Nama : Hanifah Ayu Rahmawati

NIM : 20220035 (Akt R2)

Dikerjakan Oleh
No Prosedur Audit
Indeks Paraf
PIUTANG USAHA
Minta daftar piutang usaha terdiri atas nama, alamat pelanggan, nomor
1 faktur, tanggal faktur dan jumlahnya, serta cocokkan dengan saldo dibuku E
besar.

Pelajari kebijakan akuntansi perusahaan mengenai pengakuan pendapatan

dan cocokkan apakah sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum
2 E1
serta pelajari juga kebijakan pemberian kredit dan jangka waktu
pembayarannya.

Lakukan analisis rasio mengenai perputaran piutang (receivable turnover)

3 dan prosedur analitis mengenai fluktuasi piutang dengan perbandingan E1
tahun sebelumnya

Lakukan konfirmasi dengan memilih sampel yang representif. Pemilihan

tanggal konfirmasi dapat dilakukan juga atas saldo sebelum tanggal neraca
dan untuk mendapatkan keyakinan atas kebenaran saldo piutang per
4 EE
tanggal neraca, lakukan prosedur tambahan (misalnya dengan melakukan
penelitian pada buku besar atas transaksi yang terjadi antara tanggal yang
saldonya dikonfirmasi dengan tanggal neraca).

Tindak lanjuti setiap jawaban konfirmasi dan apabila terdapat selisih

5 EE
diminta atau teliti keterangan dari klien

Bila konfirmasi yang dikirim tidak diterima jawaban atau tidak dapat
dilakukan konfirmasi, lakukan alternatif prosedur lainnya (misalnya
6 EE
dengan memeriksa bukti dasar pencatatan dan uji penerimaan pembayaran
piutangnya).
Lakukan subsequent receipt test terhadap pembayaran piutang setelah
7 EE 1
tanggal neraca/laporan posisi keuangan
Perhatikan retur penjualan yang besar sesudah tanggal neraca/laporan
8 EE
posisi keuangan
Uji pisah batas penjualan (sales cut-off) dengan memeriksa faktur
9 penjualan beberapa hari sesudah dan sebelum tanggal neraca/laporan posisi PL1.1
keuangan
Teliti perjanjian-perjanjian yang berkaitan dengan penjaminan piutang
10 usaha misalnya, kredit bank dan anjak piutang, serta sajikan informasi EE
yang memadai mengenai hal tersebut pada laporan keuangan.
Verifikasi apakan pencadangan piutang tak tertagih sudah cukup memadai
11 dan sesuai dengan kebijakan perusahaan. Waspadalah terhadap saldo- EE
saldo lama yang masih terutang (outstanding)
Bila dalam pemeriksaan ditemukan ada hal-hal yang perlu perhatian dari
12 para partner, ungkapkanlah hal-hal tersebut dalam "HAL -HAL YANG EE
PERLU PERHATIAN PARA PATNER {MAP's}".
Buatlah daftar koreksi dan kesimpulan hasil pemeriksaan serta saran-saran
13 E1
untuk pihak manajemen.
Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

