IKATAN AKUNTANSI INDONESIA

LATIHAN PPh ORANG PRIBADI

Soal PEMBUKUAN
Pengisian SPT PPh Orang Pribadi
I Identitas Wajib Pajak
Rudi wajib pajak dengan NPWP : 06.123.456.7-413.000, berusaha di bidang per-dagangan
sembako dengan merek “Makmur Sentosa” berdomisili di Jl. Cikarang - Cibarusah No.51 dan telah
terdaftar dan memiliki NPWP pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Cikarang Selatan.
Desma istri Rudi bekerja sebagai penata rambut pada salon kecantikan milik Pete Rudolf dengan
merk “Rudolf Salon”. Selain itu Desma juga membuka usaha salon dirumah yang dikelola oleh
adik kandungnya.
Berikut ini adalah data keluarga Rudi tahun 2019:
NO. Nama Tanggal Lahir Hubungan Keluarga Keterangan
1. Rudi 20-08-1989 Suami
2. Desma 10-09-1994 Istri Karyawati dan Salon
3. Junizar 23-07-1995 Anak Kandung Sekolah
4. Salma 15-09-1998 Anak Kandung -
5. Suminah 12-12-1995 Ibu Kandung Wafat tanggal
23-11-2019
II Data Penghasilan Rudi dan Kelurga
Data Pembukuan yang diselenggarakan Rudi periode Januari-Desember 2019 dan tidak diaudit
Akuntan Publik adalah sebagai berikut:
A. Rudi
Penghasilan dari usaha
Penjualan Barang Dagangan Rp. 2.950.000.000,-
Dikurangi

1 Disiapkan : Purno Murtopo, SE, M.Si. & Novi Rubiyanti, S.E., M.M.
 -Potongan Penjualan Rp. 80.000.000,-
-Retur Penjualan Rp. 30.000.000,-
Penjualan Netto Rp. 2.840.000.000,-
Persedian Awal Barang Dagangan Rp. 75.000.000,-
Pembelian Barang Dagangan Rp. 1.080.000.000,-
Dikurangi
-Potongan Pembelian Rp. 20.000.000,-
-Retur Pembelian Rp. 25.000.000,-
Persedian Akhir Barang Dagangan Rp. 60.000.000,-
Harga Pokok Penjualan Rp. 1.050.000.000,-
Laba Kotor Rp. 1.790.000.000,-
Total Biaya Usaha\Pengeluaran Umum
a. Biaya Pegawai
1. Gaji\Upah Rp. 280.000.000,-
2. Tunjangan Hari Raya Rp. 185.000.000,-
3. Uang Lembur Rp. 120.000.000,-
4. Tunjangan Makan Siang Rp. 115.000.000,-
b. Listrik dan Telepon
1. Untuk Usaha Rp. 54.500.000,-
2. Rumah Tinggal Rudi Rp. 25.500.000,-
c. Bunga Pinjaman Rp. 67.200.000,-
d. Premi Asuransi
1. Asuransi Kebakaran Bangunan Usaha Rp. 6.500.000,-
2. Asuransi Jiwa Rudi dan Keluarga Rp. 5.500.000,-
e. Kendaraan Bermotor
1. Perbaikan\Service milik Usaha Rp. 39.000.000,-
2. Perbaikan\Service milik Pribadi Rp. 12.000.000,-
3. Bahan Bakar milik Usaha Rp. 127.000.000
4. Bahan Bakar milik Pribadi Rp. 63.000.000,-
f. Biaya Penyusutan harta telah dihitung berdasarkan aturan perpajakan yang berlaku
Rp. 15.000.000,-
g. Biaya Perjalanan

