ch18-1 en Id

Disiapkan oleh
Coby Harmon
Universitas California, Santa Barbara
Westmont College
18-1
BAB 18
Pengakuan Pendapatan
TUJUAN
PEMBELAJARAN
Setelah mempelajari bab ini, Anda harus dapat:
1. Memahami konsep dasar 3. Menerapkan proses lima
terkait untuk pendapatan langkah untuk pendapatan
pengakuan dan pengukuran. besar masalah pengakuan.
2. Memahami dan terapkan lima 4. Menggambarkan presentasi
langkah pengakuan dan pengungkapan tentang
pendapatan proses. pendapatan.
18-2
PREVIEW BAB 18
Akuntansi Intermediate
IFRS Edisi ke-3
Kieso ● Weygandt ● Warfield
18-3
BELAJAR TUJUAN 1
Dasar-dasar Pengakuan Memahami konsep dasar
terkait dengan pengakuan
Pendapatan pendapatan dan pengukuran.
Latar Belakang
Kedua IASB dan FASB telah mengindikasikan bahwa
keadaan pelaporan untuk pendapatan adalah tidak
memuaskan.
Baru-baru ini, IASB dikabarkan standar konvergen

tentang pengakuan pendapatan yang berhak
Pendapatan dari Kontrak dengan Pelanggan.
18-4 LO 1
Pengakuan Pendapatan
Standar Pengakuan Pendapatan Baru

Pendapatan dari Kontrak dengan Pelanggan,
mengadopsi sebuah pendekatan aset-liabilitas.
 Perusahaan Sebuahccount untuk pendapatan
berdasarkan aset atau kewajiban yang timbul dari
kontrak dengan pelanggan.
 Perusahaan menganalisis kontrak dengan pelanggan
karena kontrak dimulai transaksi pendapatan.
► Kontrak menunjukkan ketentuan transaksi,
► halrovide pengukuran pertimbangan, dan
18-5 ► tentukan janji yang harus dipenuhi. LO 1
Standar Pengakuan Pendapatan Baru
ILUSTRASI 18.1 Kunci Konsep tentang Pengakuan Pendapatan
18-6
Kewajiban Kinerja Puas LO 1
Tinjauan Umum tentang Proses Lima
Langkah
Asumsikan bahwa Airbus (FRA) Corporation menandatangani
kontrak untuk menjual pesawat terbang ke Cathay Pacific
Maskapai (HKG) seharga € 100 juta. ILUSTRASI 18.2
Lima Langkah Pengakuan
Kontrak adalah perjanjian antara dua pihak
Pendapatan
yang menciptakan hak atau kewajiban yang
Langkah 1:
dapat ditegakkan. Di
Identifikasi kontrak
kasus ini, Airbus telah menandatangani kontrak
dengan pelanggan.
untuk dikirimkan
pesawat terbang ke Cathay Pacific.
Airbus hanya memiliki satu kinerja kewajiban —

Langkah 2:
untuk memberikan pesawat terbang ke Cathay
Identifikasi kewajiban
Pacific. Jika Airbus juga setuju untuk
kinerja yang terpisah
mempertahankan pesawat-pesawat, yang terpisah
dalam kontrak.
kewajiban kinerja direkam untuk janji ini.
18-7 LO 1
Langkah
ILUSTRASI 18.2 Lima Langkah Pengakuan Pendapatan
Harga transaksi adalah jumlah pertimbangan

bahwa perusahaan mengharapkan untuk
Langkah 3: Tentukan
menerima dari pelanggan di pertukaran untuk
transaksi
mentransfer barang atau jasa. Di dalam kasus,
harga.
harga transaksi adalah
terus terang — benar € 100 juta.
Langkah 4:
Pada kasus ini, Airbus hanya memiliki satu kinerja
Alokasikan harga
kewajiban — untuk mengirim pesawat terbang ke
transaksi terpisah
Cathay Pacific.
kewajiban kinerja.
18-8 LO 1
Langkah
ILUSTRASI 18.2 Lima Langkah Pengakuan Pendapatan
Langkah 5: Kenali
Airbus mengakui pendapatan € 100 juta untuk
pendapatan saat
penjualan pesawat terbang ke Cathay Pacific
setiap kewajiban
ketika itu memuaskan kinerjanya kewajiban —
kinerja
pengiriman pesawat terbang untuk Cathay Pacific.
puas.
18-9 LO 1
Contoh Diperpanjang dari Proses Lima
Langkah
Mengidentifikasi Kontrak dengan Pelanggan —
Langkah 1
Menganggap Tyler Angler memesan secangkir besar hitam kopi
seharga $ 3 dari BEAN. Tyler memberi $ 3 untuk barista BEAN, yang
menuangkan kopi ke dalam cangkir besar dan memberikannya
kepada Tyler.
Pertanyaan: Berapa banyak pendapatan yang seharusnya BEAN

kenali dari transaksi ini?
18-10 LO 1
Langkah
Langkah 1: Identifikasi kontrak dengan pelanggan.
1. Itu kontrak memiliki substansi komersial: Tyler memberi uang

tunai untuk kopi.
2. Para pihak telah menyetujui kontrak: Tyler setuju untuk membeli
kopi dan BEAN setuju untuk menjualnya.
3. Identifikasi tentang hak-hak para pihak ditetapkan: Tyler
memiliki hak untuk kopi dan BEAN punya hak untuk menerima $ 3.
4. Pembayaran istilah diidentifikasi: Tyler setuju untuk membayar $
3 untuk kopi.
5. Itu besar kemungkinan bahwa pertimbangan akan
dikumpulkan: BEAN telah menerima $ 3 sebelum dikirimkan kopi.
18-11 LO 1
Itu Tampaknya BEAN dan Tyler memiliki kontrak yang valid satu sama
Langkah
Langkah 2: Identifikasi kinerja yang terpisah kewajiban
KACANG memiliki kewajiban kinerja untuk menyediakan secangkir

besar kopi untuk Tyler.
KACANG tidak memiliki yang lain kewajiban kinerja untuk kebaikan
atau layanan lainnya.
Langkah 3: Tentukan itu harga transaksi.
Itu harga kopi adalah $ 3, dan tidak ada diskon atau penyesuaian
lain yang tersedia. Oleh karena itu, harga transaksi adalah $ 3.
18-12 LO 1
Langkah
Langkah 4: Alokasikan harga transaksi ke kinerja
terpisah kewajiban
Mengingat bahwa BEAN memiliki hanya satu kewajiban kinerja,

tidak ada alokasi yang diperlukan.
Langkah 5: Kenali pendapatan ketika setiap kewajiban

kinerja dipenuhi.
BEAN memenuhi nya kewajiban kinerja ketika Tyler mendapatkan

kendali atas kopi.
KACANG harus mengenali $ 3 dalam pendapatan

dari transaksi ini ketika Tyler menerima kopi. LO 1
18-13
Langkah
Mengidentifikasi Kewajiban Kinerja Terpisah —
Langkah 2
Itu hari berikutnya, Tyler memesan secangkir besar kopi sebesar $ 3
dan juga pembelian dua bagel dengan harga $ 5. Barista
menyediakan produk-produk ini dan Tyler membayar $8.
Pertanyaan: Berapa banyak pendapatan yang seharusnya BEAN

akui pada membeli dua barang ini?
18-14 LO 1
Langkah
Ada kontrak yang sah karena memenuhi lima persyaratan yang

diperlukan agar kontrak dapat ditegakkan seperti yang dibahas dalam
contoh sebelumnya.
KACANG harus menentukan apakah penjualan kopi dan penjualan

dua bagel melibatkan satu atau dua kewajiban kinerja.
18-15 LO 1
Langkah
Langkah 2: Identifikasi kewajiban kinerja yang terpisah.
Beberapa kewajiban kinerja ada ketika dua berikut kondisinya puas:

1. KACANG harus menyediakan produk atau layanan yang berbeda.
2. Kacang polong produk berbeda dalam kontrak. Jika kewajiban kinerja
adalah
► tidak sangat tergantung pada,
► atau saling terkait dengan,
janji-janji lain dalam kontrak, maka masing-masing kinerja kewajiban
harus dipertanggungjawabkan secara terpisah.
BEAN memiliki dua kewajiban kinerja.

18-16 LO 1
Langkah
Langkah 3: Tentukan harga transaksi.
Harga transaksi adalah $ 8 ($ 3 + $ 5).

terpisah kewajiban
BEAN memiliki dua kewajiban kinerja.

► Setiap kewajiban berbeda dan tidak saling terkait (dan dihargai
secara terpisah); tidak ada alokasi harga transaksi yang
diperlukan.
► Itu penjualan kopi dicatat $ 3 dan penjualan bagel dihargai $ 5.
18-17 LO 1
Langkah
kinerja dipenuhi.
BEAN telah memenuhi kedua kewajiban kinerja saat kopi dan bagel
diberikan kepada Tyler (kontrol produk telah diteruskan ke
pelanggan).
KACANG harus mengenali $ 8 ($ 3 + $ 5) dari

pendapatan ketika Tyler menerima kopi dan bagel.
18-18 LO 1
Langkah
Menentukan Harga Transaksi — Langkah 3
KACANG tertarik untuk merangsang penjualan Jumper Asapnya kopi
kacang pada hari Selasa, serendah hari kerja untuk toko. Biasanya,
kacang ini dijual seharga $ 10 untuk kantong 12 ons,tapi BEAN
memutuskan untuk memotong harga sebesar $ 1 ketika pelanggan
membelinya pada hari Selasa (tanggal harga setelah diskon
sekarang $ 9 per kantong). Tyler datang ke toko di aSelasa,
putuskan untuk membeli tas Asap Jumper beans, dan bayar BEAN $
9.
Pertanyaan: Berapa banyak pendapatan yang harus dikenali

BEAN pada transaksi ini?
18-19 LO 1
Langkah

contoh sebelumnya.
BEAN memiliki kinerja kewajiban untuk menyediakan tas Asap

Jumper kopi kacang untuk Tyler.
KACANG tidak memiliki kewajiban kinerja lainnya untuk
menyediakan suatu produk atau layanan.
18-20 LO 1
Transaksi untuk sekantong kacang Smoke Jumper yang dijual ke

Tyler adalah $ 9, bukan $ 10.

terpisah kewajiban
Tsini hanya satu kinerja kewajiban, tidak ada alokasi yang diperlukan.

kinerja dipenuhi.
BEAN telah memuaskan kedua kinerjanya kewajiban
KACANG harus mengenali $ 9 dari pendapatan ketika Tyler

menerima Mengisap biji kopi Jumper.
18-21 LO 1
Langkah
Mengalokasikan Harga Transaksi untuk
Memisahkan Kinerja Kewajiban — Langkah 4
Transaksi harga dialokasikan ke berbagai kinerja berdasarkan
kewajiban pada mereka harga jual relatif mandiri.
Penawaran BEAN pelanggan mendapat diskon $ 2 untuk pembelian

dari a secangkir besar kopi ketika mereka membeli tas kacang Moka
Motor premium (yang biasanya menjual untuk $ 12) pada saat
bersamaan. Sebagai ditunjukkan sebelumnya, secangkir besar kopi
biasanya dijual seharga $ 3 di BEAN.
Pertanyaan: Berapa banyak pendapatan yang harus BEAN akui

pada pembelian kedua item ini?
18-22 LO 1
Langkah

contoh sebelumnya.
Tas kacang Motor Moka dan cangkir besar kopi berbeda satu sama
lain dan tidak terlalu tergantung atau sangat terkait dengan yang
lain.
18-23 LO 1
Langkah
Harga transaksi adalah $ 13 ($ 12 + $ 1).

