Contoh soal 1

Dalam Buku besar Toko Bina Lestari pada tanggal 31 Desember 2017 terdapat
rekening-rekening sebagai berikut :
·         Piutang Dagang                                   Rp 16.500.000
·         Cadangan kerugian Piutang (K)                200.000
·         Penjualan                                             47.500.000
·         Retur Penjualan                                     1.500.000
·         Potongan Penjualan`                            400.000

Buatlah jurnal penyesuaian untuk mencatat transaksi piutang tak Tertagih jika :
a.  Besarnya kerugian piutang tak tertagih ditentukan
1.       2% dari jumlah penjualan
2.       2% dari jumlah penjualan bersih
b. Cadangan Kerugian piutang ditetapakan
1.       Ditambah 5% dari saldo piutang
2.       Dinaikan sampai 5% dari saldo piutang

Jawab :
a. Kerugaian piutang tak tertagih
1.   2% x pejualan

2% x Rp. 47.500.000 = Rp. 950.000

Kerugaian piutang tak tertagih           Rp. 950.000

Cadangan kerugian Piutang              Rp. 950.000

2.   2% x (penjualan – retur penjualan)

      2% x (Rp. 47.500.000 - Rp   1.500.000) = Rp. 920.000

Kerugaian piutang tak tertagih           Rp. 920.000

Cadangan kerugian Piutang               Rp. 920.000

b. Cadangan Kerugian piutang

    1.  5% x piutang dagang

         5% x Rp 16.500.000,00 = Rp 825.000

         Kerugaian piutang tak tertagih       Rp 825.000

     Cadangan kerugian Piutang                 Rp 825.000
2.   (5% x piutang dagang) – Cadangan kerugian piutang dagang

(5% x Rp 16.500.000) – Rp 200.000 = Rp 625.000 

Kerugaian piutang tak tertagih           Rp 625.000

Cadangan kerugian Piutang                Rp 625.000 
 Soal 2

Dalam Neraca Saldo Toko belawan pada tanggal 31 Desember 1994 terdapat antara
lain  rekening-rekening :

·         Piutang Dagang                                Rp 25.000.000

·         Cadangan kerugian Piutang (D)              300.000
·         Penjualan                                           65.500.000
·         Retur Penjualan                                   1.400.000
·         Potongan Penjualan`                              600.000
·         Beban Piutang tak Tertagih                  700.000

Buat jurnal penyesuain untuk mencatat taksiran piutang tak tertagih jika :
a. Besarnya kerugian piutang ditetapkan
1.       2% dari penjualan bersih
2.       2% dari penjualan kredit
b. Cadangan Kerugian piutang ditetapkan :
1.       Ditambah 4% dari saldo piutang
2.       Dinaikan menjadi 4% dari saldo piutang

Jawab :
  a. Kerugaian piutang tak tertagih
      1.  2% x (pejualan – retur penjualan – potongan penjualan)
           2% x (Rp. 62.500.000 – Rp 2.000.000,) = Rp. 1.210.000

           Kerugian piutang tak tertagih           Rp. 1.210.000

       Cadangan kerugian Piutang                Rp. 1.210.000

      2.  2% x 80%% X penjualan

           2% x80% X Rp. 62.500.000,00 = Rp. 1.000.000,00

           Kerugaian piutang tak tertagih           Rp. 1.000.000,00

       Cadangan kerugian Piutang                Rp. 1.000.000,00

b. Cadangan Kerugian piutang

    1.   5% x piutang dagang
          5% x Rp 25.000.000 = Rp 1.000.000

          Kerugaian piutang tak tertagih           Rp 1.000.000

      Cadangan kerugian Piutang                Rp 1.000.000

    2.   (5% x piutang dagang) + Cadangan kerugian piutang dagang

          (5% x Rp 25.000.000) + Rp 300.000 = Rp1.300.000

          Kerugaian piutang tak tertagih   Rp1.300.000 

      Cadangan kerugian Piutang                 Rp1.300.000
Pengakuan dan pencatatan kerugian piutang

1. Metode Langsung (Direct Write Off), kerugian piutang diakui dan dicatat
ketika debitur sudah tidak mungkin lagi membayar utangnya

Misal Debitur A tidak bisa membayar utangnya sebesar Rp 2.000.000 maka

jurnalnya adalah :

Kerugian Piutang Rp 2 juta

Piutang Debitur A Rp 2 juta
Apabila Debitur A menyatakan membayar kembali utangnya maka :

Apabila pernyataan itu disampaikan dalam tahun yang sama dengan dilakukannya
penghapusn piutang maka dilakukan jurnal pembatalan (di-revers). Tinggal
membalik jurnal diatas.

