No.

Prosedur Audit Dikerjakan oleh

Indeks
PIUTANG USAHA
1 Minta daftar piutang usaha terdiri dari nama, alamat V
langganan, no. faktur, tanggal faktur dan jumlahnya serta
cocokkan dengan saldo di buku besar.

2 Pelajari kebijakan akuntansi perusahaan mengenai pengakuan V

pendapatan dan cocokkan apakah sesuai dengan prinsip
akuntansi yang belaku umum serta pelajari juga kebijakan
pemberian kredit dan jangka waktu pembayarannya.

3 Lakukan analisa rasio mengenai perputaran piutang dan -

prosedur analitis mengenai fluktuasi piutang dengan
perbandingan tahun sebelumnya.

4 Lakukan konfirmasi dengan memilih sampel yang EE

representative. Pemilihan tanggal konfirmasi dapat dilakukan
juga atas saldo sebelum tanggal Neraca dan untuk
mendapatkan keyakinan atas kebenaran saldo piutang per
tanggal Neraca, lakukan prosedur tambahan misalnya dengan
melakukan penelitian pada buku besar atas transaksi yang
terjadi antara tanggal yang saldonya dikonfirmasi dengan
tanggal Neraca.

5 Follow up terhadap setiap jawaban konfirmasi dan apabila ada

selisih minta / teliti keterangan dari v
klien.
6 Bila konfirmasi yang dikirim tidak diterima jawaban / tidak EE1
dapat dilakukan konfirmasi, lakukan alternatif prosedur
lainnya misalnya dengan memeriksa bukti dasar pencatatan
dan test
penerimaan pembayaran piutangnya
7 Lakukan subsequent receipt test terhadap pembayaran
piutang setelah tanggal Neraca. E

8 Waspadailah terhadap retur penjualan yang besar sesudah

tanggal Neraca. -

9 Test sales cut-off dengan memeriksa faktur penjualan

beberapa hari sesudah dan sebelum -
tanggal Necara.
10 Teliti perjanjian-perjanjian yang berkaitan dengan penjaminan -
piutang usaha, misalnya kredit bank & anjak piutang serta
sajikan informasi yang memadai mengenai hal tersebut pada
laporan
keuangan.
Dikerjakan oleh
Paraf

D
D
 11 Verifikasi apakah pencadangan piutang tak tertagih sudah -
cukup memadai dan sesuai dengan kebijakan perusahaan.
Waspadalah terhadap saldo-saldo lama yang masih
outstanding.

12 Bila dalam pemeriksaan ditemukan ada hal-hal yang perlu V

perhatian dari para partner, ungkapkanlah hal-hal tersebut
dalam “HAL-HAL YANG PERLU PERHATIAN PARA
PARTNER [MAP’s]”

13 Buatlah daftar koreksi dan kesimpulan hasil pemeriksaan serta

saran-saran untuk pihak E & E1
manajemen.
klien PT SUGUS V D

Skedul: Siklus V D
Penjualan dan
-
EE Dibuat : Lita
v
EE1
E
-
-
-
D

Indeks

Periode

Diperiksa : Duli Asmara

No. PROSEDUR Dikerjakan oleh
PAJAK PERTAMBAHAN NILAI - KELUARAN Indeks
1 Periksa apakah klien telah dikukuhkan sebagai Pengusaha
Kena Pajak (PKP)

2 Lakukan rekonsiliasi antara penjualan yang menjadi obyek V

PPN dengan jumlah PPN yang dipungut menurut SPM atau
buku besar.

