Hal 10- 1
CHAPTER 10
JUST-IN-TIME AND BACKFLUSHING
Just-In-Time (JIT)
adalah filosofi pengurangan biaya melalui peng-eliminasi-an persediaan (raw material, WIP &
finished good) sehingga biaya penyimpanan berkurang stockless production / clean
production / zero inventory production (ZIP).
Bagaimana caranya? Raw material harus sampai di pabrik saat diperlukan dan Produk harus
selesai saat diperlukan oleh pembeli.
Jika proses produksi sangat singkat maka tidak perlu memelihara akun Work in Process karena
nilainya kecil (bisa dihitung melalui observasi pada akhir periode).
Tujuan: mengurangi jumlah event (peristiwa) yang diukur dan dicatat.
Analogi: pencatatan persediaan dengan system perpetual vs periodic.
Ilustrasi
Raw material (direct material) dan WIP digabung dalam akun Raw and in Process (RIP).
Indirect material dicatat pada supplie.
Raw material di-backflush dari RIP ke Finished goods dan dari finished goods ke COGS.
Direct labor dan applied overhead dibebankan langsung ke COGS.
Transaksi Jurnal
a. Membeli direct material $406.000. Raw and in process 406.000
Accounts Payable 406.000
b. Pemakaian indirect material $15.000. FOH Control 15.000
Supplies 15.000
c. Mencatat gaji $160.000; membayar Payroll 160.000
gaji. Accrued Payroll 160.000
Accrued Payroll 160.000
Cash 160.000
d. Distribusi payroll: Cost of Goods Sold 25.000
Direct labor $25.000 FOH Control 45.000
Indirect labor 45.000 Marketing Expenses 50.000
Marketing salaries 50.000 Control 40.000
Adm. Salaries 40.000 Adm. Exp. Control 160.000
Payroll
e. FOH Costs: FOH Control 299.000
Depreasi Accumulated 290.000
Asuransi Depreciation 9.000
Prepaid Insurance
f. Biaya FOH lain-lain: FOH Control 21.000
Dibayar kas $17.000 Cash 17.000
On account 4.000 Accounts Payable 4.000
g. FOH yang diakumulasikan pada akun Cost of Goods Sold 380.000
FOH Control dibebankan ke COGS. FOH Control 380.000
h. Komponen biaya material finished Finished Goods 404.500
goods di-backflush dari RIP. Raw and in process 404.500
Hitungan:
Material, saldo awal RIP $20.100
Material yang dibeli 406.000
$426.100
Material, saldo akhir RIP 21.600
Jumlah yang dibackflush $404.500
i Komponen biaya material di backflush Cost of Goods Sold 402.700
dari finished goods. Finished Goods 402.700
Hitungan:
Material, saldo awal finished goods $84.000
Material yang ditransfer dari RIP 404.500
$488.500
Material, saldo akhir finished goods 85.800
Jumlah yang dibackflush $402.700
j. Penyesuaian biaya konversi RIP dan Raw and in Process 500
Finished Goods. Finished Goods 2.200
Cost of Goods Sold 2.700
Hitungan:
Conversion cost, saldo akhir RIP $1.400
Conversion cost, saldo awal RIP 900
Kenaikan $500
Finished Goods
---------------------------------------------------------------------------------
1/1 170.000 ! (j) 402.700
(h) 404.500 !
(j) 2.200 !
576.700 !
174.000 !
LATIHAN
S 10-3
Hila Manufacturing co. memproduksi finished product dalam waktu dua hari sejak diterima
bahan mentah. Akun persediaan terdiri atas supplies (untuk bahan tidak langsung), finished
goods dan Raw and in process (RIP). Seluruh biaya konversi dibebankan pada akun cost of
goods sold.
Saldo awal persediaan tanggal 1 Januari:
Raw and in Process $41.600 (raw material $40.000 dan conversion cost $1.600)
Finished Goods 370.000 (raw material $190.000 dan conversion cost
$180.000)
Supplies 31.000
Raw and in Process $47.900 (raw material $46.000 dan conversion cost $1.900
Finished Goods 359.000 (raw material $182.000 dan conversion cost
$177.000)
Supplies 17.000
Transaksi
a. Membeli direct material secara kredit $850.000.
b. Pemakaian indirect material $13.000.
c. Mencatat gaji $400.000; membayar gaji.
d. Distribusi payroll:
Direct labor $60.000
Indirect labor 120.000
Marketing salaries 130.000
Adm. Salaries 90.000
e. FOH Costs:
Depreasi $668.000
Asuransi 13.000
f. Biaya FOH lain-lain:
Dibayar kas $54.000
On account 29.000
g. FOH yang diakumulasikan pada akun FOH Control dibebankan ke COGS.
h. Komponen biaya material finished goods di-backflush dari RIP.
i Komponen biaya material di backflush dari finished goods.
j. Penyesuaian biaya konversi RIP dan Finished Goods.
Diminta:
1. Buat jurnal entri
2. Buat T account untu RIP, Finished Goods, dan COGS.