terpisah kewajiban
BEAN mengalokasikan harga transaksi untuk dua kewajiban kinerja

berdasarkan pada kerabat mereka harga jual mandiri sebagai
berikut.
18-24 LO 1
Langkah
terpisah kewajiban
BEAN mengalokasikan harga transaksi untuk dua kewajiban kinerja

berdasarkan pada kerabat mereka harga jual mandiri sebagai
berikut.
Standalone
Product Selling Price Percentage Percentage
Beans (one bag) $12 80% ($12 ÷ $15) $ 10.40 ($13 × 80%)
Large cup of coffee 3 20% ($3 ÷ $15) 2.60 ($13 × 20%)
Total $15 100% $ 13.00
Tdia total harga transaksi ($ 13) dialokasikan $ 10,40 ke kantong

kacang Motor Moka dan $2,60 hingga cangkir besar kopi.
18-25 LO 1
Langkah
kinerja dipenuhi.
BEAN telah memenuhi kewajiban kinerja sebagai pengontrol

kantong kacang motor Moka dan besar secangkir kopi telah beralih
ke Tyler.
KACANG Sebaiknya mengenali pendapatan $ 13, terdiri

dari pendapatan dari penjualan Motor Moka kacang
polong $ 10,40 dan penjualan cangkir besar kopi
seharga $ 2,60.
18-26 LO 1
Langkah
kinerja dipenuhi.
BEAN puas kewajiban kinerjanya ketika Tyler memperoleh kendali

atas produk.
Indikator bahwa Tyler telah memperoleh kendali adalah sebagai
berikut:
a. KACANG berhak untuk pembayaran kopi.
b. KACANG telah mengalihkan hak hukum ke kopi.
c. BEAN telah mentransfer kepemilikan fisik kopi.
d. Tyler telah penting risiko dan imbalan dari kepemilikan.
e. Tyler telah menerima aset.
18-27 LO 1
BELAJAR TUJUAN 2
Proses Lima Memahami dan menerapkan
proses pengakuan
Langkah Ditinjau pendapatan lima langkah.
Kembali
Mengidentifikasi Kontrak dengan Pelanggan —
Langkah 1
Kontrak:
 Persetujuan antara dua pihak atau lebih yang
menciptakan hak yang dapat ditegakkan atau kewajiban.
 Bisa menjadi
► tertulis,
► lisan, atau
► tersirat dari bisnis adat praktek.
18-28 LO 2
Kontrak dengan Pelanggan — Langkah 1
Akuntansi
 Penghasilan tidak bisa diakui sampai kontrak ada
 Perusahaan mendapatkan hak untuk menerima
pertimbangan dan mengasumsikan kewajiban untuk
mentransfer barang atau jasa.
 Hak dan kewajiban kinerja menimbulkan aset (bersih) atau
kewajiban (bersih).
 Perusahaan tidak mengakui aset atau liabilitas kontrak
sampai satu atau kedua belah pihak tampil di bawah
kontrak.
18-29 LO 2
Kontrak dengan Pelanggan — Langkah 1 ILUSTRASI 18.3
Dasar Transaksi
Pendapatan
KONTRAK DAN PENGAKUAN

Fakta: Pada 1 Maret, 2019, Perusahaan Margo menandatangani kontrak untuk
mentransfer Sebuah produk ke Soon Yoon pada 31 Juli, 2019. Kontrak ini
disusun sedemikian rupa sehingga Soon Yoon diharuskan untuk membayar
harga kontrak penuh $ 5.000 pada 31 Agustus 2019. biaya barang yang
ditransfer adalah $ 3.000. Margo memberikanproduk ke Soon Yoon pada 31 Juli
2019.
Pertanyaan: Entri jurnal apa yang harus dibuat oleh Margo Company
kontrak ini di 2019?
Entri jurnal untuk mencatat penjualan dan harga pokok penjualan terkait adalah
sebagai berikut.
31 Juli
Akun2019
Piutang 5.000
Penjualan Pendapatan 5.000
Biaya Barang yang Dijual 3.000
Persediaan 3.000
18-30 LO 2
Kontrak dengan Pelanggan — Langkah 1 ILUSTRASI 18.3
Dasar Transaksi
Pendapatan
KONTRAK DAN PENGAKUAN

Fakta: Pada 1 Maret, 2019, Perusahaan Margo menandatangani kontrak untuk
mentransfer Sebuah produk ke Soon Yoon pada 31 Juli, 2019. Kontrak ini
disusun sedemikian rupa sehingga Soon Yoon diharuskan untuk membayar
harga kontrak penuh $ 5.000 pada 31 Agustus 2019. biaya barang yang
ditransfer adalah $ 3.000. Margo memberikanproduk ke Soon Yoon pada 31 Juli
2019.
Pertanyaan: Entri jurnal apa yang harus dibuat oleh Margo Company
kontrak ini di 2019?
Margo membuat entri berikut untuk mencatat penerimaan uang tunai pada tanggal
31 Agustus, 2019.
31 Agustus 2019
Uang tunai 5.000
Piutang Usaha 5.000
18-31 LO 2
Kewajiban Kinerja Terpisah — Langkah 2
SEBUAH kewajiban kinerja adalah janji untuk menyediakan

berbeda produk atau layanan kepada pelanggan.
SEBUAH produk atau layanan berbeda ketika pelanggan

mampu
 manfaat dari barang atau layanan sendiri atau
 bersama dengan sumber daya lain yang tersedia.
Itu Tujuannya adalah untuk menentukan apakah sifat janji

perusahaan adalah untuk mentransfer barang dan jasa
individual ke pelanggan atau untuk mentransfer item
gabungan (atau item) yang menjadi input barang atau jasa
individu.
18-32 LO 2
ILUSTRASI
Menganggap bahwa Tata Motors (IND) menjual sebuah mobil ke

Marquart Auto Dealers dengan harga yang mencakup enam bulan
layanan telematika seperti navigasi dan diagnostik jarak jauh. Layanan
telematika ini secara teratur dijual secara mandiri olehTata Motor dengan
biaya bulanan. Setelah periode enam bulan, konsumen dapat
memperbarui layanan ini berdasarkan biayaTata Motors. Pertanyaannya
adalah apakahTata Motors menjual satu atau dua produk.
Jika kita melihat Tata MotorsTujuannya, tampaknya menjual dua
barang, mobil dan layanan telematik. Keduanya berbeda (mereka
dapat dijual secara terpisah) dan tidak saling tergantung.
18-33 LO 2
ILUSTRASI
SoftTech Inc. melisensikan perangkat lunak hubungan pelanggan ke

Lopez Company. Selain menyediakanperangkat lunak itu sendiri,
SoftTech berjanji untuk menyediakan layanan konsultasi dengan
menyesuaikan secara luas perangkat lunak untuk Lingkungan teknologi
informasi Lopez, dengan total pertimbangan $ 600.000. Pada kasus ini,
SoftTech menyediakan layanan yang signifikan dengan
mengintegrasikan barang dan jasa (lisensi dan konsultasi layanan)
menjadi satu item gabungan yang telah dikontrak Lopez. Selain itu,
perangkat lunaknyasecara signifikan dikustomisasi oleh SoftTech sesuai
dengan spesifikasi yang dinegosiasikan oleh Lopez. Apakah fakta-fakta
ini menggambarkan kewajiban kinerja tunggal atau terpisah?
Itu lisensi dan layanan konsultasi berbeda tetapi saling tergantung, dan
karena itu harus diperhitungkan sebagai satu kewajiban kinerja.
18-34 LO 2
Menentukan Harga Transaksi —
Langkah 3
Harga transaksi
 Jumlah pertimbangan itu perusahaan mengharapkan
menerima dari pelanggan.
 Di kontrak seringkali mudah ditentukan karena pelanggan
setuju untuk membayar a jumlah tetap.
 Kontrak lainnya, cperusahaan harus mempertimbangkan:
► Pertimbangan variabel
► Waktu Nilai dari uang
► Pertimbangan non tunai
► Pertimbangan dibayar atau dibayarkan kepada
18-35 pelanggan LO 2
Langkah 3
Pertimbangan Variabel
 Harga tergantung pada acara mendatang.
► Mungkin termasuk kenaikan harga, diskon volume,
rabat, kredit, bonus kinerja, atau royalti.
 Perusahaan memperkirakan jumlah pendapatan untuk
diakui.
► Diharapkan nilai
► Jumlah yang paling mungkin
18-36 LO 2
Langkah 3
ILUSTRASI 18.4 Memperkirakan Pertimbangan Variabel
Nilai yang diharapkan: Probabilitas tertimbang jumlah dalam berbagai

kemungkinan jumlah pertimbangan.
 Mungkin sesuai jika suatu perusahaan memiliki jumlah besar kontrak
dengan karakteristik serupa.
 Bisa didasarkan pada jumlah terbatas hasil diskrit dan probabilitas.
Jumlah yang Paling Mungkin: Jumlah tunggal yang paling mungkin

dalam berbagai kemungkinan hasil pertimbangan.
 Mungkin tepat jika kontrak hanya memiliki dua kemungkinan hasil.
18-37 LO 2
Pertimbangan Variabel ILUSTRASI 18.5
Harga Transaksi
ESTIMASI PERTIMBANGAN VARIABEL

Fakta: Peabody Perusahaan Konstruksi menandatangani kontrak dengan
pelanggan untuk membangun gudang untuk $ 100,000, dengan bonus
kinerja sebesar $ 50.000 yang akan dibayarkan berdasarkan waktu
penyelesaian. Jumlah dari bonus kinerja berkurang 10% per minggu untuk
setiap minggu di luar penyelesaian yang disepakati tanggal. Persyaratan
kontrak serupa dengan kontrak yang dimiliki Peabodydilakukan sebelumnya,
dan manajemen percaya bahwa pengalaman seperti itu merupakan prediksi
untuk kontrak ini. Estimasi manajemen bahwa ada kemungkinan 60% bahwa
kontrak akan diselesaikan oleh penyelesaian yang disepakati tanggal,
probabilitas 30% bahwa itu akan selesai 1 minggu terlambat, dan hanya
probabilitas 10% itu saja akan selesai 2 minggu terlambat.
Pertanyaan: Bagaimana seharusnya Peabody memperhitungkan
pengaturan pendapatan ini?
18-38 LO 2
Pertimbangan Variabel ILUSTRASI 18.5
Harga Transaksi
Pertanyaan: Bagaimana seharusnya Peabody memperhitungkan

pengaturan pendapatan ini?
Manajemen telah menyimpulkan bahwa probabilitas tertimbang metode
adalah paling prediktif pendekatan:
Tepat waktu: 60% peluang $ 150.000 = $ 90.000
Terlambat 1 minggu: 30% peluang $ 145.000 = 43.500
2 minggu terlambat: 10% peluang $ 140.000 = 14.000
$ 147.500
Kemungkinan besar hasilnya, jika manajemen percaya mereka

akan bertemu itu tenggat waktu dan terima bonus $ 50,000, the total
harga transaksi akan menjadi?
$ 150.000 (hasil dengan probabilitas 60%)
18-39 LO 2
Pertimbangan Variabel
 Hanya perusahaan mengalokasikan pertimbangan

variabel jika itu cukup terjamin bahwa itu akan
berhak itu jumlah.
 Perusahaan hanya mengenali pertimbangan variabel jika
1. mereka memiliki pengalaman dengan kontrak serupa
dan dapat memperkirakan jumlah pendapatan
kumulatif, dan
2. berdasarkan pada pengalamanmereka jangan

mengharapkan pembalikan signifikan dari pendapatan
yang sebelumnya diakui.
Jika kriteria ini tidak terpenuhi, pengakuan pendapatan

