TUGAS REKONSILIASI FISKAL

(TUGAS INDIVIDU)

Bapak Murya Saputra dan Ibu Ersita adalah pasangan suami istri yang menekuni
bidang konveksi kaos anak dan remaja dan memiliki gerai busana sendiri dengan merk
dagang “Cute”. Salah satu anak mereka yang bernama Cahaya masih duduk di bangku SD
namun sudah memiliki penghasilan sebagai penulis cilik. Setiap akhir tahun Cahaya
memperoleh penghasilan berupa royalti dari penerbit Misan atas dasar jumlah
penjualan bukunya. Data anggota keluarga yang menjadi tanggungan Bapak Murya
Saputra dalam tahun 2017 adalah:

No. Nama Tanggal Lahir Hubungan Keterangan

Keluarga
1 Ersita 12 Juli 1971 Istri
2 Himma Rania 24 Agustus 1994 Anak kandung Mahasiswa S1 dan belum bekerja
3 Cahaya Permata 17 Agustus 2006 Anak kandung
4 Firman 16 Oktober 1986 Adik kandung Tuna grahita (tidak bekerja)
5 Bambang 13 Januari 1986 Suami Himma Karyawan

Dalam menjalankan usahanya, Bapak Murya Saputra dan istrinya

menyelenggarakan pembukuan. Periode pembukuan meliputi masa Januari sampai
dengan Desember 2017. Pembukuannya tidak diaudit oleh akuntan publik. Laba bersih
berdasarkan pembukuan dari Bapak Murya Saputra selama tahun 2017 adalah Rp
550.000.000, dengan rincian:

Penjualan
- Penjualan Bruto Rp. 2.600,000,000
- Retur Penjualan 100,000,000
Penjualan netto Rp. 2,500,000,000

Harga Pokok Penjualan Rp. 1.500,000,000

Laba Bruto Rp. 1000,000,000

Beban Operasional
- Biaya gaji, tunjangan Rp. 200,000,000
- Premi asuransi 40,500,000
- Biaya listrik dan telpon 30,000,000
- Biaya perjalanan 50,000,000
- Biaya sewa bangunan 24,000,000
- Biaya bunga pinjaman 20,500,000
- Biaya piutang tak tertagih 10,000,000
- Penyusutan 100,000,000
- Pajak dan Retribusi 70,000,000
- Biaya lain-lain 5,000,000
Total Beban Operasional Rp. 550,000,000
 Laba Operasional Rp. 450,000,000

Pendapatan (Beban) lain- lain

- Dividen dari PT Sukaria Rp. 50,000,000
- Hadiah undian dari Bank INB 50,000,000
Laba (Rugi) sebelum Pajak Rp. 550,000,000

Keterangan:

a. Dalam penghasilan bruto, termasuk penjualan kaos olahraga ke Pemda sebesar Rp

500.000.000 (belum termasuk PPN) dan sudah dipotong PPh pasal 22. Penjualan ini
tidak akan terulang lagi tahun depan.
b. Dalam biaya gaji dan tunjangan termasuk pengeluaran untuk tunjangan transport Rp
25.000.000, tunjangan PPh 21 untuk karyawan Rp 20.000.000
c. Biaya premi asuransi:
- asuransi kebakaran bangunan kantor Rp 20.500.000,
- asuransi kecelakaan kerja karyawan Rp 10.000.000 dan
- asuransi kebakaran rumah pribadi Rp 10.000.000
d. Biaya listrik dan telpon:
- Listrik dan telpon kantor Rp 28.000.000
- Listrik dan telpon rumah pribadi Rp 2.000.000
e. Biaya perjalanan dinas meliputi pengeluaran untuk biaya transport dalam rangka
bisnis 90% dan untuk rekreasi bersama karyawan 10%.
f. Biaya sewa:
- Sewa gudang Rp 8.000.000
- Sewa bangunan Rp12.000.000
- Sewa garasi pribadi Rp 4.000.000
g. Biaya bunga pinjaman telah sesuai dengan ketentuan perpajakan.
h. Penyusutan komersial sebesar Rp 100.000.000, setelah berdasar aturan fiskal,
penyusutan fiskal Rp 75.000.000
i. Piutang tak tertagih Rp 8.000.000 telah dilakukan penagihannya secara maksimal
sesuai ketentuan yang berlaku. Piutang tak tertagih Rp 2.000.000 adalah pinjaman
Jono adik ipar Surya untuk modal usaha.
j. Biaya pajak dan retribusi:
- Angsuran bulanan PPh pasal 25 tahun pajak 2011 Rp 60.000.000
- PBB kantor Rp 5.000.000
- Pajak kendaraan bermotor perusahaan Rp 3.000.000
- Retribusi daerah perusahaan Rp 2.000.000
k. Biaya lain-lain:
- Sumbangan kepada yayasan sosial Panti Jompo Rp 2.500.000
- Sumbangan HUT RI Rp 2.000.000
- Pakaian seragam Satpam Rp 500.000
l. Di luar penghasilan di atas, terdapat info penghasilan lain:
- Bapak Murya memiliki keahlian perpajakan dan pernah memberikan konsultasi
pajak ke PT X selama 1 bulan. Gaji yang diterima adalah Rp 8.000.000 dan
 sudah dipotong PPh pasal 21 sebesar Rp 200.000. Setiap tahun Pak Murya
memberikan konsultasi pada PT X.
- Cahaya memperoleh royalti dari PT Misan atas novel-novel yang ditulis sebesar
Rp 10.000.000. PT Misan sudah memotong PPh 23 atas royalti tersebut.
- Ibu Ersita menjadi pembicara tetap Workshop Wirausaha dan memperoleh
honor Rp 3.000.000. Honor sudah dipotong PPh pasal 21 sebesar Rp 150.000.

DIMINTA

1. Hitunglah laba hasil usaha menurut fiskal.

2. Buatlah perhitungan untuk menentukan berapakah jumlah pajak terutang Pak
Murya dalam satu tahun fiskal ?
3. Hitunglah kredit pajak dan tentukan berapakah jumlah pajak kurang / lebih
bayar ?
4. Hitunglah PPh 25 untuk tahun fiskal 2011