TRAINING AUDIT I

Audit Competence Awakening

KERTAS KERJA AUDIT

 KERTAS KERJA AUDIT ADALAH CATATAN-

CATATAN YANG DISIMPAN OLEH AUDITOR ATAS:
1. PROSEDUR AUDIT YANG DIJALANKAN
2. PENGUJIAN YANG DILAKUKAN
3. INFORMASI YANG DIPEROLEH
4. KESIMPULAN YANG DICAPAI

 JADI KERTAS KERJA AUDIT BERISIKAN

SCHEDULE, ANALISIS, MEMO, SURAT
KONFIRMASI, SURAT PERNYATAAN KLIEN, COPY
DARI DOKUMEN PENTING, DAN PERJANJIAN,
KOMENTAR YANG DIBUAT AUDITOR, DOKUMEN
DARI KLIEN UNTUK DIVERIFIKASI AUDITOR DLL.
TUJUAN KERTAS KERJA

 KERTAS KERJA MEMBERIKAN DUKUNGAN BAGI

AUDITOR ATAS LAPORAN AUDIT.

 KERTA KERJA MEMPERKUAT KESIMPULAN

AUDITOR DAN KOMPETENSI AUDIT TELAH
DILAKUKAN SESUAI DENGAN STANDAR
AUDITING.

 KERTAS KERJA MEMBERIKAN DASAR UNTUK

EVALUASI PEKERJAAN ASISTEN.

 KERTAS KERJA MEMBERIKAN DASAR BAGI AUDIT

BERIKUTNYA.
KUALITAS KERTAS KERJA YANG
BAIK

1. LENGKAP
2. CERMAT
3. JELAS
4. RINGKAS PADAT
5. BERSIH
LENGKAP
 LENGKAP DENGAN SENDIRINYA ARTINYA TIDAK
MEMERLUKAN PENJELASAN LISAN BERIKUTNYA
ATAU PENJELASAN TAMBAHAN.

 HARUS SECARA JELAS MENCANTUMKAN NAMA

PERUSAHAAN KLIEN, TANGGAL ATAU PERIODE
AUDIT, DAN JUDUL KERTAS KERJA.

 HARUS MEMBERIKAN INDIKASI SUMBER ANGKA

ATAU INFORMASI LAINNYA, PENJELASAN
PERKERJAAN YANG DILAKUKAN, TANDA-TANGAN
ATAU PARAF AUDITOR YANG MEMBUAT KERTAS
KERJA DAN YANG MEREVIEW SERTA TANGGAL
PEMBUATAN KERTAS KERJA DAN REVIEW.

 TIDAK ADA MASALAH YANG TIDAK JELAS ATAU

PERTANYAAN YANG TIDAK TERJAWAB DALAM
KERTAS KERJA.
CERMAT

 HARUS BERDASARKAN FAKTA.

 HARUS BERSIH DARI KESALAHAN

KLERIKAL DAN ATAU
PERHITUNGAN.
JELAS
 HARUS SECARA JELAS MEMBERIKAN INDIKASI
SIFAT DAN PERLUASAN AUDIT YANG DILAKUKAN.

 PENJELASAN YANG TELITI ATAS DATA

PENDUKUNG YANG DIPERIKSA.

 PENJELASAN PENEMUAN AUDIT, JURNAL

PENYESUAIAN AUDIT, MEMO MELIPUTI
PERTEMUAN DENGAN KLIEN DAN PENJELASAN
TICK MARK.

 DAPAT DIMENGERTI.
RINGKAS PADAT

 LENGKAP DAN JELAS TETAPI RINGKAS.

 BATASI PADA HAL-HAL YANG PERLU,

DETAIL YANG TIDAK DIPERLUKAN
JANGAN DIMASUKKAN.

 ANALISIS HARUS MEMBERIKAN

IKHTISAR DAN PENAFSIRAN.

 JANGAN HANYA BERUPA PEMINDAHAN

CATATAN KLIEN.
BERSIH
 DISUSUN DENGAN RAPIH.

 CARA YANG TERATUR MEMBERIKAN

SUMBANGAN EKONOMIS DAN EFISIEN.

 MEMUDAHKAN PEKERJAAN REVIEW.

