UJIAN TENGAH SEMESTER

PERPAJAKAN 1
Dosen : Tim Dosen
Waktu : 150 menit

Petunjuk Umum :

1. Kerjakan semua di bawah ini dengan benar dan singkat karena waktu terbatas
2. Bagian bawah ada tarif pajak yang dapat membantu Anda
3. Sertakan perhitungan jika diminta dan diperlukan!
4. Kerjakan soal yang paling mudah dan perhatikan alokasi waktu yang tepat
sehingga semua soal dapat terselesaikan !
5. Jawablah hanya yang diminta soal!
6. Jika diperlukan tambahkan data atau asumsi dalam soal.(tidak ada ralat soal)

Soal 1 (25%)

1. Salah satu peran pajak adalah reguler. Pemerintah, menginginkan perekonomian dapat
bertumbuh dengan cepat dan tidak sekedar mengejar jumlah penerimaan pajak dengan
pengenaan tarif yang tinggi. Berikan 4 contoh ketentuan regulasi terkait pajak penghasilan
yang menunjukkan peran reguler pajak dan jelaskan tujuan dari kebijakan tersebut?

2. Pembayaran Asuransi dan pensiun serta penerimaan klaim atau uang pensiun, dalam
perpajakan memiliki keunikan dalam pengenaan pajak dan pembebanannya. Jelaskan
perbedaan keduanya dari beberapa sudut pandang:
a. perusahaan asuransi dan perusahaan dana pensiun,
b. perusahaan yang ikut program asuransi utk kepentingan perusahaan
c. perusahaan yang memberikan asuransi dan tunjangan iuran pensiun kepada
karyawan.
d. Individu yang ikut program asuransi dan pensiun ?

3. Jelaskan seluruh kewajiban sebuah badan/perusahaan terkait dengan UU pajak penghasilan

serta jelaskan kapan dan bagaimana kewajiban tersebut harus diselesaikan?

4. Bagaimana pendapat Saudara tentang gratifikasi yang sering diberikan kepada pejabat
pemerintah atau anggota dewan terkait dengan proyek pemerintah yang diperoleh
perusahaan. Dalam perpajakan, apakah pengeluaran tersebut boleh dianggap sebagai beban
yang boleh dikurangkan?? Apakah saran Anda untuk kasus ini, dalam rangka
mengoptimalkan jumlah pajak dan mengurangi korupsi?

SOAL 2 (30%)

Bapak Murya Saputra dan Ibu Ersita adalah pasangan suami istri yang menekuni bidang
konveksi kaos anak dan remaja dan memiliki gerai busana sendiri dengan merk dagang “Cute”. Salah
satu anak mereka yang bernama Cahaya masih duduk di bangku SD namun sudah memiliki
penghasilan sebagai penulis cilik. Setiap akhir tahun Cahaya memperoleh penghasilan berupa royalti

1
dari penerbit Misan atas dasar jumlah penjualan bukunya. Data anggota keluarga yang menjadi
tanggungan Bapak Murya Saputra dalam tahun 2011 adalah:

No. Nama Tanggal Lahir Hubungan Keluarga Keterangan

1 Ersita 12 Juli 1965 Istri
2 Himma Rania 24 Agustus 1988 Anak kandung Mahasiswa S1 dan belum
bekerja
3 Cahaya Permata 17 Agustus 2000 Anak kandung
4 Firman 16 Oktober 1980 Adik kandung Tuna grahita
(tidak bekerja)
5 Bambang 13 Januari 1980 Suami Himma Karyawan

Dalam menjalankan usahanya, Bapak Murya Saputra dan istrinya menyelenggarakan

pembukuan. Periode pembukuan meliputi masa Januari sampai dengan Desember 2011.
Pembukuannya tidak diaudit oleh akuntan publik. Laba bersih berdasarkan pembukuan dari Bapak
Murya Saputra selama tahun 2011 adalah Rp 550.000.000, dengan rincian:

Penjualan
- Penjualan Bruto Rp. 2.600,000,000
- Retur Penjualan 100,000,000
Penjualan netto Rp. 2,500,000,000

