No Prosedur Audit

PIUTANG USAHA
Minta daftar piutang usaha terdiri atas nama, alamat pelanggan, nomor faktur, tanggal faktur dan
1 jumlahnya, serta cocokkan dengan saldo di buku besar.
Pelajari kebijakan akuntansi perusahaan mengenai pengakuan pendapatan dan cocokkan apakah sesuai
2 dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum serta pelajari juga kebijakan pemberian kredit
dan jangka waktu pembayarannya.
Lakukan analisis rasio mengenai perputaran piutang (receivable turnover) dan prosedur analitis
3 mengenai fluktuasi piutang dengan perbandingan tahun sebelumnya.
Lakukan konfirmasi dengan memilih sampel yang representatif. Pemilihan tanggal konfirmasi dapat
dilakukan juga atas saldo sebelum tanggal neraca dan untuk mendapatkan keyakinan atas kebenaran
saldo piutang per tanggal neraca, lakukan prosedur tambahan (misalnya dengan melakukan penelitian
4
pada buku besar atas transaksi yang terjadi antara tanggal yang saldonya dikonfirmasi dengan tanggal
neraca).

Tindak lanjuti setiap jawaban konfirmasi dan apabila terdapat selisih diminta atau teliti keterangan dari
5 klien.
Bila konfirmasi yang dikirim tidak diterima jawaban atau tidak dapat dilakukan konfirmasi, lakukan
6 alternatif prosedur lainnya (misalnya dengan memeriksa bukti dasar pencatatan dan uji penerimaan
pembayaran piutangnya).

7 Lakukan subsequent receipt test terhadap pembayaran piutang setelah tanggal neraca.
8 Perhatikan retur penjualan yang besar sesudah tanggal neraca.
Uji pisah batas penjualan (sales cut-off) dengan memeriksa faktur penjualan beberapa hari sesudah dan
9 sebelum tanggal neraca.
Teliti perjanjian-perjanjian yang berkaitan dengan penjaminan piutang usaha, misalnya kredit bank dan
10 anjak piutang, serta sajikan informasi yang memadai mengenai hal tersebut pada laporan
keuangan.
Verifikasi apakah pencadangan piutang tak tertagih sudah cukup memadai dan sesuai dengan kebijakan
11 perusahaan. Waspadalah terhadap saldo-saldo lama yang masih terutang (outstanding).
Bila dalam pemeriksaan ditemukan ada hal-hal yang perlu perhatian dari para partner, ungkapkanlah
12 hal-hal tersebut dalam "HAL-HAL YANG PERLU PERHATIAN PARA PARTNER [MAP's].

13 Buatlah daftar koreksi dan kesimpulan hasil pemeriksaan serta saran untuk pihak manajemen klien.
Klien: Dibuat oleh:

PT. PETA Stradela Luhu

Skedul: Tanggal:
Siklus penjualan dan penagihan piutang usaha

No Prosedur Audit
PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) - KELUARAN
1 Periksa apakah klien telah dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak (PKP).
Lakukan rekonsiliasi antara penjualan yang menjadi objek PPN dengan jumlah PPN yang dipungut
2 menurut Surat Perintah Membayar (SPM) atau dengan buku besar.
Periksa apakah klien telah melaporkan PPN secara bulanan ke kantor pajak melalui mekanisme SPM
3 bulanan.
 Minta daftar rekonsiliasi PPN antara menurut SPM bulanan dengan buku besar, khususnya untuk bulan
4 penutup buku, dan teliti penyebabnya apabila ada perbedaan
Test check secara sampling faktur pajak masukan yang asli yang akan dikompensasikan dengan PPN
5 keluaran khususnya untuk jumlah yang material.
6 Untuk kepentingan neraca lakukan set-off antara PPN masukan dengan keluaran
PENJUALAN
1 Siapkan skedul utama dari penjualan
2 Minta buku penjualan / jurnal penjualan serta cocokkan dengan buku besar
Lakukan penelaahan analitis (analytical review) untuk mengetahui sebab-sebab naik turunnya penjualan
3 saham periode berjalan / fluktuasi penjualan untuk klasifikasi produk yang dijual serta
bandingkan dengan hasil tahun sebelumnya
Minta informasi ke pihak manajemen tentang siapa yang berwenang menetapkan harga jual, , apa
4 dasarnya, dan apakah klien mempunyai suatu standar harga serta bandingkan kebijakan harga tersebut
dengan tahun sebelumnya.
Yakinkan bahwa semua penjelasan telah dicatat dengan lengkap dan tepat dengan memeriksa secara
sampling bukti penjualan seperti faktur, surat jalan, bukti penerimaan kas/bank. Pastikan metode
5 pengakuan pendapatan telah sesuai dengan kebijakan akuntansinya. Sampling tersebut biasa dilakukan
dengan memeriksa beberapa bukti penjualan setiap bulannya atau secara penuh untuk beberapa bulan
terutama yang mempunyai tingkat penjualan yang tinggi.

