Fixed Asset - Kieso 1 IND

PASAL 10
Akuisisi dan Disposisi Properti, Pabrik, dan

Peralatan
TUJUAN PEMBELAJARAN
Setelah mempelajari bab ini, Anda seharusnya dapat:
1. Identifikasi properti, pabrik, dan peralatan serta biaya terkaitnya .

2. Diskusikan masalah akuntansi yang terkait dengan kapitalisasi biaya
pinjaman.
3. Menjelaskan masalah akuntansi yang berkaitan dengan perolehan dan
penilaian aset pabrik.
4. Jelaskan perlakuan akuntansi untuk biaya setelah akuisisi.
5. Jelaskan perlakuan akuntansi untuk pembuangan properti, pabrik, dan
peralatan.
Bab ini juga mencakup banyak diskusi konseptual yang merupakan

bagian integral dari topik yang disajikan di sini.
PRATINJAU BAB 10
Seperti yang kami tunjukkan dalam cerita pembukaan berikut, pengamat
pasar memantau dengan cermat pengeluaran modal untuk properti, pabrik,
dan peralatan. Dalam bab ini, kita membahas akuntansi yang tepat untuk
akuisisi, penggunaan, dan disposisi properti, pabrik, dan equipment. Isi dan
organisasi bab ini adalah sebagai berikut. (Perhatikan bahwa Wawasan
Akuntansi Global yang terkait dengan properti, pabrik, dan peralatan
disajikan dalam Chapter 11.)
Perhatikan Pengeluaran Anda
Investasi dalam aset berumur panjang, seperti properti, pabrik, dan peralatan,
adalah elemen penting dalam laporan positi keuangan banyak perusahaan.
Seiring dengan penelitian dan pengembangan, investasi ini merupakan kekuatan
pendorong bagi banyak perusahaan dalam menghasilkan arus kas. Informasi properti,
pabrik, dan peralatan yang dilaporkan pada laporan posisi keuangan perusahaan
secara langsung mempengaruhi item-item seperti total aset, beban penyusutan, arus
kas, dan laba bersih. Akibatnya, perusahaan berhati-hati terkait tingkat
pengeluaran mereka untuk belanja modal (capex).
Menentukan tingkat belanja modal yang tepat di banyak perusahaan adalah

challenging. Pengeluaran yang terlalu banyak atau terlalu sedikit berisiko
menurunkan arus kas, kehilangan posisi kompetitif, dan berkurangnya kekuatan
harga. Resesi di Eropa, krisis keuangan pada tahun 2008 dan efeknya yang
masih ada, dan tingkat pengeluaran China yang berkurang sekarang
memperlambat pertumbuhan belanja modal. Eropa Barat, Amerika Latin, dan
negara-negara Asia-Pasifik semuanya menunjukkan tanda-tanda kelelahan
belanja modal. Grafik yang berdekatan menunjukkan bahwa belanja modal
global sangat bervariasi dan cenderung mengikuti tren pertumbuhan pendapatan
dan EBITDA.
Bahkan di saat-saat yang baik, masalah yang berkaitan dengan belanja modal sangat
kompleks. Area sayap follo dan pertanyaan selanjutnya telah menyebabkan banyak
malam tanpa tidur bagi manajer perusahaan:
1. Volume pengeluaran—berapa banyak yang harus dibelanjakan?

2. Alokasi modal—untuk apa itu harus dibelanjakan?
3. Eksekusi proyek—bagaimana pengeluaran berubah menjadi pengembalian nyata?
Jawaban atas pertanyaan-pertanyaan ini tidak mudah, dan kegagalan untuk
menjawabnya dengan benar dapat menyebabkan hilangnya profitabilitas. Oleh
karena itu, isu-isu ini sangat menarik bagi pengguna laporan keuangan. Seperti
disebutkan sebelumnya, terlalu banyak atau terlalu sedikit ca pital pengeluaran
oleh perusahaan dapat menyebabkan penurunan arus kas, kehilangan posisi
kompetitif, dan berkurangnya kekuatan harga. Hubungan antara modal-
pengeluaran-ke-penjualan dan belanja modal-ke-depresiasi, serta arus kas bebas ,
memberikan wawasan tentang fleksibilitas keuangan yang mendasari suatu
perusahaan.
Tinjau dan Praktikkan

Buka bagian Tinjau dan Praktikkan di akhir bab untuk tinjauan ringkasan
yang ditargetkan dan praktikkan masalah dengan solusi. Pertanyaan pilihan
ganda dengan solusi beranotasi, serta latihan tambahan dan masalah latihan
dengan solusi, juga tersedia secara online.
Properti, Pabrik, dan Peralatan
TUJUAN PEMBELAJARAN 1
Identifikasi properti, pabrik, dan peralatan serta biaya terkaitnya .
Perusahaan seperti Hon Hai Precision (TWN), Tata Steel (IND), dan Royal
Dutch Shell (GBR dan NLD) menggunakan aset yang bersifat tahan lama. Aset
semacam itu disebut properti, pabrik, dan peralatan. Istilah lain yang biasa
digunakan adalah aset tanaman dan aset tetap. Kami menggunakan istilah-
istilah ini secara bergantian. Properti, pabrik, dan peralatan didefinisikan sebagai
aset berwujud yang dimiliki untuk digunakan dalam produksi atau penyediaan
barang dan jasa, untuk persewaan kepada orang lain, atau untuk tujuan
administratif; mereka diharapkan untuk digunakan selama lebih dari satu
periode. [1] (Lihat bagian Referensi Literatur Otoritatif menjelang akhir bab.)
Oleh karena itu, properti, pabrik, dan peralatan mencakup tanah, struktur
bangunan (kantor, pabrik, gudang), dan peralatan (mesin, niture bulu, peralatan).
Karakteristik utama properti, pabrik, dan peralatan adalah sebagai berikut.
1. Mereka diperoleh untuk digunakan dalam operasi dan bukan untuk

dijual kembali. Hanya aset yang digunakan dalam operasi bisnis normal
yang diklasifikasikan sebagai properti, pabrik, dan peralatan. Misalnya,
bangunan yang menganggur lebih tepat diklasifikasikan secara terpisah
sebagai investasi. Properti, pabrik, dan peralatan yang dimiliki untuk
kemungkinan apresiasi harga diklasifikasikan sebagai investasi. Selain itu,
properti, pabrik, dan peralatan yang disimpan untuk dijual atau dibuang
diklasifikasikan secara terpisah dan dilaporkan pada laporan posisi keuangan.
Pengembang atau subdivider lahan mengklasifikasikan lahan sebagai
inventarisasi.
2. Mereka bersifat long-term dan biasanya terdepresiasi. Properti,
pabrik, dan peralatan menghasilkan layanan selama beberapa tahun. Perusahaan
mengalokasikan biaya investasi dalam aset-aset ini untuk periode mendatang
melalui biaya penyusutan berkala. Pengecualiannya adalah tanah, yang
terdepresiasi hanya jika terjadi penurunan nilai material , seperti
hilangnya kesuburan lahan pertanian karena otation tanaman yang buruk,
kekeringan, atau erosi tanah.
3. Mereka memiliki substansi fisik. Properti, tanaman, dan peralatan
adalah aset berwujud yang ditandai dengan keberadaan fisik atau
substansi. Ini membedakannya dari aset tidak berwujud, seperti paten
atau hak cipta. Namun, tidak seperti bahan baku, properti, pabrik, dan
peralatan tidak secara fisik menjadi bagian dari produk yang disimpan
untuk dijual kembali.
Akuisisi Properti, Pabrik, dan Peralatan

Sebagian besar perusahaan menggunakan biaya historis sebagai dasar untuk
menilai properti, pabrik, dan peralatan (lihat Di bawahlyIng Konsep). Historis
biaya Langkah si uang atau harga setara kas untuk mendapatkan aset dan
membawanya ke lokation dan keadaan perlu bagi dia Dimaksudkan pakai.
Konsep yang Mendasarinya

Nilai wajar relevan dengan persediaan tetapi kurang begitu untuk properti,
pabrik, dan peralatan yang, konsisten dengan asumsi going concern, diadakan
untuk digunakan dalam bisnis, bukan untuk dijual seperti persediaan.
Perusahaan mengakui properti, pabrik, dan peralatan ketika biaya aset dapat
diukur dengan reliably dan kemungkinan perusahaan akan memperoleh
manfaat ekonomi di masa depan. [2] Misalnya, ketika Starbucks (AS) membeli
pembuat kopi untuk operasinya, biaya ini dilaporkan sebagai aset karena dapat
diukur secara andal dan menguntungkan periode mendatang. Namun, ketika
Starbucks membuat repairs biasa ke mesin kopinya, ia mengeluarkan biaya ini
karena periode utama yang diuntungkan hanyalah periode saat ini.
Secara umum, companies melaporkan biaya berikut sebagai bagian dari properti,
pabrik, dan peralatan. [3]1
1. Harga pembelian, termasuk bea masuk dan pajak pembelian yang tidak
dapat dikembalikan, lebih sedikit diskon perdagangan dan rabat. Misalnya,
British Airways (GBR) menunjukkan bahwa pesawat dinyatakan pada
nilai wajar dari pertimbangan yang diberikan setelah mengimbangi kredit
manufaktur.
2. Biaya yang disebabkan oleh membawa aset ke lokasi dan kondisi yang
diperlukan untuk digunakan dengan cara yang dimaksudkan oleh
perusahaan. Misalnya, ketika Skanska AB (SWE) membeli alat berat dari
Caterpillar (AS), itu mengkapitalisasi biaya pembelian, termasuk biaya
pengiriman. 2.
Perusahaan menghargai properti, pabrik, dan peralatan pada periode berikutnya
dengan menggunakan metode biaya atau metode nilai wajar (revaluasi).
Perusahaan dapat menerapkan metode biaya atau nilai wajar untuk semua item
properti, pabrik, dan peralatan atau untuk satu kelas atau kelas properti, pabrik,
dan peralatan. Misalnya, sebuah perusahaan dapat menghargai tanah (satu kelas
aset) setelah akuisisi menggunakan akuntansi revaluasi sayathod dan, pada saat
yang sama, nilai bangunan dan peralatan (kelas aset lainnya) dengan biaya.
Sebagian besar perusahaan menggunakan metode biaya— lebih murah untuk
digunakan karena biaya penilai tidak diperlukan. Selain itu, metode revaluasi
(fair value) secara generally mengarah pada nilai aset yang lebih tinggi, yang berarti
bahwa perusahaan melaporkan beban penyusutan yang lebih tinggi dan laba
bersih yang lebih rendah. Bab ini membahas tentang metode biaya; kami
mengilustrasikan metode revaluasi (nilai wajar) dalam Chapter 11.
Biaya Tanah
Semua pengeluaran yang dilakukan untuk memperoleh tanah dan menyiapkannya
untuk digunakan dianggap sebagai bagian dari biaya tanah. Jadi, ketika Auchan
(FRA) atau ÆON (JPN) membeli tanah untuk membangun toko baru, biaya tanah
biasanya termasuk (1) harga pembelian; (2) biaya penutupan, seperti hak milik
atas tanah, biaya pengacara, dan biaya pencatatan; (3) biaya yang dikeluarkan untuk
mendapatkan tanah dalam kondisi untuk tujuan penggunaannya, seperti
penilaian, pengisian, pengeringan, dan pembukaan; (4) asumsi hak gadai, hipotek,
atau pembebanan atas properti; dan (5) setiap perbaikan lahan tambahan yang
memiliki masa pakai yang tidak terbatas.
Misalnya, ketika ÆON membeli tanah untuk tujuan membangun sebuah bangunan,
ia menganggap semua biaya yang dikeluarkan hingga penggalian untuk bangunan
baru sebagai biaya tanah. Penghapusan bangunan tua—pembukaan,
penilaian, dan pengisian—adalah biaya lahan karena kegiatan ini
diperlukan untuk mendapatkan tanah dalam kondisi yang dimaksudkan
untuk tujuan yang dimaksudkan. ÆON memperlakukan setiap hasil dari
menyiapkan tanah untuk tujuan penggunaannya, seperti tanda terima
penyelamatan pada pembongkaran bangunan tua atau penjualan kayu yang
dibersihkan, sebagai pengurangan harga tanah.
Dalam beberapa kasus, ketika ÆON membeli tanah, ia mungkin memikul
kewajiban tertentu atas tanah tersebut, seperti pajak kembali atau hak gadai.
Dalam situasi seperti itu, biaya tanah adalah uang tunai yang dibayarkan untuk itu,
ditambah pembebanan. Dengan kata lain, jika harga pembelian tanah i s ¥
50.000.000 tunai tetapi ÆON menanggung pajak properti yang masih harus dibayar
sebesar ¥ 5.000.000 dan hak gadai ¥ 10.000.000, biaya tanahnya adalah ¥
65.000.000.
ÆON juga mungkin dikenakan penilaian khusus untuk perbaikan lokal, seperti
trotoar, lampu jalan, selokan, dan sistem drainase. Ini harus membebankan biaya ini
ke rekening Tanah karena sifatnya relatif permanen. Artinya, setelah pemasangan,
mereka dikelola oleh pemerintah daerah. Selain itu, ÆON harus membebankan
biaya perbaikan permanen yang dilakukannya, seperti lansekap, ke akun Tanah.
Ini mencatat secara terpisah setiap perbaikan dengan kehidupan terbatas, seperti
jalan masuk pribadi, jalan setapak, pagar, dan tempat parkir, ke akun Perbaikan
Tanah. Biaya-biaya ini terdepresiasi atas perkiraan hidup mereka.
Umumnya, tanah merupakan bagian dari properti, tanaman, dan
peralatan. Namun, jika tujuan utama memperoleh dan memegang tanah
adalah spekulatif, perusahaan lebih tepat mengklasifikasikan tanah tersebut
sebagai investasi. Jika masalah real estat menahan tanah untuk dijual kembali,
itu harus mengklasifikasikan tanah sebagai inventaris.
Dalam kasus di mana tanah dipegang sebagai investasi, perlakuan akuntansi apa
yang harus diberikan untuk pajak, asuransi, dan biaya langsung lainnya yang
dikeluarkan saat memegang tanah? Banyak yang percaya biaya ini harus
dikapitalisasi. Alasannya: Mereka tidak menghasilkan pendapatan dari investasi at
kali ini. Perusahaan umumnya menggunakan pendekatan ini kecuali ketika aset
saat ini menghasilkan pendapatan (seperti properti sewaan).
Biaya Bangunan
Biaya bangunan harus mencakup semua pengeluaran yang terkait langsung
dengan akuisisi atau konstruksi mereka. Biaya-biaya ini termasuk (1) bahan, tenaga
kerja, dan biaya overhead yang dikeluarkan selama konstruksi, dan (2) biaya
profesional dan izin bangunan. Generally, perusahaan mengontrak orang lain
untuk membangun gedung mereka. Perusahaan menganggap semua biaya yang
dikeluarkan, mulai dari penggalian hingga penyelesaian, sebagai bagian dari biaya
bangunan.
Tetapi bagaimana seharusnya perusahaan memperhitungkan bangunan tua yang
berada di lokasi bangunan yang baru diusulkan? Apakah biaya pemindahan
bangunan lama merupakan biaya tanah atau biaya bangunan baru? Ingatlah bahwa
jika sebuah perusahaan membeli tanah dengan bangunan lama di
atasnya, maka biaya pembongkaran dikurangi nilai residunya adalah
biaya untuk menyiapkan tanah untuk tujuan penggunaannya dan
berhubungan dengan tanah daripada dengan bangunan baru. Dengan
kata lain, semua biaya untuk menyiapkan aset untuk tujuan penggunaannya
adalah biaya aset tersebut.
Oleh karena itu, setiap biaya yang tidak secara langsung disebabkan oleh
menyiapkan bangunan untuk tujuan penggunaannya tidak boleh dikapitalisasi.
Misalnya, biaya awal, seperti biaya promosi yang terkait dengan pembukaan
gedung atau kerugian operasi yang timbul pada awalnya karena penjualan yang
rendah, tidak boleh dikapitalisasi. Juga, biaya administrasi umum (seperti biaya
departemen keuangan) tidak boleh dialokasikan untuk biaya bangunan.
Biaya Peralatan
Istilah "peralatan" dalam akuntansi meliputi peralatan pengiriman, peralatan
kantor, mesin, furnitur dan perlengkapan, perabotan, peralatan pabrik, dan aset
tetap serupa. Biaya aset tersebut termasuk harga pembelian, biaya pengiriman dan
penanganan yang dikeluarkan, asuransi pada peralatan saat dalam perjalanan,
biaya yayasan khusus jika diperlukan, biaya perakitan dan pemasangan, dan biaya
pelaksanaan uji coba. Biaya dengan demikian mencakup semua pengeluaran yang
dikeluarkan dalam memperoleh peralatan dan mempersiapkannya untuk
digunakan.
Aset yang Dibangun Sendiri
Kadang-kadang, perusahaan membangun aset mereka sendiri. Menentukan biaya
mesin tersebut dan aset tetap lainnya bisa menjadi masalah. Tanpa harga beli atau
harga kontrak, perusahaan harus menanggung biaya dan pengeluaran untuk sampai
pada biaya aset yang dibangun sendiri. Bahan dan tenaga kerja langsung yang
digunakan dalam konstruksi tidak menimbulkan masalah. Perusahaan dapat
melacak biaya ini secara langsung ke pekerjaan dan pesanan material yang terkait
dengan aset tetap yang dibangun.
Namun, penugasan biaya pembuatan tidak langsung menciptakan masalah
khusus. Biaya tidak langsung ini , yang disebut overhead atau beban, termasuk
daya, panas, cahaya, asuransi, pajak properti untuk bangunan dan peralatan
pabrik, tenaga kerja pengawas pabrik, penyusutan aset tetap, dan pasokan.
Perusahaan dapat menangani overhead dengan salah satu dari dua cara:
1. Tetapkan tidak ada overhead tetap untuk biaya aset yang

dibangun. Argumen utama untuk perawatan ini adalah bahwa overhead
umumnya bersifat tetap. Akibatnya, pendekatan ini mengasumsikan bahwa
perusahaan akan memiliki biaya yang sama terlepas dari apakah ia
membangun aset atau tidak. Oleh karena itu, untuk membebankan sebagian
dari biaya overhead ke peralatan biasanya akan mengurangi pengeluaran saat
ini dan secara konsekuenmelebih-lebihkan pendapatan periode saat ini. Namun,
perusahaan akan menetapkan biaya biaya overhead variabel aset yang
dibangun yang meningkat sebagai akibat dari konstruksi.
2. Tetapkan sebagian dari semua overhead untuk proses konstruksi.
Pendekatan ini, yang disebut pendekatan biaya penuh, mengasumsikan
bahwa biaya melekat pada semua produk dan aset yang diproduksi atau
dibangun. Di bawah pendekatan ini, sebuah perusahaan menugaskan
sebagian dari semua overhead untuk proses konstruksi, seperti halnya
untuk produksi normal. Advokat mengatakan bahwa kegagalan untuk
mengalokasikan biaya overhead mengecilkan biaya awal aset dan
menghasilkan alokasi masa depan yang tidak akurat.
Companies harus menetapkan ke aset bagian pro rata dari overhead tetap
untuk menentukan biayanya. Perusahaan menggunakan perawatan ini secara
ekstensif karena banyak yang percaya bahwa itu menghasilkan pencocokan biaya
yang lebih baik dengan pendapatan. Jumlah abnormal dari bahan yang terbuang,
tenaga kerja, atau sumber daya lainnya yang terbuang tidak boleh ditambahkan ke
biaya aset. [4]
Jika overhead yang dialokasikan menghasilkan pencatatanbiaya konstruksi
melebihi biaya yang akan dibebankan oleh produsen independen luar,
perusahaan harus mencatat kelebihan overhead sebagai kerugian periode
daripada memanfaatkannya. Ini menghindari kapitalisasi aset lebih dari nilai
wajarnya. Dalam keadaan apa pun perusahaan tidak boleh mencatat "laba atas
pembangunan sendiri."
Biaya Peminjaman Selama Konstruksi

Diskusikan masalah akuntansi yang terkait dengan kapitalisasi biaya
pinjaman.
Akuntansi yang tepat untuk biaya pinjamans3 telah menjadi kontroversi lama.
Tiga pendekatan telah disarankan untuk memperhitungkan bunga yang timbul
dalam pembiayaan pembangunan properti, pabrik, dan peralatan:
1. Manfaatkan tidak ada biaya pinjaman selama konstruksi. Di bawah

pendekatan ini, bunga dianggap sebagai biaya pembiayaan dan bukan biaya
konstruksi. Beberapa berpendapat bahwa jika sebuah perusahaan telah
menggunakan pembiayaan ekuitas daripada utang, itu tidak akan dikenakan
biaya ini. Argumen utama yang menentang pendekatan ini adalah bahwa
penggunaan uang tunai, apa pun sumbernya, memiliki biaya bunga implisit
terkait, yang tidak boleh diabaikan.
2. Membebankan biaya konstruksi dengan semua biaya pinjaman
dana yang digunakan, baik yang dapat diidentifikasi atau tidak.
Metode ini menyatakan bahwa biaya konstruksi harus mencakup biaya
pembiayaan, baik dengan uang tunai, utang, atau ekuitas. Para
pendukungnya mengatakan bahwa semua biaya yang diperlukan untuk
menyiapkan aset untuk tujuan penggunaannya, termasuk biaya pinjaman,
adalah bagian dari biaya aset. Bunga, baik aktual atau diperhitungkan,
adalah biaya, sama seperti tenaga kerja dan bahan. Kritik utama
terhadap pendekatan thadalah bahwa membebankan biaya modal ekuitas
bersifat subjektif dan di luar kerangka sistem biaya historis.
3. Manfaatkan hanya biaya pinjaman aktual yang dikeluarkan selama
konstruksi. Pendekatan ini sebagian setuju dengan logika pendekatan
kedua — bahwa bunga sama banyaknya dengan biaya seperti halnya tenaga
kerja dan material. Tapi, pendekatan ini hanya memanfaatkan biaya pinjaman
yang dikeluarkan melalui pembiayaan utang. (Artinya, ia tidak mencoba
menentukan biaya pembiayaan ekuitas.) Dengan pendekatan ini, perusahaan
yang menggunakan pembiayaan utang akan memiliki aset dengan biaya yang
lebih tinggi daripada perusahaan yang menggunakan pembiayaan ekuitas.
Beberapa menganggap pendekatan ini tidak memuaskan karena mereka
percaya biaya suatu aset harus sama apakah dibiayai dengan uang tunai,
utang, atau ekuitas.
Ilustrasi 10.1 menunjukkan bagaimana perusahaan dapat menambahkan biaya

pinjaman (jika ada) ke biaya aset di bawah tiga pendekatan kapitalisasi.
ILUSTRASI 10.1 Kapitalisasi Biaya Pinjaman
IFRS membutuhkan si pendekatan ketiga—mengkapitalisasi aktual inteistirahat
(dengan modifikasi) (lihat Di bawahlying Konsep). Ini metode berikut si konsep
bahwa historis biaya memperoleh aset termasuk semua Biaya (termasuk biaya
pinjaman) terjadi pada membawa aset ke kondisi dan lokasi yang diperlukan
untuk tujuan penggunaannya. Si alasan untuk pendekatan ini adalah bahwa
selama konstruksi, aset tidak menghasilkan Pendapatan. Karena itu, a firma harus
menunda (mengkapitalisasi) Pinjaman Biaya. Sekali konstruktifpada selesai,
perusahaan dapat memanfaatkan aset dalam operasinya. Pada saat ini ujung si
firma sebaiknya lapor Pinjaman sebagai sebuah biaya di si Penentuan arab laba
bersih. Oleh karena itu, perusahaan harus mengeluarkan biaya borro apa

Tujuan dari kapitalisasi biaya pinjaman adalah untuk mendapatkan ukuran
biaya akuisisi yang mencerminkan total investasi perusahaan dalam aset dan
untuk membebankan biaya tersebut ke periode mendatang yang
diuntungkan.
punbiaya sayap Dikeluarkan di Pembelian sebuah Aset itu sedang siap bagi dia
Dimaksudkan pakai. [6]
Untuk menerapkan pendekatan kapitalisasi untuk biaya pinjaman, perusahaan
mempertimbangkan tiga item:
1. Aset yang memenuhi syarat .

2. Periode kapitalisasi .
3. Jumlah untuk dikapitalisasi.
Aset yang Memenuhi Syarat

Agar memenuhi syarat untuk kapitalisasi biaya pinjaman, aset harus
memerlukan periode waktu yang besar untuk menyiapkannya untuk
tujuan penggunaan atau penjualan. Sebuah perusahaan mengkapitalisasi
biaya pinjaman mulai dari awal periode kapitalisasi (dijelaskan di bagian
selanjutnya). Kapitalisasi berlanjut sampai perusahaan secara substansial
membaca aset untuk tujuan penggunaannya.
Aset yang memenuhi syarat untuk kapitalisasi biaya pinjaman termasuk aset
yang sedang dibangun untuk penggunaan perusahaan sendiri (termasuk
bangunan, pabrik, dan mesin besar) dan aset yang dimaksudkan untuk dijual atau
disewakan yang memerlukan periode waktu yang substansial untuk diproduksi
(misalnya, kapal atau pengembangan real estat). 4 Tahun
Contoh aset yang tidak memenuhi syarat untuk kapitalisasi bunga adalah (1)
aset yang sedang digunakan atau siap untuk tujuan penggunaannya, dan (2)
persediaan yang diproduksi dalam waktu singkat.
Periode Kapitalisasi
Periode kapitalisasi adalah periode waktu di mana perusahaan
memanfaatkan biaya pinjaman. Ini dimulai dengan adanya tiga kondisi:
1. Pengeluaran untuk aset sedang dikeluarkan.

