Modul 1 - Perencanaan Pemeriksaan Dan Perpaduan Proses Akuntansi

MODUL 1 - PERENCANAAN PEMERIKSAAN DAN PERPADUAN PROSES AKUNTANSI
MODUL 2 - SIKLUS PENJUALAN DAN PENAGIHAN PIUTANG USAHA
TUGAS ANDA!!!
1. Pelajari ICQ yang telah dibuat oleh Lita.

2.. Buatlah Prosedur Audit yang diperlukan dalam pemeriksaan ini.
3. Buatlah Kertas Kerja Pemeriksaan untuk pengujian ketaatan dan kewajaran saldo.
4. Lengkapilah Kertas Kerja Neraca (A2.1 dan A2.2) dan Kertas Kerja Laba Rugi (A3.1 dan A3.2) yang terdapat pada M
PROSEDUR AUDIT
No. Prosedur Audit
PIUTANG USAHA
1
Minta daftar piutang usaha terdiri atas nama, alamat pelanggan, nomor faktur, tanggal faktur dan jumlah
2 Pelajari kebijakan akuntansi perusahaan mengenai pengakuan pendapatan dan cocokkan apakah sesuai
serta pelajari juga kebijakan pemberian kredit dan jangka waktu pembayarannya.
3 Lakukan analisis rasio mengenai perputaran piutang (receivable turnover) dan prosedur analitis mengen
sebelumnya.
Lakukan konfirmasi dengan memilih sampel yang representatif. pemilihan tanggal konfirmasi dapat dilak
4 untuk mendapat keyakinan atas kebenaran saldo piutang per tanggal neraca. Lakukan prosedur tambaha
buku besar atas transaksi yang terjadi antara tanggal yang saldonya dikofirmasi dengan tanggal neraca).
5 Tindak lanjuti setiap jawaban konfirmasi dan apabila terdapat selisih diminta atau teliti keterangan dari k
6 Bila konfirmasi yang dikirim tidak diterima jawaban atau tidak dapat dilakukan konfirmasi, lakukan altern
bukti dasar pencatatan dan uji penerimaan pembayaran piutangnya).
7 Lakukan subsequent receipt test terhadap pembayaran piutang setelah tanggal neraca/laporan posisi ke
8 Perhatikan retur penjualan yang besar sesudah tanggal neraca/laporan posisi keuangan.
9
Uji pisah batas penjualan (sales cut-off) dengan memeriksa faktur penjualan beberapa hari sesudah dan
10 Teliti perjanjian-perjanjian yang berkaitan dengan penjaminan piutang usaha, misalnya kredit bank dan a
memadai mengenai hal tersebut pada laporan keuangan.
11 Verifikasi apakah pencadangan piutang tak tertagih sudah cukup memadai dan sesuai dengan kebijakan
lama yang masih terutang (outstanding).
12 Bila dalam pemeriksaan ditemukan ada hal-hal yang perlu perhatian dari para partner, ungkapkanlah hal
PERHATIAN PARA PARTNER [MAP's]".
13 Buatlah daftar koreksi dan kesimpulan hasil pemeriksaan serta saran untuk pihak manajemen.
PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN)-KELUARAN

1 Periksa apakah klien telah dikukuhkan sebagai Pengusaha Kerja Pajak (PKP).
2 Lakukan rekonsiliasi antara penjualan yang menjadi objek PPN dengan jumlah PPN yang dipungut menur
besar.
3 Periksa apakah klien telah melaporkan PPN secara bulanan ke kantor pajak melalui mekanisme SPM bula
4 Minta daftar rekonsiliasi PPN antara menurut SPM bulanan dengan buku besar, khususnya untuk bulan p
perbedaan.
5
Test check secara sampling faktur pajak masukan yang asli yang akan dikompensasikan dengan PPN kelu
6 Untuk kepentingan laporan posisi keuangan lakukan set-off antara PPN masukan dengan keluaran.
PENJUALAN
1 Siapkan skedul utama dari penjualan.
2 Minta buku penjualan/jurnal penjualan serta cocokkan dengan buku besar.
3 Lakukan penelaahan analitis (analytic review) untuk mengetahui sebab - sebab naik turunnya penjualan
klasifikasi produk yang dijual serta bandingkan dengan hasil tahun sebelumnya.
4 Minta informasi ke pihak manajemen tentang siapa yang berwenang menetapkan harga jual, apa dasarn
harga serta bandingkan kebijakan harga tersebut dengan tahun sebelumnya.
Yakinkan bahwa semua penjualan telah dicatat dengan lengkap dan tepat dengan memeriksa secara sam
5 bukti penerimaan kas/bank. Sampling tersebut biasa dilakukan dengan memeriksa beberapa bukti penju
beberapa bulan terutama yang mempunyai tingkat penjualan yang tinggi.
6 Waspada terhadap dokumen penjualan yang tidak berturut, berhubungan pemeriksaan tersebut dengan
penjualan yang tidak dibukukan.
7 Periksa secara sampling harga satuan yang tercantum dalam faktur/nota debit dengan daftar harga/kont
harga satuan, penjumlahan dan pengurangan/potongan, serta persetujuan atas syarat - syarat penjualan
8 Waspada juga terhadap kemungkinan adanya harga transfer (transfer pricing) untuk penjualan ke perusa
dipungut PPN, lakukan rekonsiliasi penjualan menurut buku besar dan yang dilaporkan menurut SPT Mas
9 Selama beberapa hari sebelum dan setelah penutupan tahun, bandingkan buku penjualan dan transfer p
yakinkan bahwa semua pencatatan telah dilakukan dalam periode yang bersangkutan.
10 Waspada terhadap retur penjualan yang besar apabila terjadi setelah tanggal laporan posisi keuangan. A
persediaan, piutang usaha, serta penerimaan kas/bank sehubungan dengan retur penjualan tersebut.
11 Periksa kecermatan pembukuan hasil penjualan cicilan, konsinyasi, penjualan sewa beli, pemborongan d
satu tahun, cocokkan dengan kontrak penjualan yang telah dibuat dan bandingkan realisasi dengan kont
12 Pastikan bahwa semua hal - hal yang perlu diungkapkan dalam laporan keuangan telah diperoleh inform
work).
13 Buat daftar koreksi yang diperlukan serta kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan.
Klien
PT SUGUS
Skedul:
Siklus Penjualan dan Penagihan Piutang Usaha
RASIO PERPUTARAN PIUTANG

Keterangan Tahun Jumlah
Penjualan 2016 Rp 5,822,664,000
Penjualan 2017 Rp 30,621,597,850
Penjualan 2018 Rp 42,862,067,000
Piutang Usaha 2016 Rp 811,701,610
Piutang Usaha 2017 Rp 8,497,922,298
Piutang Usaha 2018 Rp 12,128,073,240
Receivable Turnover 2017
Penjualan Rp 30,621,597,850
=
Rata-rata Piutang Usaha Rp 4,654,811,954
= 6.58 Dari perbandingan rasio
dalam perputaran piuta
Receivable Turnover 2018 ditagih oleh perusahaan
tertagih dan memperlan
peningkatan dalam pen
Penjualan Rp 42,862,067,000 masuknya sebesar -30%
=
Rata-rata Piutang Usaha Rp 10,312,997,769
= 4.16
JURNAL KOREKSI
PT SUGUS
JURNAL KOREKSI
PERIODE 31 DESEMBER 2018
No. Nama Akun

Penjualan
PPN Keluaran
1
Piutang usaha - PT Krakatau
(Koreksi karena terjadi kesalahan pencatatan tercatat 2 kali)
Piutang usaha - PT Usaha Lancar
Penjualan
2 PPN Keluaran
(Koreksi karena terjadi kesalahan pencatatan piutang pada PT. Usaha Lancar yang seharusnya Rp 220
Penjualan
PPN Keluaran
3 Piutang usaha - PT Sejahtera
(Koreksi untuk mencatat pembatalan atas penjualan oleh PT Sejahtera dikarenakan perusahaan tutup
pada tanggal 3 januari 2019)
Piutang usaha - PT Zebra Pratama
Piutang usaha - PT Lestari
4
(Koreksi karena terjadi kesalahan pencatatan penerimaan kas (pelunasan) dari PT Lestari yang salah d
Zebra Pratama)
Beban Piutang tak tertagih
5 Piutang usaha - PT Orientasi
(Koreksi untuk mencatat penghapusan piutang PT Orientasi dikarenakan perusahaan pailit)
6 Piutang usaha - PT Tempo
(Koreksi untuk mencatat penghapusan piutang PT Tempo karena uang tersebut dibawa kabur salesma
Kas
7 Piutang usaha - PT Wahana
Giro belum dikliringkan oleh PT Sugus sebesar Rp 1.500.000
Kas
8 Piutang Usaha PT Zeira
Giro belum dikliringkan oleh PT Sugus sebesar Rp 400.000
INDEKS E
Jurnal PARE
Keterangan WP Ref. Per Klien 31/12/2018 Jurnal Koreksi Cr
Koreksi Dr Dr
Piutang Usaha A2.1, E1 Rp 11,990,973,240 2.4 1,3,4,5,6,7,8 Rp 213,000,000
Piutang Afiliasi
Piutang Lain-lain A2.1, E1 Rp 85,000,000
Rp 12,075,973,240 Rp 213,000,000
^
Klien Dibuat oleh:
PT SUGUS Wijaya
Skedul Tanggal:
Piutang 8 Februari 2019
Catatan Pemeriksaan:
Dari hasil pemeriksaan piutang uaha terhadap daftar piutang usaha yang terdapat pada indeks E1 dan konfirmasi p
Dari data tersebut kami simpulkna bahwa piutang usaha disajikan secara wajar dan bebas dari salah saji yang mate
INDEKS E1
PARE
Keterangan WP Ref. Per Klien 31/12/2018
Dr Cr
PT Krakatau EE, JK1 Rp 33,000,000 Rp - Rp 11,000,000
PT Merdeka EE Rp 103,960,000 Rp - Rp -
PT Orientasi EE, JK7 Rp 11,000,000 Rp - Rp 11,000,000
PT Lestari EE, JK5 Rp 59,000,000 Rp - Rp 15,000,000
PT Nuansa EE Rp 116,125,000 Rp - Rp -
PT Pelita EE Rp 10,357,027,600 Rp - Rp -
PT Quenie EE Rp 132,000,000 Rp - Rp -
PT Sejahtera EE.JK4 Rp 107,871,500 Rp - Rp 22,000,000
PT Usaha Lancar EE, JK2 Rp 390,989,140 Rp 198,000,000 Rp -
PT Wahana EE,JK3 Rp 151,500,000 Rp - Rp 1,500,000
PT Rimba EE Rp 27,500,000 Rp - Rp -
PT Tempo EE Rp 15,000,000 Rp - Rp 15,000,000
PT Zebra Pratama EE, JK5 Rp 55,000,000 Rp 15,000,000 Rp -
PT Zeira EE, JK6 Rp 159,000,000 Rp - Rp 400,000
Forbox Inc
eqv USD 20.000 EE 90,000,000 Rp - Rp -
Royal Inc
eqv USD 40.000 EE 182,000,000 Rp - Rp -
Rp 11,990,973,240 Rp 213,000,000 Rp 75,900,000

^
Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh:
PT SUGUS Wijaya Mia
Skedul: Tanggal: Tanggal:

Piutang Usaha 8 Februari 2019 12 Maret 2019
HALAMAN 24 (Buku 2)
Catatan Pemeriksaan
Kami telah melakukan compliance Test dan Substantive test atas penjualan secara bersamaan. Kami telah melakuka
atas faktur penjualan, surat jalan dan croscheck ke kartu piutang.
Kami telah melakukan konfirmasi piutang pada tanggal 14 Januari dan 1 Februari 2019. Hasil Konfirmasi
menjelaskan tercatat beberapa pebedaan. Berikut ini jurnal koreksi atas perbedaan tersebut:
Terjadi kesalahan pencatatan/tercatat dua kali untuk Piutang usaha - PT Krakatau sebesar Rp 11.000.000
Penjualan Rp 10,000,000
PPN keluaran (10%) Rp 1,000,000
Piutang usaha - PT Krakatau Rp 11,000,000
Penghapusan piutang PT Orientasi dikarenakan perusahaan pailit se

Beban Piutang tak tertagih Rp 11,000,000
Piutang usaha - PT Orientasi Rp 11,000,000
Terjadi kesalahan pencatatan penerimaan kas (pelunasan) dari PT
Lestari yang salah dibukukan oleh PT Sugus kepada PT Zebra
Pratama RpPiutang
15.000.000
usaha - PT Zebra Pratama Rp 15,000,000
Piutang usaha - PT Lestari Rp 15,000,000
Pembatalan atas penjualan oleh PT Sejahtera dikarenakan
perusahaan tutup sebesar Rp 22.000.000 dan barang tersebut baru
dikirimkanPenjualan
pada tanggal 3 Januari 2019 Rp 20,000,000
PPN Keluaran Rp 2,000,000
Piutang usaha - PT Sejahtera Rp 22,000,000
Terjadi kesalahan pencatatan untuk Piutang usaha - PT Usaha

Lancar sebesar Rp 22.000.000 seharusnya Rp 220.000.000
Piutang usaha - PT Usaha Lancar Rp 198,000,000
PPN Keluaran Rp 18,000,000
Mencatat kliring giro dari PT Wahana sebesar Rp 1.500.000

Kas Rp 1,500,000
Piutang usaha - PT Wahana Rp 1,500,000
Penghapusan piutang PT Tempo karena uang tersebut dibawa kabur oleh salesman sebesar Rp 15.000.000
Beban Piutang tak tertagih Rp 15,000,000
Piutang usaha - PT Tempo Rp 15,000,000
Mencatat kliring giro dari PT Zeira sebesar Rp 400.000

Kas Rp 400,000
Piutang usaha - PT Zeira Rp 400,000
Kesimpulan
Data diatas telah disajikan secara wajar dan bebas dari kesalahan yang material
INDEKS EE
Jumlah per Klien

No Nama Pelanggan Alamat Jumlah per Klien
(Rp)
1. PT Krakatau Jl. Selat Sunda no 100, Tangerang 33,000,000 Rp 33,000,000

2. PT Merdeka Jl. Merdeka no 5, Cianjur 103,960,000 Rp 103,960,000
3. PT Orientasi Jl. Sudirman no 16, Jakarta 11,000,000 Rp 11,000,000
4. PT Lestari Jl. Siswa Raya no 47, Jakarta 59,000,000 Rp 59,000,000
5. PT Nuansa Jl. Alam no 8, Sukabumi 116,125,000 Rp 116,125,000
6. PT Pelita Jl. Pintu Air no 2, Bogor 10,357,027,600 Rp 10,357,027,600
7. PT Quenie Jl. Lontar Barat no 95, Serang 132,000,000 Rp 132,000,000
8. PT Sejahtera Jl. Kelapa no 80, Jakarta 107,871,500 Rp 107,871,500
9. PT Usaha Lancar Jl. Asem Raya no 62, Bandung 390,989,140 Rp 390,989,140
10. PT Wahana Jl. Zamrud no 9, Sukabumi 151,500,000 Rp 151,500,000
11. PT Rimba Jl. Saleh no 57, Bandung 27,500,000 Rp 27,500,000
12. PT Tempo Jl. Hijau no 78, Cirebon 15,000,000 Rp 15,000,000
13. PT Zebra Pratama Jl. Surya no 50, Jakarta 55,000,000 Rp 55,000,000
14. PT Zeira Jl. Duren no 102, Jakarta 159,000,000 Rp 159,000,000
15. Forbox Inc Los Angeles, CA 90014, USA USD 20000 Rp 90,000,000
16. Royal Inc San Jose, TX 78704, USA USD 40000 Rp 182,000,000
Rp 11,990,973,240
r= Periksa bukti penerimaan kas/bank
Klien
PT SUGUS
Skedul:
Daftar Konfirmasi
INDEKS EE1
Tanggal pengiriman konfirmasi
(X) Pengiriman Pertama : 14 Januari 2019

(_) Pengiriman Kedua :
Presentase (%)
Jumlah Konfirmasi Jumlah (Rp) Tahun Berjalan
Saldo menurut konfirmasi 2 Rp 272,000,000 2.27%
Selisih yang dilaporkan
Hasil Konfirmasi 7 Rp 574,931,500 4.79%
Selisih dengan catatan klien Rp 44,900,000 0.37%
Kembali melalui pos
Tidak kembali 7 Rp 11,099,141,740 92.56%
Total yang dikirim 16 Rp 11,990,973,240
Total piutang usaha Rp 11,990,973,240
Persentase konfirmasi yang
dikirim terhadap total piutang 100.00%
usaha

PT SUGUS Wijaya Mia

8 Februari 2019 12 Maret 2019
Ringkasan Hasil dari Konfirmasi Positif Piutang Usaha
INDEKS EE2
Tanggal pengiriman konfirmasi
(_) Pengiriman Pertama :
(X) Pengiriman Kedua : 1 Februari 2019
Presentase (%)
Jumlah Konfirmasi Jumlah (Rp)
Tahun Berjalan
Saldo menurut konfirmasi 1 Rp 10,357,027,600 86.37%
Selisih yang dilaporkan
Hasil Konfirmasi
Selisih dengan catatan klien
Kembali melalui pos
Tidak kembali 6 Rp 742,114,140 6.19%
Total yang dikirim 7 Rp 11,099,141,740
Total piutang usaha Rp 11,990,973,240
Persentase konfirmasi yang
dikirim terhadap total piutang 92.56%
usaha