Waspada terhadap dokumen penjualan yang tidak berurut, hubungkan pemeriksaan tersebut dengan
6 pergerakan persediaan untuk mendeteksi adanya penjualan yang tidak dibukukan.
Periksa secara sampling harga satuan yang tercantum dalam faktur/nota debit dengan dafta
7 harga/kontrak (bila ada), perkalian banyaknya barang dengan harga satuan, penjumlahan dan
pengurangan/potongan, serta persetujuan atas syarat-syarat penjualannya.
Waspada juga terhadap kemungkinan adanya harga transfer (transfer pricing) untuk penjualan ke
8 perusahaan afiliasi; juga terhadap penjualan yang tidak dipungut PPN, lakukan rekonsiliasi penjualan
menurut buku besar yang dilaporkan menurut SPT masa PPN.
Selama beberapa hari sebelum dan setelah penutupan tahun, bandingkan buku penjualan dan transfer
9 pembukuannya ke jurnal dan buku besar serta yakinkan bahwa semua pencatatan telah
dilakukan dalam periode yang bersangkutan.

Waspada terhadap retur penjualan yang besar apabila terjadi setelah tangal neraca. Adakan pengujian
10 untuk pendekatan akun persediaan, piutang usaha, serta penerimaan kas/bank sehubungan dengan retur
penjualan tersebut.

Periksa kecermatan pembukuan hasil penjualan cicilan, konsinyasi, penjualan sewa beli, pemborongan
11 dengan jangka pembayaran/penyerahan lebih dari satu tahun; cocokkan dengan kontrak penjualan yang
telah dibuat dan bandingkan realisasi dengan kontrak tersebut.
Pastikan bahwa semua hal-hal yang perlu diungkapkan dalam laporan keuangan telah diperoleh
12 informasi secukupnya pada saat kerja lapangan (field work).
13 Buat daftar koreksi yang diperlukan serta kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan.
Klien: Dibuat oleh:

PT. PETA Stradela Luhu

Skedul: Tanggal:
Siklus penjualan dan penagihan piutang usaha
 Dikerjakan Oleh
Indeks Paraf

√ FL

√ FL

EE FL

EE FL

EE1 & EE2 FL

EE FL
-
PL1.1 FL

√ FL

E & E1 FL
Diperiksa oleh: Indeks

Stradela Luhulima

Tanggal: Periode:
31/12/2012

Dikerjakan Oleh
Indeks Paraf

-
 -

PL.1 FL
√ FL

√ FL

TOC 1 FL

TOC 1 FL

√ FL

PL.1 FL

PL.1 FL
Diperiksa oleh: Indeks
Stradela Luhulima
Tanggal: Periode:
31/12/2012
 Ref. Per Klien PARE
Keterangan
KK 31/12/2012 Dr Cr
Piutang Usaha E1 898,725,250 207,720,000
Piutang Lain- 14,940,000
Lain
913,665,250 207,720,000
˄ ˄

Klien: Dibuat oleh:

PT. PETA Stradela Luhulim

Skedul: Tanggal:
Piutang

Catatan Pemeriksaan :
Jurnal no. 1 (lihat skedul E1).