2. Kegiatan yang diperlukan untuk menyiapkan aset untuk tujuan
penggunaan atau penjualan sedang berlangsung.
3. Biaya pinjaman sedang dikeluarkan.
Kapitalisasi terus berlanjut selama ketiga kondisi ini ada. Periode kapitalisasi
berakhir ketika aset secara substansial lengkap dan siap untuk tujuan penggunaannya.
Jumlah untuk Mengkapitalisasi

Jumlah biaya pinjaman yang akan dikapitalisasi bervariasi tergantung pada
apakah ada hutang khusus yang telah dikeluarkan untuk mendanai proyek
atau apakah proyek tersebut didanai dari hutang umum kewajiban
perusahaan.
Ketika proyek didanai oleh hutang tertentu, jumlah yang dikapitalisasi adalah
biaya pinjaman aktual yang dikeluarkan selama periode kapitalisasi yang diimbangi
oleh pendapatan investasi apa pun atas investasi sementara dana yang disediakan
dari pinjaman. Untuk menggambarkan masalah yang berkaitan dengan
kapitalisasi biaya pinjaman yang didanai oleh hutang tertentu, asumsikan bahwa
pada tanggal 1 November 2021, Shalla Company mengontrak Pfeifer Construction Co.
untuk membangun sebuah bangunan seharga $1,400,000 di atas tanah seharga
$100,000 (dibeli dari kontraktor dan termasuk dalam pembayaran pertama). Shalla
melakukan pembayaran berikut kepada perusahaan konstruksi selama tahun
2022.
1 Januari 1 Maret 1 Mei 31 Desember Seluruh
$ $ $ $ 450,000 $
210,000 300,000 540,000 1,500,000
Pfeifer Construction menyelesaikan gedung, siap untuk dihuni, pada 31 Desember
2022. Shalla memiliki catatan 15 persen, tiga tahun, $ 1,500,000, untuk membiayai
pembelian tanah dan konstruksi bangunan, tertanggal 31 Desember 2021, dengan
bunga yang dibayarkan setiap tahun pada 31 Desember. Selama tahun 2021,
sebagian dari hasil dari
pinjaman yang belum dikeluarkan dalam proyek diinvestasikan dan diperoleh
$60,000 dalam pendapatan bunga.
Proyek ini dimulai pada 1 Januari dan selesai pada 31 Desember, sehingga periode
kapitalisasi adalah tahun penuh 2022. Jumlah biaya pinjaman yang akan
dikapitalisasi untuk tahun 2022 akan dihitung seperti yang ditunjukkan pada
Ilustrasi 10.2.
Biaya pinjaman ($1,500,000 × .15) $

225,000
Pendapatan investasi 60,000
Biaya pinjaman yang akan $
dikapitalisasi 165,000
ILUSTRASI 10.2 Total Biaya Peminjaman
Shalla akan membuat entri berikut selama tahun ini.
1 Januari
Tanah 100,000
Bangunan (atau Konstruksi dalam Proses) 110,000
Uang 210,000
1 Maret
Bangunan 300,000
Uang 300,000
1 Mei
Bangunan 540,000
Uang 540,000
31 Desember
Bangunan 450,000
Uang 450,000
Bangunan (Capitalized Borrowing Cost) 225,000
Uang 225,000
Uang 60,000
Ketika proyek didanai oleh hutang umum, beberapa perhitungan dan langkah
tambahan termasuk dalam prosesnya. Untuk mengilustrasikan, asumsikan fakta
yang sama dengan ilustrasi sebelumnya, tetapi, alih-alih hutang tertentu, proyek
ini didanai oleh hutang umum perusahaan. Asumsikan bahwa Shalla memiliki
dua kewajiban utang berikut yang terutang selama tahun 2022:
1. 10 persen, $1,000,000, 5 tahun notes payable, tanggal 31 Desember 2018,

dengan bunga yang dibayarkan setiap tahun pada 31 Desember .
2. 12 persen, $1.500.000, obligasi 10 tahun yang diterbitkan 31 Desember 2017,
Ketika sebuah proyek didanai oleh hutang umum, perusahaan perlu menentukan
jumlah pembawaan rata-rata proyek selama periode tersebut. Ini dapat
dihitung seperti yang ditunjukkan pada Ilustrasi 10. 3.
Pengeluaran
Tang Jumlah Kapitalisasi Period* Jumlah Pembawa Rata-Rata
gal
1 Januari $ 210.000 12/12 $ 210,000
1 Maret 300,000 10/12 250,000
1 Mei 540,000 8/12 360,000
31 Desember 450,000 0/12 0
Total $ 1,500,000 $ 820,000
* Periode kapitalisasi adalah jumlah bulan antara saat pengeluaran dilakukan dan akhir tahun atau akhir
proyek, mana saja yang terjadi lebih dulu.
ILUSTRASI 10. 3 Perhitungan Jumlah Pembawa Rata-Rata

Si jumlah kedua yaitu dibutuhkan saat meminjam biaya dari Umum hutang adalah
makhluk Digunakan dan sana sedang lebih dari Satu Umum DeBt kewajiban
sedang si berbobot- tengah biaya pinjaman. Ini jumlahnya adalah disebut tingkat
kapitalisasi dan adalah Dihitung sebagai Berikut.
[.10 × ($1,000,000 ÷ $2,500,000)] + [.12 × ($1,500,000 ÷ $2,500,000)] = 11.2%
Dengan menggabungkan dua jumlah ini, jumlah biaya pinjaman yang tersedia untuk
kapitalisasi sekarang dihitung.
$ 820,000 × .112 = $ 91,840
Langkah terakhir ketika biaya pinjaman utang umum digunakan adalah
menerapkan batasan bahwa jumlah yang dikapitalisasi tidak dapat
melebihi biaya pinjaman aktual yang dikeluarkan selama periode
tersebut. Pada tahun 2022, total biaya pinjaman kamiadalah $280,000
[($1,000,000 × .10) + ($1,500,000 × .12)]. Jumlah yang dikapitalisasi akan lebih
rendah dari aktual, atau jumlah yang dihitung dengan mengalikan jumlah
pembawa rata-rata dengan tingkat kapitalisasi. Dalam hal ini, Shalla akan
menggunakan huruf kapital
$91,840.
Semua entri lain yang disajikan di atas akan sama kecuali untuk entri bunga
pada 31 Desember, yaitu sebagai berikut.
31 Desember
Beban Bunga ($280,000 − $91,840) 188,160
Uang 280,000
Kemungkinan terakhir adalah bahwa proyek ini didanai oleh campuran utang
tertentu dan hutang umum. Untuk mengilustrasikan kasus ini, asumsikan bahwa
Shalla memiliki utang berikut yang belum dibayar selama tahun 2022.
Hutang Konstruksi Khusus
1. 15 persen, $750,000, uang kertas 3 tahun untuk membiayai pembelian tanah
dan konstruksi bangunan, tertanggal 31 Desember 2021, dengan bunga yang
dibayarkan setiap tahun pada 31 Desember. Dana menganggur dari pinjaman
ini diinvestasikan selama awal 2022 dan memperoleh pendapatan investasi
$40,000.
Utang Lainnya
2. 10 persen, $500,000, 5 tahun notes payable, tertanggal 31 Desember 2018,
3. 12 persen, $1.500.000, obligasi 10 tahun yang diterbitkan 31 Desember 2017,
Dalam hal ini, pengeluaran pertama-tama dialokasikan untuk hutang tertentu

sejauh mungkin. Then, sisa pengeluaran dialokasikan untuk hutang umum,
seperti yang ditunjukkan dalam Ilustrasi 10.4.
Jumlah Jumlah
yang yang Jumlah
Dialokasika Dialokasika Periode Pembaw
Tangga Pengeluaran n untuk n untuk Kapitalisasi a Rata-
l Pinjaman Pinjaman Rata
Tertentu Umum
1 Januari $ 210.000 $ 210,000 $ 0
1 Maret 300,000 300,000 0
1 Mei 540,000 240,000 300,000 8/12 $
200,000
31 450,000 0 450,000 0/12 0
Desember
Total $ 1,500,000 $ 750,000 $ 750,000 $
200,000
ILUSTRASI 10.4 Alokasi Pengeluaran

Biaya pinjaman dari hutang khusus untuk proyek ini adalah $72,500 berdasarkan
biaya pinjaman $112,500 ($1,500,000 × .15) kurang dari pendapatan investasi
$40,000.
Tingkat kapitalisasi pada utang umum adalah 11,5 persen {[(.10 × $ 500.000 ÷
$2,000,000)] + [.12 × ($1,500,000 ÷ $2,000,000)]}. Hal ini mengakibatkan jumlah
potensial biaya pinjaman yang akan dikapitalisasi sebesar $23,000 ($200,000
× .115). Karena jumlah ini lebih rendah dari biaya pinjaman aktual dari hutang
umum
$230,000 [($500,000 × .10) + ($1,500,000 × .12)], $23,000 akan dikapitalisasi
dari pinjaman umum. Jumlah total yang akan dikapitalisasi ditunjukkan dalam
Ilustrasi 10. 5.
Biaya bunga dari hutang tertentu $

112,500
Pendapatan investasi dari dana utang (40,000)
tertentu
Biaya bunga dari utang umum 23,000
Total biaya pinjaman yang dikapitalisasi $ 95.500
untuk tahun 2022
ILUSTRASI 10. 5 Ringkasan Biaya Pinjaman
Pada tanggal 31 Desember, entri berikut akan dibuat:
31 Desember
Bangunan (Biaya Pinjaman yang Dikapitalisasi) ($112,500 + 135,500
$23,000)
Beban Bunga ($230,000 − $23,000) 207,000
Uang tunai ($112,500 + $230,000) 342,500
Uang 40,000
Pengungkapan
Untuk setiap periode, suatu entitas akan mengungkapkan jumlah biaya pinjaman
yang dikapitalisasi selama periode tersebut dan tingkat kapitalisasi yang
digunakan untuk menentukan jumlah biaya pinjaman yang memenuhi syarat untuk
kapitalisasi. Ilustrasi 10.6 memberikan contoh dari laporan keuangan Royal
Dutch Shell (GBR dan NLD).
Cangkang Kerajaan Belanda
6 BEBAN BUNGA
($ juta) 2018 2017 2016

Bunga yang timbul dan biaya serupa $ 3,550 $ 3,448 $2,732
Kurang: bunga dikapitalisasi (876) (622) (725)
Kerugian bersih lainnya atas lindung nilai wajar 169 114 4
utang
Biaya pertambahan 902 1,102 1,192
Seluruh $ 3,745 $ 4,042 $ 3,303
Tingkat yang diterapkan dalam menentukan besaran bunga yang dikapitalisasi pada
tahun 2018 adalah 4% (2017: 3%; 2016: 3%).
ILUSTRASI 10.6 Pengungkapan Biaya Pinjaman
Penilaian Properti, Pabrik, dan Peralatan
Menjelaskan masalah akuntansi yang berkaitan dengan perolehan dan penilaian
aset pabrik.
Seperti halnya aset lainnya, perusahaan harus mencatat properti, pabrik,
dan peralatan pada nilai wajar dari apa yang mereka serahkan atau
pada nilai wajar aset yang diterima, mana yang lebih jelas terbukti.
Namun, proses akuisisi aset terkadang mengaburkan nilai wajar. Misalnya, jika
sebuah perusahaan membeli tanah dan bangunan bersama-sama dengan satu harga,
bagaimana ia menentukan nilai terpisah untuk tanah dan bangunan tersebut? Kami
memeriksa jenis masalah akuntansi ini di bagian berikut.
Diskon Tunai
Ketika sebuah perusahaan membeli aset pabrik yang tunduk pada diskon tunai
untuk pembayaran yang cepat, bagaimana seharusnya melaporkan diskon
tersebut? Jika mengambil diskon, perusahaan harus mempertimbangkan diskon
sebagai pengurangan harga pembelian aset. Tetapi haruskah perusahaan
mengurangi biaya aset meskipun tidak mengambil diskon?
Ada dua sudut pandang tentang pertanyaan ini. Salah satu pendekatan menganggap
diskon— baik diambil atau tidak—sebagai pengurangan biaya aset. Alasan untuk
pendekatan ini adalah bahwa biaya riil aset adalah harga kas atau setara kas dari
Aset. Selain itu, beberapa berpendapat bahwa ketentuan diskon tunai sangat
menarik sehingga kegagalan untuk mengambilnya menunjukkan kesalahan
manajemen atau inefisiensi.
Sehubungan dengan pendekatan kedua, para pendukungnya berpendapat bahwa
kegagalan untuk mengambil diskon tidak harus selalu dianggap sebagai kerugian.
Persyaratannya mungkin tidak menguntungkan, atau mungkin tidak bijaksana bagi
perusahaan untuk mengambil diskon. Padapra-pengiriman, perusahaan
menggunakan kedua metode tersebut, meskipun sebagian besar lebih suka
metode sebelumnya. (Untuk tujuan pekerjaan rumah, perlakukan diskon, baik
diambil atau tidak, sebagai pengurangan biaya aset.)
Kontrak Pembayaran yang Ditangguhkan

Perusahaan sering membeli aset pabrik pada kontrak kredit jangka panjang,
menggunakan catatan, hipotek, obligasi, atau kewajiban peralatan. Untuk
mencerminkan biaya dengan benar, perusahaan memperhitungkan aset
yang dibeli pada kontrak kredit jangka panjang pada nilai sekarang dari
pertimbangan yang dipertukarkan antara pihak-pihak yang
berkontrak pada tanggal transaksi.
Misalnya, Greathouse Company membeli aset hari ini dengan imbalan
$10,000 uang kertas tanpa bunga yang dibayarkan empat tahun dari sekarang.
Perusahaan tidak akan mencatat aset pada $ 10.000. Sebaliknya, nilai sekarang
dari uang kertas $10.000 menetapkan harga tukar transaksi (harga pembelian
aset). Dengan asumsi tingkat bunga yang sesuai sebesar 9 persen untuk
mendiskontokan pembayaran tunggal sebesar $10,000 yang jatuh tempo empat
tahun dari sekarang, Greathouse mencatat aset ini pada $7,084.30 ($10,000
× .70843). [Lihat Tabel 6.2 untuk nilai sekarang dari satu jumlah, PV = $10.000
(PVF4,9%).]
Ketika tidak ada suku bunga yang dinyatakan atau jika tingkat yang ditentukan tidak
masuk akal, perusahaan membebankan suku bunga yang sesuai. Tujuannya adalah
untuk memperkirakan tingkat bunga yang akan dinegosiasikan pembeli dan
penjual dengan panjang lebar dalam transaksi pinjaman serupa. Dalam
menghitung suku bunga, perusahaan mempertimbangkan faktor-faktor seperti
peringkat kredit borrower, jumlah dan tanggal jatuh tempo nota, dan suku bunga
yang berlaku. Perusahaan menggunakan harga pertukaran tunai dari
aset yang diperoleh (jika dapat ditentukan) sebagai dasar untuk mencatat
aset dan mengukur elemen bunga.
Sebagai ilustrasi, Sutter AG membeli pelukis semprot robot yang dibuat khusus
untuk lini produksinya. Perusahaan mengeluarkan €100,000, lima tahun, uang
kertas tanpa bunga kepada Wrigley Robotics untuk peralatan baru. Tingkat bunga
pasar yang berlaku untuk igasi oblseperti ini adalah 10 persen. Sutter akan
melunasi catatan itu dengan lima kali angsuran €20.000, yang dilakukan pada
akhir setiap tahun. Sutter tidak dapat dengan mudah menentukan nilai wajar
dari robot yang dibuat khusus ini. Oleh karena itu, Sutter memperkirakan nilai
robot dengan menetapkan nilai wajar (present value) dari catatan tersebut. Entri
untuk tanggal pembelian dan tanggal pembayaran, ditambah perhitungan nilai
saat ini dari catatan, adalah sebagai berikut.
Tanggal Pembelian
Peralatan 75,816*
Catatan Yang 75,816
Harus
Dibayar
* Nilai sekarang = €20.000 (PVF-OA5,10%)

catatan
= €20.000 (3,79079); Tabel 6.4
= €75.816
Akhir Tahun Pertama

Beban Bunga 7,582
Catatan Yang 12,418
Harus Dibayar
Uang 20,000
Beban bunga pada tahun pertama di bawah pendekatan bunga efektif adalah
€7,582 (€75,816 × .10). Entri pada akhir tahun kedua untuk mencatat pembayaran
bunga dan pokok adalah sebagai berikut.
Akhir Tahun Kedua
Beban Bunga 6,340
Catatan Yang 13,660
Harus Dibayar
Uang 20,000
Beban bunga pada tahun kedua di bawah pendekatan bunga efektif adalah €6.340
[(€75.816 − €12.418) × .10].
Jika Sutter tidak memberikan suku bunga untuk kontrak pembayaran yang
ditangguhkan, sutter akan mencatat aset pada jumlah yang lebih besar dari nilai
wajarnya. Selain itu, Sutter akan mengecilkan beban bunga dalam laporan laba rugi
untuk semua periode yang terlibat.
Pembelian Lump-Sum
Tantangan umum dalam valuing aset tetap muncul ketika sebuah perusahaan
membeli sekelompok aset dengan harga sekaligus tunggal. Ketika ini terjadi,
perusahaan mengalokasikan total biaya di antara berbagai aset berdasarkan nilai
wajar relatif mereka. Asumsinya adalah bahwa biaya akan bervariasi dalam
proporsi langsung dengan nilai wajar. Ini adalah prinsip yang sama yang
diterapkan perusahaan untuk mengalokasikan biaya sekaligus di antara item
inventaris sewa diffe.
Untuk menentukan nilai wajar, suatu perusahaan harus menggunakan teknik
penilaian yang sesuai dalam keadaan tersebut. Dalam beberapa kasus, teknik
penilaian tunggal akan menjadippropriate. Dalam kasus lain, beberapa pendekatan
penilaian mungkin harus digunakan. 5 Tahun 5
Sebagai ilustrasi, Norduct Homes, Inc memutuskan untuk membeli beberapa
aset dari masalah pemanasan kecil, Comfort Heating, seharga $80,000. Comfort
Heating sedang dalam proses likuidasi. Aset yang dijual adalah sebagai berikut.
Nilai Buku Nilai
Wajar
Inventari $ 30,000 $ 25.000
sasi
Tanah 20,000 25,000
Banguna 35,000 50,000
n
$ 85,000 $ 100,000
Norduct Homes mengalokasikan harga pembelian $80,000 berdasarkan nilai
wajar relatif (dengan asumsi identifikasi spesifik biaya tidak praktis), yang
ditunjukkan dalam Ilustrasi 10. 7.
$25,000
Inventari × $80,000 = $20,000
sasi $ 100,000
$25,000
Tanah × $80,000 = $20,000
$ 100,000
$50,000
Banguna × $80,000 = $40,000
n $ 100,000
ILUSTRASI 10. 7 Alokasi Harga Pembelian—Basis Nilai Wajar Relatif
Penerbitan Saham
Ketika perusahaan memperoleh properti dengan menerbitkan sekuritas, seperti
saham biasa, nilai par atau yang dinyatakan dari saham tersebut gagal
mengukur biaya properti dengan benar. Jika perdagangan saham aktif, harga
pasar saham yang dikeluarkan merupakan indikasi yang adil dari biaya
properti yang diperoleh. Saham adalah ukuran yang baik dari harga
setara kas saat ini.
Misalnya, Upgrade Living Co. memutuskan untuk membeli beberapa lahan yang
berdekatan untuk perluasan operasi karpet dan kabinetnya. Sebagai pengganti
pembayaran tunai untuk tanah tersebut, perusahaan mengeluarkan kepada Deedland
Company 5,000 saham biasa (nilai nominal $10) yang memiliki harga pasar $12 per
saham. Tingkatkan Living Co. mencatat entri berikut.
Tanah (5,000 × $12) 60,000
Modal Saham—Biasa 50,000
Bagikan Premium—Biasa 10,000
Jika perusahaan tidak dapat menentukan nilai wajar saham biasa yang
dipertukarkan (berdasarkan harga pasar), perusahaan dapat memperkirakan nilai
wajar properti. Kemudian menggunakan nilai properti sebagai dasar untuk
mencatat aset dan penerbitan saham biasa.
Pertukaran Aset Non-Moneter

Akuntansi yang tepat untuk pertukaran aset non-moneter, seperti properti, pabrik,
dan peralatan, kontroversial. 6 Beberapa berpendapat bahwa perusahaan harus
memperhitungkan jenis pertukaran ini berdasarkan nilai wajar dari asset given up
atau nilai wajar dari aset yang diterima, dengan keuntungan atau kerugian yang
diakui. Yang lain percaya bahwa mereka
harus memperhitungkan pertukaran berdasarkan jumlah yang dicatat (nilai buku)
dari aset yang diserahkan, tanpa keuntungan atau kerugian yang diakui. Yang
lain lagi menyukai pendekatan yang mengakui kerugian dalam semua kasus
tetapi menunda keuntungan dalam situasi khusus.
Biasanya, perusahaan memperhitungkan pertukaran aset non-moneter
berdasarkan nilai wajar aset yang diberikan atau nilai wajar dari aset
yang diterima, mana yang jelas lebih jelas. [7] Dengan demikian, perusahaan
harus segera mengakui keuntungan atau kerugian apa pun di bursa. Alasan
pengakuan immediaadalah bahwa sebagian besar transaksi memiliki substansi
komersial, dan oleh karena itu keuntungan dan kerugian harus diakui.
Arti Zat Komersial

Seperti ditunjukkan di atas, nilai wajar adalah dasar untuk mengukur aset yang
diperoleh dalam pertukaran non-moneter jika transaksi tersebut memiliki substansi
komersial. Pertukaran memiliki substansi komersial jika arus kas masa depan
berubah sebagai akibat dari transaksi. Artinya, jika posisi ekonomi kedua belah
pihak berubah, transaksi tersebut memiliki substansi komersial.
Misalnya, Andrew Co. menukar beberapa peralatannya dengan tanah yang
dipegang oleh Roddick Inc. Sangat mungkin bahwa waktu dan jumlah arus kas
yangmeningkat untuk tanah akan berbeda secara signifikan dari arus kas yang
timbul dari peralatan. Akibatnya, kedua Andrew Co. dan Roddick Inc. berada di
posisi ekonomi yang berbeda.
Oleh karena itu, pertukaran memiliki substansi komersial, dan perusahaan mengakui
untung atau rugi di bursa.
Bagaimana jika perusahaan menukar aset serupa, seperti satu truk dengan truk
lain? Bahkan dalam pertukaran aset serupa, perubahan posisi ekonomi
perusahaan dapat terjadi. Sebagai contoh, katakanlah masa manfaat truk yang
diterima secara signifikan lebih lama daripada truk yang diserahkan. Arus kas
untuk truk dapat berbeda secara signifikan. Akibatnya, transaksi memiliki substansi
komersial, dan perusahaan harus menggunakan nilai wajar sebagai dasar untuk
mengukur aset yang diterima di bursa.
Namun, dimungkinkan untuk menukar aset serupa tetapi tidak memiliki perbedaan
yang signifikan dalam arus kas. Artinya, perusahaan berada dalam posisi ekonomi
yang sama dengan
sebelum pertukaran. Dalam hal ini, perusahaan umumnya menunda keuntungan
dan kerugian di bursa.
Seperti yang akan kita lihat dalam contoh-contoh berikut, penggunaan nilai
wajar umumnya menghasilkan pengakuan untung atau rugi pada saat
pertukaran. Akibatnya, perusahaan harus menentukan apakah transaction
memiliki substansi komersial. Untuk membuat penentuan ini, mereka harus
hati-hati mengevaluasi karakteristik arus kas dari
aset yang dipertukarkan. 7 Tahun
Ilustrasi 10.8 merangkum situasi pertukaran aset dan akuntansi terkait.
ILUSTRASI 10.8 Akuntansi untuk Bursa

Seperti yang ditunjukkan oleh Ilustrasi 10.8, akuntansi untuk keuntungan dan
kerugian tergantung pada apakah pertukaran memiliki substansi komersial. Jika
pertukaran memiliki substansi komersial, perusahaan segera mengakui untung dan
rugi. Namun, jika pertukaran tidak memiliki substansi komersial, itu menunda
pengakuan untung dan rugi.
Untuk mengilustrasikan akuntansi untuk berbagai jenis transaksi ini, kami memeriksa
berbagai situasi pertukaran kerugian dan keuntungan.
Pertukaran—Situasi Kerugian (Memiliki Substansi Komersial)

Ketika sebuah perusahaan menukar aset non-moneter dan hasil kerugian,
perusahaan mengakui kerugian jika pertukaran memiliki substansi komersial.
Alasannya: Perusahaan tidak boleh menghargai aset lebih dari harga setara kas
mereka. Jika kerugian ditangguhkan, aset akan dilebih-lebihkan.
Misalnya, Information Processing SA memperdagangkan mesin bekasnya dengan
model baru di Jerrod Business Solutions NV. Pertukaran memiliki substansi
komersial. Mesin bekas memiliki nilai buku €8.000 (biaya asli €12.000 kurang
€4.000 akumulasi penyusutan) dan nilai wajar €6.000. Daftar model baru
untuk
€16.000. Jerrod memberi Pemrosesan Informasi tunjangan tukar tambah sebesar
€9.000 untuk mesin bekas. Pemrosesan Informasi menghitung biaya aset baru
seperti yang ditunjukkan dalam Ilustrasi 10. 9.
Daftar harga mesin baru €16.000
Kurang: Tunjangan tukar tambah untuk 9,000
mesin bekas
Jatuh tempo pembayaran tunai 7,000
Nilai wajar mesin bekas 6,000
Biaya mesin baru €13.000
ILUSTRASI 10. 9 Perhitungan Biaya Mesin Baru

Pemrosesan Informasi mencatat transaksi ini sebagai berikut.
Peralatan 13,000
Akumulasi Penyusutan—Peralatan 4,000
Kerugian Pembuangan Peralatan 2,000
Peralatan 12,000
Uang 7,000
Ilustrasi 10.10 menunjukkan verifikasi kehilangan pada pembuangan mesin
yang digunakan.
Nilai wajar mesin bekas €6.000

Kurang: Nilai buku mesin bekas 8,000
Kerugian pembuangan mesin €2.000
bekas
ILUSTRASI 10.10 Perhitungan Kerugian Pada Pembuangan Mesin

Bekas
Mengapa Pemrosesan Informasi tidak menggunakan tunjangan tukar tambah atau
nilai buku aset lama sebagai dasar untuk peralatan baru? Perusahaan tidak
menggunakan tunjangan trade-in karena termasuk konsesi harga (mirip dengan
diskon harga). Beberapa orang membayar daftar harga untuk mobil baru atau
peralatan baru lainnya.
Dealer seperti Jerrod sering menggelembungkan tunjangan trade-in pada mobil
atau peralatan bekas sehingga harga jual aktual turun di bawah harga jual. Untuk
mencatat aset pada harga jual akan menyatakannya pada jumlah yang melebihi
harga setara kasnya karena harga jual aset baru yang meningkat. Demikian pula,
penggunaan nilai buku dalam situasi ini
akan melebih-lebihkan nilai mesin baru sebesar €2.000. 8 Tahun
Pertukaran—Situasi Gain (Memiliki Substansi Komersial)

Sekarang mari kita pertimbangkan situasi di mana pertukaran non-moneter
memiliki substansi komersial dan keuntungan direalisasikan. Dalam kasus seperti
itu, perusahaan biasanya mencatat biaya aset non-moneter yang diperoleh dengan
imbalan aset non-moneter lainnya dengan nilai wajar aset yang
diserahkan, dan segera
mengakui keuntungan. Perusahaan harus menggunakan nilai wajar dari aset yang
diterima
hanya jika lebih jelas terlihat daripada nilai wajar aset yang diserahkan.
Sebagai ilustrasi, Interstate Transportation Company menukar sejumlah truk
bekas ditambah uang tunai dengan semi-truk. Truk bekas memiliki nilai buku
gabungan
$42,000 (biaya $64,000 kurang $22,000 akumulasi depresiasi). Agen pembelian
Interstate, yang berpengalaman di pasar barang bekas, menunjukkan bahwa truk
bekas memiliki nilai wajar $49,000. Selain truk, Interstate harus membayar
Uang tunai $11,000 untuk semi-truk. Interstate menghitung biaya semi-truk seperti
yang ditunjukkan dalam Ilustrasi 10.11.
Nilai wajar truk yang €49.000

dipertukarkan
Uang tunai yang dibayarkan 11,000
Biaya semi-truk €60.000
ILUSTRASI 10.11 Perhitungan Biaya Semi-Truk
Interstate mencatat transaksi pertukaran sebagai berikut.
Truk (semi) 60,000
Akumulasi Penyusutan—Truk 22,000
Truk (bekas) 64,000
Keuntungan Pembuangan Truk 7,000
Uang 11,000
Gain adalah perbedaan antara nilai wajar truk bekas dan nilai bukunya .
Ilustrasi 10.12 menyajikan verifikasi perhitungan.
Nilai wajar truk bekas $

49,000
Biaya truk bekas $ 64,000
Kurang: Akumulasi penyusutan 22,000
Kurang: Nilai buku truk bekas 42,000
Keuntungan dari pembuangan $ 7.000
truk bekas
ILUSTRASI 10.12 Perhitungan Keuntungan Pembuangan Truk Bekas

Dalam hal ini, Interstate berada dalam posisi ekonomi yang berbeda, dan oleh karena
itu transaksi tersebut memiliki substansi komersial. Dengan demikian, ia
mengakui keuntungan.
Kekurangan Zat Komersial

Kami sekarang berasumsi bahwa pertukaran Perusahaan Transportasi Antar
Negara Bagian tidak memiliki substansi komersial. Artinya, posisi ekonomi
Interstate tidak berubah secara signifikan sebagai akibat dari pertukaran ini.
Dalam hal ini, Interstate menunda keuntungan dari
$ 7,000 dan mengurangi dasar semi-truk. Ilustrasi 10.13 menunjukkan dua
perhitungan yang berbeda tetapi dapat diterima untuk mengilustrasikan
pengurangan ini.
Nilai wajar semi-truk $ Nilai buku truk bekas $42,000