2 Disiapkan : Purno Murtopo, SE, M.Si. & Novi Rubiyanti, S.E., M.M.
 1. Dalam Negeri Rp. 130.000.000,-
2. Luar Negeri dalam rangka Usaha Rp. 87.000.000,-
(2 orang, termasuk Fiskal LN Rp. 2.000.000,-)
3. Liburan Keluarga ke Bali dan Lombok Rp. 60.000.000,-
h. Biaya Pajak
1. PBB Bangunan Usaha RP. 8.000.000,-
2. PBB Rumah Tinggal Rp. 3.000.000,-
i. Kerugian karena piutang nyata-nyata tidak dapat ditagih karena alamat debitur tidak
dapat di ketahui lagi dan dan daftar nominatifnya tidak ada Rp.
55.000.000,-
j. Macam-Macam Biaya
1. Entertaiment Rp. 27.500.000,-
(sesuai ketentuan pajak)
2. Sewa Gudang Setahun Rp. 40.000.000,-
3. Sumbangan PMI Rp. 5.000.000,-
4. Ongkos Kuli Rp. 10.200.000,-
5. Biaya Lain Rp. 9.300.000,-
(sesuai ketentuan perpajakan)
B. Data Tambahan:
a. Dalam penjualan barang dagangan termasuk penjualan ke Dinas Sosial Kabupaten
Bekasi Rp. 550.000.000,-.tidak termasuk PPN 10%. Bendahara Dinas Sosial Kabupaten
Bekasi telah melaksanakan semua kewajiban perpajakan terkait dengan transaksi
sesuai ketentuan.
b. Penghasilan Luar Usaha sebelum Pajak dan pemberi penghasilkan tersebut telah
melaksanakan kewajibannya sebagai pemotong pajak sesuai ketentuan, yaitu atas:
1. Deviden dari PT. PT. Makmur Sentosa, Subang Rp. 480.000.000,-
2. Jasa Giro Bank Mandiri, Bekasi Rp. 23.500.000,-
3. Hadiah Undian Rumah Senilai Rp. 250.000.000,-
c. Penghasilan Desma istri Rudi:
1. Penghasilan salon di rumah
penerimaan Jasa Salon Rp. 250.000.000,-
Harga Pokok Jasa Rp. 175.000.000,-

3 Disiapkan : Purno Murtopo, SE, M.Si. & Novi Rubiyanti, S.E., M.M.
 Biaya lainnya yang diperkenankan Rp. 0,-
Penghasilan Netto Rp. 75.000.000,-
(semua perhitungan diatas telah sesuai dengan ketentuan perpajakan berlaku)
2. Karyawati Salon “Rudolf Salon” milik Pete Rudolf
Berdasarkan kutipan bukti potong 1721 A1 tahun 2019, atas nama Desma yang
dibuat oleh Pete Rudolf” adalah sbb:
-Penghasilan Kotor Rp. 75.000.000,-
-Pengurangan Penghasilan Kotor Rp. 5.046.000,-
-Penghasilan Netto Rp. 69.954.000,-
-PTKP Rp. 15.840.000,-
-Penghasilan Kena Pajak Rp. 56.754.000,-
-PPh Terutang Rp. 4.763.100,-
-Pasal 21 harus dipotong Rp. 4.763.100,-
-Pasal 21 telah dipotong Rp. 4.763.100,-
-Pasal 21 kuran / lebih dipotong Rp. Nihil
3. Lain lain
Selain pajak yang dipungut dan dipotong oleh fihak ketiga, dalam tahun 2019
jumlah PPh Pasal 25 yang telah dibayar Rp. 60.000.000,-
4. Daftar Harta
No. Jenis harta Th. Perolehan Harga Perolehan Keterangan
1 Tabungan 2018 700.000.000 Bank BCA
2 Saham PT MM 2017 1.500.000.000 Bekasi
3 Bangunan rumah 2018 250.000.000 Hadian undian
4 Bangunan usaha 2017 490.000.000
5 Bangunan rumah 2017 500.000.000
6 Mobil X-Trail 2015 220.000.000
7 Inventaris Usaha 2017 100.000.000
8 Inventaris pribadi 2009 150.000.000
9 Kendaraan 2011 300.000.000
angkut usaha
4.210.000.000
5. Daftar Kewajiban
4 Disiapkan : Purno Murtopo, SE, M.Si. & Novi Rubiyanti, S.E., M.M.
 No. Kewajiban Th. Perolehan Harga Perolehan Keterangan
1 Utang usaha 2016 2.500.000.000 Bank BCA

Pertanyaan:
1. Hitung pajak penghasilan Rudi tahun 2019 dan mengisikannya ke SPT Tahunan