Piutang Debitur A 2.000.000

Kerugian Piutang A 2.000.000

→ Apabila pernyataan disampaikan dalam tahun sesudahnya dilakukan

penghapusan piutang maka, jurnalnya

Piutang Debitur A 2.000.000

Laba Piutang tak tertagi 2.000.000

2. Metode Cadangan (Allowance for Uncollectible Method), menentukan

kerugian putang pada tanggal laporan keuangan dengan memperkirakan
jumlah tertentu yang tidak bisa ditagih.

Misal Debitur A mencadangkan kerugian piutang sebesar Rp 2.000.000

maka jurnalnya

:
→ Pada Waktu ditentukannya cadangan kerugian piutang :

Kerugian Piutang 2.000.000

Cadangan kerugian piutang 2.000.000

→ Apabila timbul piutang tak tertagih

Cadangan Kerugian Piutang 2.000.000

Piutang 2.000.000
 → Apabila piutang debitur telah dihapus membayar kembali

Piutang Debitur A 2.000.000

Cadangan kerugian piutang 2.000.000

PIUTANG DAGANG YANG DIJAMINKAN

Apabila perusahaan membutuhkan tambahan modal kerja, maka salah satu cara
memperolehnya adalah dengan menjaminkan sejumlah piutang kepada Bank.

Pada saat piutang di jaminkan, maka penjurnalannya adalah sebagai berikut :

Account receivable assigned xxx
Account Receivable xxx

Kemudian apabila pembayaran piutang yang dijaminkan , maka sepenuhnya

dipergunakan untuk menutup/ untuk membayar pinjaman, dan apabila pinjaman
sudah lunas, sedangkan perkiraan Account receivable assigned masih punya saldo,
maka saldo tersebut dipindahkan kembali ke perkiraan Account Receivable dengan
jurnal :
Account Receivable xxx
Account receivable assigned xxx

Contoh soal
1. Dijaminkan piutang sebesar Rp. 50.000.000 untuk memperoleh pinjaman dari
Bank sebesar 80% dari jaminan ( nilai piutang).
Bank memperhitungkan provisi dan biaya administrasi sebesar 1% dari
pinjaman dan Bunga Bank sebesar 1,5% per bulan.
2. Diterima pembayaran dari piutang yang dijaminkan tersebut diatas sebesar
Rp.28.000.000, jumlah ini ditambah bunga selama 6 bulan disetorkan ke
Bank.
3. Diterima pembayaran dari piutang yang dijaminkan tersebut diatas sebesar
Rp.16.000.000. Dari hasil ini dilunasi pinjaman ke bank dengan tambahan
bunga selama 4 bulan.

Diminta : analisa kasus diatas dan Jurnal untuk kasus diatas.

Jawab

1. Pencatatan Penjaminan piutang

Account Receivable assigned 50.000.000

Account Receivable 50.000.000

Menerima uang darri bank, setelah penyertaan/penyerahan surat piutang

sebagai jaminan untuk pinjaman ( 80% dari Rp.50.000.000)
 Cash 39.600.000
Assignment expense 400.000
Equity of Bank 40.000.000

Assignmen expense ( 1% x Rp. 40.000.000 = Rp. 400.000 )

Equity of Bank adalah jumlah pinjaman yang disetujui oleh Bank atas jaminan piutang yang
diserahkan. ( 80% x Rp. 50.000.000 = Rp. 40.000.000)

2. Menerima dan mencatat pembayaran (cicilan ) pertama sebesar

Rp.28.000..000 ( Jurnal ini dicatat oleh pihak Bank )

Cash 28.000.000
Account receivable assigned 28.000.000

Mencatat dan menjurnal pembayaran pinjaman kepada Bank ( jurnal ini

dicatat dan dibukukan oleh perusahaan)

