NAMA KELOMPOK 2

NI PUTU MALIA DEWI 1802022044

NI MADE ARYANINGSIH 1802022048

NI KOMANG SUTRISNA WATI 1802021999

MODUL 2 BUKU 2
1802022044

1802022048

1802021999
 Dikerjakan Oleh
No Prosedur Audit
Indeks Paraf

PIUTANG USAHA
1 Minta daftar piutang usaha terdiri atas nama, alamat pelanggan, nomor faktur, tanggal faktur dan jumlahnya,
serta cocokkan dengan saldo di buku besar. ü
Pelajari kebijakan akuntansi perusahaan mengenai pengakuan pendapatan dan cocokkan apakah sesuai
2 dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum serta pelajari juga kebijakan pemberian dan jangka waktu
pembayarannya. ü
3 Lakukan analisis rasio mengenai perputaran piutang (receivable turnover) dan prosedur analitis mengenai -
fluktuasi piutang dengan perbandingan tahun sebelumnya.
Lakukan konfirmasi dengan memilih sampel yang representatif. Pemilihan tanggal konfirmasi dapat
dilakukan juga atas saldo sebelum tanggal neraca dan untuk mendapatkan keyakinan atas kebenaran saldo
4
piutang per tanggal neraca, lakukan prosedur tambahan (misalnya dengan melakukan penelitian pada buku
besar atas transaksi yang terjadi antara tanggal yang saldonya dikonfirmasi dengan tanggal neraca). EE
5 Tindak lanjuti setiap jawaban konfirmasi dan apabila terdapat selisih diminta atau teliti keterangan dari klien. EE
Bila konfirmasi yang dikirim tidak diterima jawaban atau tidak dapat dilakukan konfirmasi, lakukan alternatif
6 prosedur lainnya (misalnya dengan memeriksa bukti dasar pencatatan dan uji penerimaan pembayaran
piutangnya). EE1 & EE2
7 Lakukan subsequent receipt test terhadap pembayaran piutang setelah tangal neraca. EE
8 Perhatikan retur penjualan yang besar sesudah tanggal neraca -
Uji pisah batas penjualan (sales cut-off) dengan memeriksa faktur penjulan beberapa hari sesudah dan
9 sebelum tanggal neraca. PL1
Teliti perjanjian-perjanjian yang berkaitan dengan penjaminan piutang usaha, misalnya kredit bank dan anjak
10 piutang, serta sajikan informasi yang memadai mengenai hal tersebut pada laporan keuangan. -
verifikasi apakah pencadangan piutang tak tertagih sudah cukup memadai dan sesuai dengan kebijakan
11 perusahaan. Waspadalah terhadap saldo-saldo lama yang masih terutang. -
Bila dalam pemeriksaan ditemukan ada hal-hal yang perlu perhatikan dari para partner, ungkapkan hal-hal
12 tersebut dalam "HAL-HAL YANG PERLU PERHATIAN PARA PARTNER (MAP's)" ü
13 Buatlah daftar koreksi dan kesimpulan hasil pemeriksaan serta saran-saran untuk pihak manajemen. E & E1

Klien Dibuat oleh : Diperiksa oleh: Indeks

PT PETA Litta kelompok 2 -
Skedul: Tanggal Tanggal Periode
Siklus Penjualan dan Penagihan Piutang Usaha 1/7/2013 2/10/2013 12/31/2012
NO

5
6

1
2

10
 11

12

13

Klien
PT PETA
Skedul:
Siklus Penjualan dan Penagihan Piutang Usaha
 Dikerjakan Oleh
Prosedur Audit
Indeks

PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN)-KELUARAN

Periksa apakah klien telah dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak (PKP) ü
Lakukan rekonsiliasi antara penjualan yang menjadi objek PPN dengan jumlah PPN
yang dipungut menurut surat perintah membayar (SPM) atau buku besar. M2
Periksa apakah klien telah melaporkan PPN secara bulanan ke kantor pajak melalui
mekanisme SPM bulanan. M2
Minta daftar rekonsiliasi PPN antara menurut SPM bulanan dengan buku besar,
khususnya untuk bulan penutup buku, dan teliti penyebabnya apabila ada perbedaan. ü
Test check secara sampling faktur pajak masukan yang asli yang akan
dikompensasikan dengan PPN keluaran khususnya untuk jumlah yang material. ü
Untuk kepentingan neraca lakukan set-off antara PPN masukan dengan keluaran. G & M2
PENJUALAN
Siapkan skedul utama dari penjualan PL1
Minta buku penjualan/jurnal penjualan serta cocokkan dengan buku besar. ü
Lakukan penelaahan analitis untuk mengetahui sebab-sebab naik turunnya penjualan
selama periode berjalan/fluktuasi penjualan untuk klasifikasi produk yang dijual
serta bandingkan dengan hasil tahun sebelumnya. ARP1.3
Minta informasi ke pihak manajemen tentang siapa yang berwenang menetapkan
harga jual, apa dasarnya dan apakah klien mempunyai suatu standar harga serta
bandingkan kebijakan harga tersebut dengan tahun sebelumnya. ü
Yakinkan bahwa semua penjualan telah dicatat dengan lengkap dan tepat dengan
memeriksa secara sampling bukti penjualan seperti faktur, surat jalan, bukti
penerimaan kas/bank. Pastikan metode pengakuan pendapatan telah sesuai dengan
kebijakan akuntansinya. sampling tersebut biasa dilakukan dengan memeriksa
beberapa bukti penjualan setiap bulannya atau secara penuh untuk bulan terutama
yang mempunyai tingkat penjualan yang tinggi. TOC 1
Waspada terhadap dokumen penjualan yang tidak berurut, hubungkan pemeriksaan
tersebut dengan pergerakan persediaan untuk mendeteksi adanya penjualan yang
tidak dibukukan. -
Periksa secara sampling harga satuan yang tercantum dalam faktur/nota debit
dengan daftar harga/kontrak (bila ada), perkalian banyaknya barang dengan harga
satuan, penjumlahan dan pengurangan/potongan, serta persetujuan atas syarat-syarat
penjualan. TOC 1
Waspada juga terhadap kemungkinan adanya harga transfer untuk penjualan ke
perusahaan afiliasi ; juga terhadap penjualan yang tidak dipungut PPN, lakukan
rekonsiliasi penjualan menurut buku besar dan yang dilaporkan menurut SPT masa
PPN. M2
Selama beberapa hari sebelum dan setelah penutupan tahun, bandingkan buku
penjualan dan transfer pembukuannya ke jurnal dan buku besar serta yakinkan
bahwa semua pencatatan telah dilakukan dalam periode yang bersangkutan. ü
Waspada terhadap retur penjualan yang besar apabila terjadi setelah tanggal neraca.
Adakan pengujiann untuk pendekatan akun persediaan, piutang usaha, serta
penerimaan kas/bank sehubungan dengan retur penjualan tersebut. -
 Periksa kecermatan pembukuan hasil penjualan cicilan, konsinyasi, penjualan sewa
beli, pemborongan dengan kontrak penjualan yang telah dibuat dan bandingkan
realisasi dengan kontrak tersebut. -
Pastikan bahwa semua hal-hal yang perlu diungkapkan dalam laporan keuangan
telah diperoleh informasi secukupnya pada saat kerja lapangan. PL 1
Buat daftar koreksi yang diperlukan serta kesimpulan dan komentar hasil
pemeriksaan. PL 1

Klien Dibuat oleh :

PT PETA Litta
Skedul: Tanggal
Siklus Penjualan dan Penagihan Piutang Usaha 1/7/2013
Dikerjakan Oleh
Paraf
Diperiksa oleh: Indeks
kelompok 2 -
Tanggal Periode
2/10/2013 12/31/2012
 Per Klien
Keterangan Ref. KK
12/31/2012
Piutang Usaha E1 898,725,250
Piutang Lain-Lain 14,940,000

913,665,250
^

Klien : PT PETA

Skedul : Piutang
 PARE Per Audit Per Audit
Dr Cr 12/31/2012 12/31/2011
207,720,000 691,005,250 849,792,298
14,940,000 29,426,195

207,720,000 705,945,250 879,218,493

^ ^ ^
to-A2

Diperiksa oleh :
Dibuat oleh : Litta Indeks : E
kelompok 2
Tanggal 07/01/2013 Tanggal: 15/02/2013 Periode : 31/12/2012
=
Catatan Pemeriksaan
Jurnal no. 1 (Lihat skedul E1)

Kesimpulan Pemeriksaan
Akuntansi Keuangan yang berlaku umum.
Akuntansi Keuangan yang berlaku umum

Diperiksa oleh :
Klien : PT PETA Dibuat oleh : Litta
kelompok 2
Skedul : Piutang Tanggal : 07/01/2013 Tanggal: 17/02/2013
 Indeks : E