Soal Norma
Sebagai seorang calon konsultan pajak terdaftar Anda diminta mengisi SPT Tahunan PPh Orang
Pribadi Tahun Pajak 2020.
Adapun data Wajib Pajak sebagai berikut:
Vino Aqilah Murtopo seorang pengusaha dibidang industri makanan ringan merk usaha
“Kriukhan”, terdaftar pada KPP Pratama Jakarta Kebon Jeruk Satu, dengan indentitas sebagai
berikut :
NPWP : 04.679.064.9.909.000
Alamat tempat tinggal : Komplek Taman Kebon Jeruk GG I No 8, Meruya Utara
Kembangan, Jakarta Barat 11610, No Telp 5857522
Alamat tempat usaha : Jl. Kartini No. 90, Jakarta Pusat, No Telepon 3197764
Daftar susunan anggota keluarga yang menjadi tanggungan Vino Aqilah Murtopo dalam tahun
2020 adalah sebagai berikuut:
No Nama Tanggal Lahir Hubungan Keterangan
Keluarga
1 dr. Adrina Permata 11-08-1970 Isteri Karyawan dan
Pekerjaan bebas
2 Thalia 08-06-1998 Anak Kandung Mahasiswi

3 Analensa Yandika 25-11-1999 Anak Kandung Mahasiswa

4 Anton 17-05-1994 Adik Kandung Karyawan

5 Irawati 24-08-1946 Ibu Mertua Pensiunan PNS

5 Disiapkan : Purno Murtopo, SE, M.Si. & Novi Rubiyanti, S.E., M.M.
dr. Adrina Permata, isteri Vino Aqilah Murtopo adalah karyawati tetap Rumah Sakit GM dan dosen
tidak tetap pada Universitas Murtopo, salah satu perguruan tinggi kedokteran swasta disamping
itu juga buka praktek dokter dirumah.
Dalam melakukan kegiatan usaha Vino Aqilah Murtopo dan pekerjaan bebas isterinya, memilih
menggunakan Norma Penghitungan Penghasilan Neto.
Data penghasilan Vino Aqilah Murtopo dan anggota keluarganya dalam tahun 2020 masa 1 Januari
s.d. Desember adalah sebagai berikut :
Penghasilan Vino Aqilah Murtopo
Peredaran Usaha tahun pajak 2020 dengan rincian sebagai berikut:
No Bulan Jumlah (Rp-)
1 Januari 210.000.000
2 Februari 198.500.000
3 Maret 205.000.000
4 April 220.000.000
5 Mei 164.025.000
6 Juni 185.500.000
7 Juli 198.900.000
8 Agustus 200.500.000
9 September 210.000.000
10 Oktober 215.000.000
11 Nopember 212.500.000
12 Desember 174.525.000
Pengahasilan Vino Aqilah Murtopo diluar usaha pokok adalah sebagai berikut:
1. Sebanyak 50.000 (lima puluh ribu) lembar, nominal per lembar Rp. 1.000, bunga 16% setahun
dibayarkan setiap tanggal 25 Desember. Bunga obligasi Rp 8.000.000.000 dengan PPh Pasal 4
ayat (2) yang dipotong oleh PT Jaya Jakarta sebesar Rp 1.200.000.
2. Sebuah kendaraan Minibus disewa oleh biro Travel Rama. Sewa yang diterima selama
Setahun sebesar Rp 24.000.000. PPh Pasal 23 yang telah dipotong sebesar Rp 480.000
3. Pelatihan manajemen kepada para pengusaha kecil menengah nasabah Bank Mandiri
sekecamatan, dengan menerima honorarium sebesar Rp 5.000.000 PPh Pasal 21 yang telah
dipotong sebesar Rp 125.000