Harga Pokok Penjualan Rp. 1.500,000,000

Laba Bruto Rp. 1000,000,000

Beban Operasional
- Biaya gaji, tunjangan Rp. 200,000,000
- Premi asuransi 40,500,000
- Biaya listrik dan telpon 30,000,000
- Biaya perjalanan 50,000,000
- Biaya sewa bangunan 24,000,000
- Biaya bunga pinjaman 20,500,000
- Biaya piutang tak tertagih 10,000,000
- Penyusutan 100,000,000
- Pajak dan Retribusi 70,000,000
- Biaya lain-lain 5,000,000
Total Beban Operasional Rp. 550,000,000

Laba Operasional Rp. 450,000,000

Pendapatan (Beban) lain- lain

- Dividen dari PT Sukaria Rp. 50,000,000
- Hadiah undian dari Bank INB 50,000,000
Laba (Rugi) sebelum Pajak Rp. 550,000,000

Keterangan:

a. Dalam penghasilan bruto, termasuk penjualan kaos olahraga ke Pemda sebesar Rp 500.000.000
(belum termasuk PPN) dan sudah dipotong PPh pasal 22. Penjualan ini tidak akan terulang lagi
tahun depan.
2
b. Dalam biaya gaji dan tunjangan termasuk pengeluaran untuk tunjangan transport Rp
25.000.000, tunjangan PPh 21 untuk karyawan Rp 20.000.000
c. Biaya premi asuransi:
- asuransi kebakaran bangunan kantor Rp 20.500.000,
- asuransi kecelakaan kerja karyawan Rp 10.000.000 dan
- asuransi kebakaran rumah pribadi Rp 10.000.000
d. Biaya listrik dan telpon:
- Listrik dan telpon kantor Rp 28.000.000
- Listrik dan telpon rumah pribadi Rp 2.000.000
e. Biaya perjalanan dinas meliputi pengeluaran untuk biaya transport dalam rangka bisnis 90% dan
untuk rekreasi bersama karyawan 10%.
f. Biaya sewa:
- Sewa gudang Rp 8.000.000
- Sewa bangunan Rp12.000.000
- Sewa garasi pribadi Rp 4.000.000
g. Biaya bunga pinjaman telah sesuai dengan ketentuan perpajakan.
h. Penyusutan komersial sebesar Rp 100.000.000, setelah berdasar aturan fiskal, penyusutan fiskal
Rp 75.000.000
i. Piutang tak tertagih Rp 8.000.000 telah dilakukan penagihannya secara maksimal sesuai
ketentuan yang berlaku. Piutang tak tertagih Rp 2.000.000 adalah pinjaman Jono adik ipar Surya
untuk modal usaha.
j. Biaya pajak dan retribusi:
- Angsuran bulanan PPh pasal 25 tahun pajak 2011 Rp 60.000.000
- PBB kantor Rp 5.000.000
- Pajak kendaraan bermotor perusahaan Rp 3.000.000
- Retribusi daerah perusahaan Rp 2.000.000
k. Biaya lain-lain:
- Sumbangan kepada yayasan sosial Panti Jompo Rp 2.500.000
- Sumbangan HUT RI Rp 2.000.000
- Pakaian seragam Satpam Rp 500.000
l. Di luar penghasilan di atas, terdapat info penghasilan lain:
- Bapak Murya memiliki keahlian perpajakan dan pernah memberikan konsultasi pajak ke PT
X selama 1 bulan. Gaji yang diterima adalah Rp 8.000.000 dan sudah dipotong PPh pasal 21
sebesar Rp 200.000. Setiap tahun Pak Murya memberikan konsultasi pada PT X.
- Cahaya memperoleh royalti dari PT Misan atas novel-novel yang ditulis sebesar Rp
10.000.000. PT Misan sudah memotong PPh 23 atas royalti tersebut.
- Ibu Ersita menjadi pembicara tetap Workshop Wirausaha dan memperoleh honor Rp
3.000.000. Honor sudah dipotong PPh pasal 21 sebesar Rp 150.000.