PT SUGUS Nada Kelompok 2

Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:
Siklus Penjualan dan Penagihan Piutang Usaha 5-Feb-09 5-Feb-09 12/31/2018
 Dikerjakan Oleh
No Prosedur Audit
Indeks Paraf
PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN)-KELUARAN
Periksa apakah klien telah dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak
1
(PKP).
Lakukan rekonsiliasi antara penjualan yang menjadi objek PPN dengan
2 jumlah PPN yang dipungut menurut Surat Perintah Membayar (SPM) atau
buku besar.
Periksa apakah klien telah melaporkan PPN secara bulanan ke kantor pajak
3
melalu mekanisme SPM bulanan.
Minta daftar rekonsiliasi PPN antara menurut SPM bulanan dengan buku
4 besar, khususnya untuk bulan penutup buku, dan teliti penyebabnya apabila
ada perbedaan.
Test check secara sampling faktur pajak masukan yang asli yang akan
5 dikompensasikan dengan PPN keluaran khususnya untuk jumlah yang
material.
Untuk kepentingan laporan posisi keuangan lakukan sett-off antara PPN
6
masukan dengan keluaran.
PENJUALAN
1 Siapkan skedul utama dari penjualan. PL1
2 Minta buku penjualan/jurnal penjualan serta cocokan dengan buku besar PL1
Lakukan penelaahan analitis (analytical review) untuk mengetahui sebab-
sebab naik turunnya penjualan selama periode berjalan/fluktuasi penjualan
3
untuk klasifikasi produk yang dijual serta bandingkan dengan hasil tahun
sebelumnya.
PL1
Minta informasi ke pihak manajemen tentang siapa yang berwenang
menetapkan harga jual, apa dasarnya, dan apakah klien mempunyai suatu
4
standar harga serta bandingkan kebijakan harga tersebut dengan tahun
sebelumnya. PL1
Yakinkan bahwa semua penjualan telah dicatat dengan lengkap dan tepat
dengan memeriks secara sampling bukti penjualan seperti faktur, surat
jalan, bukti penerimaan kas/bank. Pastikan metode pengakuan pendapatan
5 telah sesuai dengan kebijakan akuntansinya. sampling tersebut biasa
dilakukan dengan memeriksa beberapa bukti penjualan setiap bulannya
atau secara penuh untuk beberapa bulan terutama yang mempunyai tingkat
penjualan tinggi.
PL1
Waspada terhadap dokumen penjualan yang tidak berurut, hubungkan
6 pemeriksaan tersebut dengan pergerakan persediaan untuk mendeteksi PL1
adanya penjualan yang tidak dibukukan.
Periksa secara sampling harga satuan yang tercantum dalam faktur/nota
debit dengan daftar harga/kontrak (bila ada), perkalian banyaknya barang
7 PL1
dengan harga satuan, penjumlahannya dan pengurangan/ potongan, serta
persetujuaan atas syarat-syarat penjualannya.
Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

PT SUGUS Axel Kelompok 2

Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:

Siklus Penjualan dan Penagihan Piutang Usaha 5-Feb-09 5-Feb-09 12/31/2018

Dikerjakan Oleh
No Prosedur Audit
Indeks Paraf

Waspada juga terhadap kemungkinan adanya harga transfer (transfer

pricing) untuk penjualan ke perusahaan afiliasi; juga terhadap penjualan
8 PL1
yang tidak dipungut PPN, lakukan rekonsiliasi penjualan menurut buku
besar dan yang dilaporkan menurut SPT Masa PPN.

Selama beberapa hari sebelum dan setelah penutupan tahun, bandingkan

buku penjualan dan transfer pembukuannya ke jurnal dan buku besar serta
9 PL1
yakinkan bahwa semua pencatatan telah dilakukan dalam periode
bersangkutan.

Waspada terhadap retur penjualan yang besar apabila terjadi setelah

tanggal laporan posisi keuangan. Adakan pengujian untuk pendekatan akun
10 PL1
persediaan, piutang usaha, serta penerimaan kas/bank sehubungan dengan
retur penjualan tersebut

Periksa kecermatan pembukuan hasil penjualan cicilan, konsinyasi,

penjualan sewa beli, pemborongan dengan jangka pembayaran/ penyerahan
11 PL1
lebih dari satu tahun; cocokan dengan kontrak penjualan yang telah dibuat
dan bandingkan realisasi dengan kontrak tersebut.
Pastikan bahwa semual hal-hal yang perlu diungkapkan dalam laporan
12 keuangan telah diperoleh informasi secukupnya pada saat kerja lapangan PL1
(field work)
Buat daftar koreksi yang diperlukan serta kesimpulan dan komentar hasil
13 PL1
pemeriksaan.
Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