Periode : 31/12/2012
 Per Klien PARE
Nama Pelanggan Ref. KK
12/31/2012 Dr
PT Andalas - -
PT Bengkulu 59,400,000 -
Toko Cintaku - -
PD. Durian - -
Toko Enggano 55,000,000 -
Toko Flamingo 87,900,000 -
PT Horas 124,475,000 -
PT Ikan - -
PT Jambu 165,575,250 -
Toko Kelapa 36,750,000 -
Toko Lemon 42,500,000 -
PT Manggis 125,375,000 -
Toko Nangka - -
PD.Sirsak 51,750,000 -
PT Pepaya 122,500,000 -
PD. Rambutan 27,500,000 -

898,725,250
^ ^

Klien : PT PETA

Skedul : Piutang Usaha

PARE Per Audit
Cr 12/31/2012
- - <
- 59,400,000 <
- - <
- - <
- 55,000,000 <
13,500,000 74,400,000 <
105,600,000 18,875,000 <
- - <
- 165,575,250 <
- 36,750,000 <
- 42,500,000 <
61,120,000 64,255,000 <
- - <
- 51,750,000 <
- 122,500,000 <
27,500,000 - <

207,720,000 691,005,250
^ ^

Diperiksa oleh :
Dibuat oleh : Litta Indeks : E1
kelompok 2
Tanggal : 0701/2013 Tanggal: 17/02/2013 Periode : 31/12/2012
 Catatan pemeriksaan
1 Kami telah melakukan compliance test atas piutang usaha dengan memeriksa bukti penerimaan
mencocokkan pada buku penerimaan kas secara detail untuk Bulan Desember 2012.
a. Kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen
b. Pengawasan terhadap piutang yang telah jatuh tempo dan batas kredit.
2 Kami telah melakukan konfirmasi piutang pada tanggal 2 Januari 2013 (bisa dilihat di skedul EE
Jurnal :
1 Beban Piutang Tak Tertagih
Piutang Usaha
(Untuk mencatat piutang tak tertagih PD Rambutan)

2 Bank BINI
Piutang Usaha
(Untuk mencatat penerimaan kas yang telah dibayar oleh Toko Flamingo)

3 Penjualan
PPN Keluaran
Piutang Usaha
(Untuk mencatat barang yang belum sampai ke PT Horas)

4 Bank BINI
Retur Penjualan
PPN Keluaran
Piutang Usaha
(Untuk mencatat penerimaan kas dan retur penjualan PT Manggis)

3 Kami telah melakukan subsequent collection sampai dengan tanggal 31 Januari 2013 (lihat sked

Kesimpulan Pemeriksaan:
skedul E

Klien Dibuat Oleh:

PT PETA Litta
Skedul: Tanggal:
Piutang Usaha 1/7/2013
an memeriksa bukti penerimaan kas dengan
l untuk Bulan Desember 2012.

ri 2013 (bisa dilihat di skedul EE)

27,500,000
27,500,000

13,500,000
13,500,000
oleh Toko Flamingo)

96,600,000
9,600,000
105,600,000

40,000,000
19,200,000
1,920,000
61,120,000
n PT Manggis)

ggal 31 Januari 2013 (lihat skedul EE)

Lihat

Diperiksa oleh: Indeks

Kelompok 2 E1
Tanggal Periode
2/17/2013 12/31/2012
 Penerimaan Setelah
Jumlah per Hasil Konfirmasi Perbedaan
No. Nama Pelanggan Alamat Tanggal Neraca s.d.
Klien
I II I II Januari 2013
1 PT Bengkulu JL. Anggrek No. 35 Surabaya 59,400,000 CB -
2 Toko Enggano JL. Lumba-lumba No. 9 Jakarta 55,000,000 NR NR 55,000,000
3 Toko Flamingo Jl. Barat No. 5 Jakarta 87,900,000 RD 13,500,000 70,000,000
4 PT Horas Jl. Sudirman No. 16 Semarang 124,475,000 RD 105,600,000 18,875,000
5 PT Jambu Jl. Siswa No. 47 Jakarta 165,575,250 RD 100,000,000 160,000,000
6 Toko Kelapa Jl. Alam No. 8 Bandung 36,750,000 CB -
7 Toko Lemon Jl. Paku Bumi No. 11 Jakarta 42,500,000 NR NR 40,000,000
8 PT Manggis Jl. Pintu No. 2 Jakarta 125,375,000 RD 61,120,000 62,500,000
9 PD. Sirsak Jl. Lontar No. 95 Yogyakarta 51,750,000 RD (34,650,000) 50,000,000
10 PT Pepaya Jl. Penyu No. 25 Surabaya 122,500,000 CB -
11 PD. Rambutan Jl. Delima No. 21 Jakarta 27,500,000 NR NR -
898,725,250 245,570,000 456,375,000
˄ ˄ ˄

