinya
komitmen dilindung nilai.

3 Entri pada 31 Maret 2012 Hutang

kontrak (+L) $31.750
Uang Tunai (-A) $31.750
Untuk membayar broker pertukaran sebesar 50.000 euro dengan kurs forward
$0,6350 yang ditetapkan pada 2 Oktober 2011.

Tunai (euro) (+A) $32.800

Piutang kontrak (euro) (-A) Keuntungan $32.100
pertukaran (+G,+SE) 700
Untuk mencatat penerimaan 50.000 euro dari broker pertukaran saat kurs spot
adalah $0,6560.

Rugi Tukar (+Lo,-SE) $ 700

Perubahan nilai komitmen pasti $ 700
(+OCI,+SE)
Untuk mencatat perubahan nilai dari komitmen pasti yang mendasari
lindung nilai.

Pembelian (+E,-SE) $32.800

Tunai (euro) (+A) $32.800
Untuk mencatat pembelian dan pembayaran dalam euro pada kurs spot $0,6560.

Perubahan nilai komitmen pasti (-OCI,-SE) $ 1,050

Pembelian (-E,+SE) 1.050
Mencatat penyesuaian pembelian atas perubahan nilai komitmen pasti. Ini secara efektif
memperbaiki pembelian pada kurs forward asli.

Solusi P13-7
Kami akan mengasumsikan bahwa kontrak lindung nilai akan diselesaikan secara neto.

2 Desember 2011
Dilarang masuk

31 Desember 2011
Pendapatan komprehensif lainnya: rugi kurs (- OCI,-SE) $ 4,950

Kontrak forward (+L) $ 4,950

Kontrak forward, 31/12/11, $1,69 – tarif kontrak $1,68 = $0,01 * 500.000 = $5.000. Ini
harus dibayar dalam dua bulan sehingga nilai sekarang dengan asumsi tingkat bunga
tahunan 6% adalah: $5.000/(1.005)2= $4.950.

Rugi Tukar (+Lo,-SE) $3,346

Pendapatan komprehensif lainnya $3,346
(+OCI,+SE)
Untuk mencatat amortisasi diskon. Lihat tabel di bawah ini

1 Maret 2012
Tunai (fc) (+) $855.000
Penjualan (+R,+SE) $855.000
Untuk mencatat pengiriman peralatan ke Ramsay Ltd. dan pengumpulan 500.000
pound pada kurs spot $1,71.

Pearson Education, Inc. menerbitkan sebagai Prentice Hall

Diunduh oleh Tarisa Ade ( tarisaade20@gmail.com )

Bab 13 13-15

Pendapatan komprehensif lain: rugi kurs (+Lo,- $10.050 SE)

Kontrak forward (+L) $10,050

Untuk meningkatkan kontrak forward ke jumlah kewajiban akhir: $1,71-$1,68 =
$0,03*500,000 = $15.000 - $4,950 = $10.050 penyesuaian.

Rugi Tukar (+Lo,-SE) $6.653

Pendapatan komprehensif lainnya $6.653
(+OCI,+SE)
Untuk mencatat amortisasi diskon. (Lihat tabel di bawah)

Kontrak forward (-L) $15.000

Uang Tunai (–A) $15.000
Untuk mencatat pembayaran kontrak forward.

Penjualan (-R,-SE) $10.000

Pendapatan komprehensif lainnya $10.000
(+OCI,+SE)

Amortisasi diskon:
Kurs spot pada tanggal kontrak forward ditandatangani menjadi $1.70*500.000 = $850.000.
$1.68 * 500.000 = $840.000. Diskon $10.000 harus diamortisasi selama periode kontrak. Suku
bunga efektif menyamakan kedua jumlah ini dengan jangka waktu 3 bulan, yaitu 0,3937%.