DIMINTA

1. Hitunglah laba hasil usaha menurut fiskal.

2. Buatlah perhitungan untuk menentukan berapakah jumlah pajak terutang Pak Murya dalam
satu tahun fiskal ?
3. Hitunglah kredit pajak dan tentukan berapakah jumlah pajak kurang / lebih bayar ?
4. Hitunglah PPh 25 untuk tahun fiskal 2011
3
SOAL 3 (20%)
Berikut ini adalah informasi tentang gaji, honor dan pesangon yang dibayarkan oleh PT Selalu Jaya
kepada berapa karyawan serta tenaga ahli pada tahun 2010.

a. Bapak Niko Sempurna

Niko telah bekerja sejak tahun 2005 dan sejak tahun 2009 Niko diangkat sebagai Manajer
Keuangan. Pada tahun 2010, Niko memperoleh gaji pokok Rp 5.000.000,- per bulan, tunjangan
jabatan Rp. 4.000.000,- perbulan dan tunjangan pembelian mobil senilai Rp. 6.000.000,-
perbulan. Pada tahun 2010 Niko juga mendapatkan fasilitas sebuah ipad seharga Rp.
8.000.000,-. Fasilitas lain yang diterima Niko adalah makan siang dikantor senilai Rp.
1.000.000,- perbulan. Fasilitas makan siang ini diberikan bagi seluruh karyawan, namun
dengan nilai yang berbeda, tergantung pada jabatannya. Selain itu, Niko juga diikutkan dalam
program jamsostek , asuransi dan pensiun sebagai berikut :
 Premi Jamsostek :
- Jaminan Kecelakaan Kerja (JKK) : 2% Dibayar perusahaan, 0,5% Dipotong dari gaji Niko
- Jaminan Kematian (JK) : 3% Dibayar perusahaan, 1% Dipotong dari gaji Niko
- Jaminan Hari Tua (JHT) : 5% Dibayar perusahaan, 2% Dipotong dari gaji Niko
 Premi Asuransi Kesehatan di PT AIA (dibayar perusahaan) Rp 700.000
Pada Agustus 2010, Niko Sempurna juga menerima pembayaran THR sebesar Rp 9.000.000,-
dan pada Desember 2010 menerima bonus tahunan sebesar Rp. 18.000.000,-
Niko telah menikah, istrinya bekerja di sebagai konsultan di PT Makenji dan dosen di STIE
Pancasakti, sebuah perguruan tinggi swasta. Niko memiliki 1 orang anak dan juga menanggung
seorang adik kandung dan seorang adik ipar yang masih kuliah.

b. Henny Cahaya
Henny telah bekerja sejak tahun 2002. Pada Desember tahun 2009, Henny mengajukan
pengunduran diri mulai Januari 2010, karena mengikuti suami pindah ke Australia. Pada Januari
2010, Henny menerima uang penghargaan masa kerja dan uang pisah sesuai ketentuan
perusahaan sebesar Rp. 20.000.000,-

c. Michael Smith
Smith adalah warga Negara Amerika yang bekerja di Perusahaan sejak tahun 2006 dan
menerima gaji sebesar Rp 50.000.000 per bulan. Pada bulan Maret 2010, Perusahaan tidak
memperpanjang kontrak Smith. Pada 15 April 2010, Smith dan istrinya kembali ke negaranya.
Selama tinggal di Indonesia Smith membawa serta istrinya yang juga warganegara Amerika.

d. Budi Wicaksana
Budi adalah karyawan kontrak untuk masa 6 bulan yang dibayar secara harian. Upah yang
diterima Budi adalah sebesar Rp. 100.000,- per hari. Budi mulai bekerja pada November 2010.
Selama bulan November dan Desember 2010, Budi bekerja masing-masing selama 20 hari.

e. Dinna Erika
Dina adalah tenaga ahli pemasaran yang dikontrak perusahaan selama 1 tahun, mulai 1 Maret
2010 hingga 28 Febuari 2011 dengan fee yang dibayar secara bulanan sebesar Rp. 25.000.000,-
per bulan.

f. Wita Asmara
Pada tahun 2010, perusahaan melakukan lomba pembuatan logo perusahaan. Pemenangnya
adalah Wita Asmara. Untuk itu Wita memperoleh hadiah sebesar Rp. 30.000.000,- netto.

4
 g. Pada tahun 2010, dalam rangka melaksanakan kegiatan Corporate Social Responsibility,
perusahaan mengadakan pelatihan bagi 100 pedagang kecil selama 2 hari. Untuk setiap
peserta pelatihan perusahaan memberikan uang saku, sebagai pengganti karena tidak
berdagang, sebesar Rp. 500.000,- per peserta.