r = Periksa bukti penerimaan kas/bank

Klien Dibuat oleh : Diperiksa oleh: Indeks

PT PETA Litta Kelompok 2 EE
Skedul : Tanggal: Tanggal: Periode:
Daftar Konfirmasi dan penerimaan Tagihan Setelah Tanggal Neraca 07/01/2013 19/02/2013 31/12/2012
Tanggal pengiriman konfirmasi :
( X ) Pengiriman pertama : 15 januari 2012
( ) Pengiriman kedua :

Persentase
Jumlah Persentase (%)
Jumlah (Rp) (%) Tahun
Konfirmasi Tahun Berjalan
Lalu
Saldo menurut konfirmasi (CB) 3 218,650,000 24.33% 72.32%
Selisih yang dilaporkan : (RD) 34.44% 14.73%
Hasil konfirmasi 5 309,505,250
Selisih dengan catatan klien 245,570,000 27.32% -1.76%
Kembali melalui pos 0 - 0% 0%
Tidak kembali (NR) 3 125,000,000 13.91% 14.71%
Total yang dikirim 11 898,725,250 100% 100%
Total piutang usaha 898,725,250
Presentase konfirmasi yang dikirim
100% 100%
terhadap total piutang usaha

Klien Dibuat Oleh: Diperiksa Oleh : Indeks

PT PETA Litta Kelompok 2
EE1
Skedul: Ringkasan Tanggal: Tanggal: Periode:
Hasil dari Konfirmasi Positif Piutang Usaha 07/01/2013 19/02/2013
31/12/2012
Tanggal pengiriman konfirmasi :
( ) Pengiriman pertama :
( X ) Pengiriman kedua : 15 Februari 2012

Jumlah Persentase (%)

Jumlah (Rp)
Konfirmasi Tahun Berjalan
Saldo menurut konfirmasi 0 -
Selisih yang dilaporkan:
Hasil konfirmasi 0
Selisih dengan catatan klien
Kembali melalui pos 0
Tidak kembali 2 97,500,000 100%
Total yang dikirim 2 97,500,000 100%
Total piutang usaha 898,725,250
Persentase konfirmasi yang
dikirim terhadapt total piutang 10.85%

Dibuat oleh: Diperiksa oleh:

Klien Litta Kelompok 2
PT PETA

Skedul: Tanggal Tanggal

Ringkasan Hasil dan Konfirmasi Piutang Positif 07/01/2013 04/03/2013
Piutang Usaha
giriman pertama :
ngiriman kedua : 15 Februari 2012

Persentasi (%)
Tahun Lalu

100%
100%

14.71%

Indeks
EE2

Periode:
31/12/2012
 Ref Per Klien Pare Per Audit
Keterangan
KK 31/12/2012 31/12/2012
Dr Cr
Penjualan 5,547,000,000 96,000,000 5,451,000,000
Retur penjualan (55,047,000) 19,200,000 (74,247,000)
Diskon penjualan (11,094,000) (11,094,000)

5,480,859,000 115,200,000 5,363,659,000

ᴧ ᴧ ᴧ
ke A3

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh:

Litta Nama Kalian (pembaca)

PT PETA
Skedul: Tanggal Tanggal

Penjualan 10/01/2013 05/02/2013

Catatan Pemeriksaan:
1. Kami telah melakukan compliance test dan substantive test atas penjualan secara bersamaan dengan memeriksa
faktur penjualan dan surat jalan dengan mencocokkan dengan buku penjualan secara detail untuk bulan Desember 20
(lihat skedul TOC1)
pemeriksaan tersebut dilakukan dengan memperhatikan:
#Kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen
#Pengawasan terhadap penjualan kredit, penentuan harga jual, pemeriksaan diskon dan retur
#Kebenaran terhadap pelaporan PPN dalam SPM dan SSP

2. Setelah dilakukan vouching, penjualan telah dilakukan dengan pisah batas (cut-off) yang tepat (lihat sekdul PL1.1
Penjualan 96.000.000
PPN Keluaran 9.600.000
Piutang Usaha 105.600.000
(Koreksi untuk mencatat barang yang yang belum sampai ke PT Horas)