18-40 LO 2
dibatasi.
Langkah 3
Nilai waktu dari uang
 Ketika kontrak (transaksi penjualan) melibatkan a
komponen pembiayaan yang signifikan.
► Bunga bertambah dengan pertimbangan untuk
dibayar waktu.
► Nilai wajar ditentukan baik dengan mengukur
pertimbangan yang diterima atau oleh mengabaikan
pembayaran menggunakan suku bunga yang
diperhitungkan.
► Laporan perusahaan sebagai beban bunga atau
pendapatan bunga.
18-41 LO 2
ILUSTRASI 18.7
Nilai waktu dari uang Harga Transaksi -
Ketentuan Pembayaran
Diperpanjang
KETENTUAN PEMBAYARAN DIPERPANJANG

Fakta: Di 1 Juli, 2019, Perusahaan SEK menjual barang kepada Hibah
Perusahaan untuk R $ 900.000 dengan imbalan 4 tahun, nota tanpa bunga
dengan jumlah nominal sebesar R $ 1,416,163. Barang telahbiaya Buku SEK
dari R $ 590.000.
Pertanyaan: (a) Berapa pendapatan yang harus dicatat oleh Perusahaan
SEK pada 1 Juli, 2019? (b) Berapa banyak Pendapatan harus dilaporkan
terkait dengan transaksi ini pada 31 Desember, 2019?
Masuk untuk merekam penjualan SEK ke Grant Company pada 1 Juli 2019,
adalah sebagai berikut.
Wesel Tagih 900.000
Harga Pokok Penjualan 590.000
Persediaan 590.000
18-42 LO 2
ILUSTRASI 18.12
Nilai waktu dari uang Harga Transaksi -
Ketentuan Pembayaran
Diperpanjang
KETENTUAN PEMBAYARAN DIPERPANJANG

Fakta: Di 1 Juli, 2019, Perusahaan SEK menjual barang kepada Perusahaan
Hibah untuk R $ 900.000 dengan imbalan 4 tahun, nota tanpa bunga dengan
jumlah nominal sebesar R $ 1,416,163. Barang telahbiaya Buku SEK dari R $
590.000.
Pertanyaan: (a) Berapa pendapatan yang harus dicatat oleh Perusahaan
SEK pada 1 Juli, 2019? (b) Berapa banyak Pendapatan harus dilaporkan
terkait dengan transaksi ini pada 31 Desember, 2019?
Ecoba untuk merekam pendapatan bunga pada akhir tahun, 31 Desember 2019.
Wesel Tagih 54.000
Pendapatan Bunga (12% x ½ x R $ 900.000) 54.000
Perusahaan tidak diharuskan untuk mencerminkan nilai waktu dari uang jika
jangka waktu pembayaran kurang dari satu tahun.
18-43 LO 2
Langkah 3
Pertimbangan Non-Tunai
Barang, jasa, atau lainnya non tunai pertimbangan.
 Perusahaan terkadang menerima kontribusi (mis.
sumbangan dan hadiah).
 Pelanggan terkadang berkontribusi barang atau jasa,
seperti peralatan atau tenaga kerja, sebagai
pertimbangan untuk barang yang disediakan atau
layanan dilakukan.
 Perusahaan umumnya mengenali pendapatan
berdasarkan nilai wajar dari apa yang diterima.
18-44 LO 2
Langkah 3
Pertimbangan Dibayar atau Hutang kepada
Pelanggan
 Mungkin termasuk diskon, potongan harga, kupon,
produk gratis, atau layanan.
 Di Secara umum, elemen-elemen ini mengurangi
pertimbangan yang diterima dan pendapatan yang akan
diakui.
18-45 LO 2
ILUSTRASI 18.8
Pertimbangan Dibayar atau Harga Transaksi - Diskon
Volume
Hutang
DISKON VOLUME
Fakta: Sansung Company menawarkan diskon 3% kepada pelanggannya jika
mereka membeli setidaknya ¥ 2 juta dari produknya selama tahun kalender.
Pada 31 Maret2019, Sansung telah melakukan penjualan ¥ 700.000 untuk Artic
Co. Dalam 2 tahun sebelumnya, Sansung terjual habis¥ 3.000.000 ke Artic pada
periode 1 April hingga 31 Desember.
Pertanyaan: Bagaimana seharusnya banyak pemasukan Sansung
mengenali selama 3 bulan pertama tahun 2019?
Sansung membuat entri berikut pada 31 Maret 2019.
Piutang Usaha 679.000

Sansung harus mengurangi pendapatannya dengan ¥ 21.000 (¥ 700.000 x 3%)

karena
kemungkinan itu akan memberikan potongan harga ini.
18-46 LO 2
ILUSTRASI 18.8
Pertimbangan Dibayar atau Harga Transaksi - Diskon
Volume
Hutang
Pertanyaan: Bagaimana seharusnya banyak pemasukan Sansung
mengenali selama 3 bulan pertama tahun 2019?
Dengan asumsi pelanggan Sansung memenuhi ambang diskon, Sansung

membuat entri berikut.
Uang tunai 679.000

Jika pelanggan Sansung gagal memenuhi ambang diskon, Sansung membuat

berikut ini masuk setelah pembayaran.
Uang tunai 700.000

Diskon Penjualan 21.000 Hilang
18-47 LO 2
Mengalokasikan Transaksi Harga untuk
Kinerja terpisah Kewajiban — Langkah 4
 Berdasarkan pada saudara mereka nilai wajar.

 Terbaik ukuran nilai wajar adalah apa yang bisa dijual
perusahaan dengan baik atau layanan untuk di
standalone dasar.
 Jika tidak tersedia, perusahaan harus menggunakan
estimasi terbaik mereka tentang apa yang baik atau
layanan mungkin dijual sebagai unit mandiri.
18-48 LO 2
Mengalokasikan Transaksi Harga untuk
Kinerja terpisah Kewajiban — Langkah 4
ILUSTRASI 18.9
Transaksi Harga-
Alokasi
18-49 LO 2
Mengalokasikan Harga
ILUSTRASI 18.12
Berbagai Kewajiban
Kinerja — Produk,
Transaksi Instalasi, dan Layanan
KEWAJIBAN KINERJA GANDA
Fakta: Handler Perusahaan adalah produsen peralatan yang digunakan

dalam industri konstruksi. Produk-produk Handler berkisar dari potongan
individu kecil hingga mesin otomatis hingga sistem kompleks yang
mengandung banyak komponen. Harga jual unit berkisar dari $ 600.000
hingga $ 4.000.000 dan dikutip termasuk untuk instalasi dan pelatihan.
Proses pemasangan tidak melibatkan perubahan pada fitur-fitur
peralatan dan tidak memerlukan informasi hak milik tentang peralatan
agar peralatan yang dipasang dapat memenuhi spesifikasi..
18-50 (lanjutan) LO 2
ILUSTRASI 18.12
Berbagai Kewajiban
Kinerja — Produk,
Handler memiliki pengaturan berikut dengan Chai Company.

• Chai membeli peralatan dari Handler dengan harga $ 2.000.000 dan
memilih Handler untuk melakukan instalasi. Handler membebankan
harga yang sama untuk peralatan terlepas dari apakah itu
pemasangan atau tidak. (Beberapa perusahaan melakukan instalasi
sendiri karena mereka lebih suka karyawan mereka sendiri untuk
melakukan pekerjaan atau karena hubungan dengan pelanggan lain.)
Layanan instalasi yang termasuk dalam pengaturan diperkirakan
memiliki harga jual mandiri $ 20.000.
ILUSTRASI 18.12
Berbagai Kewajiban
Kinerja — Produk,
Handler memiliki pengaturan berikut dengan Chai Company.

• The harga jual mandiri sesi pelatihan diperkirakan $ 50.000.
Perusahaan lain juga dapat melakukan layanan pelatihan ini.
• Chai wajib membayar kepada Handler $ 2.000.000 pada saat
pengiriman dan pemasangan peralatan.
• Handler mengirimkan peralatan pada 1 September, 2019, dan
menyelesaikan pemasangan peralatan pada 1 November, 2019
(transfer kontrol selesai). Pelatihan terkait dengan peralatan dimulai
setelah instalasi selesai dan berlangsung selama 1 tahun. Peralatan
memiliki masa manfaat 10 tahun.
ILUSTRASI 18.12
Berbagai Kewajiban
Kinerja — Produk,
Pertanyaan: (A) Apa kewajiban kinerja untuk keperluan

akuntansi untuk penjualan peralatan?
Handler's Tujuan utama adalah untuk menjual peralatan. Layanan lain

(instalasi dan pelatihan) dapat dilakukan oleh pihak lain jika perlu.
Akibatnya, peralatan, instalasi, dan pelatihan adalah tiga produk atau
layanan terpisah. Masing-masing barang memiliki harga jual mandiri dan
tidak saling bergantung.
ILUSTRASI 18.12
Berbagai Kewajiban
Kinerja — Produk,
Pertanyaan: (b) Jika ada lebih dari satu kewajiban kinerja,

bagaimana pembayaran $ 2.000.000 dialokasikan ke berbagai
komponen?
Itu total pendapatan $ 2.000.000 harus dialokasikan ke tiga komponen

berdasarkan harga jual relatif mandiri mereka. Dalam hal ini, harga jual
perangkat yang berdiri sendiri adalah $ 2.000.000, biaya pemasangan
adalah $ 20.000, dan pelatihan adalah $ 50.000. Total harga jual mandiri
adalah $ 2.070.000 ($ 2.000.000 + $ 20.000 + $ 50.000). Alokasi adalah
sebagai berikut.
Peralatan $1,932,367 [($ 2.000.000 ÷ $ 2.070.000) × $2.000.000]
Instalasi $19.324 [($ 20.000 ÷ $ 2.070.000) × $ 2.000.000]
Latihan $48.309 [($ 50.000 ÷ $ 2.070.000) × $ 2.000.000]
ILUSTRASI 18.12
Berbagai Kewajiban
Kinerja — Produk,

komponen?
Handler membuat entri berikut pada 1 November, 2019, untuk mencatat

pendapatan penjualan dan pendapatan layanan pada instalasi, serta
pendapatan layanan diterima di muka.
1 November 2019
Uang tunai 2.000.000
Pendapatan Layanan (instalasi) 19.324
Pendapatan Layanan Diterima Dimuka 48.309
Pendapatan Penjualan 1.932.367
ILUSTRASI 18.12
Berbagai Kewajiban
Kinerja — Produk,

komponen?
Dengan asumsi biaya peralatan adalah $ 1.500.000, entri untuk

mencatat harga pokok penjualan adalah sebagai berikut.
November 1, 2019
Biaya Barang yang Dijual 1.500.000
Persediaan 1,500,000
Handler mengakui pendapatan dari penjualan peralatan setelah instalasi