Kesimpulan Pemeriksaan :
Menurut pendapat kelompok kami, saldo piutang telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuanga
umum.
 Per Audit Per Audit
31/12/2012 31/12/2011
691,005,250 1,274,688,447
35,389,443

691,005,250 1,310,077,890
˄ ˄

Diperiksa oleh: Indeks

Stradela Luhulima E
Tanggal: Periode:
31/12/2012

an Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku

 Ref Per Klien PARE
Nama Pelanggan
KK 31/12/2012 Dr Cr
PT. Andalas
PT. Bengkulu 59,400,000
Toko Cintaku
PD. Durian
Toko Enggono 55,000,000
Toko Flamingo EE 87,900,000 13,500,000
PT. Horas EE 124,475,000 105,600,000
PT. Ikan
PT. Jambu 165,575,250
Toko Kelapa 36,750,000
Toko Lemon 42,500,000
PT. Manggis EE 125,375,000 61,120,000
Toko Nangka
PD. Sirsak 51,750,000
PT. Pepaya 122,500,000
PD. Rambutan EE 27,500,000 27,500,000

898,725,250 - 207,720,000
˄ ˄ ˄

Klien: Dibuat oleh: Diperiksa oleh:

PT. PETA Stradela Luhulima

Skedul: Tanggal: Tanggal:

Piutang Usaha

Catatan Pemeriksaan :
1. Kami telah melakukan compliance test atas piutang usaha dengan memeriksa bukti penerimaan kas dengan
mencocokkan pada buku penerimaan kas secara detail untuk bulan Desember 2007 (lihat skedul TOC1)
Pemeriksaan dilakukan dengan memerhatikan:
a. Kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen.
b. Pengawasan terhadap piutang yang telah jatuh tempo dan batas kredit.

2. Kami telah melakukan konfirmasi piutang pada tanggal 15 Januari 2013 (Lihat Skedul EE)
Jurnal:
Kas Bank BINI 13,500,000
Piutang Usaha
(untuk mencatat penerimaan kas yang telah dibayar oleh Toko Flamingo)

Penjualan 96,000,000
PPN keluaran 9,600,000
Piutang Usaha
(untuk mencatat penerimaan kas PT. Horas
Kas 40,000,000
Retur Penjualan 19,200,000
PPN keluaran 1,920,000
Piutang Usaha
(untuk mencatat penerimaan kas dan retur penjualan PT. Manggis)
 Beban Penghapusan Piutang 0
Piutang Usaha
(untuk mencatat penghapusan piutang PD. Rambutan)

3. Kami telah melakukan subsequent collection sampai dengan tanggal .

Kesimpulan Pemeriksaan
Lihat skedul E.
 Per Auditan
31/12/2012

59,400,000
-
-
-
74,400,000
18,875,000
-
165,575,250
36,750,000
42,500,000
64,255,000
-
51,750,000
122,500,000
-

691,005,250
˄

Indeks

E1
Periode:
31/12/2012

sa bukti penerimaan kas dengan

ber 2007 (lihat skedul TOC1)

it.

Lihat Skedul EE)

13,500,000

105,600,000

61,120,000
0
 Jumlah per Klien
No Klien Alamat
(Rp)

1 PT. Bengkulu Jl. Anggrek No.35 Surabaya 59,400,000

2 Toko Enggano Jl. Lumba-lumba No.09 Jakarta 55,000,000
3 Toko Flamingo Jl. Barat No. 05 Jakarta 87,900,000
4 PT.Horas Jl. Sudirman No.16 Semarang 124,475,000
5 PD. Jambu Jl. Siswa No. 47 Jakarta 165,575,250
6 Toko Kelapa Jl. Alam No. 08 Bandung 36,750,000
7 Toko Lemon Jl. Paku Bumi No. 11 Jakarta 42,500,000
8 PT. Manggis Jl. Pintu No.02 Jakarta 125,375,000
9 PD. Sirsak Jl. Lontar No.05 Yogyakarta 51,750,000
10 PT. Pepaya Jl.Penyu No. 25 Surabaya 122,500,000
11 PD. Rambutan Jl. Delima No. 21 Jakarta 27,500,000