PT SUGUS Lelayani Kelompok 2

Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:

Siklus Penjualan dan Penagihan Piutang Usaha 5-Feb-09 5-Feb-09 12/31/2018
 Per Klien PARE Per Audit
Nama Pelanggan WP Ref.
12/31/2018 Debit Credit 12/31/2018
Usaha 11,990,973,240 Rp 137,100,000 Rp 12,128,073,240
Afiliasi -
Lain-lain 85,000,000 85,000,000

12,075,973,240 Rp 137,100,000 Rp 12,213,073,240

^ ^ ^

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

PT SUGUS Kelompok 2 E
Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:
Piutang 8-Feb-19 9-Feb-19 12/31/2018
<
Catatan Pemeriksaan :

Jurnal Penyesuaian terdapat dalam Skedul E1 mengenai piutang usaha.

Kesimpulan Pemeriksaan :
Menurut pendapat kelompok kami, masih perlu dilakukan banyak penyesuaian mengenai
saldo piutang usaha yang disajikan dalam laporan keuangan neraca. Berdasarkan hasil audit
setelah dilakukan penyesuaian atas saldo piutang usaha yang termuat di dalam
(Skedul E1), saldo piutang usaha baru dapat dinyatakan telah disajikan secara wajar dan
sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku umum.

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks :

PT SUGUS Kelompok 2
E
Skedul Tanggal : Tanggal : Periode:
Piutang 8-Feb-19 9-Feb-19 12/31/2018
 Per Klien PARE Per Audit
Nama Pelanggan WP Ref.
12/31/2018 Debit Credit 12/31/2018
PT Krakatau 33,000,000 11,000,000 22,000,000 <
PT Merdeka 103,960,000 103,960,000 <
PT Orientasi 11,000,000 11,000,000 -<
PT Lestari 59,000,000 15,000,000 44,000,000 <
PT Nuansa 116,125,000 116,125,000 <
PT Pelita 10,357,027,600 10,357,027,600 <
PT Quenie 132,000,000 132,000,000 <
PT Sejahtera 107,871,500 22,000,000 85,871,500 <
PT Usaha Lancar 390,989,140 220,000,000 22,000,000 588,989,140 <
PT Wahana 151,500,000 1,500,000 150,000,000
<
PT Rimba 27,500,000 27,500,000
<
PT Tempo 15,000,000 15,000,000 -
<
PT Zebra Pratama 55,000,000 15,000,000 70,000,000
PT Zeira 159,000,000 400,000 158,600,000 <
Forbox Inc - <
eqv USD 20.000 90,000,000 90,000,000
Royal Inc - <
eqv USD 40.000 182,000,000 182,000,000
<
11,990,973,240 235,000,000 97,900,000 Rp 12,128,073,240
^ ^ ^ ^ <
Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

PT SUGUS Kelompok 2 E1
Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:
Piutang Usaha 8-Feb-19 9-Feb-19 12/31/2018
Catatan Pemeriksaan :
Kami telah melakukan compliance test atau piutang usaha dengan memeriksa bukti penerimaan kas dengan
mencocokkan pada buku penerimaan kas secara detail untuk bulan Desember 2018
Pemeriksaan dilakukan dengan memerhatikan :
a. Kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen
b. Pengawasan terhadap piutang yang telah jatuh tempo dan batas kredit.