PT SUGUS Wijaya Mia

Ringkasan Hasil dari Konfirmasi Positif Piutang Usaha
INDEKS PL1
Per Klien Jurnal Jurnal PARE
Keterangan WP Ref.
31/12/2018 Koreksi Dr Koreksi Cr Dr
Penjualan A2.1 Rp 42,712,087,000 1.3 2 Rp 30,000,000
Retur penjualan -Rp 125,253,000
Rp 42,586,834,000 Rp 30,000,000
^
Klien Dibuat oleh:
PT SUGUS Wijaya
Skedul: Tanggal:
Penjualan 8 Februari 2019
Catatan Pemeriksaan
Setelah melakukan pemeriksaan terhadap penjualan yang sudah disesuaikan dengan buku besar serta dokumen-do
Terjadi kesalahan pencatatan tercatat dua kali untuk piutang usaha - PT Krakatau
PPN Keluaran (10%) Rp 1,000,000
Piutang usaha - PT Krakatau Rp 11,000,000
Terjadi kesalahan pencatatan untuk piutang usaha - PT Usaha Lancar sebesar Rp 22.000.000 seharusnya Rp 220.0
Piutang usaha - PT Usaha Lancar Rp 198,000,000
Pembatalan atas penjualan oleh PT Sejahera dikarenakan perusahaan tutup sebesar Rp 22.000.000
Piutang usaha - PT Sejahtera Rp 22,000,000
Kesimpulan
Data diatas telah disajikan secara wajar dan bebas dan kesalahan material
INDEKS PL1.1
Surat Jalan Faktur Penjualan

Nama Pelanggan Jumlah (Rp)
Tanggal No Tanggal No
12/26/2018 229 12/26/2018 229 PT Zeira Rp 158,600,000
12/28/2018 230 12/26/2018 230 Forbox Inc Rp 90,000,000
12/28/2018 231 12/28/2018 231 PT Krakatau Rp 11,000,000
12/28/2018 232 12/28/2018 232 Royal Inc Rp 182,000,000
12/28/2018 233 12/28/2018 233 PT Sejahtera Rp 22,000,000
1/4/2019 1 1/4/2019 1 PT Pelita Rp 100,000,000
1/5/2019 2 1/5/2019 2 PT Nuansa Rp 20,000,000
1/7/2019 3 1/7/2019 3 PT Zebra Pratama Rp 50,000,000
1/8/2019 4 1/8/2019 4 PT Sejahtera Rp 75,000,000
1/8/2019 5 1/8/2019 5 PT Rimba Rp 35,000,000

PT SUGUS Wijaya Mia

Uji Pisah Batas Penjualan 8 Februari 2019 12 Maret 2019
INDEKS TOC1
Surat Jalan Faktur Penjualan

No Nama Pelanggan
Tanggal No Tanggal No
1 12/26/2018 SJ/229 12/26/2018 FP/229 PT Zeira

2 12/28/2018 SJ-230 12/26/2018 FP-230 Forbox Inc
3 12/28/2018 SJ-231 12/28/2018 FP-231 PT Krakatau
4 12/28/2018 SJ-232 12/28/2018 FP-232 Royal Inc
5 12/28/2018 SJ-233 12/28/2018 FP-233 PT Sejahtera
Catatan Pemeriksaan
Transaksi penjualan ke PT Zaira terdapat kesalahan perhitungan yang seharusnya tercatat sebesar Rp 15
Transaksi penjualan ke PT Krakatau terdapat kesalahan perhitungan yang seharusnya tercatat sebesar Rp
Klien Dibuat oleh:
PT SUGUS Wijaya
Skedul: Tanggal:
Uji Traksaksi Penjualan dan Piutang

8 Februari 2019
INDEKS A2.1
Per Audit Per Klien PARE
Keterangan WP Ref.
31/12/2017 31/12/2018 Dr
ASET
Aset Lancar
Kas dan Setara Kas C Rp 67,696,350 Rp 47,490,324
Investasi Jangka Pendek D Rp 1,200,000,000 Rp 1,715,000,000
Piutang Usaha E Rp 8,497,922,298 Rp 11,990,973,240 Rp 213,000,000
Piutang Lain-lain E Rp 65,000,000 Rp 85,000,000
Persediaan F Rp 1,808,167,030 Rp 2,726,538,700
Beban Dibayar Dimuka G Rp 40,000,000 Rp 80,000,000
Total Aset Lancar Rp 11,678,785,678 Rp 16,645,002,264 Rp 213,000,000
^ ^
Investasi pada Entitas Asosiasi H Rp - Rp 422,500,000
Aset Tetap J
Harga Perolehan Rp 4,403,670,000 Rp 6,909,789,000
Akumulasi Penyusutan Rp 472,468,000 Rp 1,036,669,800
Nilai Buku Rp 3,931,202,000 Rp 5,873,119,200
^ ^
Aset Lainnya L Rp 386,573,000 Rp 6,759,500
Klien Dibuat oleh:
PT SUGUS Wijaya
Skedul: Tanggal:
Kertas Kerja Neraca 19 Desember 2018
INDEKS A3.1
Per Audit Per Klien
Keterangan WP Ref.
31/12/2017 31/12/2018
PENJUALAN - NETO PL1 Rp 30,621,597,850 Rp 42,586,834,000
BEBAN POKOK PENJUALAN PL2 Rp 24,883,531,468 Rp 33,216,197,959
LABA BRUTO Rp 5,738,066,382 Rp 9,370,636,041
BEBAN USAHA Rp 1,858,952,040 Rp 2,630,694,255
LABA USAHA Rp 3,879,114,342 Rp 6,739,941,786
(PENDAPATAN) & BEBAN LAIN-LAIN PL4

Laba asset tetap Rp - Rp 2,500,000
Rugi valuta asing Rp 105,300,600 Rp 120,500,600
Pendapatan bunga Rp 8,654,500 Rp 9,696,765
Beban bunga Rp 1,886,400,000 Rp 2,101,607,415
BEBAN LAIN-LAIN NETO Rp 1,983,046,100 Rp 2,209,911,250
LABA SEBELUM BEBAN PAJAK

Rp 1,896,068,242 Rp 4,530,030,536
PENGHASILAN
BEBAN PAJAK PENGHASILAN Rp 437,336,772 Rp 1,074,877,892
LABA NETO Rp 1,458,731,470 Rp 3,455,152,644
Klien
PT SUGUS
Skedul:
Kertas Kerja Laba Rugi
INDEKS A3.2
Keterangan WP Ref.
31/12/2017 31/12/2018 Dr
SALDO AWAL TAHUN Rp 1,761,040,864 Rp 3,219,772,334

LABA NETO TAHUN BERJALAN Rp 1,458,731,470 Rp 3,455,152,644
SALDO AKHIR TAHUN Rp 3,219,772,334 Rp 6,674,924,978
PT SUGUS Wijaya Mia
Kertas Kerja Laba Rugi 19 Desember 2018 12 Maret 2019
INDEKS ARP1.1
Keterangan WP Ref. Per Audit Per Klien
12/31/2017 12/31/2018
ASET
Aset Lancar
Kas dan Setara Kas C Rp 67,696,350 Rp 47,490,324
Investasi Jangka Pendek D Rp 1,200,000,000 Rp 1,715,000,000
Piutang Usaha E Rp 8,497,922,298 Rp 11,990,973,240
Piutang Lain-lain E Rp 65,000,000 Rp 85,000,000
Persediaan F Rp 1,808,167,030 Rp 2,726,538,700
Beban Dibayar Dimuka G Rp 40,000,000 Rp 80,000,000
Total Aset Lancar Rp 11,678,785,678 Rp 16,645,002,264
Investasi pada Entitas Asosiasi H Rp - Rp 422,500,000
Aset Tetap J
Harga Perolehan Rp 4,403,670,000 Rp 6,909,789,000
Akumulasi Penyusutan Rp 472,468,000 Rp 1,036,669,800
Nilai Buku Rp 3,931,202,000 Rp 5,873,119,200
Aset Lainnya L Rp 386,573,000 Rp 6,759,500
Total Aset Rp 15,996,560,678 Rp 22,524,880,964
PT SUGUS Wijaya Mia
Prosedur Penelaahan Analitis Neraca 19 Desember 2018 12 Maret 2019
INDEKS ARP1.3
Per Audit Per Klien
Keterangan WP Ref.
12/31/2017 12/31/2018
PENJUALAN - NETO PL1 Rp 30,621,597,850 Rp 42,586,834,000
BEBAN POKOK PENJUALAN PL2 Rp 24,883,531,468 Rp 33,216,197,959
LABA BRUTO Rp 5,738,066,382 Rp 9,370,636,041
BEBAN USAHA PL3 Rp 1,858,952,040 Rp 2,630,694,255
LABA USAHA Rp 3,879,114,342 Rp 6,739,941,786
(PENDAPATAN) & BEBAN LAIN-LAIN PL4

Laba asset tetap Rp - Rp 2,500,000
Rugi valuta asing Rp 105,300,600 Rp 120,500,600
Pendapatan bunga Rp 8,654,500 Rp 9,696,765
Beban bunga Rp 1,886,400,000 Rp 2,101,607,415
BEBAN LAIN-LAIN NETO Rp 1,983,046,100 Rp 2,209,911,250
LABA SEBELUM BEBAN PAJAK PENGHASILAN Rp 1,896,068,242 Rp 4,530,030,536
BEBAN PAJAK PENGHASILAN PL Rp 437,336,772 Rp 1,074,877,892
LABA NETO Rp 1,458,731,470 Rp 3,455,152,644
Klien Dibuat oleh:
PT SUGUS Wijaya
Skedul: Tanggal:
Prosedur Penelaahan Analitis Laba Rugi 19 Desember 2018

3.2) yang terdapat pada Modul 1 Buku 2 untuk akun-akun yang terkait dengan pemeriksaan modul ini.
Dikerjakan Oleh
Audit
Indeks Paraf
ü Mia
tanggal faktur dan jumlahnya, serta cocokkan dengan saldo di buku besar.
cocokkan apakah sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum ü Mia
a.
prosedur analitis mengenai fluktuasi piutang dengan perbandingan tahun ü Mia
gal konfirmasi dapat dilakukan juga atas saldo sebelum tanggal neraca dan
akukan prosedur tambahan (misalnya dengan melakukan penelitian pada EE Mia
dengan tanggal neraca).
au teliti keterangan dari klien. JK Mia
konfirmasi, lakukan alternatif prosedur lainnya (misalnya dengan memeriksa ü Mia
neraca/laporan posisi keuangan. ü Mia

euangan. PL1 Mia
L1.1 Mia
berapa hari sesudah dan sebelum tanggal neraca/laporan posisi keuangan.
misalnya kredit bank dan anjak piutang, serta sajikan informasi yang ü Mia
sesuai dengan kebijakan perusahaan. Waspadalah terhadap saldo-saldo ü Mia
artner, ungkapkanlah hal-hal tersebut dalam "HAL-HAL YANG PERLU ü Mia
k manajemen. ü Mia
ü Mia
PN yang dipungut menurut Surat Perintah Membayar (SPM) atau buku ü Mia
alui mekanisme SPM bulanan. ü Mia

khususnya untuk bulan penutup buku, dan teliti penyebabnya apabila ada ü Mia
ü Mia
sasikan dengan PPN keluaran khususnya untuk jumlah yang material.
n dengan keluaran. ü Mia
PL1 Mia
ü Mia
naik turunnya penjualan selama periode berjalan/fluktuasi penjualan untuk ü Mia
an harga jual, apa dasarnya, dan apakah klien mempunyai suatu standar ü Mia
an memeriksa secara sampling bukti penjualan seperti faktur, surat jalan,

ksa beberapa bukti penjualan setiap bulannya atau secara penuh untuk ü Mia
eriksaan tersebut dengan pergerakan persediaan untuk mendeteksi adanya ü Mia
dengan daftar harga/kontrak (bila ada), perkalian banyaknya barang dengan ü Mia
syarat - syarat penjualannya.
ntuk penjualan ke perusahaan afiliasi, juga terhadap penjualan yang tidak ü Mia
porkan menurut SPT Masa PPN.
penjualan dan transfer pembukuannya ke jurnal dan buku besar serta ü Mia
gkutan.
poran posisi keuangan. Adakan pengujian untuk pendekatan akun ü Mia
ur penjualan tersebut.
ewa beli, pemborongan dengan jangka pembayaran/penyerahan lebih dari ü Mia
kan realisasi dengan kontrak tersebut.
an telah diperoleh informasi secukupnya pada saat kerja lapangan (field ü Mia
riksaan. ü Mia
Dibuat oleh Diperiksa oleh: Indeks
Mia Mia -
Tanggal: Tanggal: Periode:
12/31/2019 3/14/2019 12/31/2019
Dari perbandingan rasio perputaran piutang diketahui bahwa PT Sugus mengalami penurunan
dalam perputaran piutangnya. Semakin tinggi perputaran piutang, maka piutang yang dapat
ditagih oleh perusahaan semakin banyak, sehingga akan memperkecil kemungkinan piutang tak
tertagih dan memperlancar arus kas masuk. Dari hasil prosedur analitis, PT Sugus mengalami
peningkatan dalam penjualan dan piutang usaha, tetapi mengalami penurunan dalam arus kas
masuknya sebesar -30%
PT SUGUS
JURNAL KOREKSI
ODE 31 DESEMBER 2018
Debit Kredit
Rp 10,000,000
Rp 1,000,000
Rp 11,000,000
Rp 198,000,000
Rp 180,000,000
Rp 18,000,000
yang seharusnya Rp 220.000.000 hanya dicatat Rp 22.000.000)

Rp 20,000,000
Rp 2,000,000
Rp 22,000,000
nakan perusahaan tutup dan barang tersebut baru dikirimkan
Rp 15,000,000
Rp 15,000,000
ri PT Lestari yang salah dibukukan oleh PT Sugus kepada PT
Rp 11,000,000
Rp 11,000,000
sahaan pailit)
Rp 15,000,000
Rp 15,000,000
ut dibawa kabur salesman)
Rp 1,500,000
Rp 1,500,000
Rp 400,000
Rp 400,000
PARE Per Audit

Dr Cr 31/12/2018
Rp 213,000,000 Rp 75,900,000 Rp 12,128,073,240
Rp 85,000,000
Rp 213,000,000 Rp 75,900,000 Rp 12,213,073,240

^
Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks:
Wijaya Mia E
8 Februari 2019 12 Maret 2019 12/31/2018
deks E1 dan konfirmasi piutang usaha pada indeks EE.

dari salah saji yang material.
Per Audit
31/12/2018
Rp 22,000,000
Rp 103,960,000
Rp -
Rp 44,000,000
Rp 116,125,000
Rp 10,357,027,600
Rp 132,000,000
Rp 85,871,500
Rp 588,989,140
Rp 150,000,000
Rp 27,500,000
Rp -
Rp 70,000,000
Rp 158,600,000
Rp -
Rp 90,000,000
Rp -
Rp 182,000,000
Rp -
Rp 12,128,073,240
^
Indeks
E1
Periode:
12/31/2018
aan. Kami telah melakukan pemeriksaan
sil Konfirmasi
ut:
ar Rp 11.000.000
sar Rp 15.000.000
Hasil Konfirmasi Perbedaan

Penerimaan setelah
Jumlah per Klien Tgl Laporan Posisi
(Rp) I II I II Keuangan s.d 28
Februari 2019
Rp 33,000,000 NR NR Rp 22,000,000
Rp 103,960,000 RD -Rp 10,000,000 Rp 103,960,000
Rp 11,000,000 NR NR
Rp 59,000,000 NR NR Rp 36,750,000
Rp 116,125,000 NR NR Rp 116,125,000
Rp 10,357,027,600 NR CB
Rp 132,000,000 NR NR Rp 132,000,000
Rp 107,871,500 RD -Rp 22,000,000 Rp 85,871,500
Rp 390,989,140 NR NR Rp 368,989,140
Rp 151,500,000 RD -Rp 1,500,000
Rp 27,500,000 RD -Rp 11,000,000 Rp 27,500,000
Rp 15,000,000 RD -Rp 15,000,000
Rp 55,000,000 RD -Rp 15,000,000
Rp 159,000,000 RD -Rp 400,000
Rp 90,000,000 CB
Rp 182,000,000 CB
Rp 11,990,973,240 -Rp 44,900,000 Rp 893,195,640
Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks
Wijaya Mia EE

8 Februari 2019 12 Maret 2019 12/31/2018
Presentase (%) Piutang usaha Piutang usaha

Tahun Lalu 31/12/2018 31/12/2017
3.20% Rp 11,990,973,240 Rp 8,497,922,298
Neraca hal 13
6.77%
0.53%
130.61%
141.10%
Indeks
EE1
Periode:
12/31/2018
Presentase (%) Piutang usaha Piutang usaha
Tahun Lalu 31/12/2018 31/12/2017
121.88% Rp 11,990,973,240 Rp 8,497,922,298
Neraca hal 13
8.73%
130.61%
Indeks
EE2
Periode:
12/31/2018
PARE Per Audit

Cr 31/12/2018
Rp 180,000,000 Rp 42,862,087,000
-Rp 125,253,000
Rp 180,000,000 Rp 42,736,834,000
^
Diperiksa oleh: Indeks

Mia PL.1
Tanggal: Periode:
12 Maret 2019 12/31/2018
besar serta dokumen-dokumen pendukung terdapat temuan yaitu:
000 seharusnya Rp 220.000.000
22.000.000
Jumlah (Rp) Tanggal Pencatatan
Rp 158,600,000 12/26/2018
Rp 90,000,000 12/28/2018
Rp 11,000,000 12/28/2018
Rp 182,000,000 12/28/2018
Rp 22,000,000 12/28/2018
Rp 100,000,000 1/4/2019
Rp 20,000,000 1/5/2019
Rp 50,000,000 1/7/2019
Rp 75,000,000 1/8/2019
Rp 35,000,000 1/8/2019