60,000
Kurang: Keuntungan 7,000 AT Plus: Uang tunai 11,000
ditangguhkan AU dibayarkan
Dasar semi-truk $ Dasar semi-truk $ 53,000
53,000
ILUSTRASI 10.13 Dasar Semi-Truk—Nilai Wajar vs. Nilai Buku
Interstate mencatat transaksi ini sebagai berikut.
Truk (semi) 53,000
Akumulasi Penyusutan—Truk 22,000
Truk (bekas) 64,000
Uang 11,000
Jika pertukaran tidak memiliki substansi komersial, perusahaan mengakui
keuntungan (tercermin dalam dasar semi-truk) ketika kemudian menjual semi-
truk, bukan pada saat pertukaran.
Ilustrasi 10.14 menyajikan secara ringkas dari persyaratan akuntansi untuk
mengakui keuntungan dan kerugian di bursa aset non-moneter.
Hitung total keuntungan atau kerugian pada transaksi. Jumlah ini sama dengan
selisih antara nilai wajar aset yang diserahkan dan nilai buku aset yang
diserahkan.
(a) Jika pertukaran memiliki substansi komersial, kenali seluruh keuntungan atau
kerugian.
(b) Jika pertukaran tidak memiliki substansi komersial, tidak ada keuntungan atau
kerugian yang diakui.
ILUSTRASI 10.14 Ringkasan Pengakuan Untung rugi atas Bursa
Aset Non-Moneter
Perusahaan mengungkapkan dalam laporan keuangan mereka pertukaran non-
moneter selama periode tertentu. Pengungkapan tersebut menunjukkan sifat
transaksi, metode akuntansi untuk aset yang dipertukarkan, dan keuntungan atau
kerugian yang diakui di bursa.
Hibah Pemerintah
Banyak perusahaan menerima hibah pemerintah. G overnment grants adalah
bantuan yang diterima dari pemerintah dalam bentuk transfer sumber daya ke
perusahaan sebagai imbalan atas complianc masa lalu atau masa depan e dengan
kondisi tertentu yang berkaitan dengan
kegiatan operasi perusahaan. 9 Misalnya, AB InBev NV (BEL) menerima hibah
pemerintah terkait dengan insentif fiskal yang diberikan oleh negara-negara Brasil
tertentu,
berdasarkan operasi dan investasi perusahaan di negara-negara ini. Danisco A/S
(DEN) mencatat bahwa mereka menerima hibah pemerintah untuk barang-
barang seperti tunjangan dan investasi penelitian , pengembangan, dan karbon-
dioksida (CO2).
Dengan kata lain, hibah pemerintah seringkali merupakan beberapa jenis aset
(seperti uang tunai; sekuritas; properti, pabrik, dan equipment; atau penggunaan
fasilitas) yang diberikan sebagai subsidi kepada perusahaan. Hibah pemerintah
juga terjadi ketika utang dimaafkan atau pinjaman diberikan kepada perusahaan
dengan suku bunga di bawah pasar. Masalah akuntansi utama dengan hibah
pemerintah adalah untuk mencegahtambang metode akuntansi yang tepat untuk
transfer ini pada pembukuan perusahaan dan bagaimana mereka harus disajikan
dalam laporan keuangan.
Pendekatan Akuntansi
Ketika perusahaan memperoleh aset seperti properti, pabrik, dan peralatan melalui
hibah pemerintah, konsep biaya yang ketat menentukan bahwa penilaian aset
harus nol. Namun, penyimpangan dari prinsip biaya historis tampaknya
dibenarkan karena satu-satunya biaya yang dikeluarkan (biaya hukum dan
pengeluaran lain yangrelatif kecil) bukanlah dasar yang masuk akal untuk
akuntansi untuk aset yang diperoleh. Mencatat tidak ada berarti mengabaikan
realitas ekonomi dari peningkatan kekayaan dan aset. Oleh karena itu, sebagian
besar perusahaan menggunakan nilai wajar aset untuk menetapkan nilainya
pada pembukuan.
Lalu, apa akuntansi yang tepat untuk kredit yang terkait dengan hibah pemerintah
ketika nilai wajar aset digunakan? 10 Dua pendekatan disarankan — pendekatan
modal (ekuitas) dan pendekatan pendapatan. Pendukung pendekatan ekuitas
percaya kredit harus langsung ke ekuitas karena seringkali tidak ada pembayaran
kembali
dari hibah diharapkan. Selain itu, hibah ini merupakan incentive oleh
pemerintah — mereka tidak diperoleh sebagai bagian dari operasi normal dan
tidak boleh mengimbangi biaya operasi pada laporan laba rugi.
Pendukung pendekatan pendapatan tidak setuju — mereka percaya bahwa
kredit harus dilaporkan sebagai pendapatan dalam laporan laba rugi. Hibah
pemerintah tidak boleh langsung masuk ke ekuitas karena pemerintah bukan
pemegang saham. Selain itu, sebagian besar hibah pemerintah memiliki kondisi
yang melekat padanya yang kemungkinan mempengaruhi pengeluaran di masa
depan. Oleh karena itu, mereka harus dilaporkan sebagai pendapatan hibah (atau
pendapatan hibah yang ditangguhkan) dan dicocokkan dengan biaya terkait yang
akan terjadi di masa depan sebagai akibat dari hibah.
IFRS membutuhkan pendekatan pendapatan. Aturan umumnya adalah bahwa
hibah harus diakui dalam pendapatan berdasarkan stematikyang cocok dengan
biaya terkait yang dimaksudkan untuk mengkompensasinya. [8] Hal ini dicapai
dengan salah satu dari dua cara untuk aset seperti properti, pabrik, dan peralatan:
1. Mencatat hibah sebagai pendapatan hibah yang ditangguhkan, yang diakui

sebagai pendapatan secara sistematis selama masa manfaat aset, atau
2. Mengurangi hibah dari jumlah pembawa aset yang diterima dari hibah,
dalam hal ini hibah diakui dalam pendapatan sebagai pengurangan biaya
penyusutan.
Untuk mengilustrasikan penerapan pendekatan pendapatan, pertimbangkan

tiga contoh berikut.
Contoh 1: Hibah untuk Peralatan Lab

Spectrum AG menerima subsidi €500.000 dari pemerintah untuk membeli
peralatan laboratorium pada 2 Januari 2022. Peralatan laboratorium berharga
€2.000.000, memiliki masa manfaat lima tahun, dan terdepresiasi secara garis
lurus. Seperti yang ditunjukkan, Spectrum dapat mencatat hibah ini dengan salah
satu dari dua cara. (1) Pendapatan Hibah Tangguhan Kredit untuk subsidi dan
mengamortisasi pendapatan hibah yang ditangguhkan selama periode lima tahun.
(2) Kredit peralatan laboratorium untuk subsidi dan terdepresiasi jumlah ini
selama periode lima tahun.
Jika Spectrum memilih untuk mencatat pendapatan yang ditangguhkan sebesar
€500,000, itu mengamortisasi jumlah ini selama periode lima tahun menjadi
pendapatan (€100,000 per tahun). Dampak terhadap laporan keuangan pada tanggal
31 Desember 2022 , ditunjukkan pada Ilustrasi 10.15.
Laporan Posisi Keuangan

Aset tidak lancar
Peralatan €2,000,000
Kurang: Akumulasi penyusutan 400,000 €1,600,000
Kewajiban tidak lancar
Pendapatan hibah yang € 300.000
ditangguhkan
Kewajiban lancar
Pendapatan hibah yang 100,000
ditangguhkan
Laporan Laba Rugi
Berikan pendapatan untuk tahun € 100.000
ini
Biaya penyusutan untuk tahun ini 400,000
Efek laba bersih (rugi) € (300.000)
ILUSTRASI 10.15 Hibah Pemerintah Tercatat
Sebagai Pendapatan Tangguhan
Jika Spectrum memilih untuk mengurangi biaya peralatan laboratorium,
Spectrum melaporkan peralatan tersebut sebesar €1,500,000 (€2,000,000 −
€500,000) dan mendepresiasi jumlah ini selama lima tahun period. Efek pada
stateme keuangan nts pada 31 Desember 2022, ditunjukkan pada Ilustrasi 10.16.
Laporan Posisi Keuangan
Aset tidak lancar
Peralatan €1,500,000
Kurang: Akumulasi penyusutan 300,000 €1,200,000
Laporan Laba Rugi
Biaya penyusutan untuk tahun ini € 300.000
ILUSTRASI 10.16 Hibah Pemerintah Disesuaikan dengan Aset

Jumlah biaya bersih sama untuk kedua situasi (€300.000), tetapi penyajian pada
laporan keuangan berbeda. 11 tahun
Contoh 2: Hibah untuk Kerugian Masa Lalu

Flyaway Airlines telah mengalami kerugian operasi yang besar selama lima tahun
terakhir. Perusahaan sekarang memiliki sedikit likuiditas yang tersisa dan sedang
mempertimbangkan kebangkrutan. Kota Plentiville tidak ingin kehilangan layanan
maskapai penerbangan dan merasa memiliki tanggung jawab terkait dengan
kerugian maskapai penerbangan. Oleh karena itu, ia setuju untuk memberikan
hibah tunai sebesar $ 1,000,000 kepada maskapaiuntuk melunasi kreditornya
sehingga dapat melanjutkan layanan. Karena hibah diberikan untuk membayar
jumlah yang terutang kepada kreditor atas kerugian masa lalu, Flyaway Airlines harus
mencatat pendapatan dalam periode penerimaannya. Entri untuk mencatat hibah ini
adalah sebagai berikut.
Uang 1,000,000
Pendapatan 1,000,000
Hibah
Jika kondisi hibah menunjukkan bahwa Flyaway harus memenuhi beberapa
kewajiban di masa depan terkait dengan hibah ini, maka adalah tepat untuk
mengkredit Pendapatan Hibah tangguhan dan mengamortisasinya selama periode
yang sesuai di masa depan.
Contoh 3: Hibah untuk Biaya Pinjaman

Kota Puerto Aloa mendorong perusahaan teknologi tinggi TechSmart untuk
memindahkan pabriknya ke Puerto Aloa. Kota ini telah setuju untuk
memberikan pinjaman tanpa bunga
$10,000,000, dengan pinjaman yang harus dibayarkan pada akhir 10 tahun, asalkan
TechSmart akan mempekerjakan setidaknya 50 persen tenaga kerjanya dari
komunitas Puerto Aloa selama 10 tahun ke depan. Tingkat pinjaman tambahan
TechSmart adalah 9 persen.
Oleh karena itu, nilai sekarang dari pinjaman masa depan yang harus dibayarkan ($
10,000,000) adalah
$6,499,300 ($10,000,000 × .64993i=9%, n=5). Entri untuk mencatat pinjaman adalah
sebagai berikut.
Uang 6,499,300
Catatan Yang 6,499,300
Harus
Dibayar
Selain itu, dengan menggunakan pendekatan pendapatan yang ditangguhkan ,
perusahaan mencatat hibah sebagai berikut.
Uang 3,500,700
Pendapatan Hibah yang 3,500,700
Ditangguhkan
TechSmart kemudian menggunakan suku bunga efektif untuk menentukan beban
bunga
$584,937 (0.09 × $6,499,300) di tahun pertama. Perusahaan juga mengurangi
Pendapatan Hibah yang Ditangguhkan dan meningkatkan Pendapatan Hibah
sebesar $584,937. Akibatnya, biaya bersih yang terkait dengan pinjaman adalah
nol di setiap tahun.
Sayangnya, penghitungan hibah pemerintah masih agak tidak menentu.
Perusahaan diizinkan untuk mencatat hibah pada nilai nominal atau pada nilai
wajar. Selain itu, mereka dapat mencatat hibah untuk properti, pabrik, dan
equipment baik sebagai pengurangan aset atau untuk pendapatan hibah yang
ditangguhkan. Kunci dari situasi ini adalah memberikan pengungkapan yang
menyoroti pendekatan akuntansi. Disajikan di bawah ini adalah contoh bagaimana
hibah diungkapkan dalam catatan ke laporan keuangan.
Perusahaan yang mengadopsi pendekatan pendapatan tangguhan adalah PetroChina
Company Limited (CHN), seperti yang ditunjukkan dalam Ilustrasi 10.17.
PetroChina Perusahaan Limited
Catatan 4: Hibah pemerintah
Hibah pemerintah adalah transfer non-timbal balik dari aset moneter atau non-
moneter dari pemerintah ke Grup kecuali untuk kontribusi modal dari pemerintah
dalam kapasitas sebagai investor di Grup.
Hibah pemerintah diakui ketika ada jaminan yang wajar bahwa hibah akan
diterima dan bahwa Grup akan mematuhi ketentuan yang melekat pada hibah.
Jika hibah pemerintah dalam bentuk transfer aset moneter, itu diukur pada
jumlah yang diterima atau piutangyang mampu. Jika hibah pemerintah dalam
bentuk transfer aset non-moneter, itu diukur pada nilai wajar.
Hibah pemerintah yang terkait dengan aset adalah hibah yang kondisi utamanya
adalah bahwa Grup yang memenuhi syarat untuk mereka harus membeli,
membangun, atau memperoleh aset jangka panjang. Hibah pemerintah yang
terkait dengan pendapatan adalah hibah selain yang terkait dengan aset. Hibah
pemerintah yang terkait dengan suatu aset pada awalnya diakui sebagai
pendapatan yang ditangguhkan dan diamortisasi menjadi untung atau rugi
dengan cara yang wajar dan sistematis dalam masa manfaat aset yang relevan.
Hibah yang mengkompensasi Grup untuk pengeluaran atau kerugian yang akan
dikeluarkan di masa depan pada awalnya diakui sebagai pendapatan yang
ditangguhkan, dan diakui dalam laba atau rugi atau dilepaskan ke biaya yang
relevan dalam periode di mana pengeluaran atau kerugian diakui. Hibah yang
mengkompensasi Grup untuk pengeluaran atau kerugian yang telah terjadi
diakui sebagai untung atau rugi atau segera dilepaskan ke biaya terkait.
ILUSTRASI 10.17 Pengungkapan Pendapatan Tangguhan

Daimler AG (DEU) adalah contoh perusahaan yang mengadopsi kebijakan
pengurangan grsemut yang terkait dengan aset dari biaya aset, seperti yang
ditunjukkan dalam Ilustrasi 10.18.
Daimler AG
Catatan 1: Hibah
pemerintah
Hibah pemerintah yang terkait dengan aset dikurangkan dari jumlah pembawa
aset dan diakui dalam pendapatan selama masa pakai aset yang dapat disusutkan
sebagai pengurangan biaya penyusutan. Hibah pemerintah yang mengkompensasi
Grup untuk pengeluaran diakui sebagai pendapatan operasional lainnya pada
periode yang sama dengan pengeluaran itu sendiri.
ILUSTRASI 10.18 Pengurangan Pengungkapan Aset

Ketika sebuah perusahaan menyumbangkan aset non-moneter, ia harus mencatat
jumlah sumbangan sebagai biaya pada nilai wajar dari aset yang disumbangkan.
Jika ada perbedaan antara nilai wajar aset dan nilai bukunya, perusahaan harus
mengakui untung atau rugi. Sebagai ilustrasi, Kline Industries menyumbangkan
tanah ke City dari São Paulo, Brasil untuk taman kota. Tanahnya berharga
R$80.000 dan memiliki nilai wajar R$110.000. Kline Industries mencatat donasi
ini sebagai berikut.
Biaya Kontribusi 110,000
Tanah 80,000
Keuntungan 30,000
Pembuangan Tanah
Keuntungan pembuangan harus dilaporkan di bagian "Pendapatan dan
pengeluaran lain-lain" dari laporan laba rugi, bukan sebagai pendapatan.
Biaya Setelah Akuisisi
Jelaskan perlakuan akuntansi untuk biaya setelah akuisisi.
Setelah memasang aset pabrik dan menyiapkannya untuk digunakan, sebuah

perusahaan mengeluarkan biaya tambahan yang berkisar dari perbaikan biasa hingga
penambahan yang signifikan. Masalah utamanya adalah mengalokasikan biaya-
biaya ini ke periode waktu yang tepat.
Dalam menentukan bagaimana biaya harus dialokasikan setelah akuisisi, perusahaan
mengikuti kriteria yang sama yang digunakan untuk menentukan biaya awal
properti, pabrik, dan peralatan. Artinya, mereka mengakui biaya setelah akuisisi
sebagai aset ketika biaya dapat diukur reliably dan ada kemungkinan bahwa
perusahaan akan memperoleh manfaat ekonomi di masa depan (lihat Underlying
Concepts). Bukti masa depan
Ekonomi manfaat Akan memasukkan Meningkatkan di (1) berguna hidup (2) jumlah
arab hasil Diproduksi dan (3) kualitas hasil Diproduksi.

Expensing berumur panjang keranjang sampah adalah aplikasi dari konsep
materialitas.
Umumnya, perusahaan mengeluarkan empat jenis pengeluaran besar relatif
terhadap aset yang ada.
Jenis Pengeluaran Utama

Penambahan. Penambahan atau perpanjangan aset yang ada.
Perbaikan dan Penggantian. Substitusi aset yang lebih baik atau serupa
untuk yang sudah ada.
Penataan Ulang dan Reorganisasi. Pergerakan aset dari satu lokasi
ke lokasi lain.
Perbaikan. Pengeluaran yang mempertahankan aset dalam kondisi untuk operasi.
Penambahan
Penambahan seharusnya tidak menimbulkan masalah akuntansi utama.
Menurut definisi, perusahaan memanfaatkan setiap penambahan aset
pabrik karena aset baru dibuat. Misalnya, penambahan sayap ke rumah sakit,
atau sistem pendingin udara ke kantor, meningkatkan potensi layanan fasilitas itu.
Perusahaan harus memanfaatkan pengeluaran tersebut dan mencatatnya di
periode mendatang ketika pendapatan diakui.
Padamasalah e yang muncul di bidang ini adalah akuntansi untuk setiap
perubahan yang terkait dengan struktur yang ada sebagai akibat dari
penambahan. Apakah biaya yang dikeluarkan untuk merobohkan tembok tua,
untuk memberi ruang bagi penambahan, biaya penambahan atau biaya atau
kehilangan periode? Jawabannya adalah itu tergantung pada maksud aslinya. Jika
perusahaan telah mengantisipasi membangun tambahan nanti, maka biaya
penghapusan ini adalah biaya penambahan yang tepat. Tetapi jika perusahaan
tidak mengantisipasi perkembangan ini, ia harus melaporkan penghapusan dengan
benar sebagai kerugian pada periode saat ini berdasarkan perencanaan yang tidak
efisien. Secara konseptual, perusahaan harus menghapus biaya tembok lama dan
depresiasi terkait dan mencatat kerugian. Kemudian harus menambahkan biaya
dinding baru ke biaya bangunan. Dalam situasi ini, kadang-kadang tidak praktis
untuk menentukan jumlah pembawaan yang wajar untuk tembok lama.
Oleh karena itu, perusahaan menganggap aset lama memiliki jumlah pembawa nol
dan cukup menambahkan biaya penggantian ke biaya keseluruhan.
Perbaikan dan Penggantian

Perusahaan mengganti satu aset dengan aset lainnya melalui perbaikan dan
penggantian. Apa perbedaan antara perbaikan dan penggantian? Perbaikan
(perbaikan) adalah substitusi aset yang lebih baik untuk yang saat ini
digunakan (katakanlah, lantai beton untuk lantai kayu). Pengganti, di sisi lain,
adalah substitusi aset serupa (lantai kayu untuk lantai kayu).
Sering kali, perbaikan dan penggantian dihasilkan dari kebijakan umum untuk
memodernisasi atau merehabilitasi bangunan atau peralatan yang lebih tua.
Masalahnya adalah membedakan jenis pengeluaran ini dari perbaikan normal.
Apakah pengeluaran tersebut meningkatkan potensi layanan aset di masa
depan? Atau apakah itu hanya mempertahankan tingkat layanan yang ada ?
Seringkali, jawabannya tidak jelas. Penilaian yang baik diremehkan untuk
mengklasifikasikan pengeluaran ini dengan benar.
Jika pengeluaran meningkatkan potensi layanan aset di masa depan, perusahaan
harus memanfaatkannya. Perusahaan harus menghapus biaya aset lama dan
depresiasi terkait dan mengakui kerugian, jika ada. Kemudian harus menambahkan
biaya aset pengganti baru.
Sebagai ilustrasi, Instinct Enterprises memutuskan untuk mengganti pipa dalam
sistem pipa ledengnya. Seorang tukang ledeng menyarankan agar perusahaan
menggunakan tabung plastik sebagai pengganti pipa besi cor dan tabung
tembaga. Pipa dan tabung tua memiliki nilai buku £ 15,000 (biaya £ 150,000
lebih sedikit akumulasi depresiasi £ 135,000), dan nilai residu £ 1,000. Sistem
tabung plastik berharga £ 125,000. Jika Instinct membayar £ 124,000 untuk tabung
baru setelah menukar tabung lama, itu membuat entri berikut.
Peralatan (sistem pipa ledeng ) 125,000
Akumulasi Penyusutan—Peralatan 135,000
Kerugian Pembuangan Peralatan 14,000
Peralatan (sistem pipa ledeng ) 150,000
Uang tunai (£125,000 − £1,000) 124,000
Salah satu masalah dalam setiap substitusi adalah menghitung biaya dan
akumulasi penyusutan aset lama. Untungnya, IFRS mengharuskan setiap
komponen penting dari suatu aset untuk diidentifikasi dan basis penyusutannya
ditentukan dan disusutkan secara terpisah. Pendekatan ini disebut sebagai
akuntansi penyusutan komponen. Sebagai ilustrasi, Hanoi Ltd. memiliki traktor
yang dibelinya dengan biaya £ 50.000. Bagan berikut lists komponen individu
traktor, dan masa manfaat setiap komponen (semua nilai residu adalah nol).
Biaya Kehidupan Penyusutan per Tahun
yang
berguna
Ban £ 6.000 2 tahun £3,000
Penularan 10,000 5 tahun 2,000
Truk 34,000 10 tahun 3,400
Perusahaan harus menyimpan catatan akuntansi berdasarkan komponen aset.
Jika perusahaan tidak memiliki informasi ini, metode estimasi umumnya dapat
memberikan jawaban yang masuk akal.
Penataan Ulang dan Reorganisasi

Seperti yang ditunjukkan sebelumnya, perusahaan dapat dikenakan biaya
penataan ulang atau reorganisasi untuk beberapa asetnya. Pertanyaannya
adalah apakah biaya yang dikeluarkan dalam penataan ulang atau reorganisasi ini
dikapitalisasi atau dikeluarkan. IFRS menunjukkan bahwa pengakuan biayas
berhenti setelah aset berada di lokasi dan kondisi yang diperlukan untuk
memulai operasi seperti yang dimaksudkan manajemen. Akibatnya, biaya untuk
mengatur ulang atau mengatur ulang properti, pabrik, dan peralatan yang ada
tidak dikapitalisasi tetapi dikeluarkan sebagai biaya yang dikeluarkan.
Perbaikan
Perbaikan Biasa
Sebuah perusahaan melakukan perbaikan biasa untuk menjaga aset pabrik
dalam kondisi operasi. Ini membebankan perbaikan biasa ke akun pengeluaran
dalam periode yang dikeluarkan atas dasar bahwa itu adalah periode utama
yang diuntungkan. Biaya perawatan yang terjadi secara teratur termasuk
mengganti suku cadang kecil, melumasi dan menyesuaikan peralatan, pengecatan
ulang, dan pembersihan. Sebuah perusahaan memperlakukan ini sebagai biaya
operasional biasa.
Seringkali sulit untuk membedakan perbaikan dari perbaikan atau penggantian.
Pertimbangan utamanya adalah apakah pengeluaran tersebut menguntungkan
lebih dari satu tahun atau satu siklus operasi, mana yang lebih lama. Jika
perbaikan besar (seperti perombakan) terjadi, periode several akan
menguntungkan. Sebuah perusahaan umumnya harus menangani biaya ini sebagai
perbaikan atau penggantian.
Perbaikan Besar
Beberapa perusahaan, seperti maskapai penerbangan Ryanair (IRL) dan
Lufthansa (DEU), atau perusahaan pelayaran, seperti A.P. Møller—Maersk
(DEN) dan CMA CGM Group (FRA), memiliki biaya perombakan yang besar
terkait dengan pesawat terbang atau kapal mereka. Misalnya, asumsikan
Perusahaan Shipaway baru saja membeli kapal baru untuk
$ 200 juta. Masa manfaat kapal adalah 20 tahun, tetapi setiap empat tahun
harus berlabuh kering dan perombakan besar-besaran dilakukan. Diperkirakan
perombakan akan menelan biaya
$ 4 juta. $ 4 juta harus diperhitungkan sebagai komponen terpisah dari biaya
kapal (menggunakan penyusutan komponen) dan disusutkan selama empat tahun.
Pada saat perombakan besar-besaran, biaya dan penyusutan terkait hingga saat
ini harus dielimindan diganti dengan biaya baru yang dikeluarkan untuk
perbaikan.
Apa Arti Angka-Angka itu ?
Terputus
Semuanya dimulai dengan pemeriksaan buku-buku oleh auditor internal

untuk WorldCom Inc. (Amerika Serikat). Kepala eksekutif raksasa
telekomunikasi yang baru dilantik telah meminta tinjauan keuangan, dan
auditor sedang memeriksa catatan pengeluaran modal di tempat. Dia
menemukan perusahaan menggunakan teknik yang tidak ortodoks untuk
memperhitungkan salah satu pengeluaran terbesarnya: biaya yang dibayarkan
ke jaringan t elephone lokal untuk menyelesaikan panggilan jarak jauh.
Alih-alih mencatat biaya ini sebagai biaya operasional, WorldCom mencatat
sebagian besar sebagai belanja modal. Manuver itu bernilai ratusan juta
dolar untuk keuntungan WorldCom. Ini secara efektif mengubah kerugian
untuk semua satu tahun dan kuartal pertama tahun berikutnya menjadi
keuntungan. Ilustrasi berikut membandingkan akuntansi WorldCom dengan
yang di bawah prinsip akuntansi yang tepat. Segera setelah penemuan ini,
WorldCom mengajukan kebangkrutan.
Sumber: Diadaptasi dari Jared Sandberg, Deborah Solomon, dan Rebecca Blumenstein, "Inside
WorldCom's Unearthing of a Vast Accounting Scandal," Wall Street Journal (27 Juni 2002), hlm. A1;
dan C. Cooper, Extraordinary Circumstances: The Journey of a Corporate Whistle Blower (New
York: John Wiley &Sons, 2008).
Ringkasan Biaya Setelah Akuisisi

Ilustrasi 10.19 merangkum perlakuan akuntansi untuk berbagai biaya yang
dikeluarkan setelah akuisisi aset yang dikapitalisasi.
Jenis Perlakuan Akuntansi Normal
Pengeluaran
Penambahan Manfaatkan biaya penambahan ke akun aset.
Perbaikan dan Hapus biaya dan akumulasi penyusutan pada aset lama, mengakui
penggantian keuntungan atau kerugian apa pun. Manfaatkan biaya
perbaikan/penggantian.
Penataan ulang Biaya biaya penataan ulang dan biaya reorganisasi sebagai biaya.
dan reorganisasi
Perbaikan (a) Biasa: Biaya perbaikan saat dikeluarkan.