Retur Penjualan 19.200.000

PPN Keluaran 1.920.000
 Piutang Usaha 21.120.000
(Untuk mencatat retur PT Manggis)

Kesimpulan pemeriksaan:
Menurut pendapat kami, saldo penjualan telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan
yang berlaku umum

Dibuat oleh: Diperiksa oleh:

Klien
PT PETA Litta Nama Kalian (pembaca)

Skedul: Tanggal Tanggal

04/03/2013
Penjualan 07/01/2013
Audit Per Audit
2/2012 31/12/2011
˂ 5,737,251,350
˂ (15,653,500)
-

˂ 5,721,597,850
ᴧ ᴧ
A3

ksa oleh: Indeks

an (pembaca) PL1

nggal Periode:

2/2013 31/12/2012

dengan memeriksa
uk bulan Desember 2012

at (lihat sekdul PL1.1

r Akuntansi Keuangan

ksa oleh: Indeks

PL1
an (pembaca)

l Periode:
3/2013
31/12/2012
 Surat Jalan (SJ) Faktur Nama
Jumlah (Rp)
Tanggal No. Tanggal No. Pelanggan
12/27/2012 SJ136/12/12 12/27/2012 F-136/12/212 PT Manggis 105,600,000 Vo
12/29/2012 SJ137/12/12 12/29/2012 F-137/12/212 PT Horas 105,600,000 Vo
12/29/2012 SJ138/12/12 12/29/2012 F-138/12/212 PD. Sirsak 34,650,000 Vo

1/4/2013 SJ001/01/13 1/4/2013 F-001/01/213 Toko Kelapa 19,800,000 Vo

1/5/2013 SJ002/02/13 1/4/2013 F-002/01/213 Toko Lemon 105,600,000 Vo
1/5/2013 SJ003/02/13 1/5/2013 F-003/01/213 PT Andalas 237,600,000 Vo

Catatan Pemeriksaan:
Syarat pengiriman barang adalah FOB Destination, penjualan dicatat (pendapatan diakui) pada saat penyerahan
barang kepada pelanggan.

Kesimpulan Pemeriksaan:
Setelah memeriksa transaksi penjualan sebelum dan sesudah tanggal neraca, kami tidak menemukan adanya
pergeseran pencatatan penjualan. Oleh karena itu, kami menyimpulkan bahwa penjualan sudah dicatat dalam
periode yang benar.

Vo (Vouching)
Periksa surat jalan, faktur dan perhitungan matematisnya. Selain itu, diperiksa pencatatan di buku penjualan dan
dibukukan ke kartu piutang dan kartu stock

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh:

Litta Nama Kalian (pembaca)

PT PETA
Tanggal Tanggal
Skedul:
Uji atas Pisah Batas Penjualan
04/03/2013
07/01/2013
 Tanggal
Pencatatan
27/12/12
29/12/12
29/12/12

04/01/13
04/01/13
05/01/13

da saat penyerahan

emukan adanya
dah dicatat dalam

buku penjualan dan

Indeks
PL1.1

Periode:

31/12/2012
 Surat Jalan (SJ) Faktur
Nama Pelanggan Jumlah (Rp)
No. Tanggal No. Tanggal
No.
1 SJ132/12/12 12/6/2012 F-132/12/12 12/6/2012 Toko Flamingo 41,580,000
2 SJ133/12/12 12/9/2012 F-133/12/12 12/9/2012 PT Bengkulu 50,160,000
3 SJ134/12/12 12/15/2012 F-134/12/12 12/15/2012 PD sirsak 42,240,000
4 SJ135/12/12 12/21/2012 F-135/12/12 12/21/2012 PT Jambu 133,650,000
5 SJ136/01/13 12/27/2012 F-136/12/12 12/27/2012 PT Manggis 105,600,000
6 SJ137/02/13 12/29/2012 F-137/12/12 12/29/2012 PT Horas 105,600,000

Klien Dibuat oleh:

PT PETA Litta

Tanggal
Skedul:
Uji Transaksi Penjualan dan Piutang
07/01/2013
 Periksa Pencatatan ke
Bukti
Otorisasi Footing Buku Kartu Buku
Pendukung
Penj. Piutang Besar
√ √ √ √ √ √
√ √ √ √ √ √
√ √ √ √ √ √
√ √ √ √ √ √
√ √ √ √ √ √
√ √ √ √ √ √

oleh: Diperiksa oleh: Indeks

TOC1
Nama Kalian (pembaca)

al Tanggal Periode:

2013 04/03/2013 31/12/2012