Kami telah melakukan konfirmasi piutang pada tanggal 14 Januari 2018 dan 1 Februari 2018
Jurnal :
(1) Penjualan 11,000,000
Piutang Usaha 11,000,000
(Untuk mencatat penyesuaian kesalahan pencatatan PT.KRAKATAU)

(2) Kas 1,500,000

Piutang Usaha 1,500,000
(Untuk mencatat penerimaan Kas yang telah dibayar oleh PT. WAHANA)

(3) Penjualan 20,000,000

Faktur Penjualan (Hal 67) PPN Keluaran 2,000,000
Piutang Usaha 22,000,000
Persediaan barang dalam perjalanan xxx
Beban pokok penjualan xxx
(Untuk mencatat barang yang belum sampai ke PT SEJAHTERA)

(4) Penjualan 22,000,000

Piutang Usaha 22,000,000
Piutang Usaha 220,000,000
Penjualan 220,000,000
(Untuk mencatat penyesuaian kesalahan pencatatan PT USAHA LANCAR )
(5) Piutang Usaha 15,000,000
Kas 15,000,000
(Untuk mencatat penyesuaian kesalahan pencatatan PT ZEBRA PRATAMA )

(6) kas 15,000,000

Piutang Usaha15,000,000
(Untuk mencatat penerimaan piutang PT LESTARI )

(7) kas 400,000

Piutang Usaha400,000
(Untuk mencatat penerimaan piutang PT ZEIRA )

(8) Kerugian penghapusan piutang 11,000,000

Piutang Usaha 11,000,000
(Untuk mencatat kerugian atas penghapusan piutang PTORIENTASI )

(9) Kerugian penghapusan piutang 15,000,000

Piutang Usaha 15,000,000
(Untuk mencatat kerugian atas penghapusan piutang PT TEMPO )
 Perbedaan (Buku 1 Hal 56)

Pesanan PT Krakatau tgl. 28/12/2018 sebesar Rp 11.000.000,- tercatat dua kali

PT Merdeka membayar piutang dengan giro yang jatuh tempo tgl. 03/01/2019
PT Orientasi tidak menjawab konfirmasi (1) dan (2), perusahaan pailit dan pemiliknya kabur ke Swiss. Perusahaan menerapkan metode penghapusan langsung
PT Lestari tidak menjawab konfirmasi (1) dan (2). (pelunasan PT Lestari salah catat ke akun PT Zebra Pratama)
PT Nuansa tidak menjawab konfirmasi pertama dan kedua.
PT Pelita tidak menjawab konfirmasi pertama, menyatakan setuju tgl. 15/02/2019
PT Quenie tidak menjawab konfirmasi pertama dan kedua.
Pengiriman tgl. 28/12/2018 batal karena gudang tutup, baru diterima tgl. 03/01/2019 (FOB Destination),
PT Usaha Lancar tidak menjawab konfirmasi (1) dan (2). (terjadi salah catat penj. Tgl. 22/12/2018 seharusnya Rp 220.000.000,- Vouching)
Pelunasan sebesar Rp 1.500.000,- lewat Giro Bank BINI Jatuh Tempo 27/12/2018 belum dikliring oleh kasir
PT Rimba membayar piutang atas penagihan faktur 01/12/2018 dengan giro bank Mamon yang jatuh tempo tgl. 03/01/2019
Hutang PT Tempo sudah lunas tgl. 20/12/2018 dan uang pembayarannya dibawa kabur oleh salesman.
Ada kesalahan catat oleh perusahaan, yang seharusnya pelunasan piutang PT. Lestari tgl. 27/12/2018
Pelunasan sebesar Rp 400.000,- lewat Giro Bank BIIB Jatuh Tempo 28/12/2018 belum dikliring oleh kasir

Forbox Inc. Menjawab konfirmsi pertama dengan jawaban setuju USD 20.000

Royal Inc. Menjawab konfirmasi pertama dengan jawaban setuju USD 40.000
Catatan Pemeriksaan :
Kami telah melakukan compliance test atau piutang usaha dengan memeriksa
bukti penerimaan kas dengan mencocokkan pada buku penerimaan kas secara
detail untuk bulan Desember 2018
Pemeriksaan dilakukan dengan memerhatikan :
a. Kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen
b. Pengawasan terhadap piutang yang telah jatuh tempo dan batas kredit.