Equity of Bank 28.000.000

Interest expense 3.600.000
Cash 31.600.000

(Pembayaran kepada Bank, akan disertai bunga Bank untuk 6 bulan pertama - 
6 bulan x !,5% x Rp.40.000.000 = 3.600.000 )

3. Menerima dan mencatat pembayaran (cicilan ) kedua ( pelunasan)

Rp.16.000.000 ( Jurnal ini dicatat oleh pihak Bank )

Cash 16.000.000
Account receivable assigned 16.000.000
( Rp.40.000.000 – Rp.28.000.000 =Rp.16.000.000)

Mencatat dan menjurnal pembayaran pinjaman kepada Bank ( jurnal ini

dicatat dan dibukukan oleh perusahaan)

Equity of Bank 12.000.000

Interest expense 720.000
Cash 12.720.000
( sisa hutang Rp. 40.000.000 – Rp.28.000.000 = Rp.12.000.000)
(Pembayaran kepada Bank, akan disertai bunga Bank untuk 4 bulan berikutnya - 
4 bulan x !,5% x Rp.12.000.000 = 720.000 )

Mencatat sisa Account Receivable yang masih ada, dan

mengembalikannya kepada perusahaan.

Account Receivable 6.000.000

Account Receivable assigned 6.000.000

Total Piutang yang dijaminkan ( Account receivable assigned adalah Rp.28.000.000 +

Rp.16.000.000 = Rp. 44.000.000, sedangjan total piutang ( account receiveble sebenarnya
adalah Rp. 50.000.000, jadi yang dikembalikan oleh Bank ke Perusahaan Rp. 50.000.000 –
Rp.44.000.000 = Rp. 6.000.000
 TUGAS MAHASISWA 
SOAL 1

Dalam Buku besar Toko Pamoyanan pada tanggal 31 Desember 2017 terdapat
rekening-rekening sebagai berikut :
·         Piutang Dagang                                   Rp 12.500.000
·         Cadangan kerugian Piutang (K)                300.000
·         Penjualan                                             37.500.000
·         Retur Penjualan                                     500.000
·         Potongan Penjualan`                            400.000

Buatlah jurnal penyesuaian untuk mencatat transaksi piutang tak Tertagih jika :
a.  Besarnya kerugian piutang tak tertagih ditentukan
1.       2,5% dari jumlah penjualan
2.       2,5% dari jumlah penjualan bersih
b. Cadangan Kerugian piutang ditetapakan
1.       Ditambah 5% dari saldo piutang
2.       Dinaikan sampai 5% dari saldo piutang

SOAL 2

1. Dijaminkan piutang sebesar Rp. 65.000.000 untuk memperoleh pinjaman dari

Bank Mandiri sebesar 75% dari jaminan ( nilai piutang).
Bank memperhitungkan provisi dan biaya administrasi sebesar 1% dari
pinjaman dan Bunga Bank sebesar 1,5% per bulan.
2. Diterima pembayaran dari piutang yang dijaminkan tersebut diatas sebesar
Rp.40.000.000, jumlah ini ditambah bunga selama 6 bulan disetorkan ke
Bank.
3. Diterima pembayaran dari piutang yang dijaminkan tersebut diatas sebesar
Rp.12.000.000. Dari hasil ini dilunasi pinjaman ke bank dengan tambahan
bunga selama 4 bulan.
Diminta : Analisa dan Jurnal untuk kasus diatas.

SOAL 3

1. Dijaminkan piutang sebesar Rp. 100.000.000 untuk memperoleh pinjaman

dari Bank Mandiri sebesar 80% dari jaminan ( nilai piutang).
Bank memperhitungkan provisi dan biaya administrasi sebesar 1% dari
pinjaman dan Bunga Bank sebesar 1,5% per bulan.
2. Diterima pembayaran dari piutang yang dijaminkan tersebut diatas sebesar
Rp.50.000.000, jumlah ini ditambah bunga selama 6 bulan disetorkan ke
Bank.
3. Diterima pembayaran dari piutang yang dijaminkan tersebut diatas sebesar
Rp.35.000.000. Dari hasil ini dilunasi pinjaman ke bank dengan tambahan
bunga selama 4 bulan.
Diminta : Analisa dan Jurnal untuk kasus diatas.