898,725,250
˄

Klien:
PT. PETA
Skedul:
Daftar Konfirmasi dan penerimaan tagihan setelah tanggal neraca
 Hasil Konfirmasi Perbedaan Penerimaan setelah
tanggal neraca
I II I II
CB - 59,400,000 r
NR NR -
RD (13,500,000) 74,400,000 r
RD (105,600,000) 18,875,000 r
RD (100,000,000) 65,575,250 r
CB - 36,750,000 r
NR NR -
RD (61,120,000) 64,255,000 r
RD 34,650,000 86,400,000 r
CB - 122,500,000 r
NR NR - r

- (245,570,000) 528,155,250
˄ ˄

Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

Stradela Luhulima EE
Tanggal: Tanggal: Periode:
31/12/2012
Tanggal pengiriman konfirmasi (x) pengiriman pertama :
( ) pengiriman kedua

Jumlah
Jumlah (Rp)
konfirmasi
Saldo menurut konfirmasi 3 218,650,000
Selisih yang dilaporkan:
Hasil konfirmasi 5 555,075,250
Selisih dengan catatan klien (270,330,000)
Kembali melalui pos
Tidak kembali 3 125,000,000
Total yang dikirim 11 628,395,250
Total piutang usaha 628,395,250
Persentase konfirmasi yang dikirim terhadap total
piutang usaha

Klien: Dibuat oleh:

PT. PETA
Skedul: Tanggal:
Ringkasan hasil dan konfirmasi positif piutang usaha
02 JANUARI 2012

Persentase (%) tahun Persentase (%) tahun

berjalan lalu
34.79% 72.32%

88.33% 14.73%
-43.02% -1.76%

19.89% 14.71%
100% 100%

100% 100%

Diperiksa oleh: Indeks

Stradela Luhulima EE1
Tanggal: Periode:
31/12/2012
Tanggal pengiriman konfirmasi ( ) pengiriman pertama:
(X) pengiriman kedua:

Jumlah
Jumlah (Rp)
konfirmasi
Saldo menurut konfirmasi 0 -
Selisih yang dilaporkan:
Hasil konfirmasi 0 -
Selisih dengan catatan klien -
Kembali melalui pos
Tidak kembali 3 125,000,000
Total yang dikirim 3 125,000,000
Total piutang usaha 125,000,000
Persentase konfirmasi yang dikirim terhadap
total piutang usaha

Klien: Dibuat oleh:

PT. PETA
Skedul: Tanggal:
Ringkasan hasil dan konfirmasi positif piutang usaha
02 JANUARI 2012

Persentase (%) tahun Persentase (%) tahun

berjalan lalu
0.00% 72.32%

0.00% 14.73%
0.00% -1.76%

100.00% 14.71%
100% 100%

100% 100%

Diperiksa oleh: Indeks

Stradela Luhulima EE2
Tanggal: Periode:
31/12/2012
 PARE
Keterangan Ref KK Per Klien 31/12/2012
Dr
Penjualan 5,547,000,000 96,000,000
Retur penjualan (55,047,000) 19,200,000
Diskon penjualan (11,094,000)

5,480,859,000 115,200,000
˄ ˄

Catatan Pemeriksaan
1. Kami telah melakukan uji ketaatan (compliance test) dan uji substantif (substantive test) atas penjualan secara bersamaan d
faktur penjualan dan surat jalan dengan mencocokkan dari buku penjualan secara detail untuk bulan Desember 2012 (lihat s
Pemeriksaan dilakukan dengan memerhatikan:
a. Kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen.
b. Pengawasan terhadap penjualan kredit, penentuan harga jual, pemberian diskon dan retur.
c. Kebenaran terhadap pelaporan PPN dalam SPM dan SSP.
2. Setelah dilakukan vouching, penjualan telah dilakukan dengan pisah batas yang tepat (lihat skedul PL
(3) Penjualan 96.000.000
PPN keluaran 9.600.000
Piutang Usaha 105.600.000
(Koreksi untuk mencatat pesanan yang belum diterima oleh pelanggan atas transaksi PT Horas)

Kesimpulan Pemeriksaan
Saldo penjualan telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku umum.