selesai pada 1 November, 2019. Selain itu, ia mengakui pendapatan
untuk biaya pemasangan karena layanan ini telah dilakukan.
ILUSTRASI 18-12
Berbagai Kewajiban
Kinerja — Produk,

komponen?
Handler mengakui pendapatan pelatihan berdasarkan garis lurus mulai

1 November, 2019, atau $ 4.026 ($ 48.309 ÷ 12) per bulan selama 1
tahun (kecuali metode yang lebih tepat seperti metode persentase
penyelesaian — dibahas di bagian selanjutnya — diperlukan). Entri
jurnal untuk mengakui pendapatan pelatihan selama 2 bulan di2019
31 Desember, 2019
Tidak diterima Pendapatan Layanan 8.052
Layanan Penghasilan (pelatihan) ($ 4.026 × 2) 8.052
ILUSTRASI 18-12
Berbagai Kewajiban
Kinerja — Produk,

komponen?
Karenanya, Handler mengakui pendapatan pada tanggal 31 Desember,

2019, dalam jumlah $ 1.959.743 ($ 1.932.367 + $ 19.324 + $ 8.052).
Handler membuat entri jurnal berikut untuk mengenali sisa pendapatan
pelatihan di2020, dengan asumsi entri penyesuaian dibuat pada akhir
tahun.
31 Desember,
Tidak diterima Pendapatan Layanan 2020
40.257
Layanan Penghasilan (pelatihan) ($ 48.309 - $ 8.052) 40.257
18-58 LO 2
Mengenali Penghasilan Ketika (atau
sebagai) Masing-masing
Kewajiban Kinerja Puas — Langkah 5
Perusahaan memenuhi kewajiban kinerjanya saat
pelanggan mendapatkan kontrol barang atau layanan.
Perubahan di Indikator Kontrol

1. Perusahaan berhak untuk pembayaran aset.
2. Perusahaan telah mengalihkan hak hukum ke aset.
3. Perusahaan telah mentransfer kepemilikan fisik aset.
4. Pelanggan memiliki risiko dan imbalan yang signifikan
kepemilikan.
5. Pelanggan telah menerima aset.
18-59 LO 2
Kewajiban Kinerja Puas — Langkah 5
Mengenali pendapatan dari kewajiban kinerja selama waktu
 Ukur kemajuan terhadap penyelesaian
► Metode untuk mengukur kemajuan harus
menggambarkan transfer kontrol dari perusahaan
untuk pelanggan.
► Paling umum adalah biaya-ke-biaya dan metode unit
pengiriman.
► Objektif dari metode adalah mengukur tingkat
kemajuan dalam hal biaya, unit, atau nilai tambah.
18-60 LO 2
Kewajiban
Langkah dalam
Kinerja Puas
Deskripsi
— Langkah 5
Penerapan
Proses
Kontrak adalah perjanjian Perusahaan menerapkan
1. Identifikasi yang menciptakan hak pedoman pendapatan untuk
kontrak atau kewajiban yang kontrak.
dengan dapat ditegakkan.
pelanggan.
ILUSTRASI 18.15
Ringkasan dari
Pendapatan Lima
Langkah
Proses Pengakuan
18-61 LO 2
Kewajiban
Langkah dalam
Kinerja Puas
Deskripsi
— Langkah 5
Penerapan
Proses
Kewajiban kinerja adalah SEBUAH kontrak dapat terdiri
2. Identifikasi janji dalam kontrak untuk dari beberapa kinerja kewajiban
kewajiban menyediakan produk atau Akuntansi adalah berdasarkan
kinerja yang layanan kepada pada evaluasi Apakah produk
terpisah pelanggan. atau layanan berbeda dalam
dalam Kewajiban kinerja ada jika kontrak.
kontrak pelanggan dapat Jika masing-masing barang
mengambil manfaat dari atau layanan berbeda, tetapi
barang atau jasa sendiri saling tergantung dan saling
atau bersama dengan terkait, barang dan jasa ini
sumber daya lain yang adalah digabungkan dan
ILUSTRASI 18.15 tersedia. dilaporkan sebagai satu
Ringkasan dari
Pendapatan Lima kewajiban kinerja.
Langkah
Proses Pengakuan
18-62 LO 2
Kewajiban
Langkah dalam
Kinerja Puas
Deskripsi
— Langkah 5
Penerapan
Proses
Harga transaksi adalah Dalam menentukan harga
3. Tentukan jumlah pertimbangan transaksi, perusahaan harus
harga yang diharapkan pertimbangkan faktor-faktor
transaksi. perusahaan untuk berikut:
diterima dari pelanggan 1. variabel pertimbangan,
sebagai imbalan untuk
2. waktu nilai uang,
mentransfer barang dan
jasa. 3. non-cash pertimbangan, dan
4. Pertimbangan dibayar atau
dibayarkan kepada
pelanggan.
ILUSTRASI 18.15
Ringkasan dari
Pendapatan Lima
Langkah
Proses Pengakuan
18-63 LO 2
Kewajiban
Langkah dalam
Kinerja Puas
Deskripsi
— Langkah 5
Penerapan
Proses
Jika ada lebih dari satu Itu ukuran nilai wajar terbaik
4. Alokasikan kewajiban kinerja, adalah baik layanan dapat dijual
harga alokasikan harga dengan mandiri dasar (harga
transaksi transaksi berdasarkan jual mandiri). Estimasi
untuk nilai wajar relatif. daripenjualan mandiri harga
kewajiban bisa berdasarkan
kinerja yang 1. penilaian pasar yang
terpisah. disesuaikan,
2. diharapkan ditambah biaya
Sebuah pendekatan margin,
atau
ILUSTRASI 18.15
Ringkasan dari 3. Sebuah pendekatan
Pendapatan Lima
Langkah residual.
Proses Pengakuan
18-64 LO 2
Kewajiban
Langkah dalam
Kinerja Puas
Deskripsi
— Langkah 5
Penerapan
Proses
Perusahaan memenuhi Perusahaan memenuhi
5. Kenali kewajiban kinerjanya kewajiban kinerja antara pada
pendapatan ketika pelanggan suatu titik waktu atau selama
saat setiap mendapatkan kendali atas periode waktu tertentu.
kewajiban barang atau jasa. Perusahaan mengenali
kinerja pendapatan selama periode
terpenuhi. waktu jika salah satu kriteria
berikut dipenuhi:
1. pelanggan menerima dan
mengkonsumsi manfaat
sebagai penjual melakukan,
ILUSTRASI 18.15
Ringkasan dari 2. pelanggan mengontrol aset
Pendapatan Lima sebagai ini dibuat, atau
Langkah
Proses Pengakuan 3. perusahaan tidak memiliki
18-65
sebuah alternatif gunakan LO 2
untuk aset.
BELAJAR OBJEKTIF 3
Akuntansi untuk Masalah Terapkan proses lima langkah
untuk masalah pengakuan
Pengakuan Pendapatan pendapatan utama.
 Pengembalian dan tunjangan penjualan

 Perjanjian pembelian kembali
 Tagih dan tahan
 Hubungan prinsipal-agen
 Kiriman
 Garansi
 Biaya di muka tidak dapat dikembalikan
18-66 LO 3
Pengembalian dan Tunjangan Penjualan
 Baik pengembalian diberikan untuk produk untuk

berbagai alasan (misalnya, ketidakpuasan dengan
produk).
 Perusahaan yang mengembalikan produk menerima
kombinasi dari pengikut.
1. Penuh atau pengembalian dana sebagian dari
pertimbangan apa pun dibayar.
2. Kredit yang dapat diterapkan terhadap jumlah yang

terutang, atau yang akan terutang, ke penjual.
3. Lain produk sebagai gantinya.

18-67 LO 3
Kredit Penjualan dengan Pengembalian
dan Tunjangan
Ilustrasi: Menganggap itu pada bulan Januari 12, 2019, Venden NV
menjual 100 kamera seharga € 100 masing-masing dengan akun ke
Amaya SA. Vendenmemungkinkan Amaya untuk mengembalikan
kamera yang tidak digunakan dalam waktu 45 hari sejak pembelian.
Biaya setiap produkadalah €60. Venden memperkirakan itu:
1. Tiga produk akan dikembalikan.

2. Itu biaya pemulihan produk akan menjadi tidak penting.
3. Itu produk yang dikembalikan diharapkan akan dijual kembali
Untuk merekam penjualan kamera Januari 12, 2019.
dengan untung.
Akun Piutang 10.000
Penjualan Penghasilan (100 × € 100) 10.000
Inventaris (100 × € 60) 6.000
18-68 LO 3
dan Tunjangan
Pada 24 Januari, Amaya mengembalikan dua kamera. Pada bulan
Januari31, Venden bersiap keuangan pernyataan dan menentukan
bahwa kemungkinan hanya itu satu lagi kamera akan dikembalikan.
Venden membuat entri berikut yang terkait dengan transaksi ini.
Untuk merekam kembalinya kamera 24 Januari 2019.

Penjualan Pengembalian dan Tunjangan 200
Akun Piutang (2 × € 100) 200
Kembali Inventaris 120
Biaya Penjualan Barang (2 × € 60) 120
18-69 LO 3
dan Tunjangan
Venden semula memperkirakan bahwa hasil yang paling mungkin
adalah tiga kamera dikembalikan. Vendenpercaya bahwa estimasi asli
adalah benar dan membuat entri penyesuaian berikut ke rekening
untuk pengembalian yang diharapkan pada tanggal 31 Januari 2019.
Untuk merekam hasil penjualan yang diharapkan pada 31 Januari 2019.

Tunjangan untuk Penjualan Pengembalian dan Tunjangan 100
Untuk merekam pengembalian yang diharapkan dari satu

kamera
Estimasi Pengembalian Persediaan 60
Biaya Barang yang Dijual (1 × € 60) 60
18-70 LO 3
dan Tunjangan
Venden pendapatan pernyataan untuk bulan Januari.
ILUSTRASI 18.16
Pernyataan Venden dari keuangan posisi pada Januari 31, 2019.
ILUSTRASI 18.17
18-71 LO 3
Penjualan tunai dengan Pengembalian dan
Tunjangan
Ilustrasi: Asumsikan sekarang pada bulan Januari 12, 2019, Venden
NV menjual 100 kamera masing-masing seharga € 100 untuk uang
tunai untuk Amaya SA. Vendenmemungkinkan Amaya untuk
mengembalikan kamera yang tidak digunakan dalam waktu 45 hari
sejak pembelian. Biaya setiap produkadalah €60. Venden
memperkirakan itu:
1. Tiga produk akan dikembalikan.

2. Itu biaya pemulihan produk akan menjadi tidak penting.
Untuk merekam penjualan kamera Januari 12, 2019.
3. Itu produk yang dikembalikan diharapkan akan dijual kembali
Uang tunaiuntung.
dengan 10.000
Penjualan Penghasilan (100 × € 100) 10.000
Inventaris (100 × € 60) 6.000
18-72 LO 3
dan Tunjangan
Dengan asumsi bahwa Venden tidak membayar tunai pada saat
pengembalian kedua kamera ke Amaya pada 24 Januari 2019, entri
untuk merekam kembalinya kedua kamera dan biaya terkait barang
yang dijual adalah sebagai berikut.
Untuk merekam kembalinya kamera 24 Januari 2019.