 MEMBUAT MENJADI LEBIH MUDAH

MENDAPATKAN INFORMASI WALAUPUN
PEKERJAAN AUDIT TELAH SELESAI.
ISI KERTAS KERJA AUDIT
 KERTAS KERJA BERSIFAT FLEKSIBEL ARTINYA
BERSESUAIAN DENGAN PEMBUKTIAN
PENDEKATAN AUDIT DAN KEADAAN, SEPERTI:

1. SIFAT DAN TUJUAN PENUGASAN.

2. SIFAT LAPORAN KEUANGAN, SCHEDULE,

INFORMASI LAINNYA YANG DIPERLUKAN
DALAM LAPORAN AUDIT.

3. SIFAT DAN KONDISI CATATAN PEMBUKUAN

KLIEN.

4. EFEKTIVITAS PENGENDALIAN INTERN KLIEN.

5. KEBUTUHAN PENGAWASAN DAN REVIEW ATAS

PERKERJAN YANG DILAKUKAN ASISTEN.
KETENTUAN UMUM
SEBAGAI PANDUAN:

 MEMBERIKAN PEMBUKTIAN AUDIT TELAH

DILAKUKAN SESUAI DENGAN STANDAR PEKERJAAN
LAPANGAN.

 MENDEMONSTRASIKAN BAHWA INFORMASI YANG

DILAPORKAN OLEH AUDITOR SESUAI DENGAN
CATATAN KLIEN.

 MEMBERIKAN INDIKASI BAGAIMANA AUDITOR

MENYELESAIKAN ATAU MEMPERLAKUKAN
PENGECUALIAN ATAU MASALAH YANG TIDAK
BIASA.

 KOMENTAR AUDITOR YANG SESUAI, SEPERTI

KESIMPULAN ATAS ASPEK PENUGASAN YANG
PENTING.
KEPEMILIKAN KERTAS KERJA
AUDIT
 SEMUA KERTAS KERJA AUDIT, SCHEDULE DAN
MEMO ADALAH MENJADI MILIK KAP.

 NAMUN, KERTAS KERJA AUDIT TIDAK BOLEH

DIJUAL, DIWARISKAN ATAU DIBUANG TANPA
PERSETUJUAN KLIEN KEPADA SIAPAPUN
KECUALI PARTNER LAIN DALAM KAP.

 PASAL 44 AYAT (3) PERATURAN MENTERI

KEUANGAN No. 17/PMK.01/2008 TENTANG JASA
AKUNTAN PUBLIK MEWAJIBKAN AKUNTAN
PUBLIK DAN/ATAU KAP UNTUK MEMELIHARA
LAPORAN AUDITOR INDEPENDEN, KERTAS
KERJA SERTA DOKUMEN PENDUKUNG LAINNYA
YANG BERKAITAN DENGAN PEMBERIAN JASA
SELAMA 10 (SEPULUH) TAHUN.
TEHNIK PENYUSUNAN

 FITUR UMUM
 FITUR MEKANISME
FITUR UMUM

HARUS DIINGAT:
a. MEMPUNYAI TUJUAN.
b. HINDARI PEKERJAN MENGCOPY, COST
MENJADI TINGGI.
c. HINDARI PENULISAN ULANG.
d. DUKUNG DAN JELASKAN SEMUA AKUN.
e. NYATAKAN APA YANG DILAKUKAN.
f. TULIS UNTUK DIINGAT.
g. PERKUAT PERNYATAAN YANG DITERIMA
SECARA LISAN.
h. JAWAB PERTANYAAN.
FITUR MEKANISME
 PERIKSA SEMUA SALDO AWAL DAN
SALDO PER BUKU.
 PARAF SETIAP LEMBAR KERTAS
KERJA.
 PERIKSA SEMUA PERHITUNGAN
ARITMATIK.
 LABEL ATAU INDEX SETIAP KERTAS
KERJA.
 JELASKAN SEMUA JURNAL
PENYESUAIAN.
JENIS KERTAS KERJA

 PERMANENT FILE
 CURRENT FILE
PERMANENT FILE
1. TUJUAN: MEMBERIKAN ACUAN YANG SIAP BAGI
AUDITOR ATAS INFORMASI YANG BERULANG
DAN BERKELANJUTAN SEPERTI PEMAHAMAN
USAHA KLIEN, KEBIJAKAN DAN PROSEDUR
AKUNTANSI, SEHINGGA AUDITOR DAPAT
MEREVISI AUDIT PROGRAM DAN
PELAKSSANAAN AUDIT SERTA MEMBERIKAN
BANTUAN KEPADA KLIEN.