(b) Mayor: Hapus biaya dan akumulasi penyusutan aset
lama, yang mengakui keuntungan atau kerugian apa pun.
Manfaatkan biaya perbaikan besar.
ILUSTRASI 10.19 Ringkasan Biaya Setelah Akuisisi Properti, Pabrik, dan

Peralatan
Disposisi Properti, Pabrik, dan Peralatan
Jelaskan perlakuan akuntansi untuk pembuangan properti, pabrik, dan peralatan.
Sebuah perusahaan, seperti Nokia (FIN), dapat mempensiunkan aset pabrik

secara sukarela atau membuangnya dengan penjualan, pertukaran, konversi yang
tidak disengaja, atau pengabaian. Terlepas dari jenis pembuangannya, penyusutan
harus diambil hingga tanggal disposisi. Kemudian, Nokia harus menghapus
semua akun yang di-latedke aset pensiunan. Umumnya, nilai buku aset tanaman
tertentu tidak sama dengan nilai pembuangannya. Akibatnya, untung atau rugi
berkembang. Alasannya: Penyusutan adalah perkiraan alokasi biaya dan bukan
proses penilaian. Keuntungan or loss benar-benar merupakan koreksi
laba bersih untuk tahun-tahun di mana Nokia menggunakan aset tetap.
Nokia harus melaporkan keuntungan atau kerugian atas pembuangan aset
tanaman dalam laporan laba rugi bersama dengan barang-barang lain dari kegiatan
bisnis adat. Namun, jika Nokia menjual, meninggalkan, memisahkan diri, atau
membuang "operasi komponen bisnis," maka Nokia harus melaporkan hasilnya
secara terpisah di bagian operasi yang dihentikan dari laporan laba rugi. Seperti
yang dibahas dalam Chapter 4, Nokia harus melaporkan setiap keuntungan atau
kerugian dari pembuangan komponen bisnis yang cerdashasil terkait dari operasi
yang dihentikan.
Penjualan Aset Tanaman
Perusahaan mencatat depresiasi untuk periode waktu antara tanggal entri
penyusutan terakhir dan tanggal penjualan. Sebagai ilustrasi, asumsikan bahwa
Barret Group mencatat depresiasi pada mesin seharga €18,000 selama sembilan tahun
pada tingkat
€1.200 per tahun. Jika menjual mesin di pertengahan tahun kesepuluh seharga
€7.000, Barret mencatat penyusutan hingga tanggal penjualan sebagai:
Biaya Penyusutan (€1.200 × 1/2) 600
Akumulasi Penyusutan—Mesin 600
Entri untuk penjualan aset kemudian adalah:
Uang 7,000
Akumulasi Penyusutan—Mesin [(€1.200 × 9) + €600] 11,400
Mesin 18,000
Keuntungan Pembuangan Mesin 400
Nilai buku mesin pada saat penjualan adalah €6.600 (€18.000 −
€11.400). Karena mesin dijual seharga €7.000, jumlah keuntungan dari
penjualan adalah €400 (€7.000 − €6.600).
Konversi Yang Tidak Disengaja

Terkadang, layanan aset dihentikan melalui beberapa jenis konversi yang tidak
disengaja, seperti kebakaran, banjir, pencurian, atau penghukuman. Dalam
beberapa kasus, perusahaan dapat memulihkan semua atau sebagian dari jumlah
yang hilang melalui asuransi atau pembayaran dari lembaga pemerintah.
Akuntansi yang tepat untuk peristiwa-peristiwa ini dicapai dalam dua tahap.
Pertama, kerugian yang terkait dengan konversi yang tidak disengaja dicatat.
Kemudian, biasanya di kemudian hari setelah jumlah pemulihan telah ditetapkan,
perusahaan akan mencatat keuntungan atau pendapatan dari hasil asuransi atau
pemulihan lainnya. Alasan untuk memisahkan kedua peristiwa tersebut adalah
bahwa, dalam banyak kasus, potensi dan jumlah pemulihan tidak
diketahui pada saat kehilangan. 12 Untuk mencatat ini, kenaikan pada waktu itu
akan menghasilkan aset kontingen, yang dilarang oleh IFRS. [9]
Sebagai ilustrasi, Camel Transport memiliki pabrik yang terletak di properti
perusahaan yang berdiri tepat di jalur tornado. Akibat tornado, yang terjadi pada
16 Mei 2022, pabrik itu hancur total. Unta akhirnya dapat mencapai penyelesaian
dengan perusahaan asuransinya untuk nilai wajar penuh pabrik . Penyelesaian
itu dicapai pada 18 Maret 2023. Pada saat tornado, bangunan itu memiliki nilai
pembawa $ 3,500,000 (biaya asli
$6,000,000 dikurangi akumulasi depresiasi $2,500,000). Jumlah
penyelesaian dengan perusahaan asuransi ini adalah $ 5.000.000. Unta
membuat entri berikut.
16 Mungkin,
2022
Kerugian dari Tornado $
3,500,000
Akumulasi Penyusutan—Bangunan 2,500,000
Bangunan 6,000,000
18 Maret 2023
Uang 5,000,000
Keuntungan dari Setelmen 5,000,000
Asuransi

Ulasan Istilah Kunci
Penambahan
average membawa jumlah
pinjaman dalamg biaya
capitalization periode
capitalization rate zat
komersial aset tetap
government hibah biaya
historis improvements
(betterments) pendapatan
approach
in involuntary konversi
Tanah Improvements
lum p-sum harga
majatau perbaikan
aset non-moneter y
ordinary perbaikan
plant aset
property, pabrik, dan peralatan
rearrangement biaya
reorganization biaya
replacements
aset yang dibangun sendiri
Tinjauan Tujuan Pembelajaran
1 Mengidentifikasi properti, pabrik, dan peralatan serta biaya

terkaitnya.
Properti, pabrik, dan peralatan (1) diperoleh untuk digunakan dalam operasi dan
bukan untuk dijual kembali, (2) bersifat jangka panjang dan biasanya mengalami
penyusutan, dan (3) memiliki substansi fisik. Biaya yang termasuk dalam penilaian
awal properti, pabrik, dan peralatan adalah sebagai berikut.
Biaya tanah: Termasuk semua pengeluaran yang dilakukan untuk memperoleh
tanah dan untuk menyiapkannya untuk digunakan. Biaya tanah biasanya termasuk
(1) harga pembelian; (2) biaya penutupan, seperti hak milik atas tanah, biaya
pengacara, dan biaya pencatatan; (3) biaya yang dikeluarkan untuk mendapatkan
tanah dalam kondisi untuk tujuan penggunaannya, seperti penilaian, pengisian,
pengeringan, dan pembukaan; (4) asumsi hak gadai, hipotek, atau pembebanan atas
properti; dan (5) setiap perbaikan tanah tambahan yang memiliki umur yang tidak
terbatas.
Biaya bangunan: Termasuk semua pengeluaran yang terkait langsung dengan
akuisisi atau konstruksi mereka. Biaya-biaya ini termasuk (1) bahan, tenaga kerja,
dan biaya overhead yang dikeluarkan selama konstruksi, dan (2) biaya profesional
dan izin bangunan.
Biaya peralatan: Termasuk harga purchase, biaya pengiriman dan penanganan
yang dikeluarkan, asuransi pada peralatan saat dalam perjalanan, biaya yayasan khusus
jika diperlukan, biaya perakitan dan pemasangan, dan biaya melakukan uji coba.
Dibangun sendiri Aset: Biaya tidak langsung arab manufaktur membuat khusus
urusan karena perusahaan tidak dapat dengan mudah melacak biaya ini secara
langsung ke pekerjaan dan material Pesanan terkait dengan si aset yang dibangun.
Perusahaan mungkin menangani Ini Biaya di Satu dari dua Cara: (1)
menetapkan Tidak Tetap Overhead ke si biaya dari Dibangun Aset atau (2)
assign sebagian dari semua overhead untuk proses konstruksi. Perusahaan
2 Diskusikan masalah akuntansi yang terkait dengan kapitalisasi

biaya pinjaman.
sebaiknya pakai si kedua Metode.
Hanya biaya pinjaman aktual (dengan modifikasi) yang harus dikapitalisasi.
Alasan untuk pendekatan ini adalah bahwa selama konstruksi, aset tidak
menghasilkan pendapatan dan oleh karena itu perusahaan harus menunda
(memanfaatkan) biaya pinjaman. Setelah konstruksi selesai, aset siap untuk tujuan
penggunaannya dan pendapatan dapat diperoleh. Setiap biaya pinjaman yang
dikeluarkan dalam pembelian aset yang siap untuk tujuan penggunaannya harus
dikeluarkan.
3 Menjelaskan masalah akuntansi yang berkaitan dengan perolehan dan
penilaian aset pabrik.
Masalah-masalah berikut berkaitan dengan memperoleh dan menilai aset

tanaman. (1) Diskon tunai: Apakah diambil atau tidak, mereka umumnya
dianggap sebagai pengurangan biaya aset; biaya riil aset adalah harga kas atau
setara abu cdari aset. (2) Kontrak pembayaran yang ditangguhkan: Perusahaan
memperhitungkan aset yang dibeli pada kontrak kredit jangka panjang dengan
nilai saat ini dari pertimbangan yang dipertukarkan antara pihak-pihak yang
berkontrak. (3) Pembelian lump-sum: Alokasikan total biaya di antara berbagai
aset berdasarkan nilai wajar relatifnya. (4) Penerbitan saham: Jikasahamnya
diperdagangkan secara aktif, harga pasar saham yang diterbitkan merupakan
indikasi yang adil dari biaya properti yang diperoleh. Jika harga pasar saham
biasa yang dipertukarkan tidak dapat ditentukan, tetapkan nilai wajar properti
dan gunakan sebagai dasar untuk mencatat aset dan penerbitan saham biasa.
(5) Pertukaran aset non-moneter. Akuntansi untuk pertukaran aset non-moneter
tergantung pada apakah pertukaran memiliki substansi komersial. Lihat Ilustrasi
10.8 dan 10.14 untuk ringkasan tentang cara memperhitungkan pertukaran. (6)
Hibah: Catat pada nilai wajar aset yang diterima, dan kredit pendapatan yang
ditangguhkan atau aset yang sesuai dalam banyak kasus.
4 Jelaskan perlakuan akuntansi untuk biaya setelah akuisisi.
Ilustrasi 10.19 merangkum cara memperhitungkan biaya setelah akuisisi.
5 Jelaskan perlakuan akuntansi untuk pembuangan properti,

pabrik, dan peralatan.
Terlepas dari waktu pembuangan, perusahaan mengambil penyusutan hingga

tanggal disposisi dan kemudian menghapus semua akun yang terkait dengan
aset pensiunan. Keuntungan atau kerugian atas pensiunnya aset tanaman
ditunjukkann dalam laporan laba rugi beserta barang-barang lain yang timbul
dari kegiatan usaha adat. Keuntungan atau kerugian pada konversi yang tidak
disengaja dilaporkan dalam "Pendapatan dan pengeluaran lain-lain."
Tinjauan dan Praktik yang Disempurnakan

Online untuk pertanyaan pilihan ganda dengan solusi, tinjau latihan dengan solusi,
dan glosarium lengkap dari semua istilah kunci.
Masalah Latihan
Columbia SA, yang memproduksi peralatan mesin, memiliki transaksi berikut terkait
dengan aset pabrik pada tahun 2022.
Aset A: Pada 2 Juni 2022, Columbia membeli mesin stamping dengan harga
eceran €12.000. Columbia membayar pajak penjualan 6% untuk pembelian ini.
Columbia membayar kontraktor € 2.800 untuk platform kabel khusus untuk
mesin, untuk memastikan daya yang tidak terputus ke mesin. Columbia
memperkirakan mesin itu akan memiliki masa manfaat 4 tahun, dengan nilai
residu €2.000 pada akhir 4 tahun. Mesin itu mulai digunakan pada 1 Juli
2022.
Aset B: Pada 1 Januari 2022, Columbia menandatangani kontrak harga tetap
untuk pembangunan fasilitas gudang dengan biaya €1.000.000. Diperkirakan
proyek tersebut akan selesai pada 31 Desember 2022. Pada 1 Maret 2022, untuk
membiayai biaya konstruksi, Columbia meminjam €1,000,000 yang dibayarkan
pada 1 April 2023, ditambah bunga pada tingkat 10%. Selama tahun 2022,
Columbia melakukan pembayaran deposit dan kemajuan dengan total €750.000
berdasarkan kontrak. Kelebihan dana pinjaman diinvestasikan dalamsekurasi
jangka pendek, dari mana Columbia merealisasikan pendapatan investasi
sebesar €13.000. Gudang selesai pada 31 Desember 2022, di mana saat itu
Columbia melakukan pembayaran terakhir kepada kontraktor.
Columbia memperkirakan gudang itu akan memiliki masa manfaat 25 tahun, dengan
nilai residu €20.000.
Columbia menggunakan depresiasi garis lurus dan menggunakan konvensi
"setengah tahun" dalam akuntansi untuk penyusutan sebagian tahun. (Di bawah
pendekatan garis lurus ini, depresiasi setengah tahun dicatat pada tahun pertama
dan terakhir dari masa manfaat aset.) Tahun fiskal Columbia berakhir pada 31
Desember.
Peraturan
a. Pada jumlah berapa Columbia harus mencatat biaya akuisisi

mesin?
b. Berapa jumlah biaya pinjaman yang harus dimasukkan Columbia dalam
biaya gudang?
c. Pada 1 Juli 2024, Columbia memutuskan untuk mengalihdayakan operasi
stamping-nya ke Medek Group. Sebagai bagian dari rencana ini,
Columbia menjual mesin (dan platform) ke Medek seharga €7,000. Apa
dampak pembuangan ini terhadap pendapatan Columbia 2024 sebelum
pajak?
Larutan
a . Biaya historis diukur dengan harga kas atau setara kas untuk memperoleh
aset dan membawanya ke lokasi dan kondisi untuk tujuan penggunaannya.
Untuk Columbia, ini adalah:
Harga €12.000
Pajak (€12,000 720
× .06)
Balei-balei 2,800
Seluruh €15,520
b. Beban bunga atas pinjaman tertentu (€1.000.000 × .10 × 9/12) €75.000

Pendapatan bunga dari kelebihan dana (13,000)
Biaya pinjaman dikapitalisasi €62.000
c . Efek pendapatan adalah keuntungan atau kerugian, ditentukan dengan
membandingkan nilai buku aset dengan nilai pembuangan:
Biaya €15,520
Kurang: Akumulasi penyusutan (€1.690 + €3.380 + €1.690) 6,760*
Nilai buku mesin dan platform 8,760
Kurang: Uang tunai yang diterima untuk mesin dan platform 7,000
Kerugian sebelum pajak penghasilan € 1.760
*Basis yang dapat disusutkan: €15.520 − €2.000 = €13.520. Biaya penyusutan: €13.520 ÷ 4 = €3.380
per tahun.
2022: 1/2 tahun (€3,380 €1,690

× .50)
2023: setahun penuh 3,380
2024: 1/2 tahun 1,690
Seluruh €6.760
Latihan, Masalah, Video Panduan Solusi Masalah, Aktivitas Analitik Data, dan
banyak lagi alat dan sumber daya penilaian tersedia untuk praktik di
courseware daring Wiley.
Pertanyaan
1. Apa karakteristik utama dari aset tanaman?
2. Sebutkan barang-barang tersebut, selain jumlah yang dibayarkan kepada
pemilik atau kontraktor sebelumnya, yang dapat dimasukkan dengan benar
sebagai bagian dari biaya akuisisi aset pabrik berikut.
a. Tanah.
b. Mesin dan peralatan.
c. Bangunan.
3. Tunjukkan di mana item berikut akan ditampilkan pada laporan posisi
keuangan.
a. Gadai yang melekat pada tanah saat dibeli.

b. Biaya lansekap untuk lahan siap pakai.
c. Biaya pengacara dan biaya pencatatan terkait dengan pembelian tanah.
d. Overhead variabel terkait dengan konstruksi mesin.
e. Tempat parkir yang melayani karyawan di gedung .
f. Biaya bangunan sementara untuk pekerja selama pembangunan gedung.
g. Beban bunga atas obligasi yang harus dibayar yang timbul selama pembangunan
gedung.
h. Penilaian untuk trotoar yang dikelola oleh kota .
i. Biaya pembongkaran bangunan tua yang ada di tanah saat dibeli.
4. Dua posisi biasanya telah diambil sehubungan dengan pencatatan overhead

manufaktur tetap sebagai elemen dari biaya aset pabrik yang dibangun oleh
perusahaan untuk penggunaannya sendiri:
a. Itu harus dikecualikan sepenuhnya.

b. Ini harus dimasukkan pada tingkat yang sama seperti yang dibebankan ke operasi
normal.
Apa keadaan atau alasan yang mendukung atau menolak penerapan metode-
metode ini?
5. Catatan Bangunan Postera SpA mencakup hal-hal berikut yang digunakan
dalam menentukan dasar untuk mendepresiasi biaya bangunan.
a. Biaya promosi.
b. Biaya arsitek .
c. Bunga selama konstruksi.
d. Pendapatan bunga atas investasi yang dimiliki untuk mendanai pembangunan
gedung.
e. Kerugian operasi tahun pertama terkait dengan bangunan.
Apakah Anda setuju dengan biaya ini? Jika tidak, bagaimana Anda akan
menangani masing-masing item ini dalam pembukuan perusahaan dan dalam
laporan keuangan tahunannya ?
6. Cruz Company telah membeli dua bidang tanah. Satu traktat akan menjadi
lokasi pabrik barunya , sementara yang lain dibeli dengan harapan akan dijual
pada tahun depan dengan keuntungan. Bagaimana seharusnya kedua bidang
tanah ini dilaporkan dalam laporan posisi keuangan?
7. Salah satu masalah akuntansi keuangan yang dihadapi ketika sebuah perusahaan
membangun pabriknya sendiri adalah apakah biaya pinjaman untuk membiayai
konstruksi harus dikapitalisasi dan kemudian diamortisasi selama masa pakai aset
yang dibangun. Apa pembenaran untuk mengkapitalisasi bunga tersebut?
8. Berikan contoh aset yang tidak memenuhi syarat untuk kapitalisasi biaya
pinjaman.
9. Suku bunga apa yang harus digunakan dalam menentukan jumlah biaya pinjaman
yang akan dikapitalisasi? Bagaimana seharusnya jumlah biaya pinjaman yang akan
dikapitalisasi ditentukan?
10. Bagaimana seharusnya jumlah biaya pinjaman yang dikapitalisasi diungkapkan
dalam catatan ke laporan keuangan? Bagaimana seharusnya pendapatan bunga
dari kelebihan dana yang diinvestasikan sementara yang dipinjam untuk membiayai
pembangunan aset diperhitungkan ?
11. Membahas masalah dasar akuntansi yang muncul dalam menangani
masing-masing situasi berikut.
a. Aset yang dibeli dengan menerbitkan saham biasa.

b. Akuisisi aset tanaman dengan hibah.
c. Pembelian aset pabrik dikenakan diskon tunai.
d. Aset yang dibeli berdasarkan kredit jangka panjang.
e. Sekelompok aset yang diperoleh secara sekaligus.
f. Aset yang diperdagangkan atau ditukar dengan aset lain.
12. Magilke Industries mengakuisisi peralatan tahun ini untuk digunakan dalam
operasinya. Peralatan itu dikirim oleh pemasok, dipasang oleh Magilke, dan
dioperasikan . Beberapa di antaranya dibeli secara tunai dengan diskon tersedia
untuk pembayaran yang cepat. Beberapa di antaranya dibeli di bawah rencana
pembayaran jangka panjang di mana biaya bunga mendekati tingkat yang berlaku.
Biaya apa yang harus dikapitalisasi Magilke untuk peralatan baru yang dibeli
tahun ini? Menjelaskan.
13. Ocampo SA membeli properti senilai €2.200.000 yang mencakup tanah dan
bangunan yang akan digunakan dalam operasi. Nilai buku penjual adalah
€300.000 untuk tanah dan €900.000 untuk bangunan tersebut. Berdasarkan
penilaian, nilai wajar diperkirakan
€500.000 untuk tanah dan €2.000.000 untuk bangunan tersebut. Berapa jumlah
yang harus dicatat Ocampo tanah dan bangunannya?
14. Pueblo Co memperoleh mesin dengan membayar uang tunai $10,000 dan
menandatangani uang kertas $5,000, 2 tahun, tanpa bunga yang harus dibayar.
Catatan tersebut memiliki nilai sekarang $4,208, dan Pueblo membeli mesin
serupa bulan lalu seharga $13,500. Berapa biaya peralatan baru harus dicatat?
15. Stan Ott sedang mengevaluasi dua transaksi baru-baru ini dalampertukaran
peralatan. Dalam satu kasus, pertukaran memiliki substansi komersial. Dalam
situasi kedua, pertukaran tidak memiliki substansi komersial. Jelaskan kepada Stan
perbedaan dalam akuntansi untuk dua situasi ini.
16. Crowe AG membeli truk tugas berat pada 1 Juli 2019, seharga €30.000.
Diperkirakan akan memiliki masa manfaat 10 tahun dan kemudian akan
memiliki nilai residu €6.000. Perusahaan menggunakan metode depresiasi garis
lurus. Itu diperdagangkan pada 1 Agustus 2023, untuk truk imilar seharga €
42.000;
€16.000 diizinkan sebagai nilai tukar tambah (juga nilai wajar) pada truk lama dan
€26.000 dibayarkan secara tunai. Perbandingan arus kas yang diharapkan untuk
truk menunjukkan pertukaran memiliki substansi komersial. Apa entri untuk
merekam pertukaran?
17. Ito Ltd. menerima hibah pemerintah daerah untuk membantu membiayai
biaya fasilitas pabriknya. Hibah ini diberikan untuk mendorong Ito memindahkan
operasinya ke area tertentu . Jelaskan bagaimana hibah dapat dilaporkan.
18. Setelah peralatan dipasang dan ditempatkan dalam operasi, pengeluaran
berikutnya yang berkaitan dengan peralatan ini sering dianggap sebagai
perbaikan atau pemeliharaan umum dan, karenanya, dibebankan untuk operasi
pada periode di mana pengeluaran dilakukan. Sebenarnya, penentuan apakah
pengeluaran semacam itu harus dibebankan ke operasi atau dikapitalisasi
melibatkan analisis yang jauh lebih hati-hati tentang karakter pengeluaran. Apa
faktor-faktor yang harus dipertimbangkan dalam membuat keputusan seperti
itu?
19. Perlakuan akuntansi apa yang biasanya diberikan pada item-item
berikut dalam akuntansi aset tanaman ?
a. Penambahan.
b. Perbaikan besar.
c. Perbaikan.
d. Pengganti.
20. Mesin baru, yang menggantikan sejumlah karyawan, dipasang dan

dioperasikan pada bulan terakhir tahun fiskal. Para karyawan telah diberhentikan
setelah pembayaran upah satu bulan tambahan, dan jumlah ini ditambahkan ke
biaya mesin. Diskusikan kepatutan dakwaan. Jika tidak tepat, jelaskan
perawatan yang tepat.
21. Sejauh mana Anda menganggap barang-barang berikut sebagai
biaya properti, pabrik, dan peralatan yang tepat? Berikan alasan untuk
pendapat Anda.
a. Overhead bisnis yang membangun peralatannya sendiri.

b. Diskon tunai untuk pembelian peralatan.
c. Meminjam biaya selama pembangunan gedung.
d. Keuntungan dari pembangunan sendiri.
e. Pengangkutan pada peralatan dikembalikan sebelum pemasangan, untuk
penggantian oleh peralatan lain dengan kapasitas lebih besar.
f. Biaya memindahkan mesin ke lokasi baru.
g. Biaya partisi kayu lapis didirikan sebagai bagian dari renovasi kantor.
h. Plesteran ulang bagian bangunan.
i. Biaya motor baru untuk salah satu truk.
22. Neville Enterprises memiliki sejumlah aset yang sepenuhnya terdepresiasi

yang masih digunakan dalam operasi utama bisnis. Karena aset sepenuhnya
terdepresiasi, presiden perusahaan memutuskan untuk tidak menunjukkannya
pada laporan posisi keuangan atau mengungkapkan informasi ini dalam catatan.
Evaluasi prosedur ini.
23. Apa aturan umum tentang bagaimana keuntungan atau kerugian atas
pelepasan aset tanaman harus dilaporkan dalam pendapatan?
Latihan Singkat
BE10.1 (LO 1) Previn Brothers Inc membeli tanah dengan harga $27,000. Biaya
penutupan adalah $1.400. Sebuah bangunan tua dipindahkan dengan biaya $
10,200. Berapa jumlah yang harus dicatat sebagai biaya tanah?
BE10.2 (LO 2) Zhang Ltd. sedang membangun sebuah bangunan. Konstruksi
dimulai pada 1 Februari dan selesai pada 31 Desember. Pengeluaran adalah
HK$1.800.000 pada 1 Maret, HK$1.200.000 pada 1 Juni, dan HK$3.000.000
pada 31 Desember.
Hitung jumlah pembawaan rata-rata Zhang untuk tujuan kapitalisasi biaya
pinjaman.
BE10.3 (LO 2) Zhang Ltd. (lihat BE10.2) telah beredar sepanjang tahun uang kertas
10%, 5 tahun HK$4,000,000 yang harus dibayarkan dan uang kertas HK$3,500,000
11% 4 tahun yang harus dibayarkan.
Hitung tingkat kapitalisasi yang digunakan untuk tujuan kapitalisasi biaya pinjaman.
BE10.4 (LO 2) Menggunakan informasi dari BE10.2 dan BE10.3, tentukan jumlah
biaya pinjaman yang dilakukan Zhang Ltd. akan memanfaatkan.
BE10.5 (LO 3) Chopra plc membeli sebuah truk dengan mengeluarkan uang kertas
£80,000, 4 tahun, tanpa bunga kepada Equinox Inc. Tingkat bunga pasar untuk
kewajiban seperti ini adalah 10%. Persiapkan entri jurnal untuk mencatat
pembelian truk ini.
BE10.6 (LO 3) Mohave Inc membeli tanah, bangunan, dan peralatan dari
Laguna Corporation dengan pembayaran tunai sebesar $315,000. Perkiraan nilai
wajar aset adalah tanah $60,000, membangun $220,000, dan peralatan $80,000.
Pada jumlah berapa masing-masing dari ketiga aset tersebut harus dicatat?
BE10.7 (LO 3) Fielder Company memperoleh tanah dengan menerbitkan 2.000
saham dari saham biasa bernilai nominal $10. Tanah itu baru-baru ini dinilai
sebesar $ 85,000. Saham biasa secara aktif diperdagangkan pada $ 40 per
saham. Siapkan entri jurnal untuk mencatat pembebasan tanah.
BE10.8 (LO 3) Navajo ASA memperdagangkan truk bekas (biaya €20.000,
akumulasi penyusutan €18.000) untuk komputer kecil senilai €3.300. Navajo juga
membayar €500 dalam transaksi tersebut. Siapkan entri jurnal untuk mencatat
pertukaran. (Pertukaran ini memiliki substansi komersial.)
BE10.9 (LO 3) Gunakan informasi untuk Navajo ASA dari BE10.8. Siapkan
entri jurnal untuk mencatat pertukaran, dengan asumsi pertukaran tidak
memiliki substansi komersial .
BE10.10 (LO 3) Mehta SE memperdagangkan mesin las bekas (biaya €9.000,
akumulasi penyusutan €3.000) untuk peralatan kantor dengan perkiraan nilai
wajar €5.000. Mehta juga membayar €3.000 tunai dalam transaksi tersebut.
Siapkan entri jurnal untuk mencatat pertukaran. (Pertukaran ini memiliki
substansi komersial.)
BE10.11 (LO 3) Cheng SE menukar truk bekas dengan truk baru. Biaya truk bekas
$30,000 dan telah mengakumulasi depresiasi sebesar $27,000. Truk baru itu berharga
$37,000. Cheng juga melakukan pembayaran tunai sebesar $ 36.000. Persiapkan
entri Cheng untuk merekam pertukaran. (Pertukaran tidak memiliki substansi
komersial.)
BE10.12 (LO 3) Slaton Ltd. menukar truk bekas dengan truk baru. Truk bekas
itu berharga £ 20.000 dan telah mengakumulasi depresiasi sebesar £ 17.000. Truk
baru itu berharga
£35.000. Slaton juga melakukan pembayaran tunai sebesar £33.000. Siapkan entri
Slaton untuk merekam pertukaran. (Exchange memiliki substansi komersial.)
BE10.13 (LO 4) Tunjukkan mana dari biaya berikut yang harus dikeluarkan saat
dikeluarkan.
a. €13.000 dibayarkan untuk mengatur ulang dan mengatur ulang mesin.