Hutang Akun (2 × € 100) 200
Kembali Inventaris 120
Biaya Penjualan Barang (2 × € 60) 120
18-73 LO 3
dan Tunjangan
Pada 31 Januari 2019, Venden bersiap keuangan pernyataan. Seperti
yang ditunjukkan sebelumnya,Venden perkiraan bahwa hasil yang
paling mungkin adalah satu kamera lagi akan dikembalikan.
Vendenkarena itu membuat entri penyesuaian berikut.
Untuk merekam hasil penjualan yang diharapkan pada 31 Januari 2019.

Akun Dibayar (1 × € 100) 100
Untuk merekam pengembalian yang diharapkan dari satu

kamera
Estimasi Pengembalian Persediaan 60
Biaya Barang yang Dijual (1 × € 60) 60
18-74 LO 3
dan Tunjangan
Venden pendapatan pernyataan untuk bulan Januari.
ILUSTRASI 18.18
Pernyataan Venden dari keuangan posisi pada Januari 31, 2019.
ILUSTRASI 18.19
18-75 LO 3
Perjanjian Pembelian Kembali
 Memungkinkan perusahaan untuk mentransfer aset ke

pelanggan tetapi memiliki kewajiban tanpa syarat
(maju) atau hak tanpa syarat (opsi panggilan) untuk
membeli kembali aset tersebut di kemudian hari.
 Jika kewajiban atau hak untuk membeli kembali
adalah sejumlah lebih dari atau sama dengan harga
jual, maka transaksi adalah transaksi pembiayaan.
18-76 LO 3
ILUSTRASI 18.20
Perjanjian Pembelian Pengakuan — Perjanjian
Pembelian Kembali
Kembali
PERJANJIAN PEMBELIAN
Fakta: Morgan Ltd., sebuah dealer peralatan, menjual peralatan pada 1
Januari, 2019, untuk Lane Company untuk £ 100.000. Setuju untuk membeli
kembaliperalatan ini (kewajiban tanpa syarat) pada 31 Desember, 2020,
untuk sebuah harga £ 121.000.
Pertanyaan: Bagaimana seharusnya Morgan Inc. mencatat
transaksi ini?
Dengan asumsi sebuah tingkat bunga 10% adalah diperhitungkan dari
perjanjian, Morgan membuat entri berikut untuk merekam itu pembiayaan
pada 1 Januari, 2019.
Uang tunai 100.000
Kewajiban untuk Lane Company 100.000
18-77 LO 3
ILUSTRASI 18.22
Perjanjian Pembelian Pengakuan — Perjanjian
Pembelian Kembali
Kembali
Pertanyaan: Bagaimana seharusnya Morgan merekam transaksi
ini?
Morgan catatan bunga 31 Desember, 2019, sebagai berikut.
Bunga Biaya 10.000

Kewajiban ke Lane Konstruksi (£ 100.000 x 10%) 10.000
Morgan catatan bunga dan pensiun dari kewajibannya untuk Lane di 31

Desember 2020, sebagai mengikuti.
Bunga Biaya 11.000

Kewajiban ke Lane Konstruksi (£ 110.000 x 10%) 11.000
Kewajiban ke Lane Konstruksi 121.000

Tunai (£ 100.000 + £ 10.000 + £ 11.000) 121.000
18-78 LO 3
Pengaturan Bill-and-Hold
 Kontrak di mana entitas menagih pelanggan untuk

produk tetapi entitas tetap memiliki fisik produk sampai
Sebuah titik waktu di masa depan.
 Hasil kapan pembeli tidak belum siap untuk menerima
pengiriman tetapi menerima judul dan menerima
tagihan.
18-79 LO 3
Pengaturan Bill-and-Hold ILUSTRASI 18.21
Pengakuan — Bill dan
Tahan
TAGIHAN DAN TAHAN

Fakta: Kepala pelayan SEBAGAI. menjual₺450.000 (biaya 80280.000)
perapian pada 1 Maret, 2019, ke lokal kedai kopi, Baristo, yang berencana
untuk memperluas lokasi di sekitar kota. Dibawah perjanjian,Baristo
bertanya pada Butler untuk mempertahankan perapian di gudang sampai
toko kopi baru yang akan menampung perapian siap, sedia. Judul diberikan
ke Baristo pada saat perjanjian ditandatangani.
Pertanyaan: Kapan Sebaiknya Kepala pelayan kenali

pendapatan dari ini pengaturan tagihan-dan-tahan?
Kepala pelayan menentukan kapan ia telah memenuhi kewajiban kinerjanya

untuk mentransfer suatu produk oleh mengevaluasi kapan Baristo
mendapatkan kendali atas produk itu.
18-80 LO 3
Tahan

Untuk Baristo telah memperoleh kendali atas suatu produk di tagihan-dan-

tahan pengaturan, semua kriteria berikut harus dipenuhi:
(Sebuah) Itu alasan pengaturan tagihan dan penahanan harus substantif.
(b) Itu produk harus diidentifikasi secara terpisah sebagai milik Baristo.
(c) Itu produk saat ini harus siap untuk transfer fisik ke Baristo.
(d) Kepala pelayan tidak dapat memiliki kemampuan untuk menggunakan
produk atau mengarahkannya ke pelanggan lain.
Dalam hal ini, tampaknya di atas kriteria terpenuhi, dan oleh karena itu
pengakuan pendapatan harus diizinkan pada saat kontrak ditandatangani.
18-81 LO 3
Tahan

1 Maret 2019
Butler membuat entri berikut untuk mencatat penjualan tagihan dan tahan
dan biaya pokok penjualan terkait.
Piutang usaha 450.000
Penjualan Penghasilan 450.000
Persediaan 280.000
18-82 LO 3
Hubungan Principal-Agen
 Kepala sekolah kewajiban kinerja adalah untuk
menyediakan barang atau melakukan layanan untuk
pelanggan.
 Agen kewajiban kinerja adalah mengatur kepala sekolah
untuk menyediakan barang atau jasa kepada pelanggan.
 Contoh:
► Lebih disukai Travel Company (agen) memfasilitasi
pemesanan perjalanan pesiar dengan menemukan
pelanggan untuk Regency Cruise Company (prinsipal).
► Priceline (AS) (agen) memfasilitasi penjualan berbagai
layanan seperti penyewaan mobil di Hertz (AS) (kepala
sekolah).
18-83 LO 3
 Pendapatan untuk agen adalah jumlah dari komisi diterima.
Kiriman
 Pabrikan (atau grosir) mengirimkan barang tetapi

mempertahankan hak atas barang sampai mereka
dijual.
 Pengirim barang (produsen atau grosir) mengirimkan
barang ke penerima barang (dealer), yang bertindak
sebagai agen pengirim barang dalam menjual barang
dagangan.
 Pengirim barang membuat keuntungan di Internet
penjualan.
► Membawa barang dagangan sebagai persediaan.
 Penerima barang membuat komisi atas penjualan
18-84 LO 3
ILUSTRASI 18.23
Kiriman Pengakuan — Penjualan
saat Konsinyasi
18-85 LO 3
ILUSTRASI 18.23
18-86 LO 3
ILUSTRASI 18.23
18-87 LO 3
ILUSTRASI 18.23
18-88 LO 3
ILUSTRASI 18.25
Kiriman Pengakuan — Penjualan
saat Konsinyasi
18-89 LO 3
Garansi
Dua jenis dari jaminan untuk pelanggan:

1. Produk memenuhi yang disepakati spesifikasi di kontrak
di produk waktu dijual.
a. Jaminan sudah termasuk di harga jual (garansi tipe
jaminan).
2. Tidak termasuk dalam penjualan harga dari produk (jenis

layanan jaminan).
a. Tercatat sebagai terpisah kewajiban kinerja.
18-90 LO 3
ILUSTRASI 18.26
Garansi Kewajiban dan Jaminan
Kinerja
GARANSI
Fakta: Perusahaan Maverick terjual 1.000 Rollomatics pada 1 Oktober
2019, dengan harga total $ 6.000.000, dengan garansi menjamin bahwa
produk itu bebas dari cacat. Biaya Rollomatics adalah $ 4.000.000. Itujangka
waktu garansi jaminan ini adalah 2 tahun, dengan perkiraan biaya $ 80.000.
Tambahan, Maverick terjual jaminan diperpanjang terkait dengan 400
Rollomatics selama 3 tahun setelah periode 2 tahun sebesar $ 18.000. Pada
22 November2019, Maverick menimbulkan biaya tenaga kerja sebesar $
3.000 dan biaya bagian sebesar $ 25.000 terkait dengan jaminan jaminan.
Maverick bersiap laporan keuangan pada tanggal 31 Desember 2019.
Diperkirakan bahwa biaya jaminan jaminan masa depan akan
total $ 44.000 pada 31 Desember 2019.
Pertanyaan: Apa adalah entri jurnal yang harus dibuat oleh
Perusahaan Maverick Terkait 2019 untuk penjualan Rollomatics dan
jaminan dan jaminan yang diperpanjang?
18-91 LO 3
ILUSTRASI 18.24
Garansi Pengakuan — Kinerja
Kewajiban dan Jaminan

Oktober 1, 2019
Untuk catat penjualan Rollomatics dan jaminan diperpanjang terkait:
Tunai ($ 6.000.000 + $18.000) 6.018.000
Penjualan Pendapatan 6.000.000
Tidak diterima Pendapatan Garansi 18.000
Untuk mencatat harga pokok penjualan dan mengurangi inventaris

Rollomatics:
Biaya Barang yang Dijual 4.000.000
Inventaris 4.000.000
18-92 LO 3
ILUSTRASI 18.24
Garansi Pengakuan — Kinerja
Kewajiban dan Jaminan

22 November 2019
Untuk catat biaya garansi terjadi:
Jaminan Biaya 28.000
Gaji dan Payage Payable 3.000
Inventaris (bagian) 25.000
31 Desember 2019
Untuk merekam menyesuaikan entri terkait dengan jaminan
jaminannya di akhir tahun:
Biaya Garansi 44.000
18-93 Jaminan Kewajiban 44.000 LO 3
Tidak bisa dikembalikan Di muka Biaya
 Pembayaran dari pelanggan sebelumnya

► Pengiriman produk.
► Penampilan dari Sebuah layanan.
 Umumnya berhubungan dengan inisiasi, aktivasi, atau
pengaturan barang atau layanan yang akan disediakan
atau dilakukan di Internet masa depan.
 Paling kasus, dimuka pembayaran adalah tidak bisa
dikembalikan.
► Contohnya termasuk:
 Biaya keanggotaan dalam kesehatan klub.
18-94
 Pengaktifan biaya untuk telepon, Internet, atauLO 3
BELAJAR TUJUAN 4
Presentasi dan Pengungkapan Jelaskan presentasi dan
pengungkapan tentang
pendapatan.
Presentasi
Aset dan Kewajiban Kontrak
 Kontrak aktiva adalah dari dua tipe:
1. Tak bersyarat hak menerima pertimbangan karena
perusahaan telah puas kinerjanya kewajiban.
2. Bersyarat hak untuk menerima pertimbangan
karena perusahaan telah puas satu kinerja
kewajiban tetapi harus memuaskan kewajiban
kinerja lain sebelum dapat menagih pelanggan.
18-95 LO 4
ILUSTRASI 18.27
Presentasi Pengakuan dan Presentasi
Aset Kontrak
ASET KONTRAK
Fakta: Di 1 Januari 2019, Finn ASA menandatangani kontrak untuk
mentransfer Produk A dan Produk B ke Obermine Terlalu banyak menimbun
untuk € 100.000. Kontrak menentukan bahwa pembayaran Produk A tidak
akan terjadi sampai Produk Bjuga dikirim. Dengan kata lain, pembayaran
tidak akan terjadi sampai Produk A dan Produk B ditransferke Obermine.
Finn menentukan bahwa harga jual mandiri adalah € 30.000 untuk Produk A
dan € 70.000 untukProduk B. Finn mengirimkan Produk A ke Obermine pada
1 Februari 2019. Pada 1 Maret 2019, Finn mengirimkan Produk Bke
Obermine.
Pertanyaan: Entri jurnal apa yang harus dibuat Perusahaan Finn
sehubungan dengan kontrak ini pada 2019?
18-96 LO 4
ILUSTRASI 18.27
Aset Kontrak
Pertanyaan: Entri jurnal apa yang harus dibuat Perusahaan Finn

sehubungan dengan kontrak ini di 2019?
Di 1 Februari 2019, Finn mencatat entri berikut:

Aset Kontrak 30.000
Pendapatan Penjualan 30.000
Pada 1 Februari, Finn tidak merekam piutang usaha karena tidak memiliki
hak tanpa syarat untuk menerima € 100.000 kecuali itu juga mentransfer
Produk B ke Obermine. Kapan Finn mentransfer Produk B di Maret 1, 2019,
itu membuat entri berikut.