2. HARUS DIBUAT UNTUK SETIAP PENUGASAN

PERTAMA KALI.

3. DIPERBAHARUI DARI TAHUN KE TAHUN DENGAN

TAMBAHAH DAN PERUBAHAN.
CURRENT FILE

ISI YANG DISARANKAN:

1. AUDIT PROGRAM.
2. WORKING TRIAL BALANCE
3. SCHEDULE UTAMA.
4. IKHTISAR BAYAT JURNAL
PENYESUAIAN.
5. SCHEDULE PENDUKUNG.
6. SCHEDULE YANG DIBUAT KLIEN.
7. CATATAN AUDIT DAN KESIMPULAN
AUDIT.
AUDIT PROGRAM

 GARIS BESAR PROSEDUR YANG

HARUS DILAKUKAN DALAM SUATU
AUDIT.
 HARUS DIPARAF DAN DIBERIKAN
TANGGAL PELAKSANAAN
PROSEDUR TERSEBUT.
 ACU SILANG KEPADA KERTAS
KERJA YANG BERSANGKUTAN.
WORKING TRIAL BALANCE

 SCHEDULE AWAL DIMANA SALDO DARI

TRIAL BALANCE KLIEN DI POSTING.
 SCHEDULE AKHIR DIMANA SEMUA
JURNAL PENYESUAIAN DIPOSTING DAN
MENDAPATKAN SALDO SETELAH
ADJUSTMENT.
 SEBAGAI DASAR PENYUSUNAN DRAFT
LAPORAN KEUANGAN KLIEN.
 UNTUK MEMUDAHKAN, DIBAGI MENJADI
WORKING BALANCE SHEET DAN
WORKING PROFIT AND LOSS.
SCHEDULE UTAMA (TOP/LEAD
SCHEDULE)

 IKHTISAR INFORMASI DARI SEMUA

SCHEDULE PENDUKUNG AKUN
YANG BERSANGKUTAN.

 DAFTAR ATAU IKHTISAR DARI

AKUN BUKU BESAR YANG
DIKELOMPOKKAN SATU JUDUL
DALAM LAPORAN KEUANGAN.
IKHTISAR JURNAL PENYESUAIAN
AUDIT

 SEMUA AYAT JURNAL PENYESUAIAN

YANG DIDAPATKAN DALAM AUDIT
DIBUATKAN DALAM SATU IKHTISAR.
 SEBAGAI DASAR UNTUK DISKUSI AYAT
JURNAL PENYESUAIAN AUDIT DENGAN
KLIEN.
 ACU SILANG DENGAN KERTAS KERJA
AKUN YANG BERSANGKUTAN.
 HARUS DISETUJUI KLIEN.
SCHEDULE PENDUKUNG

 MENDUKUNG ANGKA-ANGKA YANG

DIPERLIHATKAN DALAM SCHEDULE
UTAMA.
 INDIKASI DETAIL AKUN.
 INDIKASI PROSEDUR AUDIT YANG
DILAKUKAN.
 ANGKA AKHIR DALAM SCHEDULE
PENDUKUNG HARUS SAMA DENGAN
SALDO DALAM SCHEDULE UTAMA
AKUN YANG BERSANGKUTAN.
SCHEDULE YANG DIPERSIAPKAN
KLIEN

 DAPAT MENGHEMAT WAKTU DENGAN

MEMINTA BANTUAN KLIEN.
 DAPAT KONSENTRASI PADA USAHA
VERIFIKASI, ANALISIS DAN REVIEW.
 HARUS DIBERIKAN SIMBOL ATAU TICK
MARK ATAU KETERANGAN BAHWA
SCHEDULE DIPERSIAPKAN OLEH KLIEN.
 CONTOH: PBC ARTINYA PREPARED BY
CLIENT.
CATATAN AUDIT DAN KESIMPULAN

 PERTANYAAN-PERTANYAAN YANG
TIMBUL SELAMA PROSES AUDIT DAPAT
DIKUMPULKAN DALAM CATATAN
TERPISAH DAN DIBERIKAN JUDUL
“CATATAN AUDIT”.