Diminta:

1. Hitunglah PPh pasal 21 yang harus dipotong perusahaan pada tahun 2010 berdasarkan
informasi tersebut diatas.
2. Diketahui bahwa Istri Niko Sempurna memperoleh penghasilan dari PT Makenji sebesar Rp.
20.000.000,- perbulan dan memperoleh penghasilan sebagai dosen tidak tetap dari STIE
Pancasakti sebesar Rp. 4 .000.000,- perbulan. Atas penghasilan ini telah dipotong PPh pasal 21
oleh PT Makenji dan STIE Pancasakti. Istri Niko Sempurna mempunyai NPWP yang terisah dari
NPWP Niko sempurna. Hitunglah PPH 21 yang terhutang oleh Niko Sempurna pada tahun 2010
dan hitunglah jumlah lebih/kurang bayar PPh Niko pada tahun 2010.

Soal 4 (20%)

PT Mitra Persada Indonesia (MPI),adalah perusahaan pemilik merek “Bebek Bonsai”. Di samping
memiliki beberapa outlet, PT MPI juga menjual merk “Bebek Bonsai”.Dalam 3 bulan pertama tahun
2011, transaksi yang terjadi sebagai berikut.

1. PT MPI membayar tagihan dari PT Adi Jaya atas penggunaan air dan listrik outlet “Bebek
Bonsai” di Apartemen Paku Buwono Rp4.000.000.
2. Pada 5 Maret 2011, PT MPI membayar honor jasa konsultasi perpajakan dan pembukuan
Bapak Hadi Prawiro sebesar Rp15.000.000.
3. PT MPI menyertakan karyawannya dalam program asuransi kesehatan dan kecelakaan di PT
Cigna Indonesia. Pada bulan Maret 2011 PT MPI menerima pembayaran manfaat asuransi
dari PT Cigna Indonesia sebesar Rp25.000.000.
4. Untuk meningkatkan mobilitasnya, PT MPI membeli 20 unit sepeda motor di PT Toyota
Astra Motor. Masing-masing motor harganya Rp25.000.000.
5. CV Selera Makan membayar royalty atas penggunaan merek “Bebek Bonsai”sebesar
Rp30.000.000. CV Selera sudah mempunyai NPWP.
6. PT MPI mendapat hadiah sebuah mobil senilai Rp150.000.000 dari Bank Artha Benda.
7. PT MPI menerima pesanan 100 kotakpaket “Bebek Bonsai” untuk keperluan RUPS PT Adu
Untung, senilai Rp6.000.000.
8. PT MPI menerima pesanan 500 kotak paket makanan “Bebek Bonsai” untuk keperluan
konsumsi dalam acara temu Guberbur DKI dengan pedagang kaki lima di kantorPemda DKI
Jakarta, senilai Rp15.000.000.
9. PT MPI mempekerjakan seorang koki berkebangsaan Inggris, Michael Rourke. Michael
tinggal di Indonesia kurang dari 183 hari, sudahberistri, dan mempunyai 2 orang anak.
Michael memperoleh pembayaran dari PT MPI USD5.000, pada 28 Maret 2011.(KMK USD 1 =
Rp8.720)
10. Untuk menyusun laporan keuangan 2010, PT MPI menggunakan jasa KAP Cinde Larasdan
Rekan. Atas pekerjaan pembukuan tahun 2010, PT MPI membayar KAP Cinde Laras pada 31
Maret 2011 Rp35.000.000.

5
11. PT MPI mempunyai pinjaman kepada PT Nirwana (bukan bank) sebesar Rp1.000.000.000,
dengan tingkat bunga pinjaman 20% per tahun. Bulan Februari 2011, PT MPI membayar
bunga pinjaman tahun 2010.
12. PT MPI memberi bantuan beasiswa skripsi untuk 10 orang mahasiswa FEUI sebesar
Rp20.000.000.

Dari transaksi-transaksi di atas, Anda diminta untuk menjawab dalam bentuk tabel pertanyaan-
pertanyaan berikut:

a. Menentukan jenis pajak penghasilan

b. Menentukan apakah terdapat pajak yang dipotong/dipungut
c. Menentukan pihak yang memotong/memungutpajak (bila ada)
d. Menentukan jenis pajak final atau dapat dikreditkan.
e. Besarnya pajak yang dipotong (bila ada)