UJIAN TENGAH SEMESTER

PERPAJAKAN 1

SOAL 1 (20%)

a. Jelaskan apakah yang dimaksud dengan penghasilan menurut UU Pajak

Penghasilan. Kaitkan penjelasan definisi tersebut dengan penerapan dan
contoh-contoh pajak yang berlaku di Indonesia?
b. Jelaskan perbedaan pajak final dan pajak tidak final dan contoh aplikasinya
kedua pajak tersebut dalam penyelesaian kewajiban pajak Buatlah ilustrasi
sederhana yang membedakan keduanya?
c. Sebuah entitas memiliki penghasilan sebesar 1.500juta, 40% dari penghasilan
tersebut bukan merupakan obyek pajak. Biaya yang dikeluarkan untuk
mendapatkan, memelihara dan menagih penghasilan sebesar 900juta
dikeluarkan untuk memperoleh penghasilan tersebut. Bagaimana perhitungan
pajak untuk entitas tersebut?
d. Jelaskan hubungan antara pajak dengan demokrasi? Berdasarkan penjelasan
tersebut menurut Anda apa upaya yang dapat dilakukan oleh pemerintah
untuk meningkatkan kepatuhan wajib pajak?

SOAL 2 (25%)

PT. Megawangi pada bulan Juni 2012 melakukan pembayaran kepada beberapa
pegawai berikut ini. (masing-masing kasus anggap sebagai transaksi yang terpisah).

a. Anggi (TK, hidup bersama orangtuanya) menerima gaji pokok Rp 12.000.000.

Pada bulan tersebut Anggi menambatkan lembur 2 juta. Anggi mendapat
bonus tengah tahun sebesar Rp 15.000.000 karena prestasi kerja yang telah
dicapanya. Perusahaan membayarkan jaminan kecelakaan kerja dan
jaminankematiandenganjumlahmasing-masing 0.5% dan 0.3% darigaji pokok.
Perusahanmenanggungiuran JHT setiapbulanyakni 3.7% darigaji,
sedangkanAnggi membayariuran JHT sebesar 2% darigajitiapbulan. Di

1/3
 sampingitu, perusahaanjugamengikuti program pensiun dengan membayar
iuran 100.000 sementara Angie membayar iuran pensiun 200.000 per bulan.
b. Nurman (K/1) dikontrak selama 2 minggu (5 hari kerja) untuk membersihkan
taman dengan honor Rp 200.000 per hari. Nurman dibayar setiap hari Jumat.
c. Intan diminta menjadi seminar di perusahaan, untuk itu diberikan honor Rp
8.000.000.

Diminta

1. Hitunglah jumlah pajak yang dipotong pada saat membayar gaji Angie,
Nurman pada minggu pertama dan kedua dan honor Intan.

SOAL 3 (25%)

SOAL 4 (35%)

Bagian A
Pak Kemal memiliki usaha pemasok barang-barang keperluan kantor ke beberapa instansi
pemerintah dan perusahaan swasta. Kantornya terletak di samping rumah Pak Kemal
sehingga usahanya dapat dikendalikan dari rumah. Istrinya membantu usaha Pak Kemal dan
bertindak sebagai Direktur keuangan. Pak Kemal memiliki keluarga yang menjadi
tanggungan yaitu:
1. Atikah (istri) lahir 11 Juni 1963 bekerja di Dep Pertanian
2. Alisa (anak) lahir 2 Februari 1987 bekerja Junior Auditor di PWC
3. Amran (anak) lahir 1 Januari 1995 SMA
4. Akhira (anak) lahir 29 Desember 2000 SD
5. Ardita (anak asuh) lahir 25 Desember 2004 SD
6. Amir (orang tua) pensiunan Depkeu
7. Aida (orang tua) istri pak Amir tidak bekerja
Selain memiliki usaha Pak Kemal juga bekerja sebagai dosen tetap di di universitas swasta
dengan kewajiban mengajar minimal 6 SKS per semester dan menjadi komite audit di PT.
Mulia. Hasil usahanya sebagian diinvestasikan. Di kantornya Pak Kemal mempekerjakan 5
orang staf.