Aset Kontrak 30.000
Pendapatan Penjualan 70.000
18-97 LO 4
ILUSTRASI 18.28
Kewajiban Kontrak
KEWAJIBAN KONTRAK
Fakta: Di 1 Maret, 2019, Perusahaan Henly menandatangani kontrak untuk
mentransfer produk ke Propel Inc. pada 31 Juli, 2019. Itu setuju bahwa
Propel akan membayar harga penuh $ 10.000 di muka pada 1 April, 2019.
Kontraknya adalah tidak dapat dibatalkan. MendorongNamun demikian,
tidak membayar hingga 15 April, 2019, dan Henly mengirimkan produk pada
31 Juli, 2019. Biaya produk adalah $ 7.500.
Pertanyaan: Entri jurnal apa yang diperlukan pada 2019?
Tidak diperlukan entri pada 1 Maret, 2019:

► Tidak juga pesta telah dilakukan di kontrak.
► Tidak ada pesta memiliki hak tanpa syarat pada 1 Maret, 2019.
18-98 LO 4
ILUSTRASI 18.28
Kewajiban Kontrak
Pertanyaan: Entri jurnal apa yang diperlukan pada 2019?
Saat menerima uang tunai pada 15 April 2019, Henly mencatat entri berikut.
Uang tunai 10.000
Pendapatan Penjualan Diterima Dimuka 10.000
Pada pemenuhan kewajiban kinerja pada 31 Juli, 2019, Henly mencatat

entri berikut untuk mencatat penjualan.
Pendapatan Penjualan Diterima Dimuka 10.000
Selain itu, Henly mencatat harga pokok penjualan sebagai berikut.

Harga Pokoknya Dijual 7.500
Persediaan 7,500
18-99 LO 4
Presentasi
Modifikasi Kontrak
 Ubah ketentuan kontrak saat itu sedang berlangsung.
 Perusahaan menentukan
► apakah a kontrak baru (dan kewajiban kinerja)
menghasilkan atau
► apakah ini adalah sebuah modifikasi kontrak yang
ada.
18-100 LO 4
Modifikasi Kontrak
Kewajiban Kinerja Terpisah

 Akun untuk sebagai kontrak baru jika kedua dari kondisi
berikut terpenuhi:
► Dijanjikan barang atau jasa berbeda (yaitu,
perusahaan menjualnya secara terpisah dan mereka
tidak saling tergantung dengan barang dan jasa
lainnya), dan
► Itu perusahaan berhak menerima jumlah
pertimbangan yang mencerminkan standalone
harga penjualan barang atau jasa yang dijanjikan.
18-101 LO 4
Kewajiban Kinerja Terpisah
Untuk contoh, Crandall Co. memiliki kontrak untuk menjual 100

produk kepada pelanggan untuk $10.000 ($ 100 per produk) pada
berbagai titik waktu selama periode enam bulan. Setelah 60 produk
telah dikirimkan, Crandall memodifikasi kontrak dengan berjanji
untuk memberikan 20 lebih banyak produk untuk tambahan $
1,900, atau $ 95 per produk (yang merupakan penjualan mandiri
harga produk pada saat modifikasi kontrak). Crandallmenjual
secara teratur produk secara terpisah.
Diberikan kontrak baru, Crandall mengakui sebuah tambahan:

Kontrak asli [(100 unit - 60 unit) x $ 100] = $ 4.000
Produk baru (20 unit x $ 95) = 1.900
Total pendapatan $ 5,900
18-102 LO 4
Modifikasi Kontrak
Modifikasi Calon
 Perusahaan Sebaiknya
► Akun untuk efek dari perubahan di Titik perubahan
serta periode mendatang jika perubahan
mempengaruhi kedua.
► tidak ubah hasil yang dilaporkan sebelumnya.
18-103 LO 4
Modifikasi Calon
Untuk Crandall, itu jumlah yang diakui karena pendapatan untuk

masing-masing produk yang tersisa akan menjadi harga campuran
dari $ 98,33, dihitung sebagai mengikuti.
Produk tidak dikirim berdasarkan kontrak asli
($ 100 x $ 40) = $ 4.000

Produk yang akan dikirim berdasarkan kontrak
modifikasi ($ 95 x 20) = 1.900
Total sisa pendapatan $ 5,900
Penghasilan per unit yang tersisa ($ 5,900 ÷ 60) = $ 98,33
18-104 LO 4
Modifikasi Calon
Dibawah pendekatan prospektif, harga campuran ($ 98,33))

digunakan untuk dijual pada periode setelah modifikasi.
ILUSTRASI 18.30
Perbandingan dari Modifikasi Kontrak Pendekatan
18-105 LO 4
Presentasi
Biaya untuk Memenuhi Kontrak

 Perusahaan membagi biaya pemenuhan (biaya
perolehan kontrak) menjadi dua kategori:
1. Itu yang menimbulkan suatu aset.
2. Itu yang dibebankan pada saat terjadinya.
18-106 LO 4
Presentasi
Kolektibilitas
 Resiko kredit bahwa pelanggan akan tidak bisa
membayar sesuai dengan kontrak.
► Apakah sebuah perusahaan akan dibayar bukan
sebuah pertimbangan dalam menentukan pengakuan
pendapatan.
► Jumlah yang diakui sebagai pendapatan tidak
disesuaikan dengan risiko kredit pelanggan.
18-107 LO 4
Penyingkapan
Perusahaan mengungkapkan informasi kualitatif dan

kuantitatif tentang itu berikut:
 Kontrak dengan pelanggan.
 Penilaian yang signifikan.
 Aset diakui dari biaya yang dikeluarkan untuk memenuhi
kontrak.
18-108 LO 4
Penyingkapan
Perusahaan memberikan berbagai pengungkapan:

 Disagregasi pendapatan.
 Rekonsiliasi saldo kontrak.
 Kewajiban kinerja yang tersisa.
 Biaya untuk mendapatkan atau memenuhi kontrak.
 Pengungkapan kualitatif lainnya.
► Penilaian dan perubahan signifikan di dalamnya.
► Pendapatan minimum tidak tunduk pada batasan
pertimbangan variabel.
18-109 LO 4
Kontrak Konstruksi Jangka
LAMPIRAN 18A
Panjang
BELAJAR OBJEKTIF 5
Menerapkan metode persentase penyelesaian untuk kontrak jangka panjang.
Pengakuan Pendapatan Seiring Waktu

Dibawah keadaan tertentu perusahaan mengakui
pendapatan dari waktu ke waktu.
Itu konteks yang paling menonjol di mana pendapatan

dapat diakui dari waktu ke waktu adalah konstruksi jangka
panjang akuntansi kontrak.
18-110 LO 5
Jangka panjang kontrak sering menyatakan hal itu penjual

(pembangun) dapat menagih pembeli pada interval.
► Contoh:
 Pengembangan militer dan komersial pesawat
terbang
 Sistem pengiriman senjata
 Ruang eksplorasi perangkat keras
18-111 LO 5
Perusahaan memuaskan kewajiban kinerja dan mengakui

pendapatan seiring waktu jika di setidaknya satu dari tiga
kriteria berikut terpenuhi:
1. Customer secara bersamaan menerima dan mengkonsumsi
manfaat dari kinerja penjual sebagai penjual melakukan.
2. Perusahaan kinerja menciptakan atau meningkatkan aset

(misalnya, bekerja di memproses) itu pelanggan
mengendalikan ketika aset dibuat atau ditingkatkan; atau
3. Perusahaan kinerja tidak menciptakan aset dengan alternatif

menggunakan. Tambahan ke elemen penggunaan alternatif
ini, di setidaknya satu dari kriteria berikut harus dipenuhi:
18-112 LO 5
Tambahan untuk elemen penggunaan alternatif ini, di

setidaknya satu kriteria berikut harus bertemu:
a. Lain perusahaan tidak perlu secara substansial melakukan
kembali pekerjaan tersebut perusahaan telah selesai hingga
saat ini jika perusahaan lain itu ingin memenuhi sisa
kewajiban kepada pelanggan.
b. Itu perusahaan memiliki hak untuk pembayaran untuk

kinerjanya selesai hingga saat ini, dan itu diharapkan untuk
memenuhi kontrak seperti yang dijanjikan.
18-113 LO 5
Jika kriteria 1, 2 atau 3 terpenuhi, maka perusahaan

mengakui pendapatan dari waktu ke waktu jika secara
wajar dapat memperkirakan kemajuannya menuju
kepuasan kewajiban kinerja.
 Perusahaan mengakui pendapatan dan laba kotor setiap
periode berdasarkan kemajuan konstruksi — disebut
sebagai metode persentase penyelesaian.
 Jika kriteria tidak bertemu, perusahaan mengakui
pendapatan dan laba kotor kapan kontraknya adalah
selesai, disebut sebagai metode pemulihan biaya (tanpa
laba).
18-114 LO 5
Metode Persentase Penyelesaian

Mengukur Kemajuan Menuju Penyelesaian
Paling ukuran input populer digunakan untuk menentukan
kemajuan menuju penyelesaian adalah itu dasar biaya-ke-
biaya.
18-115 LO 5
Pendapatan akan Diakui berdasarkan Biaya-ke-Biaya

ILUSTRASI 18A.1
ILUSTRASI 18A.2
ILUSTRASI 18A.3
18-116 LO 5
Ilustrasi: Topi keras Perusahaan Konstruksi memiliki kontrak

untuk membangun a £ 4,500,000 jembatan dengan estimasi
biaya £ 4,000,000. Kontrak akan dimulai pada bulan Juli2019,
dan jembatan akan selesai pada bulan Oktober 2021. Data
berikut berkaitan dengan periode konstruksi.
2019 2020 2021
18-117 LO 5
2019 2020 2021
2019 2020 2021
ILUSTRASI 18A.4
Penerapan Persentase-of-
Metode Penyelesaian, Biaya
18-118 untuk LO 5
Dasar Biaya
2019 2020 2021
ILUSTRASI 18A.5 2019 2020 2021
18-119 LO 5
Ilustrasi: Persentase Penghasilan, Biaya, dan Laba Kotor per