3 Periksa apakah klien telah melaporkan PPN secara bulanan

ke kantor pajak melalui V
mekanisme SPM bulanan.
4 Minta daftar rekonsiliasi PPN antara menurut SPM -
bulanan dengan buku besar, khususnya untuk bulan
penutup buku, dan apabila ada
perbedaan teliti penyebabnya.
5 Test check secara sampel faktur pajak masukan yang asli EE
yang akan dikompensasikan dengan PPN keluaran
khususnya untuk jumlah yang
material.
6 Untuk kepentingan neraca lakukan set-off antara PPN v
masukan dengan keluaran.
PENJUALAN EE1
1 Siapkan skedul utama dari penjualan. E
2 Minta buku penjualan / jurnal penjualan serta
cocokkan dengan buku besar. -

3 Lakukan analytical review untuk mengetahui sebab-sebab -

naik turunnya penjualan selama periode berjalan / fluktuasi
penjualan untuk klasifikasi produk yang dijual serta
bandingkan

4 Minta informasi ke pihak manajemen tentang siapa yang -

berwenang menetapkan harga jual, apa dasarnya dan
apakah klien mempunyai suatu standar harga serta
bandingkan kebijakan harga tersebut dengan tahun
sebelumnya.
5 Yakinkan bahwa semua penjualan telah dicatat dengan
lengkap dan tepat dengan memeriksa secara sampel bukti
penjualan seperti faktur, surat jalan, bukti penerimaan
kas/bank. Pastikan metode pengakuan pendapatan telah
sesuai dengan kebijakan akuntansinya. Sampling tersebut
biasa dilakukan dengan memeriksa beberapa bukti
penjualan setiap bulannya atau secara penuh untuk
beberapa bulan terutama
yang mempunyai tingkat penjualan yang tinggi.

6 Waspada terhadap dokumen penjualan yang tidak berurut,

hubungkan pemeriksaan tersebut dengan pergerakan
persediaan untuk mendeteksi adanya penjualan yang tidak

7 Periksa secara sampel harga satuan yang tercantum dalam

faktur / nota debet dengan daftar harga / kontrak [bila ada],
perkalian banyaknya barang dengan harga satuan,
penjumlahan dan pengurangan / potongan serta
persetujuan atas syarat-syarat penjualannya.

8 Waspada juga terhadap kemungkinan adanya transfer

pricing untuk penjualan ke perusahaan afiliasi; juga
terhadap penjualan yang tidak dipungut PPN, lakukan
rekonsiliasi penjualan menurut buku besar dan yang
dilaporkan menurut SPT Masa PPN.

9 Selama beberapa hari sebelum dan setelah penutupan

tahun, bandingkan buku penjualan dan transfer
pembukuannya ke jurnal dan buku besar serta yakinkan
bahwa semua pencatatan telah dilakukan dalam periode
yang
bersangkutan.
10 Waspada terhadap retur penjualan yang besar
apabila terjadi setelah tanggal Neraca. Adakan pengujian
untuk pendekatan perkiraan persediaan, piutang dagang
serta penerimaan kas/bank sehubungan retur penjualan
tersebut
11 Periksa kecermatan pembukuan hasil penjualan cicilan,
konsinyasi, penjualan sewa beli, pemborongan dengan
jangka pembayaran / penyerahan lebih dari 1 tahun;
cocokkan dengan kontrak penjualan yang telah dibuat dan
bandingkan realisasi dengan kontrak tersebut.
 12 Pastikan bahwa semua hal-hal yang perlu diungkapkan
dalam laporan keuangan telah diperoleh informasi
secukupnya pada saat field
work.
13 Buat daftar koreksi yang diperlukan serta
kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan.
klien PT SUGUS Dibuat Oleh : diperiksa
oleh:
Skedul: Tanggal : tanggal:
Siklus Penjualan dan Penagihan Piutang Usaha
Dikerjakan oleh
Paraf

D
D

D
Indeks

Periode
 WP Per klien PARE
Keterangan Ref 12/31/2018 Dr Cr
Usaha 11,990,973,240 11,000,000
Afiliasi V D
Lain-lain V D
- D
EE D
v D
EE1 D
E D
- D
- D
- D

Klient Dibuat Oleh: Diperiksa Oleh:

PT SUGUS

Skedul Piutang Tanggal : Tanggal:

 Per audit
12/31/2018
22,000,000

Indeks E

Periode
12/31/2018
Catatan Pemeriksaan :
kesimpulan :