Mia PL1.1
Tanggal: Periode:
12 Maret 2019 12/31/2018
Bukti Periksa Pencatatan ke

Jumlah (Rp) Penduku Otorisasi Footing Buku Kartu Buku
ng Penj. Piutang Besar
Rp 158,600,000 v v v v v x
Rp 90,000,000 v v v v v x
Rp 11,000,000 v v v v v x
Rp 182,000,000 v v v v v x
Rp 22,000,000 v v v v v x
ya tercatat sebesar Rp 158.596.900, terdapat selisih sebesar 3.100

usnya tercatat sebesar Rp 11.000, terdapat selisih sebesar Rp 10.989.000
Wijaya Mia TOC 1
12/31/2018
PARE Per Audit

Dr Cr 31/12/2018
Rp 213,000,000 Rp 75,900,000 Rp 12,128,073,240

Rp 85,000,000
Rp 213,000,000 Rp 75,900,000 Rp 12,213,073,240

Wijaya Mia A2.1
19 Desember 2018 12 Maret 2019 12/31/2018
PARE Per Audit

Dr Cr 31/12/2018
Rp 30,000,000 Rp 180,000,000 Rp 42,796,834,000
Rp 42,796,834,000

Wijaya Mia A3.1
19 Desember 2018 12 Maret 2019 12/31/2018
PARE Per Audit

31/12/20
Cr 18
Indeks
A3.2
Periode:
12/31/2018
Naik (Turun)
Rp %
-Rp 20,206,026 -30%

Rp 515,000,000 43%
Rp 3,493,050,942 41%
Rp 20,000,000 31%
Rp 918,371,670 51%
Rp 40,000,000 100%
Rp 4,966,216,586 43%
Rp 422,500,000
Rp 2,506,119,000 57%
Rp 564,201,800 119%
Rp 1,941,917,200 49%
-Rp 379,813,500 -98%
Rp 6,528,320,286 41%
Mia ARP1.1
Tanggal: Periode:
12 Maret 2019 12/31/2018
Per Klien Naik (Turun)

12/31/2018 Rp %
Rp 42,586,834,000 Rp 11,965,236,150 39%
Rp 33,216,197,959 Rp 8,332,666,491 33%
Rp 9,370,636,041 Rp 3,632,569,659 63%
Rp 2,630,694,255 Rp 771,742,215 42%
Rp 6,739,941,786 Rp 2,860,827,444 74%
Rp 2,500,000 Rp 2,500,000
Rp 120,500,600 Rp 15,200,000 14%
Rp 9,696,765 Rp 1,042,265 12%
Rp 2,101,607,415 Rp 215,207,415 11%
Rp 2,209,911,250 Rp 226,865,150 11%
Rp 4,530,030,536 Rp 2,633,962,294 139%
Rp 1,074,877,892 Rp 637,541,120 146%
Rp 3,455,152,644 Rp 1,996,421,174 137%
Mia ARP1.3
Tanggal: Periode:
12 Maret 2019 31/12/2018 & 2017

MODUL 3 - SIKLUS PERSEDIAAN, PENGGUDANGAN, DAN PEMBAYARAN UTANG USAHA
TUGAS ANDA!!!

2. Buatlah Prosedur Audit yang diperlukan dalam pemeriksaan ini.
PROSEDUR AUDIT
No Prosedur Audit
1 Salah satu cara untuk menyakinkan nilai persediaan per tanggal neraca/laporan posisi keuangan adalah
Hal-hal yang perlu diperhatikan dalam pengambilan persediaan :
• Pelajari instruksi penghitungan persediaan perusahaan dan nilai kelayakannya.
• Minta daftar posisi persediaan yang mencakup nama barang, lokasi, kuantitas, dan harga per tanggal p
• Sebelum kegiatan penghitungan dilakukan, periksa ketelitian pelaksanaan prosedur pisah batas (cut-off
nomor terakhir dari Laporan Penerimaan Barang. Surat jalan. dan Faktur Penjualan.
• Apabila selama pengambilan persediaan aktivitas berlangsung terus, pisahkan persediaan yang mungk
• Pastikan bahwa tidak ada pengiriman dan penerimaan setelah tanggal pisah batas berikut sertakan dal
• Lakukan observasi atas kegiatan penghitungan di seluruh gudang. Penghitungan dapat dilakukan secar
mahal.
• Waspada dengan penumpukan barang, kemungkinan adanya lubang dalam tumpukan, dan persediaan
itu, waspada juga terhadap barang barang yang tidak termasuk dalam kategori persediaan.
• Bandingkan barang barang yang dihitung/dilihat dengan saldo kartu gudang dan daftar persediaan men
• Pastikan bahwa semua instruksi dalam pengambilan persediaan telah dilaksanakan dengan baik.
• Apabila pengambilan persediaan dilakukan sebelum tanggal neraca/laporan posisi keuangan, lakukan p
pakaian keuangan. sedangkan apabila pengambilan persediaan dilakukan setelah tanggal neraca/lapora
back) ke tanggal neraca/laporan posisi keuangan dan buat kertas kerjanya.
2 Uji penilaian harga persediaan dengan membandingkan pada faktur atau data lain dari pelanggan. untuk
3 Perhatikan kemungkinan perubahan sistem dari metode tahun lalu.
4 Periksa semua penjumlahan dan perkalian dari daftar persediaan.
5 Siapkan skedul utama
Klien
PT SUGUS
Skedul :
Siklus Persediaan.penggundangan,dan pembayaran Utang Usaha
No Prosedur Audit
6 Minta daftar persediaan yang mencakup nama barang, kuantitas, dan harga per tanggal neraca/ laporan
Lakukan penelaahan analitis (analytical review) untuk melihat kewajaran dari nilai persediaan, misalnya d
7
yang berlebihan,barang yang penjualannya lambat (slow moving) atau usang (obsolete).
8 Pastikan bahwa barang dalam perjalanan telah dibukukan sesuai dengan statusnya yaitu syarat pembelia
Shipping Point) atau pembeliaan franko gudang si pembeli(free on board-FOB destination point)
9 Dapatkan konfirmasi untuk persediaan di luar kompleks perusahaan: pastikan juga apakah ada bagian da
10 Pelajari kecukupan pertanggungan asuransi.
11 Yakinkan bahwa perusahaan telah mengadakan penyisihan yang cukup untuk barang-barang yang penju
12 Pelajari semua perjanjian pinjaman dengan kreditur. Perhatikan apakah ada persediaan yang dijadıkan ja
PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN)-MASU
1 Minta daftar pajak pertambahan nilai-masukan (valueadded tax-VAT-in) yang meliputi informasi tanggal
Kena Pajak (PKP) Dasar Pengenaan Pajak (DPP),dan besarnya PPN yang dipungut.
Yakinkan bahwa semua pajak masukan telah didukung dengan bukti pajak,yang semuanya merupakan p
2
perpajakan
3 Pastikan bahwa pajak masukan tersebut telah dilaporkan/dikreditkan secara teratur dalam SPT Masa dan
Apabila pajak keluaran lebih besar dari pajak masukan, pastikan bahwa kekurangan pembayaran tersebu
Apabila ada perbedaan saldo bersih/pajak masukan dikurangi pajak keluaran antara buku besar dengan
4
pertanggal neraca/laporan posisi keuangan.
Pelajari semua surat koresponden dengan kantor pajak terutama untuk permohonan restitusi karena kel
5
permohonan tersebut disetujui dan apabila ada faktur pajak yang tidak disetujui oleh kantor pajak pelaja
Klien
PT SUGUS
Skedul :
No Prosedur Audit
BEBAN POKOK PENJUALAN
Lakukan perbandingan setiap jenis dan struktur beban yang termasuk harga pokok penjualan (cost of go
1
Analisis sebab naik/turun yang mencolok,perhatikan klasifikasi beban yang dilakukan oleh perusahaan da
Hitung rasio dari COGS dan bandingkan dengan tahun lalu serta tulis kesimpulannya
2
3 Yakinkan bahwa harga pokok produksi (cost of good manufactured - COGM) dicatat berdasarkan perhitu
PEMERIKSAAN PEMBELIAN
4 Bandingkan pembelian tahun berjalan dengan tahun lalu serta dapatkan penjelasan bila terdapat perbed
5 Lakukan pemeriksaan kebijakan dan prosedur pembelian dan retur pembelian,apakah ada penyimpanga
6 Lakukan Pemeriksaan terhadap pembelian dari pihak yang mempunyai hubungan istimewa/afiliasi teruta
berjalan
Lakukan pemeriksaan atas pembelian secara acak (random) pada tahun berjalan dengan memperhatikan
mencocokkan pada pesanan pembelian,Laporan penerimaan barang (Receiving Report)
7
Sedangkan untuk retur pembeliaan,perhatikan Memo Debit baik jumlah maupun harga dengan mencoco
Faktur Pembelian
8 Periksa kebenaran perhitungan matematis pada Faktur Pembeliaan dan Memo Debit
9 Periksa Kebenaran PPN-masukan atau pembelian barang/jasa kena pajak
Lakukan pisah batas atau pembelian dan retur pembelian selama tujuh hari sebelum dan setelah tangga
pada periode yang tepat.
10 • Catat nomor dan tanggal dari Laporan Penerimaan Barang dan Bandingkan dengan yang tercatat pada
• Catat nomor dan tanggal dari Laporan Pengiriman Barang Retur dan bandingkan dengan yang tercantu
10 • Catat nomor dan tanggal dari Laporan Penerimaan Barang dan Bandingkan dengan yang tercatat pada
• Catat nomor dan tanggal dari Laporan Pengiriman Barang Retur dan bandingkan dengan yang tercantu
11 Apabila pembelian telah dicatat untuk barang yang masih berada pada gudang penjual maka periksa kon
12 Buat kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan

Klien
PT SUGUS
Skedul :
No Prosedur Audit
Utang Usaha
1 Minta daftar utang usaha. Periksa saldo masing-masing kreditur ke buku utang. Lakukan rekonsiliasi den
2 Tentukan saldo yang akan dikonfirmasi dan kirimkan surat konfirmasi kepada kreditur.
3 Catat utang bersaldo debit. Periksa penyebabnya dan teliti sejak kapan terjadinya serta lakukan konfirma
4 Pisahkan antara utang pada perusahaan afiliasi, utang kepada direksi/pemegang saham, utang untuk pe
Minta daftar mutasi penjual sebagai pelengkap atau pengganti surat konfirmasi saldo akhir dalam keada
• Terdapat pemasok penting yang saldonya tidak diketahui per tanggal neraca konfirmasi
5
• Bila saldo akhir utang diragukan
• Bila pengendalian internal (Internal Control) atas pembelian dianggap terlalu lemah
6 teliti tiap selisih yang ada antara balasan surat konfirmasi dengan saldo menurut buku utang
Bila konfirmasi tidak dijawab, maka lakukan alternatif prosedur dengan memeriksa faktur/daftar mutasi
7 tanggal neraca/laporan posisi keuangan.
Bila konfirmasi dilakukan atas saldo sebelum neraca/laporan posisi keuangan. agar mendapatkan keyakin
posisi keuangan, maka perlu dilakukan prosedur tambahan seperti :
• Minta daftar utang per tanggal neraca/laporan posisi keuangan, periksa penjumlahan, dan cocokan jum
8 • Periksa terhadap saldo yang besar dan tidak lazim atau yang bersaldo debit
• Periksa akun kontrol pada buku besar atas transaksi yang terjadi antara tanggal yang saldonya dikonfir
transaksi yang tidak lazim.
9 Periksa persoalan lama yang belum terselesaikan dan selidiki mengapa sampai terjadi persoalan tersebu
10 Lakukan test subsequent payment dan uji pisah batas (test cut-off) untuk pisah batas tanggal neraca/lap
11 Buat kertas kerja dan kesimpulan hasil pemeriksaan

Klien
PT SUGUS
Skedul :
KK PEMERIKSAAN
Jurnal Koreksi atau Penyesuaian Utang Usaha
Keterangan REF Debit
BERKAT Utang Usaha M Rp 990,000.00
Kas
DELTA Persediaan bahan baku PS Rp 8,800,000.00
Utang Usaha M
ELANG Bilyet Giro M Rp 2,000,000.00
Utang Usaha
Jurnal Koreksi atau Penyesuaian Persediaan

POIN 1 HPP Rp 1,350,000.00
Persediaan bahan baku F
Persediaan bahan baku F Rp 8,000,000.00
POIN 2 PPN Masukan Rp 800,000.00
HPP
HPP Rp 11,000,000.00
POIN 3
Persediaan bahan penolong F
HPP Rp 31,820,000.00
POIN 4
Persediaan barang jadi F
Beban Promosi Rp 15,910,000.00
POIN 5
Persediaan barang jadi F
Barang Dalam Proses Rp 15,000,000.00
POIN 6
Utang Gaji
Persediaan barang jadi F1 Rp 1,778,081,000.00

Persediaan barang dalam proses F2 Rp 290,107,800.00
Persediaan bahan baku F3 Rp 520,506,300.00
Persediaan bahan penolong F4 Rp 137,843,600.00
Rp 2,726,538,700.00
^
Catatan pemeriksaan :
Kami telah melakukan uji ketaatan dengan memeriksa detail untuk bulan Desember 2018 dan Januari 20
Kami telah melakukan stock opname tanggal 1 Januari 2019.
Klien Dibuat Oleh:

PT SUGUS Mia
Skedul: Tanggal:
Persediaan 14/12/2018
Rucofin SP 500 Rp 628,445,000.00

Rucofin SP 800 Rp 580,715,000.00
Rucofin SP 1000 Rp 459,067,140.00
Rucofin SP 1500 Rp 109,853,860.00
Rp 1,778,081,000.00
^
Catatan Pemeriksaan :
Telah dilakukan stock opname tanggal 1 Januari 2019, berdasarkan hasil stock opname terdapat persedia
Rucofin SP 1000 diambil 1.000 kg untuk sampel promosi gratsi, namun bagian akuntansi belum melakuka
Klien Dibuat Oleh:

PT SUGUS Mia
Skedul: Tanggal:
Persediaan Barang Jadi 14/12/2018
Batch Production
No. 377 Rp 127,791,900.000
No. 378 Rp 162,315,900.000
Rp 290,107,800.00
^
Laporan Batch Produksi Nomor 377 ditemukan kekurangan pembebanan upah buruh pabrik yang belum
Klien Dibuat Oleh:
PT SUGUS Mia
Skedul: Tanggal:
Persediaan Barang Dalam Proses 14/12/2018
Monomer Rp 77,250,000.00
Polyvinyl Rp 24,750,000.00
Lainnya:
Okstan Rp 371,370,000.00
DOP Rp 9,520,000.00
PS Rp 37,600,000.00
EPO Rp 16,300.00
Rp 520,506,300.00
^
Terdapat pembelian Bahan baku PS dari PT Delta, namun belum dibukukan sebesar Rp 8.000.000.
Klien Dibuat Oleh:

PT SUGUS Mia
Skedul: Tanggal:
Persediaan Bahan Baku 14/12/2018
Drum Warna Rp 45,000,000.00

Drum Polos Rp 24,000,000.00
Carton Box Rp 68,838,000.00
Lem Rp 5,600.00
Rp 137,843,600.00
^
kerugian.
Klien Dibuat Oleh:

PT SUGUS Mia
Skedul: Tanggal:
Persediaan Bahan Penolong 14/12/2018
Pengambilan persediaan pada tanggal: Untuk:

Deskripsi (Persediaan/Nomor kode, jika Jum
Unit
ada) Fisik
Bahan Baku:
Monomer kg 51500
Polyvinyl kg 1560
Okstan kg 24758
DOP kg 3400
PS kg 2350
EPO kg 1
Bahan Penolong:
Drum Warna Kaleng 90000
Drum Polos Kaleng 80000
Kaleng 52580
Carton Box
Lem Kaleng 1
Persediaan Akhir:
kg 37500
Rucofin SP 500
Rucofin SP 800 kg 36500
Rucofin SP 1000 kg 28854
Rucofin SP 1500 kg 6904.7
Klien Dibuat Oleh:

PT SUGUS Mia
Skedul: Tanggal:
Perhitungan Fisik Persediaan 14/12/2018
Order Pembelian
Nama Pelanggan
Tanggal Nomor
12/29/2018 00279 PT Delta
12/29/2018 00280 PT Elang
12/29/2018 00281 PT Fitra
12/29/2018 00282 PT Gaya
12/29/2018 00283 PT Hero
12/29/2018 00284 PT Indah
1/4/2019 00001 PT Berkat
1/5/2019 00002 PT Indah
1/7/2019 00003 PT Hero
1/9/2019 00004 PT Andalas
1/10/2019 00005 PT Elang
1. Nomor 00279 atas nama PT Delta, terdapat kesalahan perhitungan (Footing), seharusnya total pembe
2. Nomor 00280 atas nama PT Elang, terdapat kesalahan perhitungan (Footing), seharusnya total pembe
3. Nomor 00281 atas nama PT Fitra, terdapat kesalahan perhitungan (Footing), seharusnya total pembel
4. Nomor 00282 atas nama PT Gaya, terdapat kesalahan perhitungan (Footing), seharusnya total pembe
5. Nomor 00283 atas nama PT Hero, terdapat kesalahan perhitungan (Footing), seharusnya total pembel
Klien
PT SUGUS
Skedul
Uji Transaksi Pembelian
Nama Pelanggan WP Ref. Per Klien 31/12/2018
PT Andalas Rp 205,559,100.00
PT Berkat Rp 502,557,000.00
PT Caraka Rp 264,000,000.00
PT Delta Rp 22,000,000.00
PT Elang Rp 33,000,000.00
PT Fitra Rp 44,000,000.00
PT Gaya Rp 66,000,000.00
PT Hero Rp 55,000,000.00
PT Indah Rp 77,000,000.00
Rp 1,269,116,100.00
^
Kami telah melakukan konfirmasi utang pada tanggal 14 Januari 2019 dan subsquent payment s/d tangg
Klien Dibuat Oleh:

PT SUGUS Mia
Skedul: Tanggal:
Utang Usaha 14/12/2018
Nama Pelanggan Alamat

PT Andalas Jl. Mangga no. 23 Jakarta
PT Berkat Jl. TSS no. 111 Jakarta
PT Caraka Jl. Betet no. 3 Jakarta
PT Delta Jl. Gading no. 14 Jakarta
PT Elang Jl. Jamblang no. 4 Jakarta
PT Fitra Jl. TPI Blok M no.20 Jakarta
PT Gaya Jl. Duri no. 7 Jakarta
PT Hero Jl. Apel no. 201 Jakarta
PT Indah Jl. Taman no. 315 Jakarta
Klien
PT SUGUS
Skedul:
Daftar Konfirmasi dan Pengeluaran Setelah Tanggal Neraca
Jumlah Konfirmasi Jumlah (Rp)
Saldo menurut konfirmasi 9 Rp 1,269,116,100.00

selisih yang dilaporkan:
9 Rp 1,278,926,100.00
Hasil konfirmasi
Selisih dengan pembukuan klien 3 Rp 9,810,000.00
Kembali melalui pos 9 Rp 1,269,116,100.00
Tidak kembali 0 Rp -
Total yang dikirim 9 Rp 1,269,116,100.00
Total utang usaha Rp 1,269,116,100.00
Presentase konfirmasi yang dikirim
terhadap total piutang usaha
Klien Dibuat Oleh:

PT SUGUS Mia
Skedul: Tanggal:
Ringkasan Hasil Konfirmasi Positif Utang Usaha 14/12/2018
Persediaan bahan baku awal Rp 338,871,495.00

Pembelian Rp 31,976,158,900.00
Retur dan potongan pembelian Rp 139,481,900.00
Persediaan bahan baku akhir Rp 658,349,900.00
Rp 31,517,198,595.00
^
Tenaga kerja langsung Rp 1,976,158,900.00
beban produksi tak langsung:
Bensin Rp 51,438,112.00
Beban Listrik, air, dan telpon Rp 20,530,000.00
Beban penyusutan Rp 209,500,000.00
Beban perbaikan dan pemeliharaan Rp 10,530,000.00
beban asuransi Rp 3,021,500.00
beban lain-lain Rp 26,714,117.00
Rp 321,733,729.00
^
total biaya manufaktur Rp 33,815,091,224.00
^
barang dalam proses awal Rp 334,980,300.00
barang dalam proses akhir Rp 290,107,800.00
harga pokok manufaktur Rp 33,859,963,724.00
^
persediaan barang jadi awal Rp 1,134,315,235.00
persediaan barang jadi akhir Rp 1,778,081,000.00
harga pokok barang dijual Rp 33,216,197,959.00
^
Klien Dibuat Oleh:

PT SUGUS Mia
Skedul: Tanggal:
Beban Pokok Penjualan 14/12/2018
Order Pembelian
Nama Pelanggan
Tanggal Nomor
29/12/18 279 PT Delta
29/12/19 280 PT Elang
29/12/20 281 PT Fitra
29/12/21 282 PT Gaya
29/12/22 283 PT hero
29/12/23 284 PT indah
4/1/2019 1 PT Berkat
5/1/2019 2 PT Indah
7/1/2019 3 PT hero
9/1/2019 4 PT Andalas
10/1/2019 5 PT Elang
Klien Dibuat Oleh:
PT SUGUS Mia
Skedul: Tanggal:
Uji Pisah Batas Pembelian 14/12/2018
KK NERACA & LABA RUGI

Keterangan WP Ref Per Audit 31/12/2017
ASET
ASSET LANCAR
kas dan setara kas Rp 67,695,350.00
investasi jangka pendek Rp 1,200,000,000.00
piutang usaha Rp 8,497,922,298.00
piutang lain- laian Rp 65,000,000.00
persediaan Rp 1,808,167,030.00
beban dibayardimuka Rp 40,000,000.00
TOTAL ASSET LANCAR Rp 11,678,784,678.00
investasi pada entitas asosiasi
ASSET TETAP
harga perolehan Rp 4,403,670,000.00
akumulasi penyusutan Rp 472,468,000.00
nilai buku Rp 3,931,202,000.00
asset lainya Rp 368,573,000.00

TOTAL ASSET Rp 15,996,559,678.00
Klien
PT SUGUS
Skedul
Kertas Kerja Neraca
Keterangan WP Ref. Per Audit 31/12/2017
KEWAJIBAN DAN EKUITAS

KEWAJIBAN JANGKA PENDEK
pinjaman bank dan cerukan Rp 200,000,000.00
utang usaha Rp 1,068,203,500.00
utang lain - lain Rp 29,185,800.00
utang pajak Rp 133,753,747.00
biaya yang masih harus dibayar Rp 5,787,490.00
utang jangka panjang yang jatuh tempo
dalam waktu 1 tahun
utang bank Rp 833,304,163.00
utang sewa pembiayaan jangka pendek Rp 30,720,000.00

TOTAL KEWAJIBAN JANGKA PENDEK Rp 2,300,954,700.00
KEWAJIBAN JANGKA PANJANG
utang jangka panjang yang telah

dikurangi bagian yang jatuh tempo dalam
waktu 1 tahun
utang bank Rp 8,255,832,644.00
utang sewa pembiayaan jangka panjang Rp 20,480,000.00
TOTAL KEWAJIBAN JANGKA PANJANG Rp 8,255,832,644.00
EKUITAS
modal saham Rp 2,220,000,000.00
saldo laba Rp 3,219,772,334.00
TOTAL EKUITAS Rp 5,439,772,334.00
TOTAL KEWAJIBAN & EKUITAS Rp 15,996,559,678.00
Klien
PT SUGUS
Skedul
Kertas Kerja Neraca
Penjualan-Neto PL 1 Rp 30,621,597,850.00
Beban pokok penjualan PL 2 Rp 24,883,531,468.00
Laba bruto Rp 5,738,066,382.00
Beban usaha PL 3 Rp 1,858,952,040.00
Laba usaha Rp 3,879,114,342.00
(pendapatan) dan beban lain-lain PL 4

Laba/rugi aset tetap
Laba/rugi valuta asing Rp 105,300,600.00
Pendapatan bunga -Rp 8,654,500.00
Beban bunga Rp 1,886,400,000.00
Beban lain-lain-Neto Rp 1,983,046,100.00
Laba sebelum pajak Rp 1,896,068,242.00
Beban pajak penghasilan PL 5 Rp 437,336,772.00
Laba-neto Rp 1,458,731,470.00
Klien
PT SUGUS
Skedul
Kertas Kerja Neraca
SALDO AWAL TAHUN Rp 1,761,040,864
LABA TAHUN BERJALAN Rp 1,458,731,470
SALDO AKHIR TAHUN Rp 3,219,772,334
Klien
PT SUGUS
Skedul
ARAN UTANG USAHA
Dikerjakan Oleh
Prosedur Audit
Indeks
n posisi keuangan adalah dengan melakukan pengembalian persediaan (inventory taking). v
. -
, dan harga per tanggal pengambilan persediaan.
sedur pisah batas (cut-off) untuk penerimaan dan pengiriman barang dengan mencatat v
lan.
persediaan yang mungkin akan dikirim hari itu. v
atas berikut sertakan dalam penghitungan persediaan perusahaan tersebut. v
an dapat dilakukan secara sampling terutama untuk barang yang pokok (material) dan v
mpukan, dan persediaan yang terlihat sudah rusak, tidak laku atau kurang baik. Di samping v
persediaan.
an daftar persediaan menurut akuntansi. v
akan dengan baik. v
osisi keuangan, lakukan prosedur penarikan maju (trace forward) ke tanggal neraca/laporan v
ah tanggal neraca/laporan posisi keuangan maka lakukan prosedur penarikan mundur (trace
ain dari pelanggan. untuk itu, pilih barang yang bernilai material dalam daftar persediaan. v
v
v
v
Dibuat oleh : Diperiksa oleh :
Mia Mia
Tanggal : Tanggal :
14/12/2018 18/12/2018
Dikerjakan Oleh :
Prosedur Audit
Indeks
tanggal neraca/ laporan posisi keuangan serta cocokkan dengan buku besar. v
lai persediaan, misalnya dengan adanya kelebihan persediaan yang disebabkan pembelian
ARPI.1
bsolete).
nya yaitu syarat pembelian seperti pembelian franko gudang si penjual (free on board-FOB v
estination point)
uga apakah ada bagian dari persediaan yang dijaminkan. -
arang-barang yang penjualannya lambat, usang, atau sisa (scrap). -
sediaan yang dijadıkan jaminan dalam rangka mendapatkan pinjaman dan kreditur. -
BAHAN NILAI (PPN)-MASUKAN
eliputi informasi tanggal faktur pajak. Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP),Nomor Pengusaha v
t.
semuanya merupakan pajak masukan yang dapat dikreditkan sesuai dengan peraturan
v
atur dalam SPT Masa dan dikompensikan dengan pajak keluaran. -
gan pembayaran tersebut telah dilunasi sesuai batas waktunya v
tara buku besar dengan SPT Masa, pelajarilah sebab sebabnya terutama untuk saldo
-
onan restitusi karena kelebihan pembayaran pajak masukan. pastikan apakah semua
-
i oleh kantor pajak pelajari sebab sebabnya.
Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh :

Mia Mia
Tanggal : Tanggal : 18/12/2018
14/12/2018
Dikerjakan Oleh
Prosedur Audit
Indeks
kok penjualan (cost of good sold -COGS) dalam tahun yang diperiksa dengan tahun lalu.
v
ukan oleh perusahaan dan minta penjelasan bila terdapat perubahan yang material.
nnya
-
atat berdasarkan perhitungan yang di dukung bukti-bukti v
asan bila terdapat perbedaan yang material. -
apakah ada penyimpangan(compliance test) -
an istimewa/afiliasi terutama untuk penetapan harga beli dan jumlah transaksi selama tahun -
n dengan memperhatikan faktur pembelian baik jumlah,harga,syarat pembelian dengan

Report)
v
n harga dengan mencocokkan pada pesanan pembelian,laporan penerimaan barang dan
Debit -
elum dan setelah tanggal neraca/laporan posisi keuangan dan yakinkan bahwa telah dicatat
ngan yang tercatat pada buku pembelian. v

an dengan yang tercantum pada buku retur pembelian
ngan yang tercatat pada buku pembelian. v
an dengan yang tercantum pada buku retur pembelian
penjual maka periksa kontrak pembeliannya -

-
Mia Mia
Tanggal : Tanggal : 18/12/2018
14/12/2018
Dikerjakan Oleh
Prosedur Audit
Indeks
Lakukan rekonsiliasi dengan saldo buku besar. v
editur. v
ya serta lakukan konfirmasi atas saldo tersebut. -
g saham, utang untuk pembayaran pembelian aset tetap, dan lain-lain. -
saldo akhir dalam keadaan sebagai berikut :

onfirmasi
emah
t buku utang MM 1.2
ksa faktur/daftar mutasi dari pemasok serta melakukan uji terhadap pembayaran setelah
MM 1.1
gar mendapatkan keyakinan tentang kebenaran saldo hutang usaha pada neraca/laporan
umlahan, dan cocokan jumlahnya dengan saldo menurun akun kontrol buku besar.
-
al yang saldonya dikonfirmasi dengan tanggal neraca/laporan posisi keuangan dan periksa
erjadi persoalan tersebut. -

batas tanggal neraca/laporan posisi keuangan. v
v
Mia Mia
Tanggal : 14/12/2018 Tanggal : 18/12/2018
saha
Kredit
Rp 990,000.00
Kredit
Rp 8,800,000.00
Kredit
Rp 2,000,000.00
aan
Kredit
Rp 1,350,000.00
Rp 8,800,000.00
Rp 11,000,000.00
Rp 31,820,000.00
Rp 15,910,000.00
Rp 15,000,000.00
PARE
Per Audit 31/12/2018
Debit Credit
Rp 47,730,000.00 Rp 1,730,351,000.00 <
Rp 15,000,000.00 Rp 305,107,800.00 <
Rp 8,000,000.00 Rp 1,350,000.00 Rp 527,156,300.00 <
Rp 11,000,000.00 Rp 126,843,600.00 <
Rp 23,000,000.00 Rp 60,080,000.00 Rp 2,689,458,700.00
^ ^ ^
mber 2018 dan Januari 2019.

Mia F
Tanggal: Periode:
18/12/2018 31/12/2018
PARE
Debit Credit
Rp 31,820,000.00 Rp 596,625,000.00 <
Rp 580,715,000.00 <
Rp 15,910,000.00 Rp 443,157,140.00 <
Rp 109,853,860.00 <
Rp 47,730,000.00 Rp 1,730,351,000.00
^ ^
pname terdapat persediaan Rucofin SP 500 disebabkan barang tersebut dititipkan secara konsinyasi di PT Unicorn.
kuntansi belum melakukan pembukuan.

Mia F1
Tanggal: Periode:
18/12/2018 31/12/2018
PARE
Debit Credit
Rp 127,791,900.00 <
Rp 15,000,000.00 Rp 142,791,900.00 <
Rp 270,583,800.00 <
Rp 15,000,000.00 Rp 541,167,600.00
^ ^
buruh pabrik yang belum dibayar selama 4 hari sebesar Rp 15.000.000

Mia F2
Tanggal: Periode:
18/12/2018 31/12/2018
PARE
Debit Credit
Rp 77,250,000.00 <
Rp 1,350,000.00 Rp 23,400,000.00 <
Rp 371,370,000.00 <
Rp 9,520,000.00 <
Rp 8,000,000.00 Rp 45,600,000.00 <
Rp 16,300.00 <
Rp 8,000,000.00 Rp 1,350,000.00 Rp 527,156,300.00
^ ^ ^
pname terdapat persediaan Polyvinyl yang hilang karena dicuri. Sehingga, kejadian dicatat sebagai kerugian.
esar Rp 8.000.000.

Mia F3
Tanggal: Periode:
18/12/2018 31/12/2018
PARE
Debit Credit
Rp 45,000,000.00 <
Rp 24,000,000.00 <
Rp 11,000,000.00 Rp 57,838,000.00 <
Rp 5,600.00 <
Rp 11,000,000.00 Rp 126,843,600.00 <
^ ^
pname terdapat persediaan Carton Box yang rusak karena terendam banjir. Sehingga, kejadian dicatat sebagai

Mia F4
Tanggal: Periode:
18/12/2018 31/12/2018
Untuk: Untuk lokasi di:

Jumlah
Keterangan
Kartu Perbedaan
51500
1650 90 Bahan Baku Dicuri
24758
3400
2350
1
90000
80000
62580 10000 Terendam Banjir, tidak

dapat dipakai
1
39500 2000 Barang dititipkan secara

konsinyasi
36500
28854
6904.7

Mia FF1
Tanggal: Periode:
18/12/2018 31/12/2018
Jumlah (Rp) Bukti Pendukung Otorisasi Footing
Rp 20,000,000.00 v v x
Rp 30,000,000.00 v v x
Rp 40,000,000.00 v v x
Rp 50,000,000.00 v v x
Rp 60,000,000.00 v v x
Rp 70,000,000.00 v v v
Rp 25,000,000.00
Rp 30,000,000.00
Rp 42,000,000.00
Rp 35,000,000.00
Rp 20,000,000.00
seharusnya total pembelian Exclude PPN Rp 3.500.000,-. Namun di Order Pembelian tercatat Rp 70.000.000
Dibuat Oleh:
Mia
Tanggal:
belian 14/12/2018
PARE
Debit Credit
Rp 205,559,100.00 <
Rp 990,000.00 Rp 501,567,000.00 <
Rp 264,000,000.00 <
Rp 8,800,000.00 Rp 30,800,000.00 <
Rp 2,000,000.00 Rp 35,000,000.00 <
Rp 44,000,000.00 <
Rp 66,000,000.00 <
Rp 55,000,000.00 <
Rp 77,000,000.00 <
Rp 990,000.00 Rp 10,800,000.00 Rp 1,278,926,100.00
^ ^ ^
quent payment s/d tanggal 10 Januari 2019 dan ditemukan 3 selisih atas nama PT Berkat, PT Delta, dan PT Elang.

Mia M1
Tanggal: Periode:
18/12/2018 31/12/2018
Jumlah per klien Hasil Konfirmasi Perbedaan Pengeluaran setelah tanggal neraca/lapor
posisi keuangan s.d. februari 2019
Rp 205,559,100.00 CB Rp 35,000,000.
Rp 502,557,000.00 RD -Rp 990,000.00 Rp 25,000,000.
Rp 264,000,000.00 CB Rp
Rp 22,000,000.00 RD Rp 8,800,000.00 Rp
Rp 33,000,000.00 RD Rp 2,000,000.00 Rp 20,000,000.
Rp 44,000,000.00 CB Rp
Rp 66,000,000.00 CB Rp
Rp 55,000,000.00 CB Rp 42,000,000.
Rp 77,000,000.00 CB Rp 30,000,000.
Rp 1,269,116,100.00 Rp 9,810,000.00 Rp 152,000,000.0
^ ^ ^
Dibuat Oleh: Diperiksa Oleh:
Mia
Mia
Tanggal: Tanggal:
14/12/2018 18/12/2018
Presentase (%) Tahun

Presentase (%) Tahun Lalu
Berjalan
100% 119%
101% 120%
0.77% 0.92%
100% 119%
100% 119%
100% 119%

Mia MM 1.2
Tanggal: Periode:
18/12/2018 31/12/2018
PARE
Debit Credit
Rp 338,871,495.00
Rp 31,976,158,900.00
Rp 139,481,900.00
Rp 8,000,000.00 Rp 12,350,000.00 Rp 653,999,900.00
Rp 33,108,512,195.00
^
Rp 1,976,158,900.00
Rp 51,438,112.00
Rp 20,530,000.00
Rp 209,500,000.00
Rp 10,530,000.00
Rp 3,021,500.00
Rp 26,714,117.00
Rp 321,733,729.00
^
Rp 35,406,404,824.00
^
Rp 334,980,300.00
Rp 15,000,000.00 Rp 305,107,800.00
Rp 36,046,492,924.00
^
Rp 47,730,000.00 Rp 1,086,585,235.00
Rp 1,778,081,000.00
Rp 23,000,000.00 Rp 60,080,000.00 Rp 38,911,159,159.00
^ ^ ^

Mia PL 2
Tanggal: Periode:
18/12/2018 31/12/2018
Jumlah (Rp) Tanggal Pencatatatn

Rp 20,000,000.00 29/12/18
Rp 30,000,000.00 29/12/19
Rp 40,000,000.00 29/12/20
Rp 50,000,000.00 29/12/21
Rp 60,000,000.00 29/12/22
Rp 70,000,000.00 29/12/23
Rp 25,000,000.00 4/1/2019
Rp 30,000,000.00 5/1/2019
Rp 42,000,000.00 7/1/2019
Rp 35,000,000.00 9/1/2019
Rp 20,000,000.00 10/1/2019
Mia PL 2.1
Tanggal: Periode:
18/12/2018 31/12/2018
PARE
Per Klien 31/12/2018 Per Audit 31/12/2018
Debit Kredit
Rp 47,490,324.00 Rp 8,775,000.00 Rp 56,265,324.00

Rp 1,715,000,000.00 Rp 1,715,000,000.00
Rp 11,990,973,240.00 Rp 841,000,000.00 Rp 75,900,000.00 Rp 12,756,073,240.00
Rp 85,000,000.00 Rp 85,000,000.00
Rp 2,726,538,700.00 Rp 23,000,000.00 Rp 60,080,000.00 Rp 2,689,458,700.00
Rp 80,000,000.00 Rp 80,000,000.00
Rp 16,645,002,264.00 Rp 17,381,797,264.00
Rp 422,500,000.00 Rp 422,500,000.00
Rp 6,909,789,000.00 Rp 6,909,789,000.00
Rp 1,036,659,800.00 Rp 1,036,659,800.00
Rp 5,873,129,200.00 Rp 5,873,129,200.00
Rp 6,759,500.00
-Rp 26,000,000.00 -Rp 26,000,000.00
Rp 22,947,390,964.00 Rp 23,651,426,464.00
^
Mia Mia A2.1
Tanggal Tanggal Periode
14/12/2018 18/12/2018 31/12/2018
PARE
Debit Kredit
Rp 200,000,000.00 Rp 200,000,000.00
Rp 1,269,116,100.00 Rp 990,000.00 Rp 10,800,000.00 Rp 1,259,306,100.00
Rp 191,193,058.00 Rp 191,193,058.00
Rp 652,137,645.00 Rp 3,800,000.00 Rp 18,000,000.00 Rp 637,937,645.00
Rp 162,088,980.00 Rp 162,088,980.00
Rp 1,299,438,759.00 Rp 1,299,438,759.00
Rp 3,773,974,542.00 Rp 3,749,964,542.00
Rp 10,175,357,444.00 Rp 10,175,357,444.00
Rp 103,134,000.00 Rp 103,134,000.00
Rp 10,278,491,444.00 Rp 10,278,491,444.00
Rp 2,220,000,000.00 Rp 2,220,000,000.00
Rp 6,674,924,978.00 Rp 6,674,924,978.00
Rp 8,894,924,978.00
Rp 22,947,390,964.00 Rp 22,923,380,964.00

Mia Mia A2.2
14/12/2018 18/12/2018 31/12/2018
PARE
Debit Kredit
Rp 42,586,834,000.00 Rp 30,000,000.00 Rp 180,000,000.00 Rp 42,436,834,000.00
Rp 33,216,197,959.00 Rp 23,000,000.00 Rp 60,080,000.00 Rp 33,179,117,959.00
Rp 9,370,636,041.00 Rp 9,257,716,041.00
Rp 2,630,694,255.00 Rp 2,630,694,255.00
Rp 6,739,941,786.00 Rp 6,627,021,786.00
-Rp 2,500,000.00 -Rp 2,500,000.00
Rp 120,500,600.00 Rp 120,500,600.00
-Rp 9,696,765.00 -Rp 9,696,765.00
Rp 2,101,607,415.00 Rp 2,101,607,415.00
Rp 2,209,911,250.00 Rp 2,209,911,250.00
Rp 4,530,030,536.00
Rp 1,074,877,892.00
Rp 3,455,152,644.00

Mia Mia A3.1
14/12/2018 18/12/2018 31/12/2018
PARE
Debit Kredit
$ 3,219,772,334
$ 3,455,152,644
$ 6,674,924,978

Mia Mia A3.2
14/12/2018 18/12/2018 31/12/2018
Dikerjakan Oleh
Paraf
Mia
Mia
Mia
Mia
Mia
Mia
Mia
Mia
Mia
Mia
Mia
Mia
Mia
Mia
Indeks
Periode :
31/12/2018
Dikerjakan Oleh :
Paraf
Mia
Mia
Mia
Mia
Mia
Mia
Mia
Mia
Mia
Mia
Mia
Mia
Indeks
Periode :
31/12/2018
Dikerjakan Oleh
Paraf
Mia
Mia
Mia
Mia
Mia
Mia
Mia
Mia
Mia
Mia
Mia
Mia
Mia
Indeks
Periode :
31/12/2018
Dikerjakan Oleh
Paraf
Mia
Mia
Mia
Mia
Mia
Mia
Mia
Mia
Mia
Mia
Mia
Indeks
-
Periode :
31/12/2018
Periksa pencatatan ke
Buku Pembelian Kartu Persediaan Buku Besar
x x x
x x x
x x x
x x x
x x x
v x x
Diperiksa Oleh: Indeks

Mia TOC 3
Tanggal: Periode:
18/12/2018 31/12/2018
setelah tanggal neraca/laporan

euangan s.d. februari 2019
35,000,000.00
25,000,000.00
-
-
20,000,000.00
-
-
42,000,000.00
30,000,000.00
152,000,000.00
^
Indeks
MM 1.1
Periode:
31/12/2018
Saldo Hutang 2018 Perbedaan Hasil Konfirmasi Selisih

PT Andalas Rp 205,559,100.00 Rp 205,559,100.00
PT Berkat Rp 502,557,000.00 Rp 501,567,000.00 -Rp 990,000.00
PT Caraka Rp 264,000,000.00 Rp 264,000,000.00
PT Delta Rp 22,000,000.00 Rp 30,800,000.00 Rp 8,800,000.00
PT Elang Rp 33,000,000.00 Rp 35,000,000.00 Rp 2,000,000.00
PT Fitra Rp 44,000,000.00 Rp 44,000,000.00
PT Gaya Rp 66,000,000.00 Rp 66,000,000.00
PT Hero Rp 55,000,000.00 Rp 55,000,000.00
PT Indah Rp 77,000,000.00 Rp 77,000,000.00
Rp 1,269,116,100.00 Rp 1,278,926,100.00 Rp 9,810,000.00
Saldo Hutang 2017 Rp 1,068,203,500.00

MODUL 4 - KAS DAN SETARA KAS
TUGAS ANDA!!!

2.. Buatlah Prosedur Audit yang diperlukan dalam pemeriksaan ini.
PROSEDUR AUDIT
No. Prosed
UJI KETAATAN
1
Tentukan sampel bukti-bukti pengeluaran dan penerimaan kas/bank yang akan diperiksa untuk men
2 Yakinkan bahwa apakah semua dokumen-dokumen yang dipertangungjawabkan sudah lengkap dan
UJI KEWAJARAN
Kas
1 Siapkan skedul utama dari kas dan setara kas.
2
Lakukan perhitungan Kas (cash count) secara mendadak dan serentak untuk semua jenis kas yang ad
3 Yakinkan bahwa buku kas telah ditutup per tanggal pemeriksaan dan semua bukti pengeluaran dan p
4 Bandingkan saldo kas menurut perhitungan kas dengan saldo buku kas.
5 Apabila perhitungan kas dilakukan sesudah tanggal neraca,lakukan prosedur penarikan mundur (trac
forward) ke tanggal neraca.
6 Bandingkan saldo buku besar dengan saldo perhitungan kas setelah prosedur penarikan pertanggal n
7 Periksa penjumlahan (footing/cross footing) lembaran-lembaran buku kas secara uji petik, perhatika
8 Jika kas kecil menggunakan sistem dana tetap (imperest fund system), teliti apakah sudah ada pertan
9 Pastikan bila ada kas yang dalam mata uang asing telah dikonversikan ke dalam kurs yang benar per
10 Buat daftar koreksi yang diperlukan.
11 Buat kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan kas yang perlu diketahui oleh para partner serta sa
audit anda.
Bank
1 Lakukan prosedur konfirmasi untuk semua akun bank,baik yang masih aktif maupun yang sudah tida
2 Minta dari klien hasil rekonsiliasi bank dan periksa kebenaran rekonsiliasi tersebut (meliputi pencoco
check),dan setoran dalam perjalanan (depositin transit)
3 Yakinkan bahwa saldo bank yang dalam mata uang asing telah dikonversikan ke dalam kurs yang ben
4 Yakinkan bahwa setiap pembukuan dan penutupan rekening bank mendapat persetujuan dari pejab
penutupan rekening.
5 Yakinkan bahwa tidak ada lapping/window dressing dengan memeriksa bukti-bukti penerimaan dan
6 Untuk rekening yang sudah tidak aktif,mintalah penjelasan dari klien dan sarankan untuk ditutup saj
7 Yakinkan bahwa semua rekening di bank merupakan rekening atas nama perusahaan bukan peroran
8
Perlihatkan apakah ada kelebihan saldo di bank yang tidak digunakan dalam waktu singkat dan saran
9 Periksa pendebitan dan pengkreditan yang ada dalam jurnal dan dibukukan ke buku besar.
Pemeriksaan
Apakah setiapinipengeluaran
meliputi hal-hal sebagai
mendapat berikut : dari pejabat yang berwenang dan didukung oleh
persetujuan
(purchase order), laporan penerimaan barang (receiving report), surat jalan (delivery order) dari pem
• Lakukan uji penerimaan dalam buku cek/giro dengan Bukti Kas Masuk yang didukung slip setoran b
• Jumlah yang tercantum dalam bukti kas keluar didukung oleh dokumen pendukung lainnya telah d
10 Apakah ada hal-hal yang perlu dilengkapi dalam surat pernyataan klien (Client),(receptation letter) d
surat manajement (Management letter).
11 Buat kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan bank yang perlu diketahui oleh para partner.
adanya selisih antara buku bank CAB dan rekening koran bank CAB dengan nominal Rp. 4.391.410 at
Untuk mengetahui lebih lengkap berada pada indeks C3 dan C3.1
adanya selisih antara buku bank LOPPO dan rekening koran bank LOPPO dengan nominal Rp. 5.092.6
Rp. 31.547.773,75. Untuk mengetahui lebih lengkap berada pada indeks C4 dan C4.1
INVESTASI JANGKA PENDEK

1 Siapkan skedul utama dari investasi jangka pendek.
2 Lakukan konfirmasi atas investasi yang dipegang oleh pihak lain,apabila digunakan sebagai jaminan o
3 Minta catatan kurs harga pasar pada tanggal neraca untuk saham dan bandingkan dengan harga beli
4
Periksa transaksi mutasi penambahan dan pengurangan dengan melihat bukti pembelian dan penjua
5 Lakukan verifikasi atau devident tunai/saham dan penerimaan bunga deposito.
6 Lakukan pengecekan pencatatan investasi apakah sudah sesuai dengan ketentuan standar akuntansi
7 Perhatikan klasifikasi dari setara kas bahwa investasi tersebut segera akan jatuh tempo dalam tiga bu
sebagai jaminan (jika lebih dari tiga bulan termasuk investasi jangka pendek).
Klien
PTSUGUS
Skedul:
Kas dan Setara Kas
TOC 2
Tanggal No. Bukti Bank Masuk Keterangan
12/3/2018 BBM No. 001 Penerimaan Piutang PT Rimba

12/3/2018 Penerimaan Piutang PT Nuansa
12/5/2018 BBM 01 Penerimaan Piutang PT Krakatau
12/5/2018 Penerimaan Piutang PT Lestari
12/5/2018 Penerimaan Piutang PT Merdeka
12/5/2018 BBM 02 Penerimaan Piutang PT Nuansa
BBM 02
12/5/2018 Penerimaan Piutang PT Orientasi
12/5/2018 BBM 03 Penerimaan Piutang PT Merdeka
12/5/2018 BBM No. 002 Penerimaan Piutang PT Quenie
12/10/2018 BBM No. 003 Penerimaan Piutang PT Tempo
12/12/2018 BBM No. 004 Setoran tunai
12/19/2018 BBM No. 005 Penerimaan Piutang PT Sejahtera
12/21/2018 BBM 07 Penerimaan Piutang PT Pelita
12/21/2018 Penerimaan Piutang PT Rimba
12/24/2018 BBM No. 006 Penerimaan Piutang PT Usaha Lancar
12/24/2018 Penerimaan Piutang PT Pelita
12/24/2018 BBM No. 007 Penerimaan Piutang PT Wahana
12/24/2018 Penerimaan Piutang PT Zeira
12/24/2018 Penerimaan Piutang PT Zebra
12/27/2018 BBM 09 Penerimaan Piutang PT Lestari
12/27/2018 BBM No. 008 Penerimaan Piutang PT Zebra Pratama
12/28/2018 BBM No. 009 Setoran tunai dari kas besar
12/28/2018 BBM 11 Setoran tunai dari kas besar
Klien
PT SUGUS
Skedul:
Uji Transaksi Penerimaan Bank
TOC 4
No. Bukti Pengeluaran

Tanggal Keterangan
Bank
12/3/2018 BBK No. 001 Pembayaran utang kepada PT Berkat

12/5/2018 BBK 01 Pembayaran utang kepada PT Andalas
12/6/2018 BBK No. 002 Pembayaran utang kepada PT Caraka
12/6/2018 BBK No. 003 Pembayaran utang kepada PT Delta
12/13/2018 BBK 02 Pembayaran utang kepada PT Caraka
12/13/2018 BBK 03 Pembayaran utang kepada PT Delta
12/13/2018 BBK No. 004 Pembayaran utang kepada PT Hero
12/14/2018 BBK No. 007 Pembayaran utang kepada PT Fitra
12/15/2018 BBK No. 005 Pembayaran utang kepada PT Indah
12/17/2018 BBK 04 Pembayaran utang kepada PT Elang
12/19/2018 BBK No. 006 Pembayaran utang kepada PT Gaya
12/21/2018 BBK 05 Pembayaran utang kepada PT Caraka
12/26/2018 BBK No. 009 Pembayaran utang kepada PT Andalas
12/26/2018 BBK No. 010 Pembayaran utang kepada PT Elang
12/28/2018 BBK 06 Pembayaran utang kepada PT Fitra
12/28/2018 BBK 07 Pembayaran utang kepada PT Hero
12/28/2018 BBK No. 011 Pembayaran utang kepada PT Berkat
Klien
PT SUGUS
Skedul:
Uji Transaksi Pengeluaran Bank
C1
BERITA ACARA PEMERIKSAAN UANG KAS
Nama Perusahaan : PT. SUGUS

Dilakukan pada tanggal : 05 Januari 2015
Pemegang kas sdr/i : Saudari Sabrina
A SISA UANG KAS MENURUT BUKU KAS

1. Sisa menurut buku kas pada tanggal 31 Desember 2018
2. Mutasi dari tanggal 1 Januari 2019 s/d 05 Januari 2019
Jumlah debit
Jumlah kredit
3. Sisa buku kas pada tanggal 05 Januari 2019
4. Pemasukan yang belum dibukukan
5. Pengeluaran yang belum dibukukan
Jumlah sisa uang kas menurut buku kas besar
B UANG DALAM KAS

1. Uang tunai
a. Uang Kertas
0 lembar @ Rp 100,000
125 lembar @ Rp 50,000
170 lembar @ Rp 20,000
101 lembar @ Rp 10,000
65 lembar @ Rp 5,000
0 lembar @ Rp 2,000
b. Uang logam
14 keping @ Rp 1,000
2 keping @ Rp 500
2. Surat-surat berharga
3. Lain-lain (bon-bon yang belum diperhitungkan)
C SELISIH UANG KAS (kelebihan)
Jurnal koreksi:
PT WAHANA (jatuh tempo 27 Desember 2018)
Kas Besar Rp 1,500,000
Piutang usaha Rp 1,500,000
PT ZEIRA (jatuh tempo 28 Desember 2018)

Kas Besar Rp 400,000
Piutang usaha Rp 400,000
PT MERDEKA (3 Januari 2019)

No Entry
Tidak dapat dijurnal sebelum jatuh tempo atas giro senilai Rp 10.000.000
No Entry
Tidak adanya jurnal koreksi Rp 8.000.000 yang dikarenakan Rp. 6.000.000 adalah milik PT. Pelita dan
tagihan milik PT Merdeka yang jatuh tempo pada 7 Januari 2019
Dibuat dan Diperiksa:

a.n. KAP KRISANTI & REKAN
C2
BERITA ACARA PEMERIKSAAN UANG KAS
Nama Perusahaan : PT. SUGUS

Dilakukan pada tanggal : 05 Januari 2015
Pemegang kas sdr/i : Saudari Sabrina
A SISA UANG KAS MENURUT BUKU KAS

1. Sisa menurut buku kas pada tanggal 31 Desember 2018
2. Mutasi dari tanggal 1 Januari 2019 s/d 05 Januari 2019
Jumlah debit
Jumlah kredit
3. Sisa buku kas pada tanggal 05 Januari 2019
4. Pemasukan yang belum dibukukan
5. Pengeluaran yang belum dibukukan
Jumlah sisa uang kas menurut buku kas besar
B UANG DALAM KAS

1. Uang tunai
a. Uang Kertas
0 lembar @ Rp 100,000
12 lembar @ Rp 50,000
18 lembar @ Rp 20,000
23 lembar @ Rp 10,000
65 lembar @ Rp 5,000
0 lembar @ Rp 2,000
b. Uang logam
13 keping @ Rp 1,000
4 keping @ Rp 500
2. Surat-surat berharga
3. Lain-lain (bon-bon yang belum diperhitungkan)
C SELISIH UANG KAS (kelebihan/kekurangan)

Jurnal koreksikas ditanggungjawabkan oleh kasir, sehingga mengakibatkan munculnya piutang lain-lai
Kekurangan
pada kasir
Piutang lain-lain Rp 200,000
Kas Kecil Rp 200,000
Perjalanan dinas dan Ak Rp 100,000
Biaya yang masih harus dibayar Rp 100,000
Dibuat dan Diperiksa:

a.n. KAP KRISANTI & REKAN
CC3
CC4
C3.1
Sub Supporting Schedule - Bank CAB
Saldo menurut Rekening koran Rp 4,391,410
Ditambah:
28/12/18 Deposit in transit Rp 20,000,000
Dikurangi:
26/12/18 Cek yang beredar (PT CARAKA) Rp 11,000,000
Rp 13,391,410
Penjelasan:
3/12/18 Kesalahan pencatatan pembayaran hutang kepada PT Berkat dengan nominal pencatatan pada pembukua
Rp. 101.100.000. Adanya selisih 990.000 pada rekening koran tersebut mengakibatkan adanya penyesuaian dalam
entitas.
14/12/18 Adanya uang masuk atas pembayaran piutang PT Lestari yang belum tercatat dalam pembukuan perusah
26/12/2018 adanya cek yang beredar atas pembayaran utang PT Caraka dengan nomor bukti BBK No. 008 dan belu
28/12/2018 adanya deposit in transit atas setoran tunai dari kas besar yang belum dicatat oleh bank sebesar Rp. 20
28/12/2018 adanya tolakan kliring atas pembayaran piutang karena cek kosong atau saldo rekening pengirim kuran
2.200.000
28/12/2018 pencatatan pendapatan atas penggunaan jasa giro oleh Bank CAB senilai Rp. 156.500
28/12/2018 pengurangan nominal Bank CAB atas biaya adminsitrasi bulanan senilai Rp. 25.000
Klien
PT SUGUS
Skedul:
Bank CAB
C3
Supporting Schedule - Bank CAB
Jurnal Koreksi
12/3/2018
Kesalahan catat atas pembayaran utang PT. Berkat no.bukti BBK No.001 dan No. Tiket 0845067
Utang Usaha Rp 990.000
Bank CAB Rp 990.000
12/14/2018
Belum ada pencatatan atas uang masuk yang diterima dari PT. Lestari No. Tiket 885701
Bank CAB Rp 10.600.000
Piutang Usaha Rp 10.600.000
12/28/2018
Belum mencatat atas terjadinya tolakan kliring/cek kosong dengan No.Tiket 1526751
Bank CAB Rp 2.200.000
Pencatatan atas pendapatan jasa giro
Bank CAB Rp 156.500
Pendapatan Bunga Rp 156.500
Pencatatan atas biaya administrasi
Biaya Administrasi Rp 25.000
Bank CAB Rp 25.000

PT SUGUS Mia Mia
Bank CAB 1-Mar-19 6-Mar-19
C4.1
Sub Supporting Schedule - Bank LOPPO
Saldo menurut Rekening koran Rp 5,092,640
Ditambah:
Dikurangi:
17/12/18 Cek yang beredar (PT ELANG) Rp 2,000,000
21/12/18 Cek yang beredar (PT CARAKA) Rp 5,500,000
Rp 37,092,640
Penjelasan:
17/12/2018 adanya pembayaran utang kepada PT Elang dengan No.Bukti BBK 04 dengan metode bilyet giro dan be
LOPPO sebagai pengeluaransaldo sebesar Rp. 2.000.000
21/12/2018 adanya pembayaran utang kepada PT Caraka dengan No.Bukti BBK 05 dengan metode bilyet giro dan b
LOPPO sebagai pengeluaran kas sebesar Rp. 5.500.000
24/12/2018 adanya setoran kliring dengan No.Tiket 1363990 senilai Rp. 3.750.000 yang belum dicatat oleh PT. SUG
nominal pada Bank LOPPO di buku bank
24/12/2018 Mengakui biaya atas cek/giro dengan mengurangi nominal Bank LOPPO pada buku bank senilai Rp. 18.
26/12/2018 adanya deposit in transit atas penerimaan kliring tagihan oleh PT Nuansa dengan No.Bukti BBM 08 mel
dicatat oleh bank sebagai penambahan nominal saldo bank senilai Rp. 37.500.000
27/12/2018 mengakui pendapatan atas jasa giro pada PT LOPPO senilai Rp. 75.226
27/12/2018 mengurangi saldo pada buku bank atas biaya administrasi senilai Rp. 5.000
28/12/2018 adanya tolakan kliring atas pembayaran piutang karena cek kosong atau saldo rekening pengirim kuran
dengan jumlah Rp. 3.350.000
28/12/2018 adanya deposit in transit atas transkasi setoran tunai dari buku besar dengan No.Bukti BBM 11 yang be
sebagai penambahan nominal saldo bank senilai Rp. 2.000.000
Klien
PT SUGUS
Skedul:
Bank LOPPO
C4.1
Supporting Schedule - Bank LOPPO
Jurnal Koreksi
12/24/2018
Pencatatan setoran kliring No. Tiket 1363990
Bank LOPPO Rp 3.750.000
12/24/2018
Pencatatan atas biaya cek/giro
Bank LOPPO Rp 18.000
12/27/2018
Mengakui pendapatan atas jasa giro
Bank LOPPO Rp 75.226
Pendapatan Bunga Rp 75.226
Pencatatan atas pengurangan biaya admin
Bank LOPPO Rp 5.000
12/28/2018
Pencatatan atas terjadinya tolakan kliring karena cek kosong No.Tiket 13134
Piutang usaha Rp 3.350.000
Bank LOPPO Rp 3.350.000

PT SUGUS Mia Mia
Bank LOPPO 1-Mar-19 6-Mar-19
C
Per Klien PARE Per Audit
Keterangan WP Ref.
31/12/2018 Dr Cr 31/12/2018
Kas Besar C1 3,000,000 1,900,000 4,900,000
Kas kecil C2 2,000,000 200,000 1,800,000
Bank CAB C3.1 5,849,910 10,756,500 3,215,000 13,391,410
Bank LOPPO C4.1 36,640,414 3,825,226 3,373,000 37,092,640
47,490,324 57,184,050
Jurnal Koreksi
Kas Besar
Kas Besar 1.900.000
Piutang Usaha 1.900.000
Kas Kecil
Piutang Lain-lain 200.000
Kas Kecil 200.000
Bank CAB
Bank CAB 7.541.500
Utang usaha 990.000
Biaya Administrasi 25.000
Piutang Usaha 8.400.000
Pendapatan Bunga 156.500
Bank LOPPO
Bank LOPPO 452.226
Biaya Administrasi 23.000
Piutang Usaha 400.000
Pendapatan Bunga 75.226
Klien Dibuat oleh: Indeks
Diperiksa oleh:
PT SUGUS Mia Mia C
Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:
Kas dan Setara Kas 1-Mar-19 6-Mar-19 12/31/2018
D
PARE
Dr Cr
Rp 1,450,000,000
Deposito
berjangka
Rp 265,000,000 Rp 4,500,000
Investasi
pada saham
Investasi pada Saham
20,000 Rp 10,200 Rp 204,000,000
Saham PT.
Garam Awal
10,000 Rp 10,200 Rp 102,000,000
(-) Penjualan
Saham PT.
Garam 10.000
lbr
Rp 102,000,000
Sisa saham
PT. Garam
20,000 Rp 8,375 Rp 167,500,000

Saham PT.
Gudang
Total Investasi pada Saham Rp 269,500,000
Jurnal Koreksi
Investasi pada saham Rp 4,500,000
Laba investasi saham Rp 4,500,000
Deposito
Rp 1,000,000,000 Rp 1,000,000,000
Deposito
dalam rupiah
$ 30,000 Rp 15,000 Rp 450,000,000
Deposito
dalam USD
Rp 1,450,000,000
Total
Deposito

PT SUGUS Mia Mia
Surat Berharga 1-Mar-19 6-Mar-19
ARA KAS
3.1 dan A3.2) yang terdapat pada Modul 1 Buku 2 untuk akun-akun yang terkait dengan pemeriksaan modul ini.
Prosedur Audit
nk yang akan diperiksa untuk menyakinkan keabsahan transaksi dan minta tanda tangan/paraf pejabat-pejabat yang berwenang.
gungjawabkan sudah lengkap dan distempel "lunas" untuk menghindarkan bukti-bukti tersebut dipakai berulang ulang.
ntak untuk semua jenis kas yang ada di perusahaan serta dibuatkan berita acara pemeriksaan.
an semua bukti pengeluaran dan penerimaan telah dibukukan.
u kas.
n prosedur penarikan mundur (trace back) ke tanggal neraca dan bila dilakukan sebelum tanggal neraca lakukan penarikan maju (trace
h prosedur penarikan pertanggal neraca.

uku kas secara uji petik, perhatikan pemindahan saldo pada lembaran tersebut ke lembaran berikutnya.
em), teliti apakah sudah ada pertanggungjawaban dari dana tetap sebelum diadakan pengisian kembali.
kan ke dalam kurs yang benar per tanggal neraca.
diketahui oleh para partner serta saran perbaikan kepada pihak manajemen yang juga merupakan salah satu penilaian terhadap mutu
asih aktif maupun yang sudah tidak aktif.

nsiliasi tersebut (meliputi pencocokan saldo R/K dengan saldo buku besar bank,pemeriksaan cek/giro yang masih beredar (outstanding
onversikan ke dalam kurs yang benar per tanggal neraca.

mendapat persetujuan dari pejabat yang berwenang. Mintalah informasi mengapa perlu dibuka rekening baru maupun alasan dari
eriksa bukti-bukti penerimaan dan pengeluaran akhir tanggal neraca.
en dan sarankan untuk ditutup saja.
s nama perusahaan bukan perorangan
kan dalam waktu singkat dan sarankan sebaiknya didepositokan untuk mendapatkan tingkat bunga yang lebih tinggi.
ibukukan ke buku besar.
ng berwenang dan didukung oleh dokumen yang diperlukan, misalnya permintaan pembelian (purchase requisition), pesanan pembelian
urat jalan (delivery order) dari pemasok, dan faktur (invoice).
Masuk yang didukung slip setoran bank telah dijurnal dengan benar.
kumen pendukung lainnya telah dicocokan dengan jumlah giro yang dibayarkan.
klien (Client),(receptation letter) dan catat hal-hal yang perlu diberikan dalam saran-saran perbaikan kepada pihak manajement dalam
diketahui oleh para partner.

B dengan nominal Rp. 4.391.410 atas rekening koran bank CAB dan Rp. 5.849.910 atas buku bank CAB dengan nilai selisih Rp. 1.458.500.
OPPO dengan nominal Rp. 5.092.640,25 atas rekening koran bank LOPPO dan Rp. 36.640.414 atas buku bank LOPPO dengan nilai selisih
indeks C4 dan C4.1
pabila digunakan sebagai jaminan oleh pihak bank atau dikuasai oleh pihak broker/pialang.
dan bandingkan dengan harga belinya.
melihat bukti pembelian dan penjualan serta apakah telah mendapat persetujuan dari pejabat yang berwenang.
nga deposito.
ngan ketentuan standar akuntansi yang berlaku umum.
era akan jatuh tempo dalam tiga bulan atau kurang dari tanggal perolehannya termasuk sebagai kelompok setara kas dan tidak dijadikan
ka pendek).
Dibuat oleh
Mia
Tanggal:
3/1/2019
Kelengkapan Kebenaran
Kebenaran Kebenaran
Jumlah (RP) dokumen penghitunga Otorisasi nomor akun posting
pendukung n matematis
Rp 55,500,000 B1H73 v v v v
Rp 37,000,000 B1H73 v v v v
Rp 2,200,000 B1H68 v v v v
Rp 11,000,000 B1H68 v v v v
Rp 17,040,000 B1H68 v v v v
Rp 3,375,000 B1H68 v v v v
Rp 5,000,000 B1H68 v v v v
Rp 15,000,000 B1H69 v v v v
Rp 12,350,000 B1H73 v v v v
Rp 178,750,500 B1H74 v v v v
Rp 18,500,000 B1H129 v v v v
Rp 6,875,000 B1H69 v v v v
Rp 15,000,000 B1H70 v v v v
Rp 20,000,000 B1H70 v v v v
Rp 8,357,000 B1H74 v v v v
Rp 4,400,000 B1H71 v v v v
Rp 3,600,000 B1H71 v v v v
Rp 21,150,000 B1H75 v v v v
Rp 32,200,000 B1H75 v v v v
Rp 55,000,000 B1H75 v v v v
Rp 33,000,000 B1H75 v v v v
Rp 17,000,000 B1H75 v v v v
Rp 37,500,000 B1H71 v v v v
Rp 3,350,000 B1H72 v v v v
Rp 15,000,000 B1H76 v v v v
Rp 20,000,000 v v v v
Rp 15,000,000 B1H72 v v v v
Rp 2,000,000 v v v v
Rp 665,147,500

Mia Mia TOC 2
3/1/2019 3/6/2019 12/31/2018
Kelengkapan Kebenaran
Kebenaran Kebenaran
Jumlah (RP) dokumen penghitunga Otorisasi
nomor akun posting
pendukung n matematis
Rp 100,110,000 B1H107 v v v v
Rp 30,000,000 B1H104 v v v v
Rp 53,238,500 B1H108 v v v v
Rp 35,255,200 B1H108 v v v v
Rp 15,000,000 B1H104 v v v v
Rp 10,000,000 B1H105 v v v v
Rp 22,774,190 B1H109 v v v v
Rp 84,565,000 B1H110 v v v v
Rp 68,950,500 B1H109 v v v v
Rp 2,000,000 B1H105 v v v v
Rp 33,750,500 B1H110 v v v v
Rp 5,500,000 B1H106 v v v v
Rp 11,000,000 B1H111 v v v v
Rp 85,000,000 B1H111 v v v v
Rp 49,650,750 B1H112 v v v v
Rp 50,000,000 B1H106 v v v v
Rp 15,000,000 B1H107 v v v v
Rp 18,567,000 B1H112 v v v v
Rp 37,500,000 B1H113 v v v v
Rp 727,861,640

Mia Mia TOC 4
3/1/2019 3/6/2019 12/31/2018
N UANG KAS
Rp 3,000,000
Rp 24,000,000
Rp 24,000,000
Rp 3,000,000
Rp -
Rp -
Rp 3,000,000
Rp -
Rp 6,250,000
Rp 3,400,000
Rp 1,010,000
Rp 325,000
Rp -
Rp 10,985,000
Rp 14,000
Rp 1,000
Rp 15,000
Jumlah Uang Tunai Rp 11,000,000
Rp 11,900,000
Rp -
Jumlah uang dalam kas Rp 22,900,000
Rp 19,900,000
000.000 adalah milik PT. Pelita dan Rp. 2.000.000 adalah uang
Mengetahui dan Menyetujui:

N UANG KAS
Rp 2,000,000
Rp -
Rp -
Rp -
Rp -
Rp -
Rp 2,000,000
Rp -
Rp 600,000
Rp 360,000
Rp 230,000
Rp 325,000
Rp -
Rp 1,515,000
Rp 13,000
Rp 2,000
Rp 15,000
Jumlah Uang Tunai Rp 1,530,000
Rp -
Rp 270,000
Jumlah uang dalam kas Rp 1,800,000
-Rp 200,000.00
batkan munculnya piutang lain-lain yang akan dibebankan
Mengetahui dan Menyetujui:

Saldo menurut pembukuan Rp 5,849,910
Ditambah:
14/12/18 Pembayaran piutang PT Lestasi Rp 10,600,000
28/12/18 Pendapatan bunga Rp 156,500
Dikurangi:
3/12/18 Kesalahan pencatatan PT. Berkat Rp 990,000
28/12/18 Cek kosong Rp 2,200,000
28/12/18 biaya administrasi Rp 25,000
Rp 13,391,410
minal pencatatan pada pembukuan Rp. 100.110.000 dan pada rekening koran sebesar
atkan adanya penyesuaian dalam pengurangan nominal pada pencatatan pembukuan
rcatat dalam pembukuan perusahaan sebesar Rp. 10.600.000
nomor bukti BBK No. 008 dan belum dicatat oleh bank sebesar Rp. 11.000.000
m dicatat oleh bank sebesar Rp. 20.000.000 dengan nomor bukti BBM No. 009
atau saldo rekening pengirim kurang dari nominal dalam cek dengan jumlah Rp.
nilai Rp. 156.500

ilai Rp. 25.000

Mia Mia C3.1
1-Mar-19 6-Mar-19 12/31/2018
o. Tiket 0845067
885701
26751
a oleh: Indeks
Mia C3
Periode:
6-Mar-19 12/31/2018
Saldo menurut pembukuan Rp 36,640,414

Ditambah:
24/12/18 Setoran kliring Rp 3,750,000
27/12/18 Pendapatan bunga Rp 75,226
Dikurangi:
24/12/18 Biaya administrasi Rp 18,000
27/12/18 biaya administrasi Rp 5,000
28/12/18 Tolakan kliring Rp 3,350,000
Rp 37,092,640
dengan metode bilyet giro dan belum dicatat oleh Bank
5 dengan metode bilyet giro dan belum dicatat oleh Bank
0 yang belum dicatat oleh PT. SUGUS sebagai penambahan
PO pada buku bank senilai Rp. 18.000

ansa dengan No.Bukti BBM 08 melalui bilyet giro yang belum
0
26
5.000
atau saldo rekening pengirim kurang dari nominal dalam cek
r dengan No.Bukti BBM 11 yang belum dicatat oleh bank

Mia Mia C4.1
1-Mar-19 6-Mar-19 12/31/2018
Indeks
C4
Periode:
12/31/2018
Rp 1,450,000,000
Rp 269,500,000
oleh: Indeks
Mia D
Periode:
6-Mar-19 12/31/2018
Dikerjakan Oleh
Indeks Paraf
TOC 2 & Mia

ejabat yang berwenang. TOC 4
erulang ulang.
CC3 & Mia
CC4
C Mia
C1 & C2 Mia
C1 & C2 Mia
v Mia
kukan penarikan maju (trace C1 & C2 Mia
C Mia
v Mia
v Mia
v Mia
C Mia
atu penilaian terhadap mutu Mia
B1H115 Mia
ng masih beredar (outstanding C3.1 & Mia
C3.2
v Mia
g baru maupun alasan dari - Mia
v Mia
- Mia
v Mia
v Mia
ebih tinggi.
equisition), pesanan pembelian

v Mia
- Mia
Modul 3 Mia
ada pihak manajement dalam - Mia
Mia
ngan nilai selisih Rp. 1.458.500. Mia
bank LOPPO dengan nilai selisih Mia
D Mia
- Mia
B1H125 Mia
v Mia
nang.
v Mia
v Mia
k setara kas dan tidak dijadikan v Mia

Mia -
Tanggal: Periode:
3/6/2019 12/31/2018
MODUL 5 - SIKLUS PEROLEHAN DAN PEMBAYARAN BEBAN DIBAYAR
TUGAS ANDA!!!

PROSEDUR AUDIT
No.
SEWA DIBAYAR DIMUKA

1 Minta daftar-daftar sewa dibayar dimuka dan cocokkan dengan saldo menurut buku besar.
2 Periksa surat kontrak sewa (rent agreement) untuk perjanjian baru, sedangkan untuk perjanjian lama lih
3 Periksa kebenaran perhitungan sewa dibayar dimuka untuk tahun berjalan dengan memperhatikan peri
4 Periksa bukti pembayaran atas penambahan sewa dibayar dimuka dan pastikan bahwa penambahan ter
5 Pisahkan antara biaya kontrak jangka pendek dengan jangka panjang.
6 Untuk kontrak sewa jangka panjang lakukan konfirmasi atas jumlah yang masih berlaku.
7 Yakinkan bahwa peraturan perpajakan yang berlaku untuk biaya sewa telah ditaati.
ASURANSI DIBAYAR DIMUKA

1 Minta daftar asuransi yang dibayar dimuka, dan cocokkan dengan saldo buku besar.
2 Periksa polis asuransi dan bukti pembayaran premi asuransi, bila polis tersebut disimpan oleh bank, laku
3 Periksa kebenaran perhitungan premi asuransi yang dibayar dimuka dan biaya asuransi untuk tahun ber
4 Pisahkan antara biaya yang mempunyai masa manfaat jangka pendek dengan yang jangka panjang.
5 Pisahkan kecukupan jumlah asuransi atas segala macam kerugian yang timbul. Hal ini harus dengan dihu
sebagai salah satu Management Letter Point.
PAJAK DIBAYAR DIMUKA

1 Minta daftar rincian pajak dibayar dimuka yang meliputi jenis pajak PPh Pasal 22, PPH Pasal 23, dan PPh
2 Periksa bukti pemotongan dan bukti Surat Setoran Pajak (SSP), serta tanggal penyetoran dan pelaporann
3 Cocokkan atas bukti pemotongan dan bukti surat setoran pajak dengan saldo di buku besar serta lakuka
4 Lakukan rekonsiliasi antara total objek dengan tarif pajaknya (misalnya, uang muka pajak PPh Pasal 23 =
PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) MASUKAN

1
Minta daftar Pajak Pertambahan Nilai Masukan yang meliputi informasi tanggal faktur pajak, Nomor Pok
2 Yakinkan bahwa semua pajak sesuai pajak masukan telah didukung dengan bukti pajak, yang semua me
3 Pastikan bahwa pajak masukan tersebut telah dilaporkan / dikreditkan secara teratur dalam SPT Masa, d
Apabila pajak keluaran lebih besar dari pajak masukan, pastikan bahwa kekurangan pembayaran terseb
4 Apabila ada perbedaan saldo neto (pajak masukan dikurangi pajak keluaran) antara buku besar dengan
Pelajari semua surat koresponden dengan kantor pajak, terutama untuk permohonan restitusi karena ke
5
Pastikan apakah semua permohonan tersebut disetujui, dan bila ada faktur pajak yang tidak disetujui ol
Klien
PT SUGUS
Skedul:
Siklus Perolehan dan Pembayaran Beban Dibayar Dimuka
JURNAL KOREKSI
Keterangan No Akun
Sewa Dibayar Dimuka 1 Beban Sewa
(Koreksi untuk pembebanan Sewa

2 Beban Sewa
(Koreksi untuk pembebanan Sewa
Pajak untuk Sewa Dibayar Dimuka 3 PPN Masukan
(Untuk mencatat PPH Pasal 4 Ayat

PPN Masukan sebesar 10% (10% x
4 PPN Masukan
(Untuk mencatat PPH Pasal 4 Ayat

dan PPN Masukan sebesar 10% (10
Asuransi Dibayar Dimuka 5 Beban Asuransi
(Koreksi untuk mencatat pembeba
6 Sewa Dibayar Dimuka

PPN Masukan
(Untuk Sewa Ruko di PT. Betawi La
7 Sewa Dibayar Dimuka

PPN Masukan
(Untuk Sewa Ruko Pada Bapak Har
INDEKS G
Per Klien
Keterangan WP. Ref
12/31/2018 WP. Ref
Sewa dibayar dimuka Rp 50,000,000.00
Asuransi dibayar dimuka Rp 30,000,000.00
Pajak dibayar dimuka -

Rp 80,000,000.00
^
Klien: Dibuat oleh :

PT SUGUS Ajeng Eka R
Skedule : Tanggal :
Beban dibayar dimuka 1/5/2019
INDEKS G1
Asuransi Dibayar Dimuka
Saudari Olivia memberikan daftar polis asuransi yang dimiliki klien kepada Anda. Berikut adalah daftar perpanjanga
Nomor Polis Aset yang Diasuransikan Premi yang Dibayar
3575 Bangunan Rp 15,000,000
3576 Perabot dan peralatan kantor Rp 1,200,000
3764 Kendaraan bermotor Rp 3,000,000
3876 Persediaan Rp 10,800,000
Kertas Kerja Pemeriksaan
Aset yang Diasuransikan Nilai Polis Premi yang Periode

Dibayar
Bangunan Rp 2,000,000,000 Rp 15,000,000 1/4/17-31/3/18
Perabot dan peralatan kantor Rp 200,000,000 Rp 1,200,000 1/4/17-31/3/18
Kendaraan bermotor Rp 1,000,000,000 Rp 3,000,000 1/6/17-31/5/18
Persediaan Rp 2,000,000,000 Rp 10,800,000 1/7/17-30/6/18
Rp 5,200,000,000 Rp 30,000,000
^ ^
Klien: Dibuat Oleh: Diperiksa Oleh:

PT SUGUS Ellisa Kelompok 7
Asuransi Dibayar Dimuka 1/5/2019 1/14/2019
Pembebanan Asuransi Selama Tahun 2018
Periode Asuransi Terpakai Aset yang Diasuransikan Premi yang Dibayar
1/4/18-31/12/18 = 9 Bulan Bangunan Rp 15,000,000

1/4/18-31/12/18 = 9 Bulan Perabot dan peralatan kantor Rp 1,200,000
1/6/18-31/12/18 = 7 Bulan Kendaraan bermotor Rp 3,000,000
1/7/18-31/12/18 = 6 Bulan Persediaan Rp 10,800,000
Total Beban Asuransi
Untuk datanya dapat dilihat pada Buku 1 Modul 5 halaman 134 dan 135 tentang Asuransi Dibayar Dimu
INDEKS G2
Setor
Bulan
Tanggal Rp
Januari 2/6/2018 Rp 54,250,000
Februari 3/6/2018 Rp 44,000,000
Maret 4/6/2018 Rp 44,000,000
April 5/7/2018 Rp 44,000,000
Mei 6/8/2018 Rp 44,000,000
Juni 7/6/2018 Rp 44,000,000
July 8/6/2018 Rp 44,000,000
Agustus 9/6/2018 Rp 44,000,000
September 10/8/2018 Rp 44,000,000
Oktober 11/6/2018 Rp 44,000,000
November 12/6/2018 Rp 44,000,000
Desember
Catatan :
# Lihat pada Buku 1 Halaman 134 dan (138-148)
Klien Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh :
PT SUGUS Dani Putri Nabilah Kelompok 7
Skedul Tanggal : Tanggal :
PPh 25 Dibayar Dimuka 1/5/2019 1/14/2019
KK NERACA & LABA RUGI
ASET
ASSET LANCAR
kas dan setara kas Rp 67,695,350
investasi jangka pendek Rp 1,200,000,000
piutang usaha Rp 8,497,922,298
piutang lain- laian Rp 65,000,000
persediaan Rp 1,808,167,030
beban dibayar dimuka Rp 40,000,000
TOTAL ASSET LANCAR Rp 11,678,784,678
investasi pada entitas asosiasi
ASSET TETAP
harga perolehan Rp 4,403,670,000
akumulasi penyusutan Rp 472,468,000
nilai buku Rp 3,931,202,000
asset lainya Rp 368,573,000

TOTAL ASSET Rp 15,996,559,678

^
Klien:
PT SUGUS
Skedul:
Kertas Kerja Neraca

KEWAJIBAN JANGKA PENDEK
pinjaman bank dan cerukan Rp 200,000,000
utang usaha Rp 1,068,203,500
utang lain - lain Rp 29,185,800
utang pajak Rp 133,753,747
biaya yang masih harus dibayar Rp 5,787,490
utang jangka panjang yang jatuh tempo dalam
waktu 1 tahun
utang bank Rp 833,304,163
utang sewa pembiayaan jangka pendek Rp 30,720,000
TOTAL KEWAJIBAN JANGKA PENDEK Rp 2,300,954,700
KEWAJIBAN JANGKA PANJANG

utang jangka panjang yang telah dikurangi bagian
yang jatuh tempo dalam waktu 1 tahun
utang bank Rp 8,255,832,644
utang sewa pembiayaan jangka panjang Rp 20,480,000
TOTAL KEWAJIBAN JANGKA PANJANG Rp 8,255,832,644
EKUITAS
modal saham Rp 2,220,000,000
saldo laba Rp 3,219,772,334
TOTAL EKUITAS Rp 5,439,772,334
TOTAL KEWAJIBAN & EKUITAS Rp 15,996,559,678
Klien:
PT SUGUS
Skedul:
Kertas Kerja Neraca
Penjualan-Neto PL 1 Rp 30,621,597,850
Beban pokok penjualan PL 2 Rp 24,883,531,468
Laba bruto Rp 5,738,066,382
Beban usaha PL 3 Rp 1,858,952,040
Laba usaha Rp 3,879,114,342

^
Laba/rugi aset tetap
Laba/rugi valuta asing Rp 105,300,600
Pendapatan bunga -Rp 8,654,500
Beban bunga Rp 1,886,400,000
Beban lain-lain-Neto Rp 1,983,046,100
Laba sebelum pajak Rp 1,896,068,242

^
Beban pajak penghasilan PL 5 Rp 437,336,772
Laba-neto Rp 1,458,731,470
^
Klien:
PT SUGUS
Skedul:
Kertas Kerja Neraca
SALDO AWAL TAHUN Rp 1,761,040,864
LABA TAHUN BERJALAN Rp 1,458,731,470
SALDO AKHIR TAHUN Rp 3,219,772,334
Klien:
PT SUGUS
Skedul:
ARAN BEBAN DIBAYAR DIMUKA
Prosedur Audit
buku besar.
untuk perjanjian lama lihat ke kertas kerja tahun sebelumnya.
gan memperhatikan periode berlakunya masa sewa tersebut (lakukan rekonsiliasi dengan biaya sewa di pos laba rugi).
n bahwa penambahan tersebut disetujui oleh pejabat yang berwenang.
berlaku.
aati.
esar.
disimpan oleh bank, lakukan konfirmasi kepada bank yang bersangkutan.
asuransi untuk tahun berjalan dengan memperhatikan periode berlakunya polis asuransi tersebut.
yang jangka panjang.
Hal ini harus dengan dihubungkan dengan pemeriksaan atas persediaan dan asset tetap. Bila pertanggungan asuransi tersebut tidak menc
2, PPH Pasal 23, dan PPh Pasal 25.

nyetoran dan pelaporannya.
i buku besar serta lakukan vouching.
muka pajak PPh Pasal 23 = total pendapatan sewa tahun berjalan x tarif pajaknya).
l faktur pajak, Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP), Nomor Pengusaha Kena Pajak (NPKP), Dasar Pengenaan Pajak (DPP), dan besarnya PPN
kti pajak, yang semua merupakan pajak masukan yang dapat dikreditkan sesuai dengan peratran perpajakan.
eratur dalam SPT Masa, dan dikompensasikan dengan pajak keluaran.
ngan pembayaran tersebut telah dilunasi sesuai batas waktunya.
ntara buku besar dengan SPT Masa, pelajarilah sebab-sebabnya (terutama untuk saldo per tanggal neraca/laporan posisikeuangan).
ohonan restitusi karena kelebihan pembayaran pajak masukan.
ak yang tidak disetujui oleh kantor pajak yang tidak disetujui oleh kantor pajak, pelajari sebab-sebabnya.
Akun Debit Kredit

Rp 5,000,000
Sewa Dibayar Dimuka Rp 5,000,000
uk pembebanan Sewa selama tahun 2018 pada ruko Betawi Land (2/12 x Rp. 30.000.000)
Rp 1,666,667
Sewa Dibayar Dimuka Rp 1,666,667
uk pembebanan Sewa selama tahun 2018 pada ruko Bapak Haryo (1/12 x Rp. 20.000.000)
an Rp 3,000,000
Utang PPH Pasal 4 Ayat 2 Rp 3,000,000
catat PPH Pasal 4 Ayat 2 sebesar (10% x Rp. 30.000.000) dan
an sebesar 10% (10% x Rp. 30.000.000) Pada ruko PT. Betawi Land
an Rp 2,000,000
Utang PPH Pasal 4 Ayat 2 Rp 2,000,000
catat PPH Pasal 4 Ayat 2 sebesar 10% (10% x Rp. 20.000.000)
asukan sebesar 10% (10% x Rp. 20.000.000) pada Ruko Bapak Haryo
ansi Rp 19,300,000
Asuransi Dibayar Dimuka Rp 19,300,000
uk mencatat pembebanan asuransi untuk tahun 2018)
ar Dimuka Rp 30,000,000
an Rp 3,000,000
PPH Pasal 4 Ayat 2 Rp 3,000,000
Kas Rp 30,000,000
a Ruko di PT. Betawi Land )
ar Dimuka Rp 20,000,000
an Rp 2,000,000
PPH Pasal 4 Ayat 2 Rp 2,000,000
Kas Rp 20,000,000
a Ruko Pada Bapak Haryo)
PARE Per Audit

Debit WP. Ref Kredit 12/31/2018
JK 1 & 2 $ 6,666,667 Rp 43,333,333.33
JK 5 $ 19,300,000 Rp 10,700,000.00
Rp 25,966,667 Rp 54,033,333.33
^ ^
: Diperiksa oleh : Indeks

Kelompok 7 G
Tanggal: Priode :
1/14/2019 12/31/2018
dalah daftar perpanjangan polis asuransi pada PT Asuransi dengan rincian sebagai berikut:
Periode Jenis Asuransi
1/4/18-31/3/19 Kebakaran
1/4/18-31/3/19 Kebakaran
1/6/18-31/5/19 All Risk
1/7/18-30/6/19 Kebakaran
Nomor Polis Beban Asuransi
3575 Rp 11,250,000 1/4/18-31/12/18 = 9 Bulan

3576 Rp 900,000 1/4/18-31/12/18 = 9 Bulan
3764 Rp 1,750,000 1/6/18-31/12/18 = 7 Bulan
3876 Rp 5,400,000 1/7/18-31/12/18 = 6 Bulan
Rp 19,300,000
^
Indeks:
G1
Periode:
12/31/2018
Perhitungan Beban Asuransi Beban Asuransi

Terpakai
(9/12) x Rp 15,000,000 Rp 11,250,000

(9/12) x Rp 1,200,000 Rp 900,000
(7/12) x Rp 3,000,000 Rp 1,750,000
(6/12) x Rp 10,800,000 Rp 5,400,000
Rp 19,300,000
Asuransi Dibayar Dimuka
Total
Rp 54,250,000
Rp 98,250,000
Rp 142,250,000
Rp 186,250,000
Rp 230,250,000
Rp 274,250,000
Rp 318,250,000
Rp 362,250,000
Rp 406,250,000
Rp 450,250,000
Rp 494,250,000
Indeks
G2
Periode
12/31/2018

31/12/2018 Debit Kredit 31/12/2018
Rp 47,490,324 Rp 8,775,000 Rp 56,265,324 <

Rp 1,715,000,000 Rp 1,715,000,000
Rp 11,990,973,240 Rp 841,000,000 Rp 75,900,000 Rp 12,756,073,240 <
Rp 85,000,000 Rp 85,000,000
Rp 2,726,538,700 Rp 23,000,000 Rp 60,080,000 Rp 2,689,458,700 <
Rp 80,000,000 Rp 25,966,667 Rp 105,966,667 <
Rp 16,645,002,264 Rp 17,407,763,931
Rp 422,500,000 Rp 422,500,000
Rp 6,909,789,000 Rp 6,909,789,000
Rp 1,036,659,800 Rp 1,036,659,800
Rp 5,873,129,200 Rp 5,873,129,200
Rp 6,759,500
-Rp 26,000,000 -Rp 26,000,000
Rp 872,775,000 Rp 161,946,667
Rp 22,947,390,964 ^ ^ Rp 23,677,393,131
^ ^
Mia Kelompok 7 A2.1
1/5/2019 1/14/2019 31/12/2018

31/12/2018 Debit Kredit 31/12/2018
Rp 200,000,000 Rp 200,000,000
Rp 1,269,116,100 Rp 990,000 Rp 10,800,000 Rp 1,259,306,100 <
Rp 191,193,058 Rp 191,193,058
Rp 652,137,645 Rp 3,800,000 Rp 18,000,000 Rp 637,937,645 <
Rp 162,088,980 Rp 162,088,980
Rp 1,299,438,759 Rp 1,299,438,759
Rp 3,773,974,542 Rp 3,749,964,542
Rp 10,175,357,444 Rp 10,175,357,444
Rp 103,134,000 Rp 103,134,000
Rp 10,278,491,444 Rp 10,278,491,444
Rp 2,220,000,000 Rp 2,220,000,000
Rp 6,674,924,978 Rp 6,674,924,978
Rp 8,894,924,978
Rp 22,947,390,964 Rp 22,923,380,964

Ellisa Kelompok 7 A2.2
1/5/2019 1/14/2019 31/12/2018

31/12/2018 Debit Kredit 31/12/2018
Rp 42,586,834,000 Rp 30,000,000 Rp 180,000,000 Rp 42,436,834,000 <
Rp 33,216,197,959 Rp 23,000,000 Rp 60,080,000 Rp 33,179,117,959 <
Rp 9,370,636,041 Rp 9,257,716,041
^
Rp 2,630,694,255 Rp 15,910,000 Rp 2,646,604,255 <
Rp 6,739,941,786 Rp 15,910,000 Rp 6,611,111,786

^ ^ ^
-Rp 2,500,000 Rp 12,350,000 Rp 9,850,000
Rp 120,500,600 Rp 120,500,600
-Rp 9,696,765 -Rp 9,696,765
Rp 2,101,607,415 Rp 2,101,607,415
Rp 2,209,911,250 Rp 12,350,000 Rp 2,222,261,250 <
Rp 4,530,030,536 Rp 4,530,030,536
^ ^
Rp 1,074,877,892 Rp 1,074,877,892
Rp 3,455,152,644 Rp 28,260,000 Rp 3,483,412,644 <

^
Ajeng Kelompok 7 A3.1
1/5/2019 1/14/2019 31/12/2018

31/12/2018 Debit Kredit 31/12/2018
Rp 3,219,772,334 Rp 3,219,772,334 <
Rp 3,455,152,644 Rp 28,260,000 Rp 3,483,412,644 <
Rp 6,674,924,978 Rp 6,674,924,978 <

Anita Kelompok 7 A3.2
1/5/2019 1/14/2019 31/12/2018
Dikerjakan Oleh
Indeks Paraf
ü Aisyah
ü Aisyah
laba rugi). G1 Aisyah
ü Aisyah
- Aisyah
- Aisyah
ü Aisyah
ü Aisyah
G1 Aisyah
G1 Aisyah
- Aisyah
n asuransi tersebut tidak mencukupi, masukan poin ini - Aisyah
ü Mia
ü Mia
ü Mia
- Mia
ü Mia
ajak (DPP), dan besarnya PPN yang dipungut.
. ü Mia
ü Mia
ü Mia
poran posisikeuangan). - Mia
- Mia
Dibuat oleh: Diperiksa Indeks

Aisya oleh: -
Kelompok 7

1/5/2019 1/14/2019 31/12/2018
MODUL 6 - SIKLUS PEROLEHAN DAN PEMBAYARAN INVESTASI
TUGAS ANDA!!!

PROSEDUR AUDIT
NO. Prosedur Audit
1. Siapkan Skedul utama dari investasi.

2. Lakukan konfirmasi atas investasi yang dipegang oleh pihak lain, apabila digunakan
sebagai jaminan oleh pihak bank atau dikuasai oleh pihak broker/pialang.
3. Minta catatan kurs harga pasar (market price) pada tanggal neraca untuk saham dan
bandingkan dengan at cost.
4.
Periksa transaksi mutasi penambahan dan pengurangan dengan melihat bukti
pembelian dan penjualan, apakah telah mendapat persetujuan dari pejabat yang
berwenang.
5. Lakukan verifikasi atas dividen tunai/saham.
6.
Lakukan pengecekan pencatatan investasi apakah sesuai dengan ketentuan standar
akuntansi yang berlaku umum.
Minta bukti fotokopi akta notaris atas investasi apakah sesuai dengan ketentuan
7. standar akuntansi yang berlaku umum.
8.
Lakukan verifikasi harga perolehan dari investasi pada perusahaan asosiasi atau
anak perusahaan (perhatikan persentase kepemilikannya) dengan mencocokkan
komposisi penyetoran modal pada akta notaris tersebut.
9.
Lakukan audit terhadap perusahaan asosiasi/anak perusahaan yang dilakukan
investasi atau minta laporan keuangan yang telah diaudit oleh akuntan lain untuk
keperluan penyusunan laporan keuangan konsolidasi.
10. Yakinkan bahwa peraturan perpajakan yang berlaku telah ditaati.
Klien: Dibuat oleh: Diperiksa oleh:
PT SUGUS Dika Kelompok 8

Siklus Perolehan dan Pembayaran Investasi 1/14/2019 1/18/2019
JURNAL KOREKSI
NO NAMA AKUN REF DEBIT
1 Piutang lain-lain 5,800,000
Pendapatan lain-lain PT Pooh (Rp20.000.000 x 5%)
Investasi PT Piglet (Rp16.000.000 x 30%)
(Jurnal koreksi atas perolehan dividen)
2 Investasi PT Piglet (Rp100.000.000 x 30%) 30,000,000

Pendapatan lain-lain
(Jurnal koreksi atas prolehan laba)
3 Aset lainnya 22,500,000

Investasi
(Jurnal koreksi atas pembayaran uang muka gedung)
PERHITUNGAN PRESENTASE KEPEMILIKAN SAHAM PT SUGUS

PT POOH = 100/2000 X 100% = 5% (Metode Biaya)
PT PIGLET = 300/1000 X 100% = 30% (Metode Ekuitas)
INDEKS H
Keterangan PARE
WP Ref. Per Klien
31/12/2018 Dr Cr
Investasi di PT Pooh Rp 100,000,000
Investasi di PT Piglet Rp 300,000,000 Rp 30,000,000 Rp 4,800,000
Pembayaran dimuka Rp 22,500,000 Rp 22,500,000
Rp 422,500,000 Rp 30,000,000 Rp 27,300,000
^ ^
Klien: Dibuat oleh: Diperiksa oleh:

Nita Kelompok 8
PT SUGUS
Investasi 1/14/2019 1/18/2019
INDEKS A2.1
Per Audit PARE
Keterangan WP Ref 31/12/2017 Per Klien 31/12/2018
Debit
ASET
ASSET LANCAR
kas dan setara kas C Rp 67,695,350 Rp 47,490,324 Rp 8,775,000
investasi jangka pendek D Rp 1,200,000,000 Rp 1,715,000,000
piutang usaha E Rp 8,497,922,298 Rp 11,990,973,240 Rp 841,000,000
piutang lain- laian E Rp 65,000,000 Rp 85,000,000
persediaan F Rp 1,808,167,030 Rp 2,726,538,700 Rp 23,000,000
beban dibayar dimuka G Rp 40,000,000 Rp 80,000,000
TOTAL ASSET LANCAR Rp 11,678,784,678 Rp 16,645,002,264
investasi pada entitas H Rp 422,500,000 Rp 30,000,000
ASSET TETAP J
harga perolehan Rp 4,403,670,000 Rp 6,909,789,000
akumulasi penyusutan Rp 472,468,000 Rp 1,036,659,800
nilai buku Rp 3,931,202,000 Rp 5,873,129,200
asset lainya L Rp 368,573,000 Rp 6,759,500

Beban Piutang tak tertagih -Rp 26,000,000
Rp 872,775,000
TOTAL ASSET Rp 15,996,559,678 Rp 22,947,390,964 ^
^ ^
Klien: Dibuat oleh:
PT SUGUS Elzza
Skedul: Tanggal:
Kertas Kerja Neraca 1/14/2019
INDEKS A2.2
Per Audit Per Klien
Keterangan WP Ref.
31/12/2017 31/12/2018
KEWAJIBAN JANGKA PENDEK M
pinjaman bank dan cerukan Rp 200,000,000 Rp 200,000,000
utang usaha M1 Rp 1,068,203,500 Rp 1,269,116,100
utang lain - lain Rp 29,185,800 Rp 191,193,058
utang pajak M2 Rp 133,753,747 Rp 652,137,645
biaya yang masih harus dibayar Rp 5,787,490 Rp 162,088,980
utang jangka panjang yang jatuh tempo
dalam waktu 1 tahun
utang bank M3 Rp 833,304,163 Rp 1,299,438,759
Rp 30,720,000
utang sewa pembiayaan jangka pendek
TOTAL KEWAJIBAN JANGKA PENDEK Rp 2,300,954,700 Rp 3,773,974,542
KEWAJIBAN JANGKA PANJANG N
utang jangka panjang yang telah

dikurangi bagian yang jatuh tempo
dalam waktu 1 tahun
utang bank Rp 8,255,832,644 Rp 10,175,357,444
Rp 20,480,000
utang sewa pembiayaan jangka panjang N1 Rp 103,134,000
Rp 8,255,832,644
TOTAL KEWAJIBAN JANGKA PANJANG Rp 10,278,491,444
EKUITAS R
modal saham Rp 2,220,000,000 Rp 2,220,000,000
saldo laba Rp 3,219,772,334 Rp 6,674,924,978
TOTAL EKUITAS Rp 5,439,772,334 Rp 8,894,924,978
TOTAL KEWAJIBAN & EKUITAS Rp 15,996,559,678 Rp 22,947,390,964
Klien:
PT SUGUS
Skedul:
Kertas Kerja Neraca
INDEKS A3.1
Keterangan WP Ref. Per Audit Per Klien
31/12/2017 31/12/2018
Penjualan-Neto PL 1 Rp 30,621,597,850 Rp 42,586,834,000
Beban pokok penjualan PL 2 Rp 24,883,531,468 Rp 33,216,197,959
Laba bruto Rp 5,738,066,382 Rp 9,370,636,041
Beban usaha PL 3 Rp 1,858,952,040 Rp 2,630,694,255
Laba usaha Rp 3,879,114,342 Rp 6,739,941,786

^ ^
Laba/rugi aset tetap -Rp 2,500,000
Laba/rugi valuta asing Rp 105,300,600 Rp 120,500,600
Pendapatan bunga -Rp 8,654,500 -Rp 9,696,765
Beban bunga Rp 1,886,400,000 Rp 2,101,607,415
Beban lain-lain-Neto Rp 1,983,046,100 Rp 2,209,911,250
Laba sebelum pajak Rp 1,896,068,242 Rp 4,530,030,536

^ ^
Beban pajak penghasilan PL 5 Rp 437,336,772 Rp 1,074,877,892
Laba-neto Rp 1,458,731,470 Rp 3,455,152,644
^ ^
Klien:
PT SUGUS
Skedul:
INDEKS A3.2
Keterangan WP Ref.
31/12/2017 31/12/2018 Debit
SALDO AWAL TAHUN Rp 1,761,040,864 Rp 3,219,772,334
LABA TAHUN BERJALAN Rp 1,458,731,470 Rp 3,455,152,644 Rp 28,260,000
SALDO AKHIR TAHUN Rp 3,219,772,334 Rp 6,674,924,978
Klien: Dibuat oleh:

PT SUGUS David
Skedul: Tanggal:
Kertas Kerja Laba Rugi 1/14/2019
dan A3.2) yang terdapat pada Modul 1 Buku 2 untuk akun-akun yang terkait dengan pemeriksaan modul ini.
Dikerjakan Oleh
Indeks Paraf
H DIKA
H
DIKA
-
DIKA
ü
DIKA
- DIKA
H
DIKA
H
DIKA
ü
DIKA
H
DIKA
ü DIKA
Indeks
-
Periode:
12/31/2018
DEBIT KREDIT
5,800,000
1,000,000
4,800,000
30,000,000
30,000,000
22,500,000
22,500,000
ARE Per Audit

Cr 31/12/2018
Rp 100,000,000
Rp 4,800,000 Rp 325,200,000
Rp 22,500,000 Rp -
Rp 27,300,000 Rp 425,200,000
^

Kelompok 8 H
Tanggal: Periode:
1/18/2019 12/31/2018
PARE Per Audit

Debit Kredit 31/12/2018
Rp 8,775,000 Rp 56,265,324
Rp 1,715,000,000
Rp 841,000,000 Rp 75,900,000 Rp 12,756,073,240
Rp 85,000,000
Rp 23,000,000 Rp 60,080,000 Rp 2,689,458,700
Rp 25,966,667 Rp 105,966,667
Rp 17,407,763,931
Rp 30,000,000 Rp 27,300,000 Rp 425,200,000
Rp 6,909,789,000
Rp 1,036,659,800
Rp 5,873,129,200
-Rp 26,000,000 -Rp 26,000,000

Rp 872,775,000 Rp 161,946,667
^ ^ Rp 23,680,093,131
^
Elzza Kelompok 8 A2.1
1/14/2019 1/18/2019 31/12/2018
PARE Per Audit

Rp 200,000,000
Rp 990,000 Rp 10,800,000 Rp 1,259,306,100
Rp 191,193,058
Rp 3,800,000 Rp 18,000,000 Rp 637,937,645
Rp 162,088,980
Rp 1,299,438,759
Rp 3,749,964,542
Rp 10,175,357,444
Rp 103,134,000
Rp 10,278,491,444
Rp 2,220,000,000
Rp 6,674,924,978
Rp 22,923,380,964

Viona Kelompok 8 A2.2
1/14/2019 1/18/2019 31/12/2018
PARE Per Audit

Rp 30,000,000 Rp 180,000,000 Rp 42,436,834,000
Rp 23,000,000 Rp 60,080,000 Rp 33,179,117,959
Rp 9,257,716,041
^
Rp 15,910,000 Rp 2,646,604,255
Rp 15,910,000 Rp 6,611,111,786
^ ^
Rp 12,350,000 Rp 9,850,000
Rp 120,500,600
-Rp 9,696,765
Rp 2,101,607,415
Rp 12,350,000 Rp 2,222,261,250
Rp 4,530,030,536
^
Rp 1,074,877,892
Rp 28,260,000 Rp 3,483,412,644

Yusuf Kelompok 8 A3.1
1/14/2019 1/18/2019 31/12/2018
PARE Per Audit

Rp 3,219,772,334
Rp 28,260,000 Rp 3,483,412,644
Rp 6,674,924,978

David Kelompok 8 A3.2
1/14/2019 1/18/2019 31/12/2018
MODUL 7 - SIKLUS PEROLEHAN DAN PEMBAYARAN ASET TETAP
TUGAS ANDA!!!

an A3.2) yang terdapat pada Modul 1 Buku 2 untuk akun-akun yang terkait dengan pemeriksaan modul ini.
MODUL 