Klien
PT. PETA
Skedul:
Penjualan
 PARE
Per Audit 31/12/2012 Per Audit 31/12/2011
Cr
5,451,000,000 8,605,877,025
(74,247,000) (23,480,250)
(11,094,000) -

5,365,659,000 8,582,396,775
˄ ˄

st) atas penjualan secara bersamaan dengan memeriksa

il untuk bulan Desember 2012 (lihat skedul TOC1)

dan retur.

t (lihat skedul PL1.1)

aksi PT Horas)

an yang berlaku umum.

Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh : Indeks :

Stradela Luhulima PL1
Tanggal: Tanggal: Periode:
31/12/2012
 Surat Jalan (SJ) Faktur
Nama Pelanggan Jumlah (Rp)
Tanggal No. Tanggal No.
27/12/2012 SJ-136/12/12 6/12/2012 F-136/12/12 PT. Manggis 105,600,000 Vo
29/12/2012 SJ-137/12/12 9/12/2012 F-137/12/12 PT. Horas 105,600,000 Vo
29/12/2012 SJ-138/12/12 12/12/2012 F-138/12/12 PD.Sirsak 34,650,000 Vo

4/1/2013 SJ-001/01/13 4/1/2013 F-001/01/13 Toko Kelapa 19,800,000 Vo

4/1/2013 SJ-002/01/13 4/1/2013 F-002/01/13 Toko Lemon 105,600,000 Vo
5/1/2013 SJ-003/01/13 5/1/2013 F-003/01/13 PT Andalas 237,600,000 Vo

Catatan Pemeriksaan
Syarat pengiriman barang adalah FOB Destination, penjualan dicatat (pendapatan diakui) pada
saat penyerahan barang kepada pelanggan.
Kesimpulan Pemeriksaan
Setelah memeriksa transaksi penjualan sebelum dan sesudah tanggal neraca, kami tidak menemukan
adanya pergeseran pencatatan penjualan. Oleh karena itu, kami menyimpulkan bahwa penjualan sudah
dicatat dalam periode yang benar.
Vo (Vouching)
Periksa surat jalan, faktur, dan perhitungan matematisnya. Selain itu, diperiksa pencatatan di buku
penjualan dan dibukukan ke kartu piutang dan kartu stok.
Tidak menemukan faktur no 138 Tanggal 29/12/2012

Klien: Dibuat oleh: Diperiksa oleh:

PT. PETA Stradela Luhulima
Skedul: Tanggal: Tanggal:
Uji atas pisah batas penjualan
 Tanggal Pencatatan
27/12/12 lihat hal 53
29/12/12
29/12/12

4/1/2013
4/1/2013
5/1/2013

jualan sudah

Indeks
PL1.1
Periode:
31/12/2012
 Surat Jalan Faktur
Nama
No Jumlah (Rp)
No Tanggal No Tanggal Pelanggan

1 SJ-132/12/12 6/12/2012 F-132/12/12 6/12/2012 Toko Flamingo 41,580,000

2 SJ-133/12/12 9/12/2012 F-133/12/12 9/12/2012 PT. Bengkulu 50,160,000
3 SJ-134/12/12 12/12/2012 F-134/12/12 12/12/2012 PD.Sirsak 42,240,000
4 SJ-135/12/12 21/12/2012 F-135/12/12 21/12/2012 PT. Jambu 133,650,000
5 SJ-136/12/12 27/12/2012 F-136/12/12 27/12/2012 PT.Manggis 105,600,000
6 SJ-137/12/12 29/12/2012 F-137/12/12 29/12/2012 PT.Horas 105,600,000

Kesimpulan Pemeriksaan :
Setelah melihat seluruh transaksi penjualan di bulan Desember 2012 kami tidak menemukan perbedaan tanggal faktur dengan ta
surat jalan dan buku besar.

Klien:
PT. PETA
Skedul:
Uji transaksi penjualan dan piutang
 Periksa Pencatatan ke
Bukti
Otorisasi Footing Kartu
Pendukung Buku Penj. Buku Besar
Piutang
√ √ √ √ √ √ lihat buku 1 hal 58
√ √ √ √ √ √
√ √ √ √ √ √
√ √ √ √ √ √
√ √ √ √ √ √
√ √ √ √ √ √

n perbedaan tanggal faktur dengan tanggal

Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

Stradela Luhulima TOC1
Tanggal: Tanggal: Periode:
31/12/2012