Telah dilakukan konfirmasi piutang pada tanggal 14 Januari 2018 dan 1 Februari 2018
Jurnal :
(1) Penjualan 11,000,000
Piutang Usaha 11,000,000
(Untuk mencatat penyesuaian kesalahan pencatatan PT.KRAKATAU)

(2) Kas 1,500,000

Piutang Usaha 1,500,000
(Untuk mencatat penerimaan Kas yang telah dibayar oleh PT. WAHANA)

(3) Penjualan 20,000,000

PPN Keluaran 2,000,000
Piutang Usaha 22,000,000
Persediaan barang dalam perjalanan xxx
Beban pokok penjualan xxx
(Untuk mencatat barang yang belum sampai ke PT SEJAHTERA)

(4) Penjualan 22,000,000

Piutang Usaha 22,000,000
Piutang Usaha 220,000,000
Penjualan 220,000,000
(Untuk mencatat penyesuaian kesalahan pencatatan PT USAHA LANCAR )

(5) Piutang Usaha 15,000,000

Kas 15,000,000
(Untuk mencatat penyesuaian kesalahan pencatatan PT ZEBRA PRATAMA )

(6) kas 15,000,000

Piutang Usaha 15,000,000
(Untuk mencatat penerimaan piutang PT LESTARI )

(7) kas 400,000

Piutang Usaha 400,000
(Untuk mencatat penerimaan piutang PT ZEIRA )
Catatan Pemeriksaan :
(8) Kerugian penghapusan piutang 11,000,000
Piutang Usaha 11,000,000
(Untuk mencatat kerugian atas penghapusan piutang PTORIENTASI )

(9) Kerugian penghapusan piutang 15,000,000

Piutang Usaha 15,000,000
(Untuk mencatat kerugian atas penghapusan piutang PT TEMPO )
Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

PT SUGUS Kelompok 2 E1
Skedul Tanggal Tanggal Periode:
Piutang Usaha 12/31/2018
 Hasil Konfirmasi Perbedaan
Penerimaan setelah
No Nama Pelanggan Alamat Jumlah per Tanggal Laporan
I II I II Posisi Keuangan s.d.
Klien
28
Februari 2019 r
1 PT Krakatau Jl. Selat Sunda no 100, Tanggerang 33,000,000 NR NR 22,000,000 r
2 PT Merdeka Jl. Merdeka no 5, Cianjur 103,960,000 RD 10,000,000 103,960,000
3 PT Orientasi Jl. Sudirman no 16, Jakarta 11,000,000 NR NR r
4 PT Lestari Jl. Siswa Raya no 47, Jakarta 59,000,000 NR NR 36,750,000 r
5 PT Nuansa Jl Alam no 8, Sukabumi 116,125,000 NR NR 116,125,000
6 PT Pelita Jl. Pintu Air no 2, Bogor 10,357,027,600 NR CB
r
7 PT Quenie Jl. Lontar Barang no 95, Serang 132,000,000 NR NR 132,000,000
r
8 PT Sejahtera Jl Kelapa no 80, Jakarta 107,871,500 RD 22,000,000 85,871,000
r
9 PT Usaha Lancar Jl Asem Raya no 62, Bandung 390,989,140 NR NR 368,989,140
10 PT Wahana Jl. Zamrud no 9, Sukabumi 151,500,000 RD 1,500,000
11 PT Rimba Jl Saleh no 57, Bandung 27,500,000 RD 11,000,000 27,500,000 r
12 PT Tempo Jl Hijau No 78, Cirebon 15,000,000 RD 15,000,000
13 PT Zebra Pratama Jl Surya no 50, Jakarta 55,000,000 RD 15,000,000
14 PT Zeira Jl Duren no 102, Jakarta 159,000,000 RD 400,000
15 Forbox Inc Los Angeles, CA 90014, USA 90,000,000 CB
16 Royal Inc San Jose, TX 78704, USA 180,000,000 CB