2/3
Berikut ini adalah informasi tentang hasil usaha dari CV. Kemal and Co untuk tahun 2011.

Penjualan 2.350.000.000
Harga pokok penjualan 1.400.000.000
Laba kotor 950.000.000
Beban-beban:  
Beban gaji 455.000.000
Beban administrasi 50.000.000
Beban Depresiasi 68.750.000
Beban air, telp, listrik 58.250.000
Beban lain-lain 145.000.000
Total Beban 777.000.000
Laba bersih 173.000.000

1. Informasi terkait dengan laporan hasil usaha Pak Kemal:

a. Termasuk dalam beban lain-lain adalah
i. Angsuran PPH 25 sebesar 48.000.000.
ii. PBB untuk rumah sebesar 1 juta dan PBB untuk bangunan kantor Rp 500.000
iii. Biaya rekreasi bersama keluarga dan karyawan sebesar Rp 8.000.000, 60%
untuk keluarga.
iv. Biaya sumbangan lingkungan dan kegiatan keagamaan Rp 5.000.000
v. Membayar ke Badan Amil Zakat yang mendapat persetujuan Rp 2.500.000 untuk
zakat dan Rp 8.000.000 untuk sedekah.
vi. Iuran pensiun untuk Pak Kemal sebesar Rp 12.000.000
vii. Iuran pensiun untuk karyawan termasuk dalam beban gaji.
viii. Biaya untuk penyediaan makan siang untuk karyawan sebesar Rp 21.000.000
ix. Pembelian parcel lebaran diberikan kepada pelanggan dan kolega bisnis sebesar
Rp 11.000.000
b. Beban depresiasi merupakan beban depresiasi atas 3 kendaraan yang dibeli tahun
2005 (depresiasi fiskal 8 tahun). Satu sedan harga perolehan 250juta, kijang 150 juta
dan pick up 150 juta. Untuk sedan dan kijang selain dipakai untuk kegiatan kantor
juga dipakai untuk keperluan pribadi.
c. Pembayaran kepada guru les sebesar Rp 8.000.000 termasuk dalam komponen
beban gaji.
d. Biaya sekolah sebesar Rp 5.000.000 termasuk dalam beban administrasi.
e. Termasuk dalam beban air telp, listrik untuk keperluan rumah tangga sebesar Rp
24.500.000.
f. Selama tahun tersebut jumlah penjualan ke instansi pemerintah sebesar Rp
985.000.000 setelah pajak bendaharawan 1,5%. Bagian keuangan mencatat
penjualan sebesar nilai netto setelah pajak. Dari jumlah penjualan tersebut 50%
merupakan penjualan khusus, yang tidak diperoleh pada periode yang akan datang.
Margin dari penjualan tersebut sebesar 40%