b. €200.000 dibayar untuk penambahan bangunan.
c. € 200 dibayar untuk tune-up dan penggantian oli pada truk pengiriman.
d. €7.000 dibayarkan untuk mengganti lantai kayu dengan lantai beton.
e. € 2.000 dibayar untuk perombakan besar-besaran pada truk.
BE10.14 (LO 3) Pada tahun 2022, Sato Ltd. menerima hibah sebesar ¥2 juta
untuk mengurangi biaya pembelian peralatan penelitian untuk fasilitas
manufakturnya. Total biaya peralatan adalah ¥ 10 juta. Siapkan entri jurnal untuk
mencatat transaksi ini jika Sato menggunakan (a) pendekatan pendapatan yang
ditangguhkan, dan (b) pengurangan pendekatan aset.
BE10.15 (LO 5) Ottawa Corporation memiliki mesin seharga $20,000 saat dibeli pada
1 Juli 2019. Penyusutan telah dicatat pada tingkat $ 2,400 per
tahun, menghasilkan saldo dalam akumulasi depresiasi sebesar $8,400 pada 31
Desember 2022. Mesin ini dijual pada 1 September 2023, seharga $10,500. Siapkan
entri jurnal untuk (a) memperbarui penyusutan untuk tahun 2023 dan (b)
mencatat penjualan.
BE10.16 (LO 5) Gunakan informasi yang disajikan untuk Ottawa Corporation
di BE10.15, tetapi asumsikan mesin tersebut dijual seharga $5,200, bukan $10,500.
Siapkan entri jurnal untuk (a) memperbarui penyusutan untuk tahun 2023 dan
(b) mencatat penjualan.
Latihan
E10.1 (LO 1, 2) (Biaya Akuisisi Realty) Pengeluaran dan penerimaan di bawah

ini terkait dengan tanah, perbaikan lahan, dan bangunan yang diperoleh untuk
digunakan dalam bisnis. Tanda terima terlampir dalam tanda kurung.
se Uang yang dipinjam untuk membayar kontraktor bangunan €(275.000)
bu (menandatangani catatan)
ah
.
b. Pembayaran untuk konstruksi dari hasil nota 275,000
c. Biaya pengisian dan pembukaan lahan 10,000
d. Pajak real estat yang menunggak atas properti yang diasumsikan 7,000
oleh pembeli
e. Premi polis asuransi 6 bulan selama konstruksi 6,000
f. Pengembalian premi asuransi 1 bulan karena konstruksi selesai (1,000)
lebih awal
g. Biaya arsitek untuk bangunan 25,000
h. Biaya real estat yang dibeli sebagai lokasi pabrik (tanah € 200.000 250,000
dan bangunan € 50.000)
sa Biaya komisi dibayarkan kepada agen real estat 9,000
ya
.
j. Pemasangan pagar di sekitar properti 4,000
k. Biaya penghancuran dan pemindahan bangunan 11,000
l. Hasil dari nilai residu bangunan yang dihancurkan (5,000)
m. Biaya pinjaman yang dikeluarkan selama konstruksi atas uang yang 13,000
dipinjam untuk konstruksi
n. Biaya tempat parkir dan jalan masuk 19,000
o. Biaya pohon dan semak belukar ditanam (permanen di alam) 14,000
p. Biaya penggalian untuk bangunan baru 3,000
Peraturan
Identifikasi setiap item dengan huruf dan daftarkan item dalam bentuk kolom,
menggunakan judul yang ditunjukkan di bawah ini. Semua jumlah tanda terima
harus dilaporkan dalam tanda kurung. Untuk setiap jumlah yang dimasukkan di
kolom Akun Lain, tunjukkan juga judul akun.
Ben Tana Perbaikan Lahan Banguna Akun Lainnya
da h n
E10.2 (LO 1, 2) (Biaya Akuisisi Realty) Pollachek Co. membeli tanah sebagai
lokasi pabrik seharga $450,000. Proses merobohkan dua bangunan tua di lokasi
dan membangun pabrik membutuhkan waktu 6 bulan. Perusahaan membayar
$42,000 untuk menghancurkan bangunan-bangunan tua dan menjual kayu dan
batu bata yang diselamatkan seharga $6,300. Biaya hukum
$ 1,850 dibayar untuk penyelidikan judul dan menggambar kontrak pembelian.
Pollachek membayar $2,200 kepada sebuah perusahaan teknik untuk survei tanah,
dan $65,000 untuk menggambar rencana pabrik. Survei tanah harus dilakukan
sebelum rencana definitif dapat ditarik. Asuransi title pada properti berharga
$1,500, dan premi asuransi kewajiban yang dibayarkan selama konstruksi adalah
$900. Biaya kontraktor untuk konstruksi adalah $ 2,740,000. Perusahaan
membayar kontraktor dalam dua kali angsuran: $1,200,000 pada akhir 3 bulan
dan $1,540,000 setelah selesai. Biaya pinjaman sebesar $ 170.000 dikeluarkan
untuk membiayai pembangunan.
Peraturan
Tentukan biaya tanah dan biaya bangunan sebagaimana mestinya dicatat pada
buku-buku Pollachek Co. Asumsikan bahwa survei tanah itu untuk bangunan.
E10.3 (LO 1) (Biaya Akuisisi Truk) Haddad Corporation mengoperasikan toko

komputer ritel. Untuk meningkatkan layanan pengiriman ke pelanggan,
perusahaan membeli empat truk baru pada 1 April 2022. Ketentuan akuisisi untuk
setiap truk dijelaskan di bawah ini.
1. Truk #1 memiliki daftar harga $ 15,000 dan diperoleh untuk pembayaran

tunai
$13,900.
2. Truk #2 memiliki daftar harga $ 20,000 dan diperoleh dengan uang muka
Uang tunai $2,000 dan uang kertas tanpa bunga dengan jumlah nominal
$18,000. Catatan tersebut jatuh tempo pada 1 April 2023. Haddad biasanya
harus membayar bunga pada tingkat 10% untuk pinjaman semacam itu, dan
dealer memiliki tingkat pinjaman tambahan sebesar 8%.
3. Truk #3 memiliki daftar harga $ 16,000. Ini diperoleh dengan imbalan
sistem komputer yang dibawa Haddad dalam inventaris. Sistem komputer
berharga $12,000 dan biasanya dijual oleh Haddad seharga $15,200.
Haddad menggunakan sistem inventarisasi abadi .
4. Truk #4 memiliki daftar harga $ 14,000. Perusahaan ini diakuisisi dengan
imbalan 1.000 saham biasa di Haddad Corporation. Saham memiliki nilai
nominal per saham $10 dan harga pasar $13 per saham.
Peraturan
Siapkan entri jurnal yang sesuai untuk transaksi di atas untuk Haddad Corporation.
(Membulatkan perhitungan ke dolar terdekat.)
E10.4 (LO 1, 2) (Pembelian dan Biaya Aset yang Dibangun Sendiri ) Dane
ASA baik membeli dan membangun berbagai peralatan yang digunakannya dalam
operasinya. Item berikut untuk dua jenis peralatan yang berbeda dicatat dalam
urutan acak selama tahun kalender 2022.
Beli
Uang tunai yang dibayarkan untuk peralatan, termasuk pajak penjualan €105.000
sebesar €5,000
Biaya pengiriman dan asuransi saat transit 2,000
Biaya memindahkan peralatan ke tempatnya di pabrik 3,100
Biaya upah bagi teknisi untuk menguji peralatan 6,000
Premi asuransi yang dibayarkan selama tahun pertama operasi pada
peralatan ini 1,500
Perlengkapan pipa khusus diperlukan untuk peralatan baru 8,000
Biaya perbaikan yang dikeluarkan pada tahun pertama operasi yang
terkait dengan peralatan ini 1,300
Pembangunan
Bahan dan suku cadang yang dibeli (biaya kotor €200.000; gagal
mengambil diskon tunai 1%). €200.000
Bunga yang diperhitungkan atas dana yang digunakan selama konstruksi 14,000
(pembiayaan saham)
Biaya tenaga kerja 190,000
Biaya overhead yang dialokasikan (tetap—€20.000; variabel—€30.000) 50,000
Keuntungan dari pembangunan sendiri 30,000
Biaya pemasangan peralatan 4,400
Peraturan
Hitung total biaya untuk masing-masing dari dua jenis peralatan ini. Jika suatu
barang tidak dikapitalisasi sebagai biaya peralatan, tunjukkan bagaimana barang
itu harus dilaporkan.
E10.5 (LO 1, 2) (Treatment of Various Costs) Allegro Supply plc, sebuah

perusahaan yang baru dibentuk, mengeluarkan pengeluaran berikut yang terkait
dengan Tanah, Bangunan, dan Peralatan.
Biaya perusahaan abstrak untuk pencarian judul £ 520
Biaya arsitek 3,170
Uang tunai yang dibayarkan untuk tanah dan bangunan bobrok di 92,000
atasnya
Penghapusan bangunan tua £20,000
Kurang: Nilai residual 5,500 14,500
Bunga pinjaman jangka pendek selama konstruksi 7,400
Penggalian sebelum konstruksi untuk ruang bawah tanah 19,000
Peralatan yang dibeli (dikenakan diskon tunai 2%, yang tidak
diambil) 65,000
Pengiriman peralatan yang dibeli 1,340
Biaya penyimpanan pada peralatan, yang diperlukan oleh tidak
selesainya bangunan ketika peralatan dikirim 2,180
Bangunan baru dibangun (konstruksi bangunan memakan waktu
6 bulan sejak tanggal pembelian tanah dan bangunan lama) 485,000
Penilaian berdasarkan kota untuk proyek drainase 1,600
Biaya pengangkutan untuk pengiriman peralatan dari
penyimpanan ke gedung baru 620
Pemasangan peralatan 2,000
Pohon, semak, dan lansekap lainnya setelah selesai dibangun
(permanen di alam) 5,400
Peraturan
Tentukan jumlah yang harus didebit ke Tanah, Bangunan, dan Peralatan.
Tunjukkan bagaimana biaya apa pun yang tidak didebit ke akun ini harus dicatat.
E10.6 (LO 1, 2, 3) (Koreksi Entri Biaya yang Tidak Tepat) Akuisisi pabrik
untuk perusahaan terpilih disajikan sebagai berikut.
1. Natchez Industries Inc mengakuisisi tanah, bangunan, dan peralatan dari

perusahaan yang bangkrut, Vivace Co., dengan harga sekaligus $680,000.
Pada saat pembelian, aset Vivace memiliki nilai buku dan penilaian berikut.
Nilai Buku Nilai Penilaian
Tanah $ 200,000 $ 150,000
Bangunan 230,000 350,000
Peralatan 300,000 300,000
Agar konservatif, perusahaan memutuskan untuk mengambil yang lebih
rendah dari dua nilai untuk setiap aset yang diperoleh. Entri berikut dibuat.
Tanah 150,000
Bangunan 230,000
Peralatan 300,000
Uang 680,000
2. Arawak Enterprises membeli peralatan toko dengan menghasilkan uang muka
tunai $2,000 dan menandatangani uang kertas 1 tahun senilai $23,000, 10%
yang harus dibayarkan. Pembelian itu adalah
dicatat sebagai berikut.
Peralatan 27,300
Uang 2,000
Catatan Yang 23,000
Harus Dibayar
Bunga yang 2,300
Harus
Dibayarkan
3. Ace Company membeli peralatan kantor seharga $20,000, ketentuan 2/10,
n/30. Karena perusahaan bermaksud untuk mengambil diskon, ia tidak
masuk sampai membayar untuk akuisisi. Entri tersebut adalah:
Peralatan 20,000
Uang 19,600
Diskon Pembelian 400
4. Baru-baru ini menerima tanpa biaya sebuah bangunan dari Desa Cardassia
sebagai bujukan untuk menemukan bisnisnya di desa. Nilai bangunan
yang dinilai adalah $270,000. Perusahaan tidak masuk untuk mencatat
bangunan karena tidak memiliki dasar biaya.
5. Mohegan Company membangun gudang seharga $600,000. Itu bisa saja
membeli gedung itu seharga $ 740,000. Pengontrol membuat entri
berikut.
Bangunan 740,000
Uang 600,000
Keuntungan konstruksi 140,000
Peraturan
Siapkan entri yang seharusnya dilakukan pada tanggal setiap akuisisi.
E10.7 (LO 2) (Kapitalisasi Biaya Pinjaman) McPherson Furniture memulai

pembangunan kantor kombinasi dan bangunan gudang untuk penggunaannya
sendiri dengan perkiraan biaya €5,000,000 pada 1 Januari 2022. McPherson
diharapkan untuk menyelesaikan pembangunan pada 31 Desember 2022. McPherson
memiliki kewajiban utang berikut yang terutang selama masa konstruksi.
Pinjaman konstruksi—bunga 12%, dibayarkan setengah tahunan,
diterbitkan 31 Desember 2021 €2,000,000
Pinjaman jangka pendek —bunga 10% , hutang bulanan, dan pokok
yang harus dibayarkan pada saat jatuh tempo pada 30 Mei 2023 1,600,000
Pinjaman jangka panjang—bunga 11%, dibayarkan pada 1 Januari
setiap tahun. Pokok yang harus dibayar pada 1 Januari 2026 1,000,000
Peraturan
(Bawa semua perhitungan ke dua tempat desimal.)
a. Asumsikan bahwa McPherson menyelesaikan gedung kantor dan gudang
pada 31 Desember 2022, seperti yang direncanakan dengan total biaya
€5,200,000. Pengeluaran berikut dilakukan selama periode untuk proyek
ini: 1 Januari,
€1.000.000; 1 April, €1.500.000; 1 Juli, €2.000.000; dan 1 Oktober, €700.000.
Kelebihan dana dari pinjaman konstruksi diinvestasikan selama periode
tersebut dan memperoleh € 20.000 dari pendapatan investasi. Hitung jumlah
biaya pinjaman yang akan dikapitalisasi untuk proyek ini.
b. Menghitung biaya penyusutan untuk tahun yang berakhir pada 31
Desember 2023. McPherson memilih untuk mendepresiasi bangunan
berdasarkan garis lurus dan menentukan bahwa aset tersebut memiliki
masa manfaat 30 tahun dan nilai residual
€300.000.
E10.8 (LO 2) (Kapitalisasi Biaya Pinjaman) Pada tanggal 31 Desember 2021,

Tsang Group meminjam HK$3.000.000 dengan 12% yang dibayarkan setiap
tahun untuk membiayai pembangunan gedung baru. Pada tahun 2022,
perusahaan melakukan pengeluaran berikut terkait dengan gedung ini: 1 Maret,
HK$360.000; 1 Juni, HK$600.000; 1 Juli, HK$1.500.000; dan 1 Desember,
HK$1.200.000. Informasi tambahan disediakan sebagai berikut.
1. Hutang lainnya yang belum dibayar

Obligasi 10 tahun, 11% , 31 Desember 2015, bunga dibayarkan
setiap tahun HK$4,000,000
Catatan 6 tahun, 10%, tanggal 31 Desember 2019, bunga yang
harus dibayarkan setiap tahun HK$1,600,000
2. 1 Maret 2022, pengeluaran sudah termasuk biaya tanah sebesar HK$150.000
3. Pendapatan bunga yang diperoleh pada tahun 2022 atas dana yang
terkait dengan pinjaman tertentu HK$49.000
Peraturan
a. Tentukan besaran biaya pinjaman yang akan dikapitalisasi pada tahun 2022
sehubungan dengan pembangunan gedung.
b. Siapkan entri jurnal untuk mencatat kapitalisasi biaya pinjaman dan
pengakuan beban bunga, jika ada, pada 31 Desember 2022.
E10.9 (LO 2) (Kapitalisasi Biaya Pinjaman) Pada tanggal 31 Juli 2022,

Perusahaan Bismarck melibatkan Duval Tooling Company untuk membangun mesin
pabrik tujuan khusus. Konstruksi segera dimulai dan selesai pada 1 November 2022.
Untuk membantu membiayai pembangunan, pada 31 Juli Bismarck mengeluarkan
$400,000, 3 tahun, 12% uang kertas yang dibayarkan di Wellington National Bank, di
mana bunga dibayarkan setiap 31 Juli. Pada tanggal 31 Juli, $300,000 dari hasil
nota tersebut dibayarkan kepada Duval. Sisa hasil untuk sementara
diinvestasikan dalam jangka pendek
sekuritas yang dapat dipasarkan (perdagangan sekuritas) sebesar 10% hingga 1
November. Pada tanggal 1 November, Bismarck melakukan pembayaran akhir $
100,000 kepada Duval.
Peraturan
a. Hitung beban bunga, pendapatan bunga, dan total biaya pinjaman yang akan
dikapitalisasi selama tahun 2022. (Bulatkan semua perhitungan ke dolar
terdekat.)
b. Persiapkan entri jurnal yang diperlukan pada buku-buku Perusahaan
Bismarck pada setiap tanggal berikut.
1. 31 Juli 2022.
2. 1 November 2022.
3. 31 Desember 2022.
E10.10 (LO 2) (Kapitalisasi Biaya Pinjaman) Dua situasi berikut

melibatkan kapitalisasi biaya pinjaman.
Situasi I: Pada 1 Januari 2022, Columbia Outfitters menandatangani kontrak harga
tetap agar Builder Associates membangun fasilitas pabrik utama dengan biaya
R$4.000.000. Diperkirakan akan memakan waktu 3 tahun untuk
menyelesaikan proyek tersebut. Juga pada 1 Januari 2022, untuk membiayai biaya
konstruksi, Columbia meminjam R$4,000,000 yang dibayarkan dalam 10 angsuran
tahunan R$400,000, ditambah bunga pada tingkat 10%. Selama tahun 2022,
Columbia melakukan pembayaran deposit dan kemajuan dengan total R$1,500,000
berdasarkan kontrak. Kelebihan dana pinjaman diinvestasikan dalam sekuritas
jangka pendek, dari mana Columbia merealisasikan pendapatan investasi sebesar
R$50.000.
Peraturan
Berapa jumlah yang harus dilaporkan Columbi sebagai biaya pinjaman yang
dikapitalisasi pada 31 Desember 2022?
Situasi II: Selama tahun 2022, Evander SA membangun dan memproduksi aset
tertentu dan mengeluarkan biaya pinjaman berikut sehubungan dengan kegiatan
tersebut.
Biaya
Peminjaman
yang
Dikeluarkan
Gudang yang dibangun untuk digunakan evander sendiri R$30.000
Mesin pesanan khusus untuk dijual kepada pelanggan yang tidak
terkait, diproduksi sesuai dengan spesifikasi pelanggan 9,000
Persediaan yang diproduksi secara rutin, diproduksi secara
berulang 8,000
Semua aset ini membutuhkan jangka waktu yang lama untuk penyelesaiannya.
Peraturan
Dengan asumsi efek kapitalisasi biaya pinjaman adalah material, berapa jumlah total
biaya pinjaman yang akan dikapitalisasi?
E10.11 (LO 3) (Entri untuk Akuisisi Peralatan) Song Engineering membeli

peralatan konveyor dengan daftar harga ₩15,000. Disajikan di bawah ini adalah
tiga kasus independen yang terkait dengan peralatan (jumlah dalam ribuan).
a. Song membayar tunai untuk peralatan tersebut 8 hari setelah pembelian.

Persyaratan kredit vendor adalah 2/10, n/30. Asumsikan bahwa pembelian
peralatan pada awalnya dicatat kotor.
b. Song diperdagangkan dalam peralatan dengan nilai buku ₩ 2,000 (biaya awal
₩ 8,000), dan membayar ₩ 14,200 tunai satu bulan setelah pembelian.
Peralatan lama bisa saja dijual seharga ₩ 400 pada tanggal perdagangan.
(Pertukaran telah substansi komersial. )
c. Song memberi vendor catatan ₩ 16,200, tanpa bunga untuk peralatan pada
tanggal pembelian. Catatan itu jatuh tempo dalam 1 tahun dan dibayar tepat
waktu. Asumsikan bahwa suku bunga efektif di pasar adalah 9%.
Peraturan
Siapkan entri jurnal umum yang diperlukan untuk mencatat akuisisi dan
pembayaran dalam setiap kasus independen di atas. (Putaran ke won terdekat.)
E10.12 (LO 1, 3) (Entri untuk Akuisisi Aset, Termasuk Konstruksi Sendiri) Di

bawah ini adalah transaksi yang terkait dengan Perusahaan Impala.
a. Kota Pebble Beach memberi perusahaan 5 hektar tanah sebagai lokasi

tanaman. Nilai wajar tanah ini ditentukan sebesar $81.000.
b. 14,000 saham biasa dengan nilai nominal $50 per saham diterbitkan dengan
imbalan tanah dan bangunan. Properti ini telah dinilai dengan nilai wajar
$810,000, di mana $180,000 telah dialokasikan untuk tanah dan $630,000
untuk bangunan. Saham Impala Company tidak terdaftar di bursa mana pun,
tetapi satu blok 100 saham dijual oleh pemegang saham 12 bulan yang lalu
dengan harga $65 per saham, dan satu blok 200 saham dijual oleh pemegang
saham lain 18 bulan yang lalu dengan harga $58 per saham.
c. Tidak ada entry yang dibuat untuk menghapus dari akun untuk Material,
Tenaga Kerja Langsung, dan Overhead jumlah yang dibebankan dengan benar
ke akun aset pabrik untuk mesin yang dibangun selama tahun ini. Informasi
berikut diberikan relatif terhadap biaya mesin yang dibangun.
Bahan yang digunakan $ 12,500
Persediaan pabrik digunakan 900
Tenaga kerja langsung yang dikeluarkan 16,000
Overhead tambahan (over regular) yang disebabkan oleh 2,700
konstruksi mesin, tidak termasuk pasokan pabrik yang
digunakan
Tarif overhead tetap diterapkan pada operasi manufaktur 60% dari
reguler biaya
tenaga
kerja
langsung
Biaya mesin serupa jika telah dibeli dari pemasok luar
44,000
Peraturan
Siapkan entri jurnal pada pembukuan Perusahaan Impala untuk mencatat
transaksi ini.
E10.13 (LO 1, 3) (Entri untuk Akuisisi Aset) Informasi berikut terkait

dengan Rommel Group.
1. Pada 6 Juli, Rommel mengakuisisi aset pabrik Studebaker SE, yang telah
menghentikan operasinya. Nilai properti yang dinilai adalah:
Tanah € 400.000
Bangunan 1,200,000
Mesin 800,000
Seluruh €2,400,000
Rommel memberikan 12.500 saham dari nilai nominal €100 saham biasa sebagai
gantinya. Saham tersebut memiliki harga pasar €180 per saham pada
tanggal pembelian properti.
2. Rommel mengeluarkan jumlah uang tunai berikut antara 6 Juli dan 15
Desember, tanggal ketika pertama kali menempati gedung tersebut.
Perbaikan bangunan €105.000
Konstruksi pangkalan untuk mesin yang akan dipasang nanti 135,000
Jalan masuk dan tempat parkir 122,000
Renovasi ruang kantor di gedung, termasuk partisi dan dinding
baru 161,000
Penilaian khusus berdasarkan kota di darat 18,000
3. Pada tanggal 20 Desember, perusahaan membayar tunai untuk mesin,
€280.000, dikenakan diskon tunai 2%, dan pengiriman mesin sebesar
€10.500.
Peraturan
Siapkan entri pada buku-buku Rommel untuk transaksi ini.
E10.14 (LO 3) (Pembelian Peralatan dengan Utang Tanpa Bunga)

Sterling Inc telah memutuskan untuk membeli peralatan dari Central Industries di
2 Januari 2022, untuk memperluas kapasitas produksinya untuk memenuhi
permintaan pelanggan akan produknya. Sterling mengeluarkan uang kertas
$900,000, 5 tahun, tanpa bunga kepada Central untuk peralatan baru ketika
tingkat bunga pasar yang berlaku untuk kewajiban seperti ini adalah 12%.
Perusahaan akan melunasi catatan dalam lima
Angsuran $180,000 jatuh tempo pada akhir setiap tahun selama masa pakai
nota.
Peraturan
a. Siapkan entri atau entri jurnal pada tanggal pembelian. (Bulatkan ke dolar
terdekat dalam semua perhitungan.)
b. Siapkan entri atau entri jurnal pada akhir tahun pertama untuk
mencatat pembayaran dan bunga, dengan asumsi bahwa perusahaan
menggunakan metode bunga yang efektif.
c. Persiapkan entri jurnal atau entri pada akhir tahun kedua untuk mencatat
pembayaran dan bunga.
d. Dengan asumsi bahwa peralatan tersebut memiliki umur 10 tahun dan tidak
ada nilai residual, siapkan entri jurnal yang diperlukan untuk mencatat
depresiasi pada tahun pertama. (Lurus- penyusutan garis digunakan.)
E10.15 (LO 3) (Pembelian Komputer dengan Utang Tanpa Bunga)

Windsor plc membeli komputer pada 31 Desember 2021, seharga £ 130,000, membayar
£ 30,000 turun dan setuju untuk membayar saldo dalam lima angsuran yang sama dari
£20,000 dibayarkan setiap 31 Desember mulai tahun 2022. Tingkat bunga yang
diasumsikan sebesar 10% tersirat dalam harga pembelian.
Peraturan
a. Siapkan entri atau entri jurnal pada tanggal pembelian. (Bulatkan ke

dua tempat desimal.)
b. Siapkan entri atau entri jurnal pada 31 Desember 2022, untuk mencatat
pembayaran dan bunga (metode bunga efektif yang digunakan).
c. Siapkan entri atau entri jurnal pada 31 Desember 2023, untuk mencatat
pembayaran dan bunga (metode bunga efektif yang digunakan).
E10.16 (LO 2, 3) (Akuisisi Aset) Logan Industries membeli aset

berikut dan membangun gedung juga. Semua ini dilakukan selama tahun ini.
Aset 1 dan 2: Aset ini dibeli sekaligus seharga €104.000 tunai. Informasi berikut
dikumpulkan.
Biaya Awal Penyusutan hingga Nilai Buku Nilai yang
Deskripsi buku penjual Saat Ini pada Buku pada Buku Dinilai
Penjual Penjual
Mesin €100.000 €50.000 €50.000 €90.000
Peralatan 60,000 10,000 50,000 30,000
Aset 3: Mesin ini diakuisisi dengan melakukan uang muka €10.000 dan
menerbitkan uang kertas €30.000, 2 tahun, tanpa bunga. Catatan itu akan
dilunasi dalam dua angsuran € 15.000 yang dilakukan pada akhir tahun pertama
dan kedua. Diperkirakan aset tersebut bisa dibeli langsung seharga €35.900.
Aset 4: Mesin ini diakuisisi dengan memperdagangkan mesin bekas. (Itu
pertukaran tidak memiliki substance komersial.) Fakta mengenai trade-
in adalah sebagai berikut.
Biaya mesin yang diperdagangkan €100.000
Akumulasi penyusutan hingga tanggal 36,000
penjualan
Nilai wajar mesin yang diperdagangkan 80,000
Uang tunai diterima 10,000
Nilai wajar mesin yang diperoleh 70,000
Aset 5: Peralatan diakuisisi dengan menerbitkan 100 saham dari nilai nominal €8
saham biasa. Saham memiliki harga pasar €11 per saham.
Konstruksi Bangunan: Sebuah bangunan dibangun di atas tanah dengan biaya
€180.000. Konstruksi dimulai pada 1 Februari dan selesai pada 1 November.
Pembayaran kepada kontraktor adalah sebagai berikut.
Tan Pembaya
ggal ran
2/1 €120.000
6/1 360,000
9/1 480,000
11/1 100,000
Untuk membiayai pembangunan gedung, pinjaman konstruksi € 600.000, 12%
diambil pada 1 Februari. Pinjaman itu dilunasi pada 1 November. Perusahaan
telah
€200.000 utang terutang lainnya sepanjang tahun dengan tingkat pinjaman 8%.
Peraturan
Catat akuisisi masing-masing aset ini. Beban bunga untuk tahun ini telah dicatat.
E10.17 (LO 3) (Non-Monetary Exchange) Alatorre SpA, yang memproduksi

sepatu, mempekerjakan lulusan perguruan tinggi baru-baru ini untuk bekerja di
departemen akuntansinya . Pada hari pertama kerja, akuntan ditugaskan untuk
total sejumlah faktur dengan menggunakan mesin tambahan. Tak lama kemudian,
akuntan, yang belum pernah melihat mesin seperti itu, memecahkannya. Alatorre
memberikan mesin plus €320 kepada Mills Business Machine AG (dealer) dengan
imbalan mesin baru. Asumsikan informasi berikut tentang mesin.
Alatorre SpA (Mesin Lama ) Mills AG (Mesin Baru )
Biaya mesin €290 €270
Akumulasi penyusutan 140 –0–
Nilai wajar 85 405
Peraturan
Untuk setiap perusahaan, siapkan entri jurnal yang diperlukan untuk mencatat
pertukaran. (Pertukaran ini memiliki substansi komersial.)
E10.18 (LO 3) (Non-Monetary Exchange) Montgomery Ltd. membeli peleburan

lilin listrik pada 30 April 2023, dengan memperdagangkan model gas lamanya dan
membayar saldo secara tunai. Data berikut terkait dengan pembelian.
Daftar harga melter baru £15,800
Uang tunai yang dibayarkan 10,000
Biaya peleburan tua (umur 5 tahun, nilai residu £700) 12,700
Akumulasi penyusutan (peleburan lama—garis lurus) 7,200
Nilai wajar melter lama 5,200
Peraturan
Siapkan entri jurnal atau entri yang diperlukan untuk mencatat pertukaran ini,
dengan asumsi bahwa pertukaran (a) memiliki substansi komersial, dan (b) tidak
memiliki substansi komersial. Tahun Montgomery berakhir pada 31 Desember, dan
depresiasi telah dicatat hingga 31 Desember 2022.
E10.19 (LO 3) (Non-Monetary Exchange) Santana SA menukar peralatan yang

digunakan dalam operasi manufakturnya ditambah R$2.000 dalam bentuk tunai
untuk peralatan serupa yang digunakan dalam operasi Delaware Co. Informasi
berikut berkaitan dengan pertukaran.
Santana SA Delaware Co
Peralatan (biaya) R$28.000 R$28.000
Akumulasi penyusutan 19,000 10,000
Nilai wajar peralatan 13,500 15,500
Uang tunai diserahkan 2,000
Peraturan
a. Siapkan entri jurnal untuk mencatat pertukaran pada pembukuan

kedua perusahaan. Asumsikan bahwa pertukaran tidak memiliki
substansi komersial.
b. Siapkan entri jurnal untuk mencatat pertukaran pada pembukuan
kedua perusahaan. Asumsikan bahwa pertukaran memiliki substansi
komersial.
E10.20 (LO 3) (Non-Monetary Exchange) Yintang Group telah

menegosiasikan pembelian peralatan otomatis baru dengan harga HK$7.000
ditambah trade-in, f.o.b. pabrik. Yintang membayar HK $ 7.000 tunai dan
berdagang peralatan bekas. Peralatan bekas awalnya berharga HK$62.000; itu
memiliki nilai buku HK $ 42.000 dan nilai wajar bekas HK $ 45.800, seperti yang
ditunjukkan oleh transaksi baru-baru ini yang melibatkan peralatan serupa. Biaya
pengiriman dan pemasangan untuk peralatan baru membutuhkan pembayaran
tunai sebesar HK$ 1,100.
Peraturan
a. Siapkan entri jurnal umum untuk mencatat transaksi ini, dengan asumsi bahwa
pertukaran memiliki substansi komersial.
b. Dengan asumsi fakta yang sama seperti dalam (a) kecuali bahwa
informasi nilai wajar untuk aset yang dipertukarkan tidak dapat
ditentukan, siapkan entri jurnal umum untuk mencatat transaksi ini.
E10.21 (LO 3) (Hibah Pemerintah) Rialto Group menerima hibah £ 100,000

dari pemerintah untuk memperoleh £ 500,000 peralatan pengiriman pada 2
Januari 2022. Peralatan pengiriman memiliki masa manfaat 5 tahun. Rialto
menggunakan metode penyusutan garis lurus. Peralatan pengiriman memiliki
nilai residu nol.
Peraturan
a. Jika Rialto Group melaporkan hibah sebagai pengurangan aset,

jawab pertanyaan-pertanyaan berikut .
1. Berapa jumlah pembawaan peralatan pengiriman pada laporan
posisi keuangan pada 31 Desember 2022?
2. Berapa jumlah biaya penyusutan yang terkait dengan peralatan
pengiriman pada tahun 2023?
3. Berapa jumlah pendapatan hibah yang dilaporkan pada tahun 2022
pada laporan laba rugi?
b. Jika Rialto Group melaporkan hibah sebagai pendapatan hibah yang
ditangguhkan, jawablah pertanyaan-pertanyaan berikut.
1. Berapa saldo di akun pendapatan hibah yang ditangguhkan pada 31
Desember 2022?
2. Berapa jumlah biaya penyusutan yang terkait dengan peralatan
pengiriman pada tahun 2023?
3. Berapa jumlah pendapatan hibah yang dilaporkan pada tahun 2022
pada laporan laba rugi?
E10.22 (LO 3) (Hibah Pemerintah) Yilmaz SA diberikan hibah oleh pemerintah
daerah untuk membeli tanah untuk lokasi bangunan. Hibah tersebut merupakan
nota berbunga nol selama 5 tahun. Catatan tersebut diterbitkan pada 2 Januari
2022, untuk €5 juta yang dibayarkan pada 2 Januari 2027. Tingkat pinjaman
tambahan Yilmaz adalah 6%. Tanah tersebut tidak dibeli hingga 15 Juli 2022.
Peraturan
a. Persiapkan entri atau entri jurnal untuk mencatat hibah dan catatan yang
harus dibayarkan pada 2 Januari 2022.
b. Menentukan besaran beban bunga dan pendapatan hibah yang akan dilaporkan
pada 31 Desember 2022.
E10.23 (LO 4) (Analisis Pengeluaran Selanjutnya) Accardo

Resources Group telah berada di fasilitas pabriknya selama 15 tahun. Meskipun
pabrik ini cukup fungsional, banyak biaya perbaikan dikeluarkan untuk
mempertahankannya dalam keadaan baik. Nilai buku aset pabrik perusahaan saat
ini adalah R$800.000, seperti yang ditunjukkan di bawah ini.
Biaya asli R$1,200,000
Nilai buku R$ 800.000
Selama tahun berjalan, perbaikan berikut dilakukan pada fasilitas pabrik.
a. Karena meningkatnya permintaan untuk produknya, perusahaan

meningkatkan kapasitas pabriknya dengan membangun tambahan baru dengan
biaya R$270.000.
b. Seluruh pabrik dicat ulang dengan biaya R$23.000.
c. Atap aslinya adalah batu tulis semen asbes. Untuk tujuan keamanan, itu
dihapus dan diganti dengan atap sirap kayu dengan biaya R$ 61.000.
Nilai buku atap lama adalah R$41.000.
d. Sistem kelistrikan diperbarui dengan biaya R$12.000. Biaya sistem
kelistrikan lama tidak diketahui. Diperkirakan masa manfaat bangunan
tidak akan berubah sebagai akibat dari pembaruan ini.
e. Serangkaian perbaikan besar dilakukan dengan biaya R$75.000 karena
bagian-bagian struktur kayu membusuk. Biaya struktur kayu tua tidak
diketahui. Perbaikan ekstensif ini diperkirakan akan meningkatkan masa
manfaat bangunan. Perusahaan percaya R$75.000 mewakili biaya suku
cadang untuk struktur kayu pada tanggal pembelian.
Peraturan
Tunjukkan bagaimana masing-masing transaksi ini akan dicatat dalam catatan
akuntansi.
E10.24 (LO 4) (Analisis Pengeluaran Selanjutnya) Transaksi-transaksi

berikut terjadi selama tahun 2023. Asumsikan bahwa penyusutan 10% per tahun
dibebankan pada semua mesin dan 5% per tahun pada bangunan, secara garis
lurus, tanpa perkiraan nilai residu. Penyusutan dibebankan selama setahun penuh
pada semua aset tetap yang diperoleh selama tahun ini, dan tidak ada penyusutan
yang dibebankan pada aset tetap yang dibuang selama tahun tersebut.
30 Sebuah bangunan yang menelan biaya $ 112,000 pada tahun 2006
Jan dirobohkan untuk memberi ruang bagi bangunan baru. Kontraktor perusak
uari dibayar $ 5,100 dan diizinkan untuk menyimpan semua bahan yang
diselamatkan.
10 Mesin yang dibeli pada tahun 2016 seharga $16,000 dijual seharga $2,900
Mar tunai,
et f.o.b. pabrik pembeli. Pengiriman $ 300 dibayar atas penjualan mesin ini.
20 Sebuah roda gigi putus pada mesin yang berharga $9,000 pada tahun 2018.
Mar Roda gigi diganti dengan biaya $3,000. Penggantian tidak memperpanjang
et masa pakai mesin.
18 Basis khusus yang dipasang untuk mesin pada tahun 2017 ketika mesin
Mei dibeli harus diganti dengan biaya $ 5.500 karena pengerjaan yang rusak
pada basis aslinya. Biaya mesin adalah $14,200 pada tahun 2017. Biaya
pangkalan adalah $4.000, dan jumlah ini dibebankan ke akun Mesin pada
tahun 2017.
23 Salah satu bangunan dicat ulang dengan biaya $6,900. Itu belum dicat
Juni sejak dibangun pada tahun 2019.
Peraturan
Siapkan entri jurnal umum untuk transaksi. (Bulatkan ke dolar terdekat.)
E10.25 (LO 4) (Analisis Pengeluaran Selanjutnya) Aset pabrik seringkali

memerlukan pengeluaran setelah akuisisi. Adalah penting bahwa mereka
dipertanggungjawabkan dengan benar. Setiap kesalahan akan mempengaruhi
laporan position keuangan dan laporan laba rugi selama beberapa tahun.
Peraturan
Untuk masing-masing item berikut, tunjukkan apakah pengeluaran harus
dikapitalisasi (C) atau dikeluarkan (E) pada periode yang dikeluarkan.
sebuah.
Penyempurnaan.
b.
Penggantian bagian kecil yang rusak pada mesin.
c. Pengeluaran yang meningkatkan masa manfaat aset yang ada.

d. Pengeluaran yang meningkatkan efisiensi dan efektivitas aset
produktif tetapi tidak meningkatkan nilai residunya .
e. Pengeluaran yang meningkatkan efisiensi dan efektivitas aset
produktif dan meningkatkan nilai sisa aset .
f.
Perbaikan biasa.
g. Peningkatan pada mesin yang meningkatkan nilai wajar dan

kapasitas produksinya sebesar 30% tanpa memperpanjang masa
pakai alat berat.
saya. Pengeluaran yang meningkatkan kualitas output dari aset
produktif.
E10.26 (LO 5) (Entri untuk Disposisi Aset) Pada 31 Desember 2022, Mitsui
Ltd. memiliki mesin dengan nilai buku ¥940.000. Biaya asli dan akumulasi
penyusutan terkait pada tanggal ini adalah sebagai berikut (semua jumlah dalam
ribuan).
Mesin ¥1,300,000
Nilai buku ¥ 940.000
Penyusutan dihitung sebesar ¥ 72.000 per tahun berdasarkan garis lurus.
Peraturan
Disajikan di bawah ini adalah serangkaian situasi independen. Untuk setiap situasi
independen, tunjukkan entri jurnal yang akan dilakukan untuk mencatat transaksi.
Pastikan bahwa entri penyusutan dibuat untuk memperbarui nilai buku mesin
sebelum dibuang.
a. Kebakaran benar-benar menghancurkan mesin pada 31 Agustus 2020.

Penyelesaian asuransi sebesar ¥ 630.000 diterima untuk korban ini.
Perusahaan asuransi mengkonfirmasi pada 30 September bahwa klaim akan
ditanggung dan bahwa jumlah penyelesaian (¥ 630.000) akan dibayarkan
pada 15 Oktober.
b. Pada 1 April 2020, Mitsui menjual mesin tersebut seharga ¥1.040.000 kepada
Avanti Company.
c. Pada 31 Juli 2020, perusahaan menyumbangkan mesin ini ke Dewan Kota
Raja Gunung . Nilai wajar mesin pada saat donasi diperkirakan sebesar ¥
1.100.000.
E10.27 (LO 5) (Disposisi Aset) Pada 1 Januari 2022, Pavlova Company menerima
pemberitahuan dari pemerintah bahwa jalan raya baru sedang dibangun dan bahwa
tanah dan sebuah bangunan milik perusahaan akan diklaim dalam prosesnya.
Perusahaan mempekerjakan penilai dan memperkirakan bahwa tanah tersebut
memiliki nilai wajar
$114,000 dan bangunan itu memiliki nilai wajar $385,000. Pada 30 April 2022,
setelah beberapa negosiasi, Pavlova menerima penghargaan kecaman sebesar $520,000
tunai sebagai kompensasi atas penjualan paksa tanah dan bangunan perusahaan.
Tanah dan bangunan masing-masing berharga $120,000 dan $600,000, ketika mereka
diakuisisi. Pada 1 Januari 2022, akumulasi penyusutan yang berkaitan dengan
bangunan tersebut berjumlah
$208,000. Pada 30 April, akumulasi penyusutan yang berkaitan dengan bangunan
itu adalah
$210,000. Pada 1 Agustus 2022, Pavlova membeli sepotong properti pengganti
dengan uang tunai. Tanah baru berharga $90,000, dan bangunan baru
berharga $380,000.
Peraturan
Siapkan entri jurnal untuk mencatat transaksi pada 1 Januari, 30 April, dan 1 Agustus
2022.
Urusan
P10.1 (LO 1, 2) (Klasifikasi Akuisisi dan Biaya Aset Lainnya) Pada 31

Desember 2021, akun tertentu yang termasuk dalam bagian properti, pabrik, dan
peralatan dari laporan keuangan Reagan Ltd. posisi memiliki saldo berikut.
Tanah £
230,000
Bangunan 890,000
Perbaikan leasehold 660,000
Mesin dan peralatan 875,000
Selama tahun 2022, transaksi berikut terjadi.
1. Nomor situs tanah 621 diperoleh seharga £ 850,000. Selain itu, untuk
memperoleh tanah, Reagan membayar komisi £ 51.000 kepada agen real
estat. Biaya
£ 35.000 dikeluarkan untuk membersihkan tanah. Selama pembukaan lahan,
kayu dan kerikil ditemukan dan dijual seharga £ 13.000.
2. Sebidang tanah kedua (nomor situs 622) dengan sebuah bangunan diperoleh
untuk
£420,000. Pernyataan penutup menunjukkan bahwa nilai tanah adalah £
300.000 dan nilai bangunan adalah £ 120.000. Tak lama setelah akuisisi,
bangunan itu dihancurkan dengan biaya £ 41.000. Sebuah bangunan
baru dibangun untuk
£ 330,000 ditambah biaya berikut.
Biaya penggalian £
38,000
Biaya desain arsitektur 11,000
Biaya izin mendirikan bangunan 2,500
Bunga yang diperhitungkan atas dana yang digunakan selama
konstruksi (pembiayaan saham) 8,500
Bangunan ini selesai dibangun dan ditempati pada 30 September 2022.
3. Sebidang tanah ketiga (nomor situs 623) diakuisisi seharga £ 650,000 dan
dipasarkan untuk dijual kembali.
4. Selama Desember 2022, biaya sebesar £ 89.000 dikeluarkan untuk
meningkatkan ruang kantor sewaan. Sewa terkait akan berakhir pada 31
Desember 2024, dan diperkirakan tidak akan diperpanjang. (Petunjuk:
Perbaikan leasehold harus ditangani dengan cara yang sama seperti perbaikan
lahan.)
5. Sekelompok mesin baru dibeli di bawah perjanjian royalti yang mengatur
pembayaran royalti berdasarkan unit produksi untuk mesin tersebut.
Harga faktur mesin adalah £ 87.000, biaya pengiriman adalah
£ 3,300, biaya pemasangan s adalah £ 2,400, dan pembayaran royalti untuk tahun
2022 adalah
£17.500.
Peraturan
a. Siapkan analisis terperinci tentang perubahan pada masing-masing laporan

rekening posisi keuangan berikut untuk tahun 2022.
Tanah Perbaikan leasehold
Banguna Mesin dan peralatan
n
Abaikan akumulasi akun penyusutan terkait.
b. Buat daftar item yang tidak digunakan untuk menentukan jawaban atas
(a) di atas, dan tunjukkan di mana, atau jika, item-item ini harus
dimasukkan dalam laporan keuangan Reagan .
P10.2 (LO 1, 5) (Klasifikasi Biaya Akuisisi) Akun yang dipilih yang termasuk
dalam bagian properti, pabrik, dan peralatan dari laporan posisi keuangan Lobo
Corporation pada 31 Desember 2021, memiliki saldo sebagai berikut.
Tanah $ 300.000
Perbaikan lahan 140,000
Bangunan 1,100,000
Peralatan 960,000
Selama tahun 2022, transaksi berikut terjadi.
1. Sebidang tanah diperoleh seharga $ 150,000 sebagai lokasi bangunan

potensial di masa depan.
2. Fasilitas pabrik yang terdiri dari tanah dan bangunan diakuisisi dari Mendota
Company dengan imbalan 20.000 saham biasa Lobo. Pada tanggal akuisisi,
saham Lobo memiliki harga pasar penutupan $37 per saham di bursa
nasional. Fasilitas pabrik itu dibawa pada buku-buku Mendota di
$110,000 untuk tanah dan $320,000 untuk bangunan pada tanggal pertukaran.
Arus
nilai yang dinilai untuk tanah dan bangunan, masing-masing, adalah $230,000
dan
$690,000.
3. Barang-barang peralatan dibeli dengan total biaya $ 400.000. Biaya
tambahan dikeluarkan sebagai berikut.
Pengangkutan dan $
pembongkaran 13,000
Pajak penjualan 20,000
Instalasi 26,000
4. Pengeluaran sebesar $95.000 dilakukan untuk tempat parkir, jalan, dan
trotoar baru di berbagai lokasi pabrik perusahaan. Pengeluaran ini
diperkirakan memiliki masa manfaat 15 tahun.
5. Peralatan seharga $80,000 pada 1 Januari 2014, dihapus pada 30 Juni 2022.
Penyusutan garis lurus telah dicatat berdasarkan umur 10 tahun tanpa nilai
residual.
6. Peralatan dijual seharga $20,000 pada 1 Juli 2022. Biaya asli peralatan
adalah $44,000 pada 1 Januari 2019, dan terdepresiasi secara garis lurus
selama perkiraan masa manfaat 7 tahun dan nilai residu $2,000.
Peraturan
a. Siapkan analisis terperinci tentang perubahan pada masing-masing laporan

rekening posisi keuangan berikut untuk tahun 2022.
Tanah Bangunan
Perbaikan lahan Peralatan
(Petunjuk: Abaikan akumulasi akun penyusutan terkait .)
b. Buat daftar item yang tidak digunakan untuk menentukan jawaban untuk
(a), menunjukkan jumlah yang relevan dan perhitungan pendukung dalam
bentuk yang baik untuk setiap item. Selain itu, tunjukkan di mana, atau jika,
barang-barang ini harus dimasukkan dalam laporan keuangan Lobo .
P10.3 (LO 1, 3) (Klasifikasi Biaya Tanah dan Bangunan) Spitfire SE

dimulai sebagai perusahaan pada 2 Januari 2023, tetapi tidak dapat memulai
kegiatan manufaktur hingga 1 Juli 2023, karena baru fasilitas pabrik tidak selesai
sampai tanggal tersebut.
Akun Tanah dan Bangunan melaporkan hal-hal berikut selama tahun 2023.
31 Januari Tanah dan bangunan €160.000
28 Februari Biaya penghapusan bangunan 9,800
1 Mei Pembayaran sebagian konstruksi 60,000
baru
1 Mei Biaya hukum yang dibayarkan 3,770
1 Juni Pembayaran kedua untuk konstruksi 40,000
baru
1 Juni Premi asuransi 2,280
1 Juni Penilaian pajak khusus 4,000
30 Juni Pengeluaran umum 36,300
1 Juli Pembayaran akhir untuk konstruksi 30,000
baru
31 Desember Penulisan aset 53,800
399,950
31 Desember Penyusutan—2023 sebesar 1% 4,000
31 Desember Saldo akun €395,950
2023
Informasi tambahan berikut harus dipertimbangkan.
1. Untuk memperoleh tanah dan bangunan, perusahaan membayar €80.000 tunai

dan 800 saham dari 8% saham preferensi, nilai nominal €100 per saham.
Saham diperdagangkan di pasar aktif dengan harga €117 per saham.
2. Biaya pemindahan bangunan tua berjumlah € 9.800, dan perusahaan
pembongkaran mempertahankan semua bahan bangunan.
3. Biaya hukum mencakup hal-hal berikut.
Biaya organisasi € 610
Pemeriksaan hak milik yang meliputi pembelian 1,300
tanah
Pekerjaan hukum sehubungan dengan kontrak 1,860
konstruksi
€3.770
4. Premi asuransi menutupi gedung untuk jangka waktu 2 tahun mulai 1 Mei
2023.
5. Penilaian pajak khusus mencakup perbaikan jalan yang bersifat permanen.
6. Beban umum ditanggung sebagai berikut untuk periode 2 Januari 2023 hingga
30 Juni 2023.
Gaji presiden €32.100
Gaji pengawas pabrik—pengawasan gedung baru 4,200
€36.300
7. Karena peningkatan umum dalam biaya konstruksi setelah menandatangani
kontrak bangunan, dewan direksi meningkatkan nilai bangunan
€53.800, percaya bahwa peningkatan seperti itu dibenarkan untuk
mencerminkan pasar saat ini pada saat bangunan itu selesai dibangun. Laba
ditahan dikreditkan untuk jumlah ini.
8. Penyusutan untuk tahun 2023—1% dari nilai aset (1% dari €400.000, atau €4.000).
Peraturan
a. Siapkan entri untuk mencerminkan akun tanah, bangunan, dan penyusutan

yang benar pada 31 Desember 2023.
b. Menunjukkan penyajian tanah, bangunan, dan penyusutan yang tepat
atas laporan posisi keuangan pada 31 Desember 2023.
P10.4 (LO 1, 3, 5) (Disposisi, Termasuk Penghukuman,

Pembongkaran, dan Trade-In) Disajikan di bawah ini adalah jadwal disposisi
properti untuk Hollerith Co.
Jadwal Disposisi Properti

Akumulasi Hasil Nilai Sifat
Biaya Penyusutan Tunai Wajar Disposisi
Tanah $ — $ 31,000 $ Penghukuman
40,000 31,000
Bangunan 15,000 — 3,600 — Pembongkaran
Gudang Penghancuran
70,000 $ 16,000 74,000 74,000 dengan api
Mesin 8,000 2,800 900 7,200 Tukar tambah
Perabot 10,000 7,850 — 3,100 Kontribusi
Mobil 9,000 3,460 2,960 2,960 Obral
Informasi tambahan berikut tersedia.
Tanah: Pada tanggal 15 Februari, penghargaan kecaman diterima sebagai
pertimbangan untuk tanah yang tidak disetujui yang dipegang terutama
sebagai investasi. Pada tanggal 31 Maret, sebidang tanah lain yang tidak
disetujui yang akan diadakan sebagai investasi dibeli dengan biaya $35,000.
Perusahaan telah disadarkan bahwa pemerintah akan menggunakan haknya
atas domain terkemuka pada tahun sebelumnya dan telah menuliskan tanah
tersebut dengan perkiraan nilai wajarnya sebesar $25.000 pada tanggal 31
Desember.
Bangunan: Pada tanggal 2 April, tanah dan bangunan dibeli dengan total biaya
$ 75.000, di mana 20% dialokasikan untuk bangunan di buku-buku
perusahaan. Real estat diperoleh dengan tujuan menghancurkan bangunan,
dan ini dicapai selama bulan November. Hasil tunai yang diterima pada bulan
November mewakili hasil bersih dari pembongkaran gedung.
Gudang: Pada 30 Juni, gudang dihancurkan oleh api. Perusahaan asuransi setuju
untuk menutupi klaim dan mencairkan$ 74,000 pada 31 Juli. Gudang itu dibeli 2
Januari 2016, dan telah mendepresiasi $16.000. Pada tanggal 27 Desember, hasil
asuransi dan dana lainnya digunakan untuk membeli gudang pengganti dengan
biaya $90,000.
Mesin : Pada tanggal 26 Desember, mesin tersebut ditukar dengan mesin lain
yang memiliki nilai wajar $6.300 dan uang tunai sebesar $900 diterima.
(Pertukaran tidak memiliki substansi komersial.)
Furnitur: Pada 15 Agustus, furnitur disumbangkan ke organisasi amal yang
memenuhi syarat. Tidak ada kontribusi lain yang dibuat atau dijanjikan selama
tahun ini.
Mobil: Pada 3 November, mobil itu dijual ke Jared Winger, seorang pemegang
saham.
Peraturan
Tunjukkan bagaimana barang-barang ini akan dilaporkan pada laporan laba rugi
Hollerith Co.
P10.5 (LO 1, 2) (Klasifikasi Biaya dan Kapitalisasi Biaya Pinjaman) Pada 1

Januari 2022, Blair Corporation membeli seharga $500,000 sebidang tanah (nomor
situs 101) dengan sebuah bangunan. Blair membayar komisi broker real estat sebesar
$36,000, biaya hukum sebesar $6,000, dan asuransi jaminan hak milik sebesar
$18,000. Pernyataan penutup menunjukkan bahwa nilai tanah adalah $500,000
dan nilai bangunan adalah $100,000. Tak lama setelah akuisisi, bangunan itu
diratakan dengan biaya
$54,000.
Blair Memasuki Ke a $ 3,000,000 harga tetap kontrak dengan Slatkin Pembangun
Inc di atas Maret 1, 2022, bagi si pembangunan arab sebuah kantor bangunan di
atas tanah Situs angka 101. Si bangunan Adalah selesai dan Diduduki di atas
September 30, 2023. Tambahan pembangunan Biaya adalah Dikeluarkan sebagai
Rencana, spesifikasi, dan cetak biru $ 21.000
Berikut.
Biaya arsitek untuk desain dan pengawasan 82,000
Bangunan ini diperkirakan memiliki masa pakai 40 tahun sejak tanggal

penyelesaian dan akan disusutkan menggunakan metode declining-balance
150%.
Untuk membiayai biaya konstruksi, Blair meminjam $3,000,000 dengan suku bunga
tahunan 10% pada 1 Maret 2022. Blair akan membayar bunga hanya selama masa
pinjaman, dengan pokok yang dibayarkan pada akhir 10 tahun ketika pinjaman
jatuh tempo. Kelebihan dana dari pinjaman konstruksi diinvestasikan untuk
mendapatkan pengembalian. Selama tahun 2022, dana ini memperoleh
pendapatan bunga sebesar $135,000. Selama tahun 2023, dana tersebut
memperoleh pendapatan bunga sebesar $45,000.
Peraturan
a. Menyusun jadwal yang mengungkapkan biaya individu yang membentuk

saldo di rekening Tanah sehubungan dengan nomor lokasi tanah 101 per 30
September 2023.
b. Siapkan jadwal yang mengungkapkan biaya individu yang harus dikapitalisasi
di rekening Bangunan per 30 September 2023. Tampilkan perhitungan
pendukung dalam bentuk yang baik.
P10.6 (LO 2) (Biaya Pinjaman) Cho Lansekap memulai pembangunan pabrik

baru pada 1 Desember 2022 (semua jumlah dalam jumlah ribuan). Pada tanggal ini,
perusahaan membeli sebidang tanah seharga ¥ 139.000 tunai. Selain itu, ia
membayar ¥2.000 untuk biaya survei dan ¥4.000 untuk polis asuransi hak milik.
Sebuah tempat tinggal tua di tempat itu dihancurkan dengan biaya ¥ 3.000, dengan
¥ 1.000 being diterima dari penjualan bahan.
Rencana arsitektur juga diresmikan pada 1 Desember 2022, ketika arsitek dibayar
¥ 30.000. Izin bangunan yang diperlukan seharga ¥ 3.000 diperoleh dari kota dan
dibayar pada 1 Desember juga. Pekerjaan penggalian dimulai selama minggu
pertama di bulan Desember dengan pembayaran yang dilakukan kepada
kontraktor pada tahun 2023 sebagai berikut.
Tanggal Jumlah
Pembayaran Pembayaran
1 Maret ¥240.000
1 Mei 330,000
1 Juli 60,000
Bangunan ini selesai dibangun pada 1 Juli 2023.
Untuk membiayai pembangunan pabrik ini, Cho meminjam ¥600.000 dari bank pada
1 Desember 2022. Cho tidak punya pinjaman lain. ¥ 600.000 adalah bunga bantalan
pinjaman 10 tahun sebesar 8%. Kelebihan dana dari pinjaman diinvestasikan selama
tahun 2022 dan menghasilkan ¥ 2.000. Selama tahun 2023, kelebihan dana dari
pinjaman tersebut menghasilkan ¥1.000.
Peraturan
Hitung saldo di setiap akun berikut pada 31 Desember 2022 dan 31 Desember 2023.
(Bulat berjumlah 1.000 yen terdekat.)
a. Tanah.
b. Bangunan.
c. Beban Bunga.
P10.7 (LO 2) (Kapitalisasi Biaya Pinjaman) Laserwords A.Ş. adalah

distributor buku yang telah beroperasi di fasilitas aslinya sejak tahun 1985.
Peningkatan program sertifikasi dan persyaratan pendidikan berkelanjutan di
beberapa profesi telah berkontribusi pada tingkat pertumbuhan tahunan sebesar 15%
untuk Laserwords sejak 2017. Fasilitas asli Laserwords menjadi usang pada awal
2022 karena peningkatan volume penjualan dan fakta bahwa Laserwords
sekarang membawa CD selain buku.
Pada 1 Juni 2022, Laserwords dikontrak dengan Black Construction untuk
membangun gedung baru seharga 4.000.000 di atas tanah milik Laserwords.
Pembayaran yang dilakukan oleh Laserwords ke Black Construction ditunjukkan
pada jadwal di bawah ini.
Tang Jumlah
gal
30 Juli 2022 900,000
Januari 30, 2023 1,500,000
30 Mungkin, 1,600,000
2023
Total 4,000,000
pembayaran
Konstruksi selesai, dan bangunan siap untuk dihuni pada 27 Mei 2023. Laserwords
tidak memiliki pinjaman baru yang terkait langsung dengan gedung baru tetapi
memiliki hutang berikut yang belum dibayar pada 31 Mei 2023, akhir tahun fiskalnya
.
10%, nota 5 tahun yang harus dibayarkan sebesar 2.000.000,
tanggal 1 April 2019, dengan bunga yang dibayarkan setiap tahun pada
tanggal 1 April.
12%, penerbitan obligasi 10 tahun sebesar 3.000.000 terjual
dengan harga par pada 30 Juni 2015, dengan bunga yang dibayarkan
setiap tahun pada tanggal 30 Juni.
Bangunan baru ini memenuhi syarat untuk kapitalisasi biaya pinjaman. Efek
memanfaatkan bunga pada bangunan baru, dibandingkan dengan efek mengeluarkan
bunga, adalah material.
Peraturan
a. Hitung jumlah pembawa rata-rata pada bangunan baru Laserwords selama

periode kapitalisasi.
b. Hitung biaya pinjaman untuk dikapitalisasi pada bangunan baru Laserwords.
c. Beberapa biaya pinjaman Laserwords Inc. dikapitalisasi untuk tahun yang
berakhir pada 31 Mei 2023.
1. Identifikasi item yang berkaitan dengan biaya pinjaman yang harus
diungkapkan dalam laporan keuangan Laserwords.
2. Hitung jumlah setiap item yang harus diungkapkan.
P10.8 (LO 3) (Pertukaran Non-Moneter) Holyfield SA ingin menukar mesin

yang digunakan dalam operasinya. Holyfield telah menerima tawaran berikut dari
perusahaan lain di industri ini.
1. Perusahaan Dorsett menawarkan untuk menukar mesin serupa ditambah €

23.000. (Pertukaran ini memiliki substansi komersial untuk kedua belah
pihak.)
2. Winston Company menawarkan untuk menukar mesin serupa. (Pertukaran
tidak memiliki substansi komersial untuk kedua belah pihak.)
3. Perusahaan Liston menawarkan untuk menukar mesin serupa tetapi
menginginkan €3.000 selain mesin Holyfield. (Pertukaran memiliki substansi
komersial untuk kedua belah pihak.)
4. Selain itu, Holyfield menghubungi Greeley Group, seorang dealer mesin.
Untuk mendapatkan machine baru, Holyfield harus membayar €93.000 selain
berdagang di mesin lamanya . (Pertukaran ini memiliki substansi komersial.)
Lapanga Dorsett Winston Liston Greeley
n Suci
Biaya mesin €160.000 €120.000 €152.000 €160.000 €130.000
Akumulasi penyusutan 60,000 45,000 71,000 75,000 –0–
Nilai wajar 92,000 69,000 92,000 95,000 185,000
Peraturan
Untuk masing-masing dari empat situasi independen, siapkan entri jurnal untuk
mencatat pertukaran pada pembukuan masing-masing perusahaan.
P10.9 (LO 3) (Pertukaran Non-Moneter) Pada 1 Agustus, Hyde Ltd. aset

produktif yang dipertukarkan dengan Wiggins Ltd. Aset Hyde disebut di bawah ini
sebagai Aset A, dan Wiggins disebut sebagai Aset B. Fakta-fakta berikut
berkaitan dengan aset-aset ini.
Aset A Aset B
Biaya asli £96,000 £110,000
Akumulasi penyusutan (hingga tanggal 40,000 47,000
pertukaran)
Nilai wajar pada tanggal pertukaran 60,000 75,000
Uang tunai yang dibayarkan oleh Hyde Ltd. 15,000
Uang tunai diterima oleh Wiggins Ltd. 15,000
Peraturan
a. Dengan asumsi bahwa pertukaran Aset A dan B memiliki substansi

komersial, catat pertukaran untuk kedua Hyde Ltd. dan Wiggins Ltd.
b. Dengan asumsi bahwa pertukaran Aset A dan B tidak memiliki substansi
komersial, catat pertukaran untuk kedua Hyde Ltd. dan Wiggins Ltd.
P10.10 (LO 3) (Pertukaran Non-Moneter) Selama tahun berjalan, Marshall

Construction memperdagangkan crane tua yang memiliki nilai buku €90.000
(biaya asli
€140,000 dikurangi akumulasi penyusutan €50,000) untuk crane baru dari Brigham
Manufacturing. Derek baru menelan biaya Brigham € 165.000 untuk diproduksi
dan diklasifikasikan sebagai inventaris. Informasi berikut juga tersedia.
Marshall Brigham Mfg.
Const .
Nilai wajar crane tua € 82.000
Nilai wajar crane baru €200.000
Uang tunai yang 118,000
dibayarkan
Uang tunai diterima 118,000
Peraturan
a. Dengan asumsi bahwa pertukaran ini dianggap memiliki substansi

komersial, siapkan entri jurnal pada buku-buku (1) Marshall Construction
dan (2) Brigham Manufacturing.
b. Dengan asumsi bahwa pertukaran ini tidak memiliki substansi komersial untuk
Marshall, siapkan entri jurnal tentang buku-buku Marshall Construction.
c. Dengan asumsi fakta yang sama dengan yang ada di (a) kecuali bahwa nilai
wajar crane lama adalah €98,000 dan uang tunai yang dibayarkan adalah
€102,000, siapkan entri jurnal pada buku-buku (1) Marshall Construction dan
(2) Brigham Manufacturing.
d. Dengan asumsi fakta yang sama dengan yang ada di (b) kecuali bahwa
nilai wajar crane lama adalah €97,000 dan uang tunai yang dibayarkan
€103,000, siapkan entri jurnal pada buku-buku (1) Marshall Construction
dan (2) Brigham Manufacturing.
P10.11 (LO 1, 3, 5) (Pembelian dengan Pembayaran ditangguhkan, Lump-

Sum, dan Pertukaran Non-Moneter) Kang Ltd., produsen sepatu balet,
mengalami periode pertumbuhan yang berkelanjutan. Dalam upaya untuk
memperluas kapasitas produksinya untuk memenuhi permintaan yang meningkat
untuk produknya, perusahaan baru-baru ini melakukan beberapa akuisisi pabrik
dan peralatan. Rob Joffrey, yang baru dipekerjakan di posisi akuntan aset tetap,
meminta agar Danny Nolte, pengontrol Kang, meninjau transaksi berikut.
Transaksi 1: Pada tanggal 1 Juni 2022, Kang Ltd. membeli peralatan dari Wyandot
Group. Kang mengeluarkan uang kertas HK$28.000, 4 tahun, tanpa bunga kepada
Wyandot
untuk peralatan baru. Kang akan melunasi nota tersebut dalam empat kali
angsuran yang sama yang jatuh tempo pada akhir masing-masing 4 tahun ke depan.
Pada tanggal transaksi, tingkat bunga pasar yang berlaku untuk kewajiban semacam
ini adalah 10%. Biaya pengiriman sebesar HK$425 dan biaya pemasangan sebesar
HK$500 dikeluarkan untuk menyelesaikan transaksi ini. Faktor-faktor appropriate
untuk nilai waktu uang pada tingkat bunga 10% diberikan di bawah ini.
Nilai masa depan HK$1 untuk 4 periode 1.46
Nilai masa depan anuitas biasa selama 4 periode 4.64
Nilai sekarang HK$1 untuk 4 periode 0.68
Nilai sekarang dari anuitas biasa selama 4 3.17
periode
Transaksi 2: Pada 1 Desember 2022, Kang Ltd. membeli beberapa aset Yakima
Shoes, produsen sepatu kecil yang pemiliknya pensiun. Pembelian berjumlah
HK$220.000 dan termasuk aset yang tercantum di bawah ini. Kang menggunakan
jasa Tennyson Appraisal, penilai independen, untuk menentukan nilai wajar aset
yang juga disajikan di bawah ini.
Nilai Buku Yakima Nilai Wajar
Inventari HK$ 60.000 HK$ 50.000
sasi
Tanah 40,000 80,000
Banguna 70,000 120,000
n
HK$170,000 HK$250,000
Selama tahun fiskalnya yang berakhir pada 31 Mei 2023, Kang mengeluarkan
HK$8.000 untuk beban bunga sehubungan dengan pembiayaan aset-aset ini.
Transaksi 3: Pada 1 Maret 2023, Kang Ltd. menukar sejumlah truk bekas
ditambah uang tunai dengan lahan kosong yang berdekatan dengan lokasi
pabriknya . (Pertukaran ini memiliki substansi komersial.) Kang berniat
menggunakan tanah itu untuk tempat parkir. Truk-truk itu memiliki nilai buku
gabungan sebesar HK$35.000, karena Kang telah mencatat HK$20.000
akumulasi penyusutan terhadap aset-aset ini. Agen pembelian Kang, yang telah
melakukan transaksi sebelumnya di pasar barang bekas, menunjukkan bahwa
truk-truk tersebut memiliki nilai wajar sebesar HK$46.000 padasaat transaksi.
Selain truk, Kang membayar uang tunai hK$ 19.000 untuk tanah itu.
Peraturan
a. Aset tanaman seperti tanah, bangunan, dan peralatan menerima perlakuan

akuntansi khusus. Jelaskan karakteristik utama dari aset-aset ini
yangmemferensiasi mereka dari jenis aset lainnya.
b. Untuk masing-masing dari tiga transaksi yang dijelaskan di atas, tentukan
nilai di mana Kang Ltd. harus mencatat aset yang diperoleh. Dukung
perhitungan Anda dengan penjelasan tentang alasan yang mendasarinya.
c. Buku-buku Kang Ltd. menunjukkan transaksi tambahan berikut untuk
tahun buku yang berakhir pada 31 Mei 2023.
1. Akuisisi bangunan untuk tujuan spekulatif.
2. Pembelian polis asuransi 2 tahun yang mencakup peralatan pabrik.
3. Pembelian hak untuk penggunaan eksklusif dari proses yang
digunakan dalam pembuatan sepatu balet.
Untuk setiap transaksi ini, tunjukkan apakah aset tersebut harus diklasifikasikan
sebagai aset pabrik. Jika itu adalah aset tanaman, jelaskan mengapa demikian.
Jika itu bukan aset tanaman, jelaskan mengapa tidak, dan identifikasi klasifikasi
yang tepat.
Konsep untuk Analisis
CA10.1 (LO 1, 4, 5) (Akuisisi, Peningkatan, dan Penjualan Realty)

Tonkawa Group membeli tanah untuk digunakan sebagai kantor pusat
perusahaannya. Sebuah pabrik kecil yang ada di tanah ketika dibeli dirobohkan
sebelum pembangunan gedung perkantoran dimulai. Selain itu, sejumlah besar
peledakan dan pemindahan batu harus dilakukan sebelum pembangunan fondasi
bangunan dimulai. Karena gedung perkantoran diletakkan kembali di tanah yang
jauh dari jalan umum, Tonkawa Group meminta kontraktor membangun jalan
beraspal yang mengarah dari jalan umum ke tempat parkir gedung perkantoran.
Tiga tahun setelah gedung perkantoran ditempati, Tonkawa Group menambahkan
empat lantai ke gedung perkantoran. Keempat lantai tersebut diperkirakan
memiliki masa manfaat 5 tahun lebih banyak dari perkiraan masa manfaat yang
tersisa dari gedung perkantoran aslinya.
Sepuluh tahun kemudian, tanah dan bangunan itu dijual dengan jumlah lebih
dari nilai buku bersih mereka, dan Tonkawa memiliki gedung perkantoran baru
yang dibangun di lokasi lain untuk digunakan sebagai kantor pusat perusahaan
barunya.
Peraturan
a. Manakah dari pengeluaran di atas yang harus dikapitalisasi? Bagaimana

seharusnya masing-masing disusutkan atau diamortisasi? Diskusikan
alasan untuk jawaban Anda.
b. Bagaimana penjualan tanah dan bangunan akan dipertanggungjawabkan?
Sertakan dalam jawaban Anda penjelasan tentang cara menentukan nilai
buku bersih pada tanggal penjualan. Diskusikan alasan jawaban Anda.
CA10.2 (LO 1) (Akuntansi untuk Aset yang Dibangun Sendiri) Troopers

Medical Labs mulai beroperasi 5 tahun yang lalu memproduksi stetrics, jenis
instrumen baru yang diharapkan dapat dijual kepada dokter, dokter gigi, dan
rumah sakit. Permintaan untuk stetrics jauh melebihi harapan awal, dan
perusahaan tidak dapat memproduksi cukup untuk memenuhi permintaan.
Perusahaan ini memproduksi produknya pada peralatan yang dibangunnya
pada awal operasinya. Untuk memenuhi permintaan, diperlukan peralatan yang
lebih efisien. Perusahaan memutuskan untuk merancang dan membangun
peralatan karena peralatan yang saat ini tersedia di pasaran tidak cocok untuk
memproduksi stetrics.
Pada tahun 2022, bagian dari pabrik dikhususkan untuk pengembangan peralatan
baru dan staf khusus dipekerjakan. Dalam waktu 6 bulan, sebuah mesin
dikembangkan dengan biaya
€714.000 meningkatkan produksi secara dramatis dan mengurangi biaya tenaga
kerja secara substansial. Senang dengan keberhasilan mesin baru, perusahaan
membangun tiga mesin lagi dengan jenis yang sama dengan biaya masing-masing
€441.000.
Peraturan
a. Secara umum, biaya apa yang harus dikapitalisasi untuk peralatan yang dibangun
sendiri?
b. Diskusikan kepatutan memasukkan dalam biaya modal aset yang dibangun
sendiri :
1. Peningkatan overhead disebabkan oleh pembangunan sendiri aset tetap.
2. Bagian proporsional dari overhead atas dasar yang sama dengan yang
diterapkan pada barang yang diproduksi untuk dijual.
c. Diskusikan perlakuan akuntansi yang tepat dari €273,000 (€714,000 −
€441.000) di mana biaya mesin pertama melebihi biaya mesin berikutnya.
Biaya tambahan ini tidak boleh dianggap sebagai biaya penelitian dan
pengembangan.
CA10.3 (LO 2) (Kapitalisasi Biaya Pinjaman) Langer Airline beralih dari

pesawat tipe piston ke jet. Waktu pengiriman untuk jet adalah 3 tahun, selama
waktu itu pembayaran kemajuan substansial harus dilakukan. Jutaan biaya
pesawattidak dapat dibiayai dari modal kerja; Langer harus meminjam dana
untuk pembayaran.
Karena suku bunga yang tinggi dan jumlah besar yang akan dipinjam, manajemen
memperkirakan bahwa biaya pinjaman pada tahun kedua periode tersebut akan sama
dengan sepertiga dari pendapatan sebelum bunga dan pajak, dan setengah dari
pendapatan tersebut pada tahun ketiga.
Setelah konversi, daya dukung penumpang Langer akan berlipat ganda tanpa
peningkatan jumlah pesawat, meskipun investasi dalam pesawat akan
meningkat secara substansial. Pesawat jet memiliki masa pakai 7 tahun .
Peraturan
Berikan rekomendasi Anda mengenai akuntansi yang tepat untuk bunga selama
periode konversi. Dukung rekomendasi Anda dengan alasan dan perlakuan
akuntansi yang disarankan. (Abaikan implikasi pajak penghasilan.)
CA10.4 (LO 2) (Kapitalisasi Biaya Pinjaman) Vang Magazine Group
memulai pembangunan gedung gudang untuk penggunaannya sendiri dengan
perkiraan biaya ¥5,000,000 pada 1 Januari 2021, dan menyelesaikan pembangunan
pada 31 Desember 2021 (semua jumlahnya ribuan). Selama masa konstruksi, Vang
memiliki kewajiban utang berikut yang belum dibayar.
Pinjaman konstruksi—bunga 12%, dibayarkan setengah tahunan,
diterbitkan 31 Desember 2020 ¥2,000,000
Pinjaman jangka pendek —bunga 10% , hutang bulanan, dan pokok
yang harus dibayarkan pada saat jatuh tempo, pada 30 Mei 2022 1,400,000
Pinjaman jangka panjang—bunga 11%, dibayarkan pada 1 Januari
setiap tahun. Pokok yang harus dibayarkan pada 1 Januari 2024 1,000,000
Total biaya berjumlah ¥ 5.200.000. Pembayaran dilakukan selama tahun ini sebagai
berikut.
Tang Jumlah
gal
Januari 1, 2022 ¥1,500,000
1 Maret 2022 1,250,000
Bulan September 1, 1,250,000
2022
Desember 1, 2022 1,200,000
Seluruh ¥5,200,000
Jane Edo, presiden perusahaan, telah ditunjukkan biaya yang terkait dengan
proyek konstruksi ini dan memanfaatkan laporan posisi keuangan. Dia terganggu
oleh "biaya pinjaman." Dia berpendapat bahwa, pertama, semua bunga tidak
dapat dihindari — tidak ada yang meminjamkan uang tanpa mengharapkan
kompensasi untuk itu.
Kedua, mengapa perusahaan tidak dapat menggunakan semua bunga atas semua
pinjaman ketika menghitung biaya pinjaman yang dikapitalisasi? Akhirnya,
mengapa perusahaannya tidak dapat memanfaatkan semua bunga tahunan yang
timbul selama periode konstruksi?
Peraturan
Anda adalah manager akuntansi untuk perusahaan. Dalam memo tertanggal 15
Januari 2023, jelaskan apa itu biaya pinjaman, bagaimana Anda menghitungnya
(sangat berhati-hati untuk menjelaskan mengapa Anda menggunakan suku bunga
yang Anda lakukan), dan mengapa perusahaan tidak dapat memanfaatkan semua
interest-nya untuk tahun ini. Lampirkan jadwal yang mendukung perhitungan apa
pun yang Anda gunakan.
CA10.5 (LO 3) (Pertukaran Non-Moneter) Anda memiliki dua klien

yang mempertimbangkan mesin perdagangan satu sama lain. Meskipun mesin
berbeda satu sama lain, Anda percaya bahwa penilaian arus kas yang diharapkan
pada aset yang dipertukarkan akan menunjukkan pertukaran tidak memiliki
substansi komersial. Anda
klien akan lebih suka bahwa pertukaran dianggap memiliki substansi komersial,
untuk memungkinkan mereka mencatat keuntungan. Berikut fakta-faktanya:
Klien A Klien B
Biaya asli £100,000 £150,000
Akumulasi penyusutan 40,000 80,000
Nilai wajar 80,000 100,000
Uang tunai diterima (20,000) 20,000
(dibayar)
Peraturan
a. Catat trade-in pada buku-buku Klien A dengan asumsi pertukaran

memiliki substansi komersial.
b. Catat trade-in pada buku-buku Klien A dengan asumsi pertukaran
tidak memiliki substansi komersial.
c. Tulis memo kepada pengontrol Perusahaan A yang menunjukkan dan
menjelaskan dampak keuangan spesifik pada laporan saat ini dan masa
depan yang memperlakukan bursa sebagai memiliki versus kurangnya
d. Catat entri pada buku-buku Klien B dengan asumsi pertukaran memiliki
e. Catat entri pada buku-buku Klien B dengan asumsi pertukaran tidak memiliki
f. Tulis memo kepada pengendali Perusahaan B yang menunjukkan dan
menjelaskan dampak keuangan spesifik pada laporan saat ini dan masa
depan yang memperlakukan pertukaran the sebagai memiliki versus
kurangnya substansi komersial.
CA10.6 (LO 1) (Biaya Akuisisi) Harga faktur mesin adalah

€50.000. Berbagai biaya lain yang berkaitan dengan akuisisi dan pemasangan
mesin, termasuk transportasi, kabel listrik, basis khusus, dan sebagainya,
berjumlah € 7.500. Mesin ini memiliki perkiraan umur 10 tahun, tanpa nilai residu
pada end periode itu.
Pemilik bisnis menyarankan agar biaya insidental sebesar € 7.500
dibebankan ke biaya segera karena alasan berikut.
1. Jika mesin harus dijual, biaya ini tidak dapat dipulihkan dalam harga
jual.
2. Dimasukkannya €7.500 dalam akun mesin pada pembukuan tidak akan
selalu menghasilkan perkiraan yang lebih dekat dari harga pasar aset ini
selama bertahun-tahun karena kemungkinan perubahan tingkat permintaan dan
penawaran.
3. Membebankan €7.500 untuk pengeluaran segera akan mengurangi pajak
penghasilan.
Peraturan
Diskusikan masing-masing poin yang diangkat oleh pemilik bisnis.
CA10.7 (LO 1) (Biaya Tanah vs. Bangunan—Etika)Tones Company

membeli sebuah gudang di distrik pusat kota di mana nilai tanah meningkat
pesat. Gerald Carter, pengontrol, dan Wilma Ankara, wakil presiden keuangan,
mencoba mengalokasikan biaya pembelian antara tanah dan bangunan.
Memperhatikan bahwa resiasi dep hanya dapat diambil pada bangunan, Carter
lebih suka menempatkan proporsi yang sangat tinggi dari biaya pada gudang itu
sendiri, sehingga mengurangi pendapatan kena pajak dan pajak penghasilan.
Ankara, atasannya, berpendapat bahwa alokasi tersebut harus mengakui
peningkatan nilai tanah, terlepas dari potensi penyusutan gudang. Selain itu, kata
dia, laba bersih terdampak negatif oleh depresiasi tambahan dan akan
menyebabkan harga saham perusahaan turun.
Peraturan
Jawablah pertanyaan-pertanyaan berikut.
a. Kepentingan pemangku kepentingan apa yang berkonflik ?

b. Masalah etika apa yang dihadapi Carter?
c. Bagaimana seharusnya biaya-biaya ini dialokasikan?
Menggunakan Penilaian Anda
Kasus Analisis Laporan Keuangan
Grup Unilever
Unilever Group (GBR dan NLD) adalah perusahaan internasional terkemuka di
bidang nutrisi, kebersihan, dan lini produk perawatan pribadi. Informasi terkait
properti, pabrik, dan peralatan Unilever dalam laporan tahunan 2018 ditunjukkan
dalam catatan atas laporan keuangan sebagai follow.
10. Properti, Pabrik dan Peralatan
Properti, pabrik, dan peralatan diukur dengan biaya termasuk biaya pinjaman
yang memenuhi syarat dikurangi penyusutan dan akumulasi kerugian
penurunan nilai. Penyusutan disediakan secara garis lurus di atas masa
manfaat rata-rata aset yang diharapkan. Nilai residual ditinjau setidaknya
setiap tahun. Perkiraan masa manfaat oleh kelas utama assets adalah sebagai
berikut:
Bangunan freehold [tidak ada penyusutan atas 40 tahun

tanah hak milik]
Tanah dan bangunan leasehold 40 tahun [atau seumur
hidup sewa jika kurang]
Pabrik dan peralatan 2–20 tahun
Properti, pabrik, dan peralatan dapat ditinjau untuk gangguan jika memicu
peristiwa atau keadaan menunjukkan bahwa ini diperlukan. Jika ada indikasi
penurunan nilai, jumlah aset atau unit penghasil kas yang dapat dipulihkan
diperkirakan dan setiap kerugian penurunan nilai dibebankan pada laporan laba rugi
saat muncul.
€ juta Tanah € juta Pabrik € juta
Pergerakan selama 2018 dan bangunan dan peralatan Total
Biaya
1 Januari 2018 4,462 14,936 19,398
Restatement hiperinflasi hingga
1 Januari 2018 37 182 219
Akuisisi perusahaan
grup 11 31 42
Penambahan 249 1,091 1,340
Pembuangan (97) (607) (704)
Penyesuaian hiperinflasi 49 93 142
Retranslasi mata uang (91) (351) (442)
Reklasifikasi seperti yang (17) (54) (71)
diadakan untuk dijual
31 Desember 2018 4,603 15,321 19,924
Akumulasi penyusutan
1 Januari 2018 (1,429) (7,558) (8,987)
Restatement hiperinflasi hingga
1 Januari 2018 (10) (106) (116)
Biaya penyusutan untuk
tahun ini (125) (1,066) (1,191)
Pembuangan 62 529 591
Penyesuaian hiperinflasi (7) (53) (60)
Retranslasi mata uang 15 128 143
Reklasifikasi seperti yang 10 33 43
diadakan untuk dijual
31 Desember 2018 (1,484) (8,093) (9,577)
Nilai buku bersih 31
Desember 2018 3,119 7,228 10,347
Termasuk modal belanja untuk 130 956 1,086
aset yang sedang dibangun
Grup telah melakukan belanja modal sebesar €324 juta (2017: €323 juta).
Unilever memberikan informasi yang dipilih berikut dalam laporan arus kas
2018.
Unilever
(€ juta)
€ juta
2018
Laba bersih 9,808
Perpajakan 2,575
Bagian laba bersih usaha patungan/rekanan dan pendapatan/(kerugian)
lainnya dari investasi dan rekanan yang tidak lancar (207)
Keuntungan moneter bersih yang timbul dari ekonomi hiperinflasi (122)
Biaya keuangan bersih 481
Laba operasi 12,535
Penyusutan, amortisasi , dan gangguan 1,747
Perubahan modal kerja: (793)
Persediaan (471)
Perdagangan dan piutang lainnya (1,298)
Hutang dagang dan kewajiban lainnya 976
Pensiun dan kewajiban serupa dikurangi pembayaran (128)
Ketentuan pembayaran lebih sedikit 55
Penghapusan (keuntungan)/kerugian atas pembuangan (4,299)
Biaya non-tunai untuk kompensasi berbasis saham 196
Penyesuaian lainnya (266)
Arus kas dari aktivitas operasi 9,047
Pajak penghasilan yang dibayarkan (2,294)
Arus kas bersih dari aktivitas operasi 6,753
Bunga diterima 110
Pembelian aset tidak berwujud (203)
Pembelian properti, pabrik, dan peralatan (1,329)
Pembuangan properti, pabrik, dan peralatan 108
Akuisisi perusahaan grup, usaha patungan, dan rekanan (1,336)
Pembuangan perusahaan grup, usaha patungan, dan rekanan 7,093
Akuisisi investasi tidak lancar lainnya (94)

Pembuangan investasi tidak lancar lainnya 151
Dividen dari usaha patungan, rekanan, dan investasi tidak lancar lainnya
154
(Pembelian)/penjualan aset keuangan (10)
Arus kas bersih (digunakan dalam)/dari kegiatan investasi 4,644
Dividen yang dibayarkan atas modal saham biasa (4,066)
Bunga dan dividen preferensi dibayarkan (477)
Perubahan bersih dalam pinjaman jangka pendek (4,026)
Kewajiban keuangan tambahan 10,595
Pelunasan kewajiban keuangan (6,594)
Elemen modal dari pembayaran sewa sewa keuangan (10)
Pembelian kembali saham preferensi –
Pembelian kembali saham (6,020)
Pergerakan lain pada saham treasuri (257)
Kegiatan pembiayaan lainnya (693)
Arus kas bersih (digunakan dalam)/dari kegiatan pembiayaan (11,548)
Kenaikan/(penurunan) kas bersih dan setara kas (151)
Kas dan setara kas di awal tahun 3,169
Peraturan
a. Berapa nilai pembawa tanah , bangunan, dan peralatan pada akhir 2018?
b. Apakah Unilever menggunakan metode konservatif atau liberal untuk
mendepresiasi properti, pabrik, dan peralatannya?
c. Berapa sebenarnya beban bunga dan dividen preferensi yang dibayarkan
oleh perusahaan pada tahun 2018?
d. Apa arus kas bebas Unilever? Dari informasi yang diberikan, komentari
fleksibilitas keuangan Unilever.
Akuntansi, Analisis, dan Prinsip
Durler Company membeli peralatan pada 2 Januari 2018, seharga $112,000.

Peralatan tersebut diperkirakan memiliki masa manfaat 5 tahun, dengan perkiraan
nilai residual
sebesar $12,000. Durler menggunakan depresiasi garis lurus pada semua aset. Pada
2 Januari 2022, Durler menukar peralatan ini, ditambah uang tunai $12,000, dengan
peralatan yang lebih baru. Peralatan lama memiliki nilai wajar $ 50.000.
Akunting
Siapkan entri jurnal untuk mencatat pertukaran pada buku-buku Perusahaan Durler.
Asumsikan bahwa pertukaran memiliki substansi komersial.
Analisis
Bagaimana pertukaran ini akan mempengaruhi perbandingan rasio
pengembalian aset untuk Durler di tahun pertukaran dibandingkan dengan
tahun-tahun sebelumnya?
Prinsip
Bagaimana konsep substansi komersial mempengaruhi akuntansi dan analisis
pertukaran ini?
Jembatan menuju Profesi
Referensi Literatur Otoritatif

[1] International Accounting Standard 16, Property, Plant and Equipment
(London, Inggris: International Accounting Standards Committee Foundation, 2003),
par. 6.
[2] Standar Akuntansi Internasional 16, Properti, Pabrik dan Peralatan (London,
Inggris: International Accounting Standards Committee Foundation, 2003), par. 7.
[3] Standar Akuntansi Internasional 16, Properti, Pabrik dan Peralatan (London,
Inggris: International Accounting Standards Committee Foundation, 2003), par. 16.
[4] International Accounting Standard 16, Property, Plant and Equipment
(London, Inggris: International Accounting Standards Committee Foundation, 2003),
par. 22.
[5] Standar Akuntansi Internasional 23, Biaya Pinjaman (London, Inggris:
International Accounting Standards Committee Foundation, 2007), paras. 5–6.
[6] Standar Akuntansi Internasional 23, Biaya Pinjaman (London, Inggris:
International Accounting Standards Committee Foundation, 2007), paras. 20–25.
[7] Standar Akuntansi Internasional 16, Properti, Pabrik dan Peralatan
(London, Inggris Raya: International Accounting Standards Committee Foundation,
2003),
ayat 24–26.
[8] Standar Akuntansi Internasional 20, Akuntansi untuk Hibah Pemerintah dan
Pengungkapan Bantuan Pemerintah (London, Inggris: International Accounting
Standards Committee Foundation, 2001).
[9] Standar Akuntansi Internasional 37, Ketentuan, Kewajiban Kontingen dan
Aset Kontingen (London, Inggris: International Accounting Standards Committee
Foundation, 2001), paras. 53–58.
Kasus Penelitian
Klien Anda sedang dalam tahap perencanaan untuk ekspansi pabrik besar-
besaran, yang akan melibatkan pembangunan gudang baru. Asisten pengendali
tidak percaya bahwa biaya bunga dapat dimasukkan dalam biaya gudang karena
merupakan biaya pembiayaan. Orang lain di tim perencanaan percaya bahwa
beberapa biaya bunga dapat dimasukkan dalam biaya gudang, tetapi tidak ada
yang dapat mengidentifikasi panduan otoritatif khusus untuk masalah ini. Atasan
Anda meminta Anda untuk meneliti masalah ini.
Peraturan
Access literatur otoritatif IFRS di situs web IFRS (Anda dapat mendaftar untuk
akses IFRS gratis di situs ini). Ketika Anda telah mengakses dokumen, Anda dapat
menggunakan alat pencarian di browser Internet Anda untuk menanggapi
pertanyaan-pertanyaan berikut. (Berikan kutipan paragraph.)
a. Apakah diperbolehkan untuk mengkapitalisasi bunga (biaya pinjaman) ke

dalam biaya aset? Berikan dukungan otoritatif untuk jawaban Anda.
b. Apa tujuan untuk mengkapitalisasi biaya pinjaman?
c. Diskusikan aset mana yang memenuhi syarat untuk kapitalisasi.
d. Apakah ada batasan jumlah bunga yang dapat dikapitalisasi dalam suatu
periode?
e. Jika kapitalisasi biaya pinjaman diperbolehkan, pengungkapan apa yang
diperlukan?
Catatan
1 Pertimbangan materialitas penting dalam mempertimbangkan item untuk
dikapitalisasi.
Asumsikan, misalnya, Broom Ltd itu. memiliki suku cadang untuk melayani
kerusakan pada peralatannya. Kecuali suku cadang baik secara terpisah atau
dalam kombinasi adalah material dalam jumlah, pengeluaran yang terkait dengan
suku cadang dibebankan sebagai incurred meskipun memberikan manfaat di
masa depan.
2 Perusahaan juga mengakui perkiraan pembongkaran, penghapusan, dan

pemulihan lokasi jika perusahaan memiliki kewajiban yang dikenakannya
untuk akuisisi aset. Misalnya, BP (GBR) menunjukkan bahwa kewajiban
untuk biaya penonaktifan diakui ketika grup memiliki kewajiban untuk
membongkar atau menghapus
fasilitas atau item tanaman dan mengembalikan situs di mana ia berada. Item
properti, pabrik, dan peralatan yang sesuai dengan jumlah yang setara dengan
ketentuan juga dibuat. Kami membahas pengakuan dan pengukuran aset-aset
ini dan kewajiban terkait dalam Chapter 13.
3 Biaya pinjaman termasuk bunga dan biaya lain yang dikeluarkan sehubungan
dengan dana pinjaman. Ini juga termasuk keuntungan dan kerugian
pertukaran mata uang asing yang terkait dengan pinjaman dalam mata uang
lain. [5]
4 Juga termasuk untuk kapitalisasi biaya pinjaman adalah aset tidak berwujud dan
pabrik pembawa.
5 Pendekatanpenilaian yang harus digunakan adalah pendekatan pasar,

pendapatan, atau biaya, atau kombinasi dari pendekatan ini. Pendekatan
pasar menggunakan harga yang dapat diamati dan informasi relevan lainnya
yang dihasilkan oleh transaksi pasar yang melibatkan asse ts yang sebanding.
Pendekatan pendapatan menggunakan teknik penilaian untuk mengonversi
jumlah masa depan (misalnya, arus kas atau pendapatan) ke satu jumlah nilai
sekarang (diskonto). Pendekatan biaya didasarkan pada jumlah yang saat ini
akan diperlukan untuk menggantikan kapasitas layanan suatu aset (sering
disebut sebagai biaya penggantian saat ini).
6 Aset non-moneter adalah barang-barang yang harganya dalam hal unit

moneter dapat berubah seiring waktu. Aset moneter —kas dan short- atau akun
jangka panjang dan piutang notes—ditetapkan dalam hal unit mata uang
berdasarkan kontrak atau lainnya.
7 Penentuan substansi komersial suatu transaksi membutuhkan penilaian yang

signifikan. Dalam menentukan apakah arus kas masa depan berubah, perlu
dilakukan salah satu dari dua hal: (1) Menentukan apakah risiko, waktu,
dan jumlah arus kas yang timbul untuk aset yang diterima berbeda dari arus
kas yang terkait denganaset o utbound; atau (2) mengevaluasi apakah arus
kas adalah terpengaruh dengan pertukaran versus tanpa pertukaran. Juga,
perhatikan bahwa jika perusahaan tidak dapat menentukan nilai wajar dari
aset yang dipertukarkan, mereka harus menggunakan nilai pembawa aset
yang diserahkan dalam akuntansi untuk pertukaran.
8 Ketahuilah bahwa untuk Jerrod (dealer), aset yang diserahkan dalam

pertukaran dianggap sebagai inventaris. Akibatnya, Jerrod mencatat penjualan
dan biaya pokok penjualan terkait . Mesin bekas yang diterima oleh Jerrod
tercatat pada nilai wajar.
9 Sadarilah bahwa ada perbedaan antara hibah pemerintah dan bantuan

pemerintah. Bantuan pemerintah dapat mengambil banyak bentuk, seperti
memberikan saran terkait masalah hukum atau produk teknis atau menjadi
pemasok barang atau jasa perusahaan. Hibah pemerintah adalah bagian
khusus dari bantuan pemerintah di mana sumber daya keuangan diberikan
kepada perusahaan. Dalam situasi yang jarang terjadi, perusahaan dapat
menerima sumbangan (hadiah). Akuntansi untuk hibah dan sumbangan pada
dasarnya sama. IFRS memang menyediakan opsi
mencatat properti, pabrik, dan peralatan dengan biaya nol meskipun praktik ini
jarang diikuti.
10 Dengan menggunakan salah satu pendekatan, muncul pertanyaan tentang

kapan jumlahnya harus dikenali. IAS 2o mengatakan jumlah tersebut
harus diakui ketika Anda memiliki "jaminan yang masuk akal" bahwa
kondisinya akan terpenuhi.
11 Kedua pendekatan tersebut memiliki kekurangan. Mengurangi biaya aset

untuk hibah berarti bahwa biaya peralatan laboratorium pada laporan posisi
keuangan dapat dianggap meremehkan. Mencatat pendapatan hibah yang
ditangguhkan di sisi kredit dari laporan posisi keuangan bermasalah karena
banyak yang percaya itu bukan kewajiban dan juga bukan ekuitas.
12 IAS 37 mengizinkan pengakuan keuntungan pada titik waktu ketika

jumlahnya "hampir pasti." Jika ada perjanjian yang ditandatangani antara
perusahaan asuransi dan perusahaan sebelum kas diterima, piutang dapat
dikenali.
Sumber: Pulling the Capex Lever, AT Kearney (2013); S. Gordon, "Global Capital Expenditure by
Companies Still Stalling," Financial Times (30 Juni 2014); dan G. Williams, "Survei Belanja Modal
Perusahaan Global, 2019," Peringkat Global S&P (19 Juni 2019).
PASAL 11
Penyusutan, Gangguan, dan Penipisan
TUJUAN PEMBELAJARAN
Setelah mempelajari bab ini , Anda seharusnya dapat :
1. Jelaskan konsep penyusutan dan metode penyusutan .

2. Identifikasi masalah penyusutan lainnya.
3. Jelaskan masalah akuntansi yang terkait dengan penurunan nilai aset .
4. Diskusikan prosedur akuntansi untuk penipisan sumber daya mineral .
5. Terapkan akuntansi untuk revaluasi.
6. Mendemonstrasikan cara melaporkan dan menganalisis properti, pabrik,
peralatan, dan sumber daya mineral.
Bab ini juga mencakup banyak diskusi konseptual yang merupakan bagian
integral dari topik yang disajikan di sini.
PRATINJAU BAB 11
Seperti disebutkan dalam cerita pembukaan berikut , banyak perusahaan, seperti LG
Electronics (KOR), dipengaruhi oleh aturan penurunan nilai. Aturan-aturan ini
mengakui bahwa ketika kondisi ekonomi memburuk, perusahaan mungkin perlu
menghapus biaya aset untuk menunjukkan penurunan kegunaannya. Tujuan dari
bab ini adalah untuk mengkaji proses penyusutan dan metode penghapusan biaya
properti, pabrik, peralatan, dan sumber daya mineral . Isi dan organisasi bab ini adalah
sebagai berikut.
Ini Dia Penghapusannya

Kebanyakan orang menyukainya ketika teknologi baru datang yang membuat hidup
mereka lebih mudah dan lebih efisien. Akibatnya, perusahaan teknologi berada dalam
persaingan konstan untuk menghasilkan teknologi konsumen terbaru dan terbaik yang akan
memungkinkan mereka untuk meningkatkan pendapatan dan pangsa pasar.
Kelemahan dari persaingan ini adalah bahwa perusahaan seringkali telah berinvestasi
secara substansial dalam menciptakan infrastruktur untuk menghasilkan teknologi terbaru
dan terbaik. Namun, ketika teknologi baru muncul, perusahaan sering menemukan diri
mereka dengan sisa investasi substansial di properti, pabrik, dan peralatan yang terkait
dengan sebelumnya generasi teknologi.
Perubahan yang cepat, dan seringkali tidak terduga, semacam ini dapat menimbulkan
kerugian gangguan. Kerugian penurunan nilai terjadi ketika nilai pembawa properti,
pabrik, dan peralatan lebih besar dari nilai saat ini dari aset yang sama. Kami membahas
dalam bab ini bagaimana nilai saat ini ditentukan, tetapi untuk saat ini kami hanya akan
menyoroti apa yang terjadi ketika ini terjadi.
Misalnya, Divisi InnoTek di LG Electronics (KOR) baru-baru ini berinvestasi secara
substansial dalam desain dan pembuatan produk yang terkait dengan keselamatan
hewan peliharaan, termasuk pagar hewan peliharaan di darat. Selama tahun ini,
perusahaan telah mengalami penurunan permintaan untuk produk-produknya terkait
dengan persaingan dan perlambatan ekonomi secara umum. Akibatnya, perusahaan
mencatat kerugian penurunan nilai sebesar 5.054 juta yang dialokasikan untuk mesin
dan peralatan.
Sony Corporation (JPN) menemukan dirinya dalam situasi yang sama selama periode
yang sama. Perusahaan mencatat kerugian penurunan nilai sebesar ¥19,2 miliar terkait
dengan segmen Semikonduktornya untuk properti, pabrik, dan peralatan yang digunakan
untuk memproduksi modul kamera fungsi tinggi yang telah telah dijual ke produsen
ponsel yang sedang dihentikan.
Terakhir, pertimbangkan Husqvarna Group (SWE), yang memproduksi produk listrik
luar ruangan. Dalam periode terbaru, perusahaan melaporkan kerugian penurunan nilai
kr444 juta untuk properti, pabrik, dan peralatannya karena usang di beberapa fasilitas
manufakturnya. Jumlah ini hampir setengahnya lebih besar dari biaya penyusutannya
sebesar kr946 juta untuk periode yang sama.
Berikut adalah beberapa pertanyaan yang perlu ditangani mengenai kemungkinan
gangguan.
1. Seberapa sering perusahaan harus menguji gangguan?

2. Apa indikator gangguan utama?
3. Jenis pengungkapan apa yang diperlukan untuk gangguan?
4. Bagaimana proses yang digunakan perusahaan untuk mencocokkan arus kas
mereka dengan aset yang berpotensi terganggu?
Menilai apakah suatu perusahaan memiliki aset yang terganggu itu sulit. Di sisi teknis,
asumsi tentang arus kas harus masuk akal, dapat didukung, dan diperiksa silang untuk
memastikan jawaban akhir berdamai dengan data pasar eksternal. Dan dalam
mendiskontokan arus kas di masa depan , perusahaan harus menentukan tingkat
diskonto yang sesuai.
Selain masalah akuntansi teknis , lingkungan dapat berubah dengan cepat.
Berkurangnya pengeluaran oleh konsumen, kurangnya kepercayaan pada keputusan
ekonomi global, dan volatilitas yang lebih tinggi di pasar saham dan komoditas adalah
faktor yang perlu dipertimbangkan.
Namun demikian, bagi investor dan kreditor untuk memiliki jaminan bahwa jumlah yang
dilaporkan pada laporan posisi keuangan untuk properti, pabrik, dan peralatan relevan
dan setia secara representasional, biaya gangguan yang sesuai harus dilaporkan tepat
waktu.

Buka bagian Tinjau dan Praktikkan di akhir bab untuk tinjauan ringkasan yang
ditargetkan dan praktikkan masalah dengan solusi. Pertanyaan pilihan ganda dengan
solusi beranotasi, serta latihan tambahan dan masalah latihan dengan solusi, juga
tersedia secara online.
Penyusutan—Metode Alokasi Biaya
Jelaskan konsep penyusutan dan metode penyusutan .
Sebagian besar individu pada satu waktu atau yang lain membeli dan berdagang mobil.
Dealer mobil dan pembeli biasanya membahas berapa nilai tukar tambah dari mobil lama
itu. Juga, mereka mungkin berbicara tentang berapa nilai tukar tambah mobil baru dalam
beberapa tahun.
Dalam kedua kasus tersebut, penurunan nilai dianggap sebagai contoh penyusutan.
Namun, bagi akuntan, depresiasi bukanlah masalah penilaian. Sebaliknya, penyusutan
adalah alokasi sistematis dari jumlah aset yang dapat disusutkan untuk
pengeluaran selama masa manfaatnya. [1] (Lihat bagian Referensi Literatur
Otoritatif menjelang akhir bab.) Misalnya, perusahaan seperti Enhance Electronics
Co., Ltd. (TWN) tidak mendepresiasi aset atas dasar penurunan nilai wajarnya.
Sebaliknya, itu terdepresiasi melalui biaya sistematis untuk biaya.
Pendekatan ini digunakan karena nilai aset dapat berfluktuasi antara waktu aset
dibeli dan waktu penjualan atau junking aset. Upaya untuk mengukur perubahan nilai
sementara ini belum diterima dengan baik karena nilai-nilai sulit diukur secara objektif.
Oleh karena itu, Enhance Electronics membebankan biaya aset untuk biaya penyusutan
selama perkiraan masa pakainya. Itu tidak berusaha untuk menilai aset pada nilai
wajar antara akuisisi dan disposisi. Perusahaan menggunakan pendekatan alokasi biaya
karena mencocokkan biaya dengan pendapatan dan karena fluktuasi nilai wajar tidak
pasti dan sulit diukur.
Ketika perusahaan menghapus biaya aset berumur panjang selama beberapa periode,
mereka biasanya menggunakan istilah depresiasi. Mereka menggunakan istilah
penipisan untuk menggambarkan pengurangan biaya sumber daya mineral (seperti
minyak, gas, dan batu bara) selama periode waktu tertentu. Berakhirnya aset tidak
berwujud, seperti paten atau hak cipta, disebut amortisasi (dibahas dalam Bab 12).
Faktor-Faktor yang Terlibat dalam Proses Penyusutan
Sebelum menetapkan pola biaya terhadap pendapatan, perusahaan harus menjawab tiga
pertanyaan dasar:
1. Basis depresiasi apa yang akan digunakan untuk aset?

2. Apa masa manfaat aset?
3. Metode pembagian biaya apa yang terbaik untuk aset ini?
Jawaban atas pertanyaan-pertanyaan ini melibatkan penggabungan beberapa

perkiraan menjadi satu angka tunggal . Perhatikan perhitungan mengasumsikan
pengetahuan sempurna tentang masa depan, yang tidak pernah dapat dicapai.
Basis yang Dapat Disusutkan untuk Aset

Basis yang ditetapkan untuk penyusutan adalah fungsi dari dua faktor: biaya asli dan
nilai residual. Kami membahas biaya historis di Bab 10. Nilai residual (sering
disebut sebagai nilai penyelamatan) adalah perkiraan jumlah yang akan diterima
perusahaan ketika menjual aset atau menghapusnya dari layanan. 1 Ini adalah jumlah
yang dituliskan perusahaan atau mendepresiasi aset selama masa manfaatnya . Seperti
yang ditunjukkan ilustrasi 11.1, jika sebuah
aset memiliki biaya €10.000 dan nilai residu €1.000, basisnya yang dapat disusutkan
adalah
€9.000.
Biaya asli €10.000

Kurang: Nilai 1,000
residual
Basis yang dapat € 9.000
disusutkan
ILUSTRASI 11.1 Komputasi Basis yang Dapat Disusutkan

Dari sudut pandang praktis, perusahaan sering menetapkan nilai residu nol. Beberapa
aset berumur panjang, bagaimanapun, memiliki nilai residu yang substansial.
Estimasi Service Lives

Masa pakai suatu aset seringkali berbeda dari kehidupan fisiknya. Sepotong mesin
mungkin secara fisik mampu menghasilkan produk tertentu selama bertahun-tahun di
luar masa pakainya. But sebuah perusahaan mungkin tidak menggunakan peralatan
untuk selama waktu itu karena biaya pembuatan produk di tahun-tahun berikutnya
mungkin terlalu tinggi.
Perusahaan mempensiunkan aset karena dua alasan: faktor fisik (seperti korban atau
berakhirnya kehidupan fisik) dan faktor ekonomi (usang). Faktor fisik adalah
keausan, pembusukan, dan korban yang menyulitkan aset untuk bekerja tanpa batas
waktu. Faktor-faktor fisik ini menetapkan batas luar untuk masa pakai suatu aset.
Kita dapat mengklasifikasikan faktor ekonomi atau fungsional ke dalam tiga kategori:
1. Ketidakmampuan terjadi ketika suatu aset tidak lagi berguna bagi perusahaan
karena tuntutan perusahaan telah berubah. Contohnya adalah perlunya
bangunan yang lebih besar untuk menangani peningkatan produksi. Meskipun
bangunan lama mungkin masih sehat, itu mungkin menjadi tidak memadai
untuk tujuan perusahaan.
2. Supersesi adalah penggantian satu aset dengan aset lain yang lebih efisien dan
ekonomis. Contohnya adalah penggantian komputer mainframe dengan
jaringan PC, atau penggantian pesawat Boeing 767 dengan Boeing 787.
3. Keusangan adalah catchall untuk situasi yang tidak melibatkan
ketidakmampuan dan supersesi.
Karena perbedaan antara kategori-kategori ini tampak artifisial, mungkin yang terbaik
adalah mempertimbangkan faktor-faktor ekonomi secara kolektif daripada mencoba
membuat perbedaan yang tidak jelas.
Untuk menggambarkan konsep faktor fisik dan ekonomi, pertimbangkan pembangkit
listrik tenaga nuklir baru. Mana yang lebih penting dalam menentukan masa manfaat
pembangkit listrik tenaga nuklir— faktor fisik atau faktor ekonomi? Faktor pembatas
tampaknya adalah (1) pertimbangan ekologis, (2) persaingan dari sumber po wer lainnya,
dan (3) masalah keamanan.
Kehidupan fisik tampaknya tidak menjadi faktor utama yang mempengaruhi kehidupan
yang bermanfaat. Meskipun kehidupan fisik tanaman mungkin masih jauh dari selesai,
tanaman mungkin menjadi usang dalam 10 tahun.
Untuk sebuah rumah, faktor fisik tidak diragukan lagi lebih penting daripada faktor
ekonomi atau fungsional relatif terhadap kehidupan yang bermanfaat. Setiap kali sifat
fisik aset terutama menentukan masa manfaat, pemeliharaan memainkan peran yang
sangat penting. Semakin baik pemeliharaannya, semakin lama umur aset. 2.
Sebagian besar perusahaan memperkirakan masa manfaat suatu aset berdasarkan
pengalaman masa lalu mereka dengan aset yang sama atau serupa. Yang lain
menggunakan metode statistik canggih untuk membangun kehidupan yang bermanfaat
untuk tujuan akuntansi. Dan, dalam beberapa kasus, perusahaan memilih kehidupan
layanan yang sewenang-wenang. Dalam ekonomi industri yang tinggi, di mana penelitian
dan inovasi begitu menonjol, faktor teknologi memiliki banyak efek pada kehidupan
layanan aset tanaman berwujud seperti halnya fisik faktor, jika tidak lebih.
Metode Penyusutan
Si ketiga faktor Terlibat di si Depresiasi proses sedang si Metode arab biaya Pembagian.
Si profesi Memerlukan itu si Depresiasi Metode Digunakan ada "sistematis dan rasional."
Ke ada sistematis dan Rasional si Depresiasi Metode sebaiknya Mencerminkan si pola di
yang mana si aset masa depan Ekonomi Manfaat adalah Diharapkan ke ada Dikonsumsi
oleh si firma (lihat Di bawahlyIng Konsep). [3] Perusahaan Mei pakai a angka arab
Depresiasi Metode sebagai Berikut.

Penyusutan mencoba mengalokasikan biaya aset ke periode yang diuntungkan dari
penggunaan aset tersebut.
1. Metode aktivitas (unit penggunaan atau produksi).

2. Metode garis lurus .
3. Metode pengisian daya yang berkurang (dipercepat ):
a. Jumlah-tahun'-digit.
b. Metode penurunan keseimbangan. 3 Tahun
Untuk mengilustrasikan metode penyusutan ini , asumsikan bahwa Stanley Coal Mines
baru-baru ini membeli crane tambahan untuk tujuan pengangkatan. Ilustrasi 11.2
berisi data terkait mengenai pembelian ini.
Biaya crane $ 500,000

Perkiraan masa manfaat 5 tahun
Perkiraan nilai residual $ 50.000
Kehidupan produktif 30.000 jam
dalam hitungan jam
ILUSTRASI 11.2 Data yang Digunakan untuk Mengilustrasikan Metode
Penyusutan
Metode Kegiatan
Metode aktivitas (juga disebut variabel-muatan atau pendekatan unit-
produksi) mengasumsikan bahwa penyusutan adalah fungsi penggunaan atau
produktivitas, bukan berlalunya waktu. Sebuah perusahaan mempertimbangkan
umur aset dalam hal output yang disediakannya (unit yang dihasilkannya) atau
ukuran input seperti jumlah jam kerjanya. Secara konseptual, asosiasi biaya yang tepat
bergantung pada output alih-alih jam yang digunakan, tetapi seringkali output tidak
mudah diukur. Dalam kasus seperti itu, ukuran input seperti jam mesin adalah metode
yang lebih tepat untuk mengukur jumlah dolar dari biaya penyusutan untuk periode
akuntansi tertentu.
Crane tidak menimbulkan masalah penyusutan tertentu. Stanley dapat mengukur
penggunaan (jam) dengan relatif mudah. Jika Stanley menggunakan crane selama
4.000 jam pada tahun pertama, biaya penyusutannya adalah seperti yang
ditunjukkan pada Ilustrasi 11. 3.
(Biaya − Nilai Residual) × Selai Tahun Ini

Seluruh Perkiraan Selai= Biaya Penyusutan
($500,000 − $50,000) × 4.000
30,000= $ 60,000
ILUSTRASI 11. 3 Perhitungan Penyusutan, Metode Aktivitas—Contoh Crane

Keterbatasan utama dari metode ini adalah bahwa itu tidak pantas dalam situasi di
mana depresiasi adalah fungsi waktu alih-alih aktivitas. Misalnya, sebuah bangunan
terus memburuk karena elemen (waktu) terlepas dari penggunaannya. Selain itu, di
mana faktor ekonomi atau fungsional mempengaruhi suatu aset, terlepas dari
penggunaannya, metode kegiatan kehilangan banyak signifikansinya. Misalnya, jika
sebuah perusahaan berkembang pesat, bangunan tertentu mungkin akan segera menjadi
usang untuk tujuan yang dimaksudkan. Dalam kedua kasus, aktivitas tidak relevan.
Masalah lain dalam menggunakan metode aktivitas adalah sulitnya memperkirakan
unit output atau jam layanan yang diterima.
Dalam kasus di mana kehilangan layanan diakibatkan oleh aktivitas atau produktivitas,
metode aktivitas paling cocok dengan biaya dan pendapatan. Perusahaan yang lebih suka
depresiasi rendah selama

Fixed Asset - Kieso 1 IND

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Fixed Asset - Kieso 1 IND

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

PASAL 10

Akuisisi dan Disposisi Properti, Pabrik, dan

1. Identifikasi properti, pabrik, dan peralatan serta biaya terkaitnya .

Bab ini juga mencakup banyak diskusi konseptual yang merupakan

Menentukan tingkat belanja modal yang tepat di banyak perusahaan adalah

1. Volume pengeluaran—berapa banyak yang harus dibelanjakan?

Tinjau dan Praktikkan

Properti, Pabrik, dan Peralatan

1. Mereka diperoleh untuk digunakan dalam operasi dan bukan untuk

Akuisisi Properti, Pabrik, dan Peralatan

Konsep yang Mendasarinya

1. Tetapkan tidak ada overhead tetap untuk biaya aset yang

Biaya Peminjaman Selama Konstruksi

1. Manfaatkan tidak ada biaya pinjaman selama konstruksi. Di bawah

Ilustrasi 10.1 menunjukkan bagaimana perusahaan dapat menambahkan biaya

Konsep yang Mendasarinya

1. Aset yang memenuhi syarat .

Aset yang Memenuhi Syarat

1. Pengeluaran untuk aset sedang dikeluarkan.

Jumlah untuk Mengkapitalisasi

Biaya pinjaman ($1,500,000 × .15) $

1. 10 persen, $1,000,000, 5 tahun notes payable, tanggal 31 Desember 2018,

ILUSTRASI 10. 3 Perhitungan Jumlah Pembawa Rata-Rata

Dalam hal ini, pengeluaran pertama-tama dialokasikan untuk hutang tertentu

ILUSTRASI 10.4 Alokasi Pengeluaran

Biaya bunga dari hutang tertentu $

($ juta) 2018 2017 2016

ILUSTRASI 10.6 Pengungkapan Biaya Pinjaman

Penilaian Properti, Pabrik, dan Peralatan

Kontrak Pembayaran yang Ditangguhkan

* Nilai sekarang = €20.000 (PVF-OA5,10%)

Akhir Tahun Pertama

Pertukaran Aset Non-Moneter

Arti Zat Komersial

ILUSTRASI 10.8 Akuntansi untuk Bursa

Pertukaran—Situasi Kerugian (Memiliki Substansi Komersial)

ILUSTRASI 10. 9 Perhitungan Biaya Mesin Baru

Nilai wajar mesin bekas €6.000

ILUSTRASI 10.10 Perhitungan Kerugian Pada Pembuangan Mesin

Pertukaran—Situasi Gain (Memiliki Substansi Komersial)

Nilai wajar truk yang €49.000

Nilai wajar truk bekas $

ILUSTRASI 10.12 Perhitungan Keuntungan Pembuangan Truk Bekas

Kekurangan Zat Komersial

Nilai wajar semi-truk $ Nilai buku truk bekas $42,000

1. Mencatat hibah sebagai pendapatan hibah yang ditangguhkan, yang diakui

Untuk mengilustrasikan penerapan pendekatan pendapatan, pertimbangkan

Contoh 1: Hibah untuk Peralatan Lab

Laporan Posisi Keuangan

ILUSTRASI 10.16 Hibah Pemerintah Disesuaikan dengan Aset

Contoh 2: Hibah untuk Kerugian Masa Lalu

Contoh 3: Hibah untuk Biaya Pinjaman

Catatan 4: Hibah pemerintah

ILUSTRASI 10.17 Pengungkapan Pendapatan Tangguhan

ILUSTRASI 10.18 Pengurangan Pengungkapan Aset

Biaya Setelah Akuisisi

Setelah memasang aset pabrik dan menyiapkannya untuk digunakan, sebuah

Konsep yang Mendasarinya

Jenis Pengeluaran Utama

Perbaikan dan Penggantian

Penataan Ulang dan Reorganisasi

Semuanya dimulai dengan pemeriksaan buku-buku oleh auditor internal

Ringkasan Biaya Setelah Akuisisi

Perbaikan (a) Biasa: Biaya perbaikan saat dikeluarkan.