Klien Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh:

PT SUGUs
Skedul : Tanggal: Tanggal:
Piutang
Indeks E

Periode : 31/12/2018
 Keterangan WP Per klien PARE
Ref 31/12/2018 Dr Cr
PT Krakatau 33,000,000 11,000,000
PT Merdeka
PT Orientasi 11,000,000
PT Lestari 15,000,000
PT Nuansa 6,875,000
PT Pelita 10,357,027,600
PT Quenie
PT Sejahtera 22,000,000
PT Usaha Lancar 198,000,000
PT Wahana 1,500,000
PT Rimba 11,000,000
PT Tempo 15,000,000 15,000,000
PT Zebra Pratama 55,000,000 15,000,000
PT Zeira 159,000,000 400,000
PT Forbox Inc 210,000,000
eqv USD 20,000 90,000,000 418,000,000
PT Royal Inc
eqv USD 40,000 182,000,000

11,990,973,240 841,000,000 10,450,802,600

Klien Dibuat Oleh : Lita Diperiksa Oleh: Duli

PT SUGUs
Skedul : Tanggal: 14/12/2018 Tanggal: 18/12/2018
Piutang usaha
 Per audit
31/12/2018
22,000,000
103,960,000

36,750,000

132,000,000
85,871,500
588,989,140
150,000,000

158,600,000
300,000,000

1,578,170,640
Indeks E1

Periode : 31/12/2018
1.kami telah melakukan komplain tes atas piutang usaha
dengan memeriksa bukti penerimaan kas untuk bulan
Catatan pemeriksaan:
desember 2018.
a. koreksi untuk double pencatatan PT. Krakatau
Penjualan 10 juta
PPN Keluaran 1 jt
Piutang Usaha 11 Jt
b. Koreksi untuk kesalahan pencatatan usaha lancar
Piutang Usaha 198 jt
PPN Keluaran 18 jt
Penjualan
c. Koreksi untuk 180 jt
mencatat piutang pt. orientasi karena
perusahaan telah vailid
Beban piutang tak tertagih 11 jt
Piutang
d. Koreksi Usaha
untuk 11 jt penerimaan pt. tempo yang
mencatat
dibawa kabur oleh sales ment
Piutang lain-lain 15 jt
Piutang Usaha 15 jt
e. Reklasifikasi
Piutang afiliasi
Piutang
f. Jurnal usaha
koreksi untuk10.357.027.600
mencatat kesalahan penerimaan
piutang antara pt zebra dengan pt lestari
Piutang Usaha 15 jt
Piutang lain-lain 15 jt

Klient
 
Dibuat Oleh:
PT SUGUS

 
Skedul Piutang Tanggal :
Diperiksa Oleh: Indeks E

Tanggal: Periode
 Jumlah Hasil Konfirmasi Perbedaan
per-klien
No Klien Alamat

D I II I II
1 PT Krakatau V NR NR
2 PT Merdeka - RD 10,000,000
3 PT Orientasi EE NR NR
4 PT Lestari v
5 PT Nuansa EE1 NR NR
6 PT Pelita E CB
7 PT Quenie - NR NR
8 PT Sejahtera - RD 22,000,000
9 PT Usaha Lancar - NR NR
10 PT Wahana Jl Zamrud Permata Hijau no 9 Jakarta 151,500,000 RD 1,500,000
11 PT Rimba Jl Saleh no 57 Jakarta 27,500,000 RD 11,000,000
12 PT Tempo Jl Sunter Hijau no 78 Jakarta 15,000,000 RD 15,000,000
13 PT Zebra Pratama Jl Surya no 50 Jakarta 55,000,000 RD 15,000,000
14 PT Zeira Jl Duren Barat no 102 Jakarta 159,000,000 RD 400,000
15 PT Forbox Inc PT Royal Inc Benoi Crescent 7, Singapore USD 20.00 CB
16 Jl U8/18 Shah Alam Malaysia USD 40.00 CB

r = Periksa bukti Penerimaan Kas/bank

Klien Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh: Indeks EE

PT SUGUs
Skedul : Tanggal: Tanggal: Periode : 31/12/2018
Daftar Konfirmasi
 Penerimaan setelah tanggal