6 Disiapkan : Purno Murtopo, SE, M.Si. & Novi Rubiyanti, S.E., M.M.
4. Simpanan dalam bentuk deposito di Bank Niaga, Jakarta senilai Rp 60.000.000, bunga Deposito
8% setahun atau sebesar Rp 4.800.000, PPh Pasal 4 ayat(2) yang telah dipotong sebesar Rp
960.000
5. Hadiah undian sebuah mobil Toyota senilai Rp 300.000.000 dari Bank Mandiri, PPh
Pasal 4 ayat(2) yang telah dpotong sebesar Rp 75.000.000
6. Diterima pembangian laba dari CV Modaro Rp 20.000.000
7. Mobil Antik milik Vino Aqilah Murtopo dijual pada bulan Desember 2020 dengan harga Rp
700.000.000. Harga beli sebesar Rp 500.000.000.
Penghasilan dr. Adrina Permata
1. Penghasilan dalam tahun 2020 sebagai karyawati tetap Rumah Sakit GM, dengan data
pada formulir 1721 A-1, sebagai berikut :
Penghasilan bruto Rp 160.000.000
Pengurangan penghasilan bruto Rp 6.546.000
Penghasilan neto Rp 153.454.000
PTKP Rp 15.840.000
Penghasilan Kena Pajak Rp 137.614.000
PPh 21 terutang Rp 15.642.000
PPh 21 yang telah dipotong Rp 15.642.000
PPh 21 lebih dipotong Rp nihil
2. Honorarium, sebagai dosen tidak tetap pada Universitas Murtopo sebesar Rp 30.000.000,
(Rp 2.500.000 per bulan) Jumlah PPh Pasal 21 yang dipotong selama tahun 2020 sebesar
Rp 750.000
3. Imbalan jasa berupa honorarium Rp 10.000.000, sebagai pembicara/narasumber seminar
Sehari “Kiat Menjaga Kesehatan di Usia Senja” yang diselenggarakan Yayasan Peduli
Bangsa. PPh Pasal 21 yang telah dipotong sebesar Rp 250.000
4. Praktek dokter di rumah penerimaan bruto selama tahun 202 0 dengan rincian sebagai
berikut:
No Bulan Jumlah (Rp-)
1 Januari 30.500.000
2 Februari 28.500.000
3 Maret 35.400.000
4 April 31.600.000

7 Disiapkan : Purno Murtopo, SE, M.Si. & Novi Rubiyanti, S.E., M.M.
 5 Mei 29.500.000
6 Juni 32.500.000
7 Juli 30.900.000
8 Agustus 31.100.000
9 September 33.000.000
10 Oktober 28.000.000
11 Nopember 29.500.000
12 Desember 34.500.000
5. Mendapatkan warisan dari orangtuanya sebuah rumah di Royal Residence seharga Rp
700.000.000.
Lain-lain
 Besarnya Norma Penghitungan Penghasilan Neto untuk industri makanan ringan 15%, untuk
dokter : 45%
 Selain pajak yang telah dipotong oleh pihak ketiga sebagaimana data tersebut diatas dalam
tahun 2020 telah membayar PPh pasal 25 sebesar Rp 55.000.000 dan STP PPh Pasal 25
sebesar Rp 5.290.000,0 (termasuk sanksi adm Rp 290.000)
 Dalam tahun 2020 Vino Aqilah Murtopo membayar zakat kepada Badan Amil Zakat yang
dibentuk pemerintah sebesar Rp 13.000.000
 Daftar Harta dan Daftar Kewajiban Vino Aqilah Murtopo akhir tahun 2020 adalah sebagai
berikut :
Daftar Harta
No Jenis Harta Tahun Harga Perolehan Keterangan
Perolehan (Rupiah)
Obligasi 2019 50.000.000 PT. Jaya
Minibus 2018 120.000.000
Deposito Bank “Bank
Niaga” 2019 60.000.000 Jakarta
Bangunan Rumah 2014 1.000.000.000 Taman Kebon
Jeruk GG I/8 JKT

Bangunan Usaha 2015 900.000.000 Hadiah undian

8 Disiapkan : Purno Murtopo, SE, M.Si. & Novi Rubiyanti, S.E., M.M.
 Mobil Toyota Sedan 2020 300.000.000 Usaha
Mobil Pick Up 2018 90.000.000 Usaha
Peralatan usaha 2015 1.200.000.000
Daftar Kewajiban

No Nama dan alamat Tahun Jumlah Keterangan

pemberi pinjaman pinjaman (Rupiah)
1 Bank Mandiri, Jkt Barat - 800.000.000 Usaha

9 Disiapkan : Purno Murtopo, SE, M.Si. & Novi Rubiyanti, S.E., M.M.