11,988,973,240
^
r = Periksa bukti penerimaan kas/bank
Indeks

EE
Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh:
PT SUGUS Kelompok 2
Skedul: Tanggal Tanggal Periode:
Daftar Konfirmasi 8-Feb-19 9-Feb-19 12/31/2018

Hasil Jawaban Konfirmasi

CB = Confirming Balance (jawaban konfirmasi yang
cocok) NR = No Replies (tidak ada jawaban)
RD = Reporting Differences (jawaban konfirmasi yang tidak cocok
Konfirmasi Debitur (Buku 2 Hal 27)
Penerimaan setelah tanggal posisi (Buku 1 Hal 57)
Tanggal pengiriman konfirmasi
: (x) Pengiriman pertama : 14 Januari 2019
( ) Pengiriman kedua :

Jumlah Jumlah (Rp) Presentase (%) Presentase (%) Tahun

Konfirmasi Tahun Berjalan Lalu
Saldo menurut konfirmasi (CB) 2 Rp 270,000,000 2%
Selisih yang dilaporkan (RD)
Hasil Konfirmasi 7 Rp 574,931,500 5%
Selisih dengan pembukuan klien
Kembali melalui pos 9
Tidak kembali (NR) 7 Rp 11,099,141,740 93%
Total yang dikirim 16 Rp 11,990,973,240 100%
Total piutang usaha Rp 11,990,973,240 100% Rp 8,497,922,298
Presentase konfirmasi yang
dikirim terhadap total 100%
piutang usaha

Keterangan :
Saldo menurut konfirmasi (CB) dikirim oleh Forbox Inc dan Royal Inc.
Saldo yang dilaporkan (RD) berasal dari konfirmasi saldo piutang menurut PT Merdeka, PT Sejahtera,
PT Wahana, PT Rimba, PT Tempo, PT Zebra Pratama, dan PT Zeira
Konfirmasi Saldo yang tidak kembali (NR) berasal dari tidak dijawabnya permintaan konfirmasi saldo
piutang oleh PT Krakatau, PT Orientasi, PT Lestari, PT Nuansa, PT Pelita, PT Quenie, dan PT Usaha Lancar.

Piutang Usaha Tahun Lalu : Rp 8.497.922.298,-

Catatan : Tidak ada bukti konfirmasi atas piutang klien tahun sebelumnya

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

PT SUGUS Kelompok 2 EE1

Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:
Ringkasan Hasil dari Konfirmasi Positif Piutang 8-Feb-19 9-Feb-19 12/31/2018
Tanggal pengiriman konfirmasi
: ( ) Pengiriman pertama :
( X ) Pengiriman kedua : 1 Februari 2019

Jumlah Presentase (%) Presentase (%)

Konfirmasi Jumlah (Rp) Tahun Berjalan Tahun Lalu

Saldo menurut konfirmasi (CB) 1 Rp 10,357,027,600 86%

Selisih yang dilaporkan : (RD)
Hasil Konfirmasi 0
Selisih dengan pembukuan klien
Kembali melalui pos 1
Tidak kembali (NR) 6 Rp 742,114,140 6%
Total yang dikirim 7 Rp 11,099,141,740 93%
Total piutang usaha Rp 11,990,973,240 100% Rp 8,497,922,298
Presentase konfirmasi yang
dikirim terhadap total piutang 93%
usaha

Keterangan :
Dikirim permintaan kofirmasi saldo piutang yang kedua kepada PT Krakatau, PT Orientasi, PT Lestari,
PT Nuansa, PT Pelita, PT Quenie, dan PT Usaha Lancar.
Diterima saldo menurut konfirmasi (CB) dikirim oleh PT Pelita.
Konfirmasi Saldo yang tidak kembali (NR) berasal dari tidak dijawabnya permintaan konfirmasi saldo
piutang oleh PT Krakatau, PT Orientasi, PT Lestari, PT Nuansa, PT Quenie, dan PT Usaha Lancar.