Tanggal Amortisasi diskon Keseimbangan

$ 850.000
31 Desember 2011 $3,346 846.654
31 Januari 2012 3.333 843,320
1 Maret 2012 3,320 840.000

Solusi P13-8

1 16 Desember 2011
Peralatan (+A) $668,000
Hutang (fc) (+L) $668,000
Untuk mencatat pembelian peralatan (400.000 pound - $1,67).

2 31 Desember 2011
Hutang (fc) (-L) $ 8,000
Keuntungan pertukaran (+G,+SE) $ 8,000
Untuk menyesuaikan hutang usaha untuk perubahan nilai tukar mata uang:
400.000 pound - ($ 1,67 - $ 1,65).

Penghasilan Komprehensif Lainnya (-OCI,-SE) $7,980

Kontrak Penerusan (+L) $ 7.980
Untuk mencatat kerugian kontrak forward pada 31/12/08

Rugi kurs (+Lo,-SE) $ 8,000

Aula
Diunduh oleh Tarisa Ade ( tarisaade20@gmail.com )
13-16 Akuntansi untuk Derivatif dan Aktivitas Lindung Nilai

Penghasilan Komprehensif Lainnya $ 8,000

(+OCI,+SE)
Untuk mereklasifikasi suatu jumlah dari Penghasilan Komprehensif Lain untuk saling hapus
keuntungan dari hutang usaha

Rugi Tukar (+Lo,-SE) $1,994

Penghasilan Komprehensif Lainnya $1,994
(+OCI,+SE)
Untuk mengamortisasi premi. Premi adalah selisih antara harga spot $668.000 untuk
pound pada tanggal kontrak ditandatangani dan $672.000, jumlah yang dikontrakkan.
Selisih ini harus diamortisasi ke pendapatan selama periode 30 hari. Tingkat bunga
efektif dihitung sebagai berikut:

$672.000 = $668.000* (1+r)30, pemecahan untuk r (suku bunga harian) =

0,0199025%. $668,000*.000199025*15= $1.994.

31 Desember 2011 saldo akun: Hutang Usaha

$660,000
Kontrak Penerusan 7.980 kredit
Pendapatan komprehensif lainnya 2.014 kredit

Rugi kurs (bersih) 1,994

3 15 Januari 2012

Hutang (fc) (-L) $4,000

Keuntungan pertukaran (+G,+SE) $ 4,000
Untuk menandai hutang usaha ke nilai wajar.

Pendapatan komprehensif lain (-OCI,-SE) $8.020

Kontrak forward (+L) $ 8.020
Untuk menandai kontrak forward ke nilai wajar.

Rugi kurs (+Lo,-SE) $4,000

Penghasilan Komprehensif Lainnya $ 4,000
(+OCI,+SE)
Untuk mencatat reklasifikasi dari OCI untuk mengimbangi keuntungan pertukaran
pada hutang usaha

Rugi kurs (+Lo,-SE) $2.006

Penghasilan Komprehensif Lainnya $2.006
(+OCI,+SE)
Untuk mencatat amortisasi premi
Total premi adalah $4,000 ($672,000 - $668,000), bagian yang tersisa untuk
diamortisasi adalah $4,000 - $1,994 = $2.006.

Tunai (fc)(+A) $656.000

Kontrak forward (+L) 16.000
Uang Tunai (-A) $672.000
Untuk mencatat penyelesaian kontrak forward.

Hutang (fc) (-L) $656.000

Tunai (fc) (-A) $656.000
Untuk mencatat pembayaran hutang dagang dalam pound.

15 Januari 2012 saldo rekening: Hutang

Usaha: $0

Pearson Education, Inc. menerbitkan sebagai Prentice Hall

Diunduh oleh Tarisa Ade ( tarisaade20@gmail.com )

Bab 13 13-17

Kontrak Penerusan:
Kredit $7,980 + $8.020 – $16.000 = $0 Pendapatan
Komprehensif Lainnya:
Kredit $2.014 - $8.020 dr + $4.000 cr + $2.006 cr = $0

Rugi Tukar (bersih): $2.006

Aula
Diunduh oleh Tarisa Ade ( tarisaade20@gmail.com )