Laporan Posisi Keuangan s.d

28 Februari 2019

22,000,000
103,960,000
116,125,000
36,750,000

85,871,500
368,989,140
27,500,000

Indeks EE

Periode : 31/12/2018
Tanggal Pengiriman Konfirmasi :
(2) Pengiriman Pertama : 14 Januari 2019
( ) Pengiriman Kedua :

Jumlah Konfirmasi V D
D
Confirming balances 2 227,000,000 0
Reporting differences:
7 619,831,500
Hasil konfirmasi
Selisih dgn per klien (74,900,000)
Returned by post office 0
No replies 6 15,000,000
Total yang dikirim 15 786,931,500
Total piutang dagang
Persentase konfirmasi yang
dikirim terhadap total piutang

Klien Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh:

PT SUGUs
Skedul : Tanggal: Tanggal:
Ringkasan hasil dari konfirmasi positif piutang usaha
 Persentase
Tahun Lalu

Indeks EE1

Periode : 31/12/2018
Tanggal Pengiriman Konfirmasi :
( ) Pengiriman Pertama :
( x ) Pengiriman Kedua : 1 Februari 2019
V D
Jumlah Konfirmasi V D
D
Confirming balances EE D
Reporting differences:
v D
Hasil konfirmasi
Selisih dgn per klien E D
Returned by post office - D
No replies - D
Total yang dikirim - D
Total piutang dagang
Persentase konfirmasi yang
dikirim terhadap total piutang

Klien Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh:

PT SUGUs
Skedul : Tanggal: Tanggal:
Ringkasan hasil dari konfirmasi positif piutang usaha
 Persentase
Tahun Lalu

Indeks EE2
Periode : 31/12/2018
 WP Per klien 12/31/2018 PARE
Keterangan Ref
Dr Cr
Penjualan 42,712,087,000
V D
Retur penjualan VD
- D
EE D
v D
EE1 D
ED
- D
- D
- D

 
Klient Dibuat Oleh: Diperiksa Oleh:
PT SUGUS
Skedul
 
Tanggal : Tanggal:
Penjualan
 Per audit 12/31/2018

Indeks PL1

Periode
12/31/2018
Catatan pemeriksaan:

V D
V D
- D
EE D
v D
EE1 D
E D
- D
- D
-

Klien Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh:

PT SUGUs
Skedul : Tanggal: Tanggal:
Penjualan
 Indeks PL1

Periode : 31/12/2018
 Surat Jalan (SJ) Faktur Penjualan Nama Pelanggan Jumlah (Rp) Tanggal
Tanggal No Tanggal No Pencatatan

V D
V D
- D
EE D
v D
EE1 D
E D
- D
- D
- D

Klien Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh: Indeks PL1.1

PT SUGUs
Skedul : Tanggal: Tanggal: periode 31/12/2018
Uji Pisah Batas Penjualan
DAFTAR UNTUK CUT OF DILIHAT HALAMAN 57 TUGAS NYALIN
No Surat Jalan (SJ) Faktur Penjualan Nama Pelanggan Jumlah (Rp) Bukti Periksa Pencatatan ke
Otorisasi Footing
Tanggal No Tanggal No Pendukung buku Penj. Kartu Piutang

D
D
D
D
D
D
D
D
D
D

Klien Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh: Indeks TOC 1

PT Sugus
Skedul : Tanggal: Tanggal: periode 31/12/2018
Uji transaksi penjualan serta piutang
 Catatan
Buku Besar

DISESUAIKAN DENGAN DOKUMEN YANG ADA CONTOH SURAT JALAN YANG ADA
NAMA PELANGGANNYA SESUAI DENGAN FAKTUR PENJUALAN
CEKLIS PER TANGGAL

MENYELESAIKAN SAMPAI TOC

Indeks TOC 1

periode 31/12/2018