Piutang Usaha Tahun Lalu : Rp 8.497.922.298,-

Catatan : Tidak ada bukti konfirmasi atas piutang klien tahun sebelumnya

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

PT SUGUS Kelompok 2 EE2

Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:
Ringkasan Hasil dari Konfirmasi Positif Piutang Usaha 8-Feb-19 2/9/2019 12/31/2018
 Per Klien PARE Per Audit
Nama Pelanggan WP Ref.
12/31/2018 Debit Credit 12/31/2018
Penjualan 42,712,087,000 Rp 167,000,000 Rp 42,879,087,000
Retur Penjualan -125,253,000 -125,253,000

42,586,834,000 Rp 167,000,000 Rp 42,753,834,000

^ ^ ^

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

PT SUGUS Kelompok 2 PL1

Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:
Penjualan 8-Feb-19 9-Feb-19 12/31/2018

Catatan pemeriksaan:
1. Kami telah melakukan compliance test dan substantive test atas penjualan secara bersamaan
 dengan memeriksa faktur penjualan dan surat jalan dengan mencocokkan dengan buku penjualan
secara detail untuk bulan Desember 2018
Pemeriksaan tersebut dilakukan dengan memperhatikan:
# Kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen
# Pengawasan terhadap penjualan kredit, penentuan harga jual.

Penjualan 11,000,000
Piutang Usaha 11,000,000
(Untuk mencatat penyesuaian kesalahan pencatatan PT.KRAKATAU)

Penjualan 20,000,000
PPN Keluaran 2,000,000
Piutang Usaha 22,000,000
Persediaan barang dalam perjalanan xxx
Beban pokok penjualan xxx
(Untuk mencatat barang yang belum sampai ke PT SEJAHTERA)

Penjualan 22,000,000
Piutang Usaha 22,000,000
Piutang Usaha 220,000,000
Penjualan 220,000,000
(Untuk mencatat penyesuaian kesalahan pencatatan PT USAHA LANCAR )
Catatan pemeriksaan:
1. Kami telah melakukan compliance test dan substantive test atas penjualan ra bersamaan
seca dengan memeriksa faktur penjualan dan surat jalan dengan mencocokkanan buku penjualan
deng secara detail untuk bulan Desember 2018
Pemeriksaan tersebut dilakukan dengan
memperhatikan: # Kebenaran jurnal dan kelengkapan
dokumen
# Pengawasan terhadap penjualan kredit, penentuan harga jual.
11,000,000
Penjualan 11,000,000
Piutang Usaha
(Untuk mencatat penyesuaian kesalahan pencatatan PT.KRAKATAU)

Penjualan 20,000,000
PPN Keluaran 2,000,000
Piutang Usaha 22,000,000
Persediaan barang dalam xxx
perjalanan xxx
Beban pokok penjualan
(Untuk mencatat barang yang belum sampai ke PT SEJAHTERA)
Penjualan 22,000,000
Piutang Usaha 22,000,000
Piutang Usaha 220,000,000
Penjualan 220,000,000
(Untuk mencatat penyesuaian kesalahan pencatatan PT USAHA LANCAR )
Catatan pemeriksaan:

Balance
Date Description Ref Debit Credit
Dec
2015 31 Saldo Per-Klien ✓ Rp 42,712,087,000
31 Penyesuaian AJP-1 Rp 11,000,000 Rp 42,701,087,000
31 Penyesuaian AJP-1 Rp 20,000,000 Rp 42,681,087,000
31 Penyesuaian AJP-1 Rp 22,000,000 Rp 42,659,087,000
31 Penyesuaian AJP-1 Rp 220,000,000 Rp 42,879,087,000

Kesimpulan pemeriksaan:
Menurut pendapat kami, saldo penjualan masih belum disajikan secara wajar dan masih memerlukan
banyak penyesuaian sebelum dapat dikatakan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku umum.
Setelah dilakukan pemeriksaan baru dapat diketahui nilai penjualan yang sebenarnya