Tahun
ILUSTRASI 18A.6
2019
2020
2021
18-120 LO 5
ILUSTRASI 18A.6
Metode 2019
Persentase
Penyelesaian 2020
2021
ILUSTRASI 18A.7 2019 2020 2021
18-121 LO 5
Ilustrasi: Konten Konstruksi dalam Akun Proses — Persentase

Metode Penyelesaian
ILUSTRASI 18A.8
18-122 LO 5
Penyajian Laporan Keuangan — Persentase

Penyelesaian
Perhitungan Harga Kontrak Tidak ditagih pada 12/31/19
ILUSTRASI 18A.9
18-123 LO 5
Laporan keuangan Presentasi — Persentase

Kelengkapan (2019) ILUSTRASI 18A.10
18-124

Kelengkapan (2020) ILUSTRASI 18A.11
18-125

Penyelesaian (2021) ILUSTRASI 18A.12
18-126 LO 5
LAMPIRAN 18A
Panjang
Metode Cost-Recovery (Nol-Laba)

BELAJAR OBJEKTIF 6
Menerapkan itu pemulihan biaya metode untuk kontrak jangka panjang.
Ini Metode mengakui pendapatan hanya sejauh biaya yang

dikeluarkan itu diharapkan untuk dipulihkan.
Hanya setelah semua biaya dikeluarkan, laba kotor diakui.
18-127 LO 6
Metode Cost-Recovery (Nol-Laba)
Ilustrasi: Topi keras Konstruksi akan melaporkan pendapatan

dan biaya berikut untuk 2019-2021. ILUSTRASI 18A.14
2019
2020
2021
18-128 LO 6
ILUSTRASI 18A.14
Pemulihan Biaya Pendapatan
Metode, Biaya, dan Laba Kotor per
Tahun
2019 2020 2021
ILUSTRASI 18A.15
Jurnal Entri — Pemulihan Biaya metode
18-129 LO 6
ILUSTRASI 18A.14
Pemulihan Biaya Pendapatan
Metode, Biaya, dan Laba Kotor per
Tahun
ILUSTRASI 18A.16
Perbandingan dari Laba kotor Diakui di bawah Berbeda Metode
18-130 LO 6
ILUSTRASI 18A.17
Keuangan Presentasi Pernyataan — Pemulihan Biaya metode
18-131 LO 6
LAMPIRAN 18A
Panjang
Kerugian Kontrak Jangka Panjang

BELAJAR OBJEKTIF 7
Identifikasi akuntansi yang tepat untuk kerugian pada kontrak jangka panjang.
1. Kerugian dalam Arus Periode Kontrak yang

Menguntungkan
► Hanya metode persentase penyelesaian, estimasi
kenaikan biaya membutuhkan penyesuaian periode
berjalan kelebihan bruto laba diakui pada periode
sebelumnya.
2. Kerugian karena Kontrak yang Tidak Menguntungkan
► Di bawah persentase penyelesaian dan pemulihan LO 7
18-132
Kerugian pada Periode Saat Ini

2018 2019 2020
Contract price $675,000 $675,000 $675,000
Cost incurred current year 150,000 287,400 215,436
Estimated cost to complete
in future years 450,000 215,436 0
Billings to customer current year 135,000 360,000 180,000
Cash receipts from customer
Current year 112,500 262,500 300,000
Mempersiapkan entri jurnal untuk mencatat pendapatan dan pengeluaran untuk

2018, 2019, dan 2020 dengan asumsi perkiraan biaya untuk menyelesaikan
pada akhir 2019 adalah $ 215.436.
18-133 LO 7
2014
2018 2015
2019 2016
2020
Costs incurred to date $ 150,000 $ 437,400 $ 652,836
Estimated cost to complete 450,000 215,436
Est. total contract costs 600,000 652,836 652,836
Est. percentage complete 25.0% 67.0% 100.0%
Contract price 675,000 675,000 675,000
Revenue recognizable 168,750 452,250 675,000
Rev. recognized prior year (168,750) (452,250)
Rev. recognized currently 168,750 283,500 222,750
Costs incurred currently (150,000) (287,400) (215,436)
Gross profit recognized $ 18,750 $ (3,900) $ 7,314
18-134 LO 7
2018 2019 2020
Construction in Process 18,750 7,314

Construction Expenses 150,000 215,436
Revenue from LT Contracts 168,750 222,750
Construction in Process 3,900

Construction Expenses 287,400
Revenue from LT Contracts 283,500
18-135 LO 7
Kerugian karena Kontrak yang Tidak Untung

2018 2019 2020
Contract
Casper price
Casper Konstruksi
Konstruksi Co.
Co. $675,000 $675,000 $675,000
Cost incurred current year 150,000 287,400 246,038
Estimated cost to complete
in future years 450,000 246,038 0
Billings to customer current year 135,000 360,000 180,000
Cash receipts from customer
Current year 112,500 262,500 300,000
Siapkan entri jurnal untuk 2018, 2019, dan 2020 dengan asumsi estimasi biaya
untuk menyelesaikan pada akhir 2019 adalah $ 246.038 bukannya $ 170.100.
18-136 LO 7
Kerugian karena Kontrak yang Tidak
Untung
2014
2018 2015
2019 2016
2020
Costs incurred to date $ 150,000 $ 437,400 $ 683,438
Estimated cost to complete 450,000 246,038
Est. total contract costs 600,000 683,438 683,438
Est. percentage complete 25.0% 64.0% 100.0%
Contract price 675,000 675,000 675,000
Revenue recognizable 168,750 432,000 675,000
Rev. recognized prior year (168,750) (432,000)
Rev. recognized currently 168,750 263,250 243,000
Costs incurred currently (150,000) (290,438) (243,000)
Gross profit recognized $ 18,750 $ (27,188) $ -
$ 675.000 - 683.438 = Kerugian kumulatif

18-137 (8,438) LO 7
Untung
2018 2019 2020
Construction in Process 18,750 -

Construction Expenses 150,000 243,000
Revenue from LT Contracts 168,750 243,000
Construction Expenses 290,438

Revenue from LT Contracts 263,250
18-138 LO 7
Untung
Untuk Pemulihan Biaya metode, perusahaan akan mengakui
kerugian berikut:
2018 2019 2020
Loss on LT Contracts 8,438

18-139 LO 7
Pengakuan Pendapatan untuk
LAMPIRAN 18B
Waralaba
BELAJAR OBJEKTIF 8
Jelaskan pengakuan pendapatan untuk waralaba.
Empat jenis pengaturan waralaba telah berkembang:

1. Pabrikan-pengecer
2. Pabrikan-grosir
3. Sponsor-pengecer layanan
4. Pedagang grosir-pengecer
18-140 LO 8
LAMPIRAN 18B
Waralaba
Perusahaan waralaba memperoleh pendapatan

mereka dari satu atau keduanya sumber:
1. Penjualan waralaba awal dan aset atau layanan terkait,
dan
2. Biaya berkelanjutan berdasarkan operasi waralaba.
18-141 LO 8
LAMPIRAN 18B
Waralaba
Itu pemilik waralaba biasanya menyediakan franchisee

dengan:
1. Bantuan di lokasi pilihan
2. Evaluasi potensi pendapatan
3. Pengawasan konstruksi aktivitas
4. Bantuan dalam perolehan tanda, perlengkapan, dan peralatan
5. Pembukuan dan penasehat jasa
6. Karyawan dan manajemen latihan
7. Kualitas kontrol
8. Periklanan dan promosi
18-142 LO 8
LAMPIRAN 18B
Waralaba
Akuntansi Waralaba
Performa kewajiban berhubungan dengan:
 Hak untuk Buka sebuah bisnis.
 Menggunakan dari perdagangan nama atau kekayaan
intelektual lainnya dari pemilik waralaba.
 Melanjutkan layanan, seperti bantuan pemasaran,
pelatihan, dan dalam beberapa kasus memasok
persediaan dan inventaris pengelolaan.
18-143 LO 8
Akuntansi Waralaba
Pemilik waralaba biasanya mengisi daya sebuah saya biaya

waralaba awal dan lanjutan waralaba biaya:
► Awal waralaba biaya (pembayaran untuk membangun
hubungan dan memberikan beberapa inisial jasa).
► Biaya waralaba yang berkelanjutan diterima
 Di kembali untuk melanjutkan hak yang diberikan oleh
persetujuan.
 Untuk menyediakan pengelolaan pelatihan, iklan dan
promosi, bantuan hukum, dan lainnya dukung.
18-144 LO 8
FRANCHISE
Fakta: Tum Pizza Inc. masuk ke dalam perjanjian waralaba pada 1

November, 2019, memberikan Food Fight Corp. ituhak untuk beroperasi
sebagai franchisee dari Tum's Pizza selama 5 tahun. Tum's biaya Makanan
Fight inisialbiaya waralaba $ 50,000 untuk hak beroperasi sebagai
pemegang waralaba. Dari jumlah ini, $ 20.000 dibayarkan
ketikaPertarungan Makanan menandatangani perjanjian, dan sisanya
dibayarkan dalam lima pembayaran tahunan masing-masing $ 6.000 pada
bulan Desember 31. Makanan Fight juga berjanji untuk membayar
pembayaran royalti berkelanjutan sebesar 1% dari penjualan tahunannya
(dibayarkan) setiap Januari 31 tahun berikutnya) dan wajib membeli produk
dari Tum saat ini penjualan mandiri harga pada saat pembelian. Peringkat
kredit Food Fight menunjukkan bahwa uang dapatdipinjam 8%. Nilai
sekarang dari anuitas biasa berupa lima kwitansi tahunan masing-masing $
6.000didiskon menjadi 8% adalah $ 23.957. Diskon $ 6.043 merupakan
18-145pendapatan bunga yang harus dibayar oleh Tumpembayaran Titik. LO 8
Apa kewajiban kinerja dan inti nya di saat kapan kewajiban kinerja
adalah puas dan pendapatan Di kenali?
Hak untuk nama dagang, area pasar, dan pengetahuan

kepemilikan selama 5 tahun tidak berbeda secara individual.
 Setiap satu tidak dijual secara terpisah dan tidak dapat
digunakan dengan barang lain atau layanan itu sudah tersedia
untuk franchisee.
 Gabungan hak menimbulkan a kinerja tunggal kewajiban.
 Tum memuaskan kinerja kewajiban pada titik masuk waktu
ketika Food Fight mendapatkan kendali atas hak-hak
tersebut.
18-146 LO 8
Apa kewajiban kinerja dan inti nya di saat kapan kewajiban kinerja
adalah puas dan pendapatan Di kenali?
Latihan layanan dan peralatan berbeda karena layanan dan

peralatan serupa juga dijual terpisah.
 Tum memenuhi kewajiban kinerja tersebut saat mentransfer
layanan dan peralatan untuk Pertarungan Makanan.
Tum tidak dapat mengenali pendapatan untuk pembayaran royalti

karena tidak dijamin secara wajar berhak atas untuk mereka royalti
jumlah.
 Tum mengakui pendapatan untuk royalti ketika (atau sebagai)
ketidakpastian diselesaikan.
18-147 LO 8
Akuntansi Waralaba
Mempertimbangkan pengikut untuk alokasi transaksi itu harga pada 31