3/3
2. Pendapatan dari gaji di universitas swasta sebesar 4.000.000 per bulan (bruto).
Universitas tersebut memotong PPh 21 sesuai ketentuan yang berlaku. Honor tambahan
karena kelebihan SKS Rp 15.000.000 (setahun bruto) dan honor menguji dan
membimbing Rp 4.000.000 (setahun bruto).
3. Pendapatan dari Komite Audit PT. Mulia sebesar Rp 12.000.000 per bulan (bruto).
Jumlah total PPh 21 yang telah dipotong sebesar Rp 16.600.000.
4. Pendapatan bunga deposito sebesar Rp 5.800.000 setelah dipotong pajak sebesar 20
persen.
5. Amran sering mendapatkan kerjaan dari Production house untuk dubbing. Selama tahun
2011 mendapatkan penghasilan Rp 20 juta (bruto) dan dipotong PPh 21 sebesar
1.000.000. Untuk tahun depan Amran tidak dapat lagi mendapatkan honor karena
suaranya sudah tidak cocok dengan karakter anak-anak.
6. Pak Kemal menerima hasil sewa rumah sebesar Rp 45.000.000 (net) setelah dipotong
pajak 10%.
7. Hasil investasi di saham di pasar modal, menghasilkan keuntungan sebesar Rp 60 juta
(bruto) dengan total transaksi sebesar Rp 600 jutadan dividen sebesar Rp 40 juta
(bruto). Pajak telah dibayarkan sesuai dengan ketentuan yaitu 0,1% dari nilai transaksi
dan 10% dari nilai dividen.
8. Pak Kemal memiliki investasi di LN, pada tahun tersebut menerima deviden sebesar Rp
85juta (net) setelah dipotong pajak sebesar 15%
9. Menerima jasa konsultasi penyusunan laporan keuangan sebesar Rp 30.000.000
(bruto), pajak atas jasa ini sebesar 2%, PPN seebsar 3 juta.
10. PPN selama tahun tersebut yang dibayarkan sebesar 138juta sedangkan 100 juta PPN
dipungut oleh instansi pemerintah.
11. PPh 21 yang dibayarkan untuk karyawan sebesar Rp 30.000.000 termasuk komponen
gaji. Pembayaran gaji karyawan dipotong oleh perusahaan PPh 21.

Diminta:
1. Hitunglah PPh 21 yang dipotong oleh Universitas atas penghasilan sebagai dosen
tetap di universitas tersebut, termasuk penghasilan lainnya.
2. Identifikasikan penghasilan yang dikenakan pajak final dan jumlah pajaknya
3. Hitunglah laba hasil usaha menurut fiskal.
4. Buatlah perhitungan untuk menentukan berapakah jumlah pajak terutang Pak Kemal
dalam satu tahun fiskal ?
5. Hitunglah kredit pajak dan tentukan berapakah jumlah pajak kurang / lebih bayar ?
6. Hitunglah PPh 25 untuk tahun fiskal 2011, jika kontrak Pak Kemal sebagai komite
audit berakhir sampai dengan Desember 2011 dan belum ada tawaran pekerjaan lain
serta memperhatikan penjelasan 1d.

4/3
Bagian B (analisis secara terpisah tidak mempengaruhi hasil perhitungan nomor A)

Usaha Pak Kemal mengharuskan Pak Kemal menjaga hubungan baik dengan kolega,
terutama untuk penjulan kepada instansi pemerintah yang hampir 40% dari total omset. Saat
ini Pak Kemal memberikan parcel. Namun karena persaingan yang cukup ketat dengan
bisnis lain yang sering memberikan hadiah lebih pada pelanggan. Akhir-akhir ini penjualan
kepada instansi pemerintah mulai turun dan porsi kepada swasta semakin mendominasi.
Pak Kemal mendapat masukan dari Ari salah satu stafnya langkah yang dapat diambil Pak
Kemal:
“Saat ini perusahaan menerima diskon 5% dari pembelian barang. Perusahaan saat ini
mencatat pembelian setelah diskon sebagai komponen hpp. Menurut Arie, Suplier dapat
dinegosiasikan untuk membuat kwitansi terpisah antara diskon dan nilai aktual pembelian
barang. Rencananya diskon tersebut akan dikumpulkan dalam rekening terpisah atas nama
istri sebagai cadangan untuk diberikan kepada pelanggan dan kolega bisnis, agar
perusahaan dapat terus mendapatkan proyek. Dengan cara ini, untuk keperluan pajak biaya
tersebut tetap dapat dikurangkan sebagai beban dan tidak diketahui. Bahkan hasil diskon ini
dapat digunakan juga untuk membiayai pembelian parcel dan biaya-biaya lain yang menurut
pajak tidak diperkenankan”.

Diminta :
Berikan saran dan masukan kepada Pak Amir terkait dengan usulan Arie, apakah masukan
tersebut layak untuk diterapkan pada periode mendatang?

SELAMAT MENGERJAKAN – GOD BLESS YOU !!

5/3