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

Skedul
PT SUGUS
Tanggal
Kelompok 2
Tanggal Periode:
PL1
Penjualan 12/31/2018
 Surat Jalan (SJ) Faktur Penjualan (FP) Tanggal
Nama Pelanggan Jumlah (Rp) Pencatatan
Tanggal No. Tanggal No.
12/26/2018 229 12/26/2018 229 PT Zeira 158,600,000 12/26/2018
12/28/2018 230 12/28/2018 230 Forbox Inc. 90,000,000 12/28/2018
12/28/2018 231 12/28/2018 231 PT Krakatau 11,000,000 12/28/2018
12/28/2018 232 12/28/2018 232 Royal Inc. 182,000,000 12/28/2018
12/28/2018 233 12/28/2018 233 PT Sejahtera 22,000,000 12/28/2018

1/4/2019 001 1/4/2019 001 PT Pelita 100,000,000 1/4/2019

1/5/2019 002 1/5/2019 002 PT Nuansa 200,000,000 1/5/2019
1/7/2019 003 1/7/2019 003 PT Zebra 50,000,000 1/7/2019
1/8/2019 004 1/8/2019 004 PT Sejahtera 75,000,000 1/8/2019
1/8/2019 005 1/8/2019 005 PT Rimba 35,000,000 1/8/2019

Catatan Pemeriksaan :
Syarat pengiriman barang adalah FOB Destination Point, penjualan dicatat
(Pendapatan diakui) pada saat penyerahan barang kepada pelanggan.
Karena tidak terdapat SJ dan Faktur (Buku 1 Hal 62) untuk transaksi setelah
31 Desember maka dibuat asumsi tanggal pencatatan sama dengan faktur.

Kesimpulan Pemeriksaan :
Setelah memeriksa sampel transaksi penjualan sebelum dan sesudah tanggal
neraca, pergeseran pencatatan penjualan. Oleh karena itu, kami menyimpulkan
bahwa penjualan sudah dicatat dalam periode yang benar.

Vo (Vouching) :
Periksa surat jalan, faktur , dan perhitungan matematisnya. Selain itu, diperiksa
pencatatan di buku penjualan dan dibukukan ke kartu piutang dan kartu stok.

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

PT. SUGUS Kelompok 2

PL1.1
Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:
Uji Pisah Batas Penjualan
12/31/2018
 Surat Jalan Faktur Penjualan Periksa Pencatatan ke
Bukti
No Nama Pelanggan Jumlah (Rp) Pendukung Otorisasi Footing Buku Kartu Buku
Tanggal Nomor Tanggal Nomor Penj. Piutang Besar
1 12/26/2018 229 12/26/2018 229 PT Zeira 158,600,000 Vo √ ^ √ √ L
2 12/28/2018 230 12/28/2018 230 Forbox Inc. 90,000,000 Vo √ ^ √ √ L
3 12/28/2018 231 12/28/2018 231 PT Krakatau 11,000,000 Vo √ ^ √ √ L
4 12/28/2018 232 12/28/2018 232 Royal Inc. 182,000,000 Vo √ ^ √ √ L
5 12/28/2018 233 12/28/2018 233 PT Sejahtera 22,000,000 Vo √ ^ √ √ L

Keterangan :
^ Footing Verified dari transaksi penjualan (Buku 1 Hal 62)
Vo Vouching pemeriksaan ke bukti-bukti transaksi (Buku 1 Hal 62)
√ Sudah diperiksa kelengkapan otorisasi (Buku 1 Hal 62), buku penjualan, dan kartu piutang (Buku 1 Hal
52)
L Dicocokan dengan buku besar dan buku besar pembantu piutang (Buku 1 Hal 52)

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

PT SUGUS Kelompok 2
TOC1
Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:
Uji Transaksi Penjualan dan Piutang 12/31/2018