Desember 2019.
Latihan selesai pada Januari 2020, peralatan dipasang pada bulan

Januari 2020, dan Food Fight mengadakan grand opening pada 2
Februari, 2020
18-148 LO 8
Akuntansi Waralaba
Di 31 Desember 2019, Tum's menandatangani perjanjian dan

menerima pembayaran di muka dan catatan.
Uang tunai 20.000

Catatan Piutang 23.957
Tidak diterima Penghasilan Waralaba 20.000
Tidak diterima Pendapatan Layanan (pelatihan) 9,957
Tidak diterima Pendapatan Penjualan (peralatan) 14.000
18-149 LO 8
Akuntansi Waralaba
Di Februari 2, 2020, waralaba terbuka. Tum memenuhi kewajiban

kinerja terkait dengan hak waralaba, pelatihan, dan peralatan.
Tidak diterima Penghasilan Waralaba 20.000

Waralaba Pendapatan 20.000
Tidak diterima Pendapatan Layanan (pelatihan) 9,957
Layanan Penghasilan (pelatihan) 9,957
Tidak diterima Pendapatan Penjualan (peralatan) 14.000
Persediaan 10.000
18-150 LO 8
Akuntansi Waralaba
Selama 2020, Food Fight berhasil dengan baik, mencatat $ 525.000

penjualan di perusahaan pertama tahun operasi. Ituentri untuk Tum
terkait dengan pertama tahun operasi (31 Desember 2020) waralaba
Untuk merekam franchise yang berkelanjutan biaya.
Akun Piutang ($ 525.000 × 1%) 5.250
Waralaba Pendapatan 5.250
Untuk catat pembayaran yang diterima dan pendapatan bunga

pada catatan.
Uang tunai 6.000
Catatan Piutang 6.000
Catatan Piutang ($ 23.957 × 8%) 1,917
18-151 Bunga Pendapatan 1,917 LO 8
LAMPIRAN 18B
Waralaba
Pengakuan Pendapatan Hak Waralaba dari

Waktu ke Waktu
Tergantung pada substansi ekonomi hak, pemilik waralaba
dapat menyediakan akses ke hak daripada mentransfer
kendali atas hak waralaba.
Pada kasus ini, pendapatan waralaba diakui dari waktu ke

waktu, daripada pada suatu titik waktu.
18-152 LO 8
PENDAPATAN FRANCHISE SELAMA WAKTU
Fakta: Tech Solvers Corp adalah pemilik waralaba dan menyediakan

berbagai layanan komputasi (instalasi perangkat keras / perangkat lunak,
perbaikan, data cadangan, sinkronisasi perangkat, dan jaringan solusi)
pada perangkat Apple dan PC yang populer. Setiap franchise Perjanjian
memberi franchisee hak untuk membuka toko Tech Solvers dan menjual
Tech Solvers'produk dan layanan di daerah tersebut selama 5 tahun. Di
bawah kontrak, Tech Solvers juga menyediakanfranchisee dengan
sejumlah layanan untuk mendukung dan meningkatkan merek waralaba,
termasuk
(a) menasihati dan konsultasi tentang operasi toko;
(b) berkomunikasi perangkat keras baru dan pengembangan perangkat

lunak, dan teknik layanan;
(c) menyediakan manual bisnis dan pelatihan; dan

18-153 LO 8
Fakta: Sebagai hampir seluruhnya operasi layanan (semua bagian dan

lainnya persediaan dibeli sesuai kebutuhan oleh pelanggan), Tech Solvers
menyediakan beberapa layanan di muka untuk franchisee. Sebagai
gantinya, franchisee merekrut teknisi servis, yang diberi pelatihan Tech
Solvers bahan (manual dan tutorial online), yang diperbarui untuk
perubahan teknologi, setiap bulan di minimum. TechPemecah memasuki
perjanjian waralaba pada 15 Desember, 2019, memberikan franchisee hak
untuk mengoperasikan franchise Tech Solvers di bagian timur Bavaria
selama 5 tahun. Pemecah Teknologi membebankan biaya awalbiaya
waralaba dari $ 5.000 untuk hak beroperasi sebagai pemegang waralaba,
dibayarkan setelah menandatangani kontrak. Pemecah Teknologijuga
menerima pembayaran royalti yang sedang berlangsung sebesar 7% dari
penjualan tahunan franchisee (dibayarkan setiap tanggal 15 Januari 2006)
itu tahun berikutnya). Waralaba dimulaiberoperasi pada Januari 2020 dan
18-154mengakui LO 8
pendapatan $ 85.000 pada tahun 2020.
Apa itu kewajiban kinerja dan inti nya di saat kapan kewajiban
kinerja adalah puas dan pendapatan Di kenali?
Hak untuk nama dagang, area pasar, dan pengetahuan kepemilikan

selama 5 tahun tidak berbeda secara individual.
 Setiap satu tidak dijual secara terpisah dan tidak dapat
digunakan dengan barang atau layanan lain yang tersedia untuk
pewaralaba.
 Berlisensi hak dan itu pelatihan berkelanjutan materi adalah
kewajiban kinerja tunggal.
 Tech Pemecah menyediakan akses ke hak dan harus lanjutkan
(seiring waktu) untuk melakukan pembaruan dan layanan.
18-155 LO 8
Apa itu kewajiban kinerja dan inti nya di saat kapan kewajiban
kinerja adalah puas dan pendapatan Di kenali?
Tech Pemecah tidak dapat mengenali pendapatan untuk

pembayaran royalti
 Tidak cukup terjamin untuk berhak atas jumlah royalti berbasis
pendapatan tersebut.
 Pembayaran mewakili variabel pertimbangan.
 Mengakui pendapatan untuk royalti kapan (atau sebagai)
ketidakpastian terselesaikan.
18-156 LO 8
Perjanjian waralaba ditandatangani dan penerimaan pembayaran

dimuka dan catatan, 15 Desember 2019:
Uang tunai 5.000

Waralaba yang Belum Diterima Pendapatan 5.000
Waralaba mulai beroperasi pada bulan Januari 2020 dan catatan $

85.000 dari pendapatan untuk tahun berakhir 31 Desember, 2020
Pendapatan Waralaba yang Belum Diterima 1.000

Waralaba Pendapatan ($ 5.000 ÷ 5) 1.000
Akun Piutang 5,950
Waralaba Pendapatan ($ 85.000 x 7%) 5,950
18-157 LO 8
hak cipta
Hak Cipta © 2019 John Wiley & Sons, Inc. Semua hak dilindungi
undang-undang. Dilarang memperbanyak atau menerjemahkan
karya ini di luar yang diizinkan dalam Bagian 117 Undang-Undang
Hak Cipta Amerika Serikat 1976 tanpa izin tertulis dari pemilik hak
cipta. Permintaan informasi lebih lanjut harus ditujukan ke
Departemen Izin, John Wiley & Sons, Inc. Pembeli dapat membuat
salinan cadangan hanya untuk penggunaannya sendiri dan bukan
untuk distribusi atau dijual kembali. Penerbit tidak bertanggung
jawab atas kesalahan, kelalaian, atau kerusakan, yang disebabkan
oleh penggunaan program ini atau dari penggunaan informasi yang
terkandung di sini.
18-158

ch18-1 en Id

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

ch18-1 en Id

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

Disiapkan oleh

Baru-baru ini, IASB dikabarkan standar konvergen

Standar Pengakuan Pendapatan Baru

Airbus hanya memiliki satu kinerja kewajiban —

Harga transaksi adalah jumlah pertimbangan

Pertanyaan: Berapa banyak pendapatan yang seharusnya BEAN

1. Itu kontrak memiliki substansi komersial: Tyler memberi uang

KACANG memiliki kewajiban kinerja untuk menyediakan secangkir

Langkah 3: Tentukan itu harga transaksi.

Mengingat bahwa BEAN memiliki hanya satu kewajiban kinerja,

Langkah 5: Kenali pendapatan ketika setiap kewajiban

BEAN memenuhi nya kewajiban kinerja ketika Tyler mendapatkan

KACANG harus mengenali $ 3 dalam pendapatan

Pertanyaan: Berapa banyak pendapatan yang seharusnya BEAN

Ada kontrak yang sah karena memenuhi lima persyaratan yang

KACANG harus menentukan apakah penjualan kopi dan penjualan

Beberapa kewajiban kinerja ada ketika dua berikut kondisinya puas:

BEAN memiliki dua kewajiban kinerja.

Harga transaksi adalah $ 8 ($ 3 + $ 5).

Langkah 4: Alokasikan harga transaksi ke kinerja

BEAN memiliki dua kewajiban kinerja.

KACANG harus mengenali $ 8 ($ 3 + $ 5) dari

Pertanyaan: Berapa banyak pendapatan yang harus dikenali

Ada kontrak yang sah karena memenuhi lima persyaratan yang

BEAN memiliki kinerja kewajiban untuk menyediakan tas Asap

Transaksi untuk sekantong kacang Smoke Jumper yang dijual ke

Langkah 4: Alokasikan harga transaksi ke kinerja

Langkah 5: Kenali pendapatan ketika setiap kewajiban

BEAN telah memuaskan kedua kinerjanya kewajiban

KACANG harus mengenali $ 9 dari pendapatan ketika Tyler

Penawaran BEAN pelanggan mendapat diskon $ 2 untuk pembelian

Pertanyaan: Berapa banyak pendapatan yang harus BEAN akui

Ada kontrak yang sah karena memenuhi lima persyaratan yang

Harga transaksi adalah $ 13 ($ 12 + $ 1).

Langkah 4: Alokasikan harga transaksi ke kinerja

BEAN mengalokasikan harga transaksi untuk dua kewajiban kinerja

BEAN mengalokasikan harga transaksi untuk dua kewajiban kinerja

Tdia total harga transaksi ($ 13) dialokasikan $ 10,40 ke kantong

BEAN telah memenuhi kewajiban kinerja sebagai pengontrol

KACANG Sebaiknya mengenali pendapatan $ 13, terdiri

BEAN puas kewajiban kinerjanya ketika Tyler memperoleh kendali

KONTRAK DAN PENGAKUAN

KONTRAK DAN PENGAKUAN

SEBUAH kewajiban kinerja adalah janji untuk menyediakan

SEBUAH produk atau layanan berbeda ketika pelanggan

Itu Tujuannya adalah untuk menentukan apakah sifat janji

Menganggap bahwa Tata Motors (IND) menjual sebuah mobil ke

SoftTech Inc. melisensikan perangkat lunak hubungan pelanggan ke

Nilai yang diharapkan: Probabilitas tertimbang jumlah dalam berbagai

Jumlah yang Paling Mungkin: Jumlah tunggal yang paling mungkin

ESTIMASI PERTIMBANGAN VARIABEL

Pertanyaan: Bagaimana seharusnya Peabody memperhitungkan

Kemungkinan besar hasilnya, jika manajemen percaya mereka

 Hanya perusahaan mengalokasikan pertimbangan

2. berdasarkan pada pengalamanmereka jangan

Jika kriteria ini tidak terpenuhi, pengakuan pendapatan

KETENTUAN PEMBAYARAN DIPERPANJANG

KETENTUAN PEMBAYARAN DIPERPANJANG

Sansung membuat entri berikut pada 31 Maret 2019.

Piutang Usaha 679.000

Sansung harus mengurangi pendapatannya dengan ¥ 21.000 (¥ 700.000 x 3%)

Dengan asumsi pelanggan Sansung memenuhi ambang diskon, Sansung

Uang tunai 679.000