 KESIMPULAN AUDIT DAPAT

DIIKHTISARKAN DALAM KERTA KERJA
CATATAN AUDIT ATAU PADA SCHEDULE
MASING-MASING.
SIMBOL ATAU TICK MARK

 TICK MARK ADALAH SIMBOL YANG DIGUNAKAN

AUDITOR UNTUK MENGINDIKASIKAN PROSEDUR
AUDIT YANG DIJALANKAN.

 SETIAP TICK MARK MEMBERIKAN ARTI YANG SAMA

DALAM SETIAP LEMBAR KERTAS KERJA DIMANA
DIGUNAKAN.

 BIASANYA SETIAP KAP MEMPUNYAI DAFTAR

STANDAR TICK MARK.

 JIKA SIMBOL YANG DIGUNAKAN TIDAK ADA DALAM

DAFTAR STANDAR, HARUS DIBERIKAN ARTI TICK
MARK TERSEBUT.

 JANGAN MEMBERIKAN ARTI YANG BERSIFAT

AMBIGUITY.
 NERACA 31/12/07 AJE D K

KAS DAN SETARA KAS 122

PIUTANG USAHA EXP 90
BNI 90

WORKING BALANCE SHEET

H AJE
SALDO PER BUKU SALDO PER AUDIT
U WP REF
31/12/07 31/12/07
B D D K
U E
N N KAS DAN SETARA KAS A 212 - 90 122
G G
A A
N N
90
K L SCHEDULE UTAMA KAS DAN SETARA KAS 90
E A
R P INDEX: A
T O
A R SALDO PER BUKU AJE SALDO PER AUDIT
WP REF
S A 31/12/07 D K 31/12/07
N KAS KECIL A-1 5 - - 5
K BANK BNI A-2 186 - 90 96
E K BANK MANDIRI A-3 21 - - 21
R E
212 - 90 122
J U
A A TO WBS
N
SCHEDULE PENDUKUNG
A G
U A A-1 A-2 A-3
D N
I KAS OPNAME BANK REKONSILIASI BANK REKONSILIASI
T BNI BANK MANDIRI

A-2/1 A-2/2 A-3/1 A-3/2

BANK KONFIRMASI DAFTAR OUTSTANDING BANK REKONSILIASI DAFTAR OUTSTANDING

BNI CEK BANK MANDIRI CEK
WISDOM WORDS

“The skill of an accountant can

always be ascertained by an
inspection of his working papers.”
— Robert H. Montgomery, Montgomery’s Auditing, 1912
AUDIT TERMINOLOGY – 1
 Analisa (Analize): Memeriksa dengan cara
memecah-mecah menjadi bagian yang lebih
kecil untuk menentukan hubungan antara
bagian-bagian tersebut.
 Check/Verify: Memeriksa kebenaran suatu
perkalian atau penjumlahan.
 Compare: Membandingkan dua data atau
lebih dari suatu informasi dengan
memperhatikan persamaan dan perbedaan.
 Scan: Menelaah secara kritis tanpa
melakukan verifikasi lengkap untuk melihat
ada hal-hal yang ganjil.
AUDIT TERMINOLOGY – 2

 Rekonsiliasi: Mencocokkan dua

sumber yang terpisah mengenai suatu
hal yang sama.
 Konfirmasi: Usaha pencarian bukti
dimana pihak ketiga meneguhkan
kebenaran atau kesalahan informasi
yang diperiksa.
 Trace: Menelusuri, memeriksa
dengan cara mengurut kembali ke
bukti asal.
AUDIT TERMINOLOGY – 3

 Vouching: Memeriksa dokumen dasar,

Membuktikan sah tidaknya suatu transaksi,
apakah didukung dengan bukti yang
lengkap dan disetujui oleh pejabat yang
berwenang.
 Testing: Pemeriksaan sebagian dari suatu
populasi yang hasilnya digunakan untuk
menarik kesimpulan mengenai populasi
tersebut.
 Cut off: Pengujian pisah batas apakah
transaksi telah dibukukan/dicatat tepat
waktu pada akhir periode.
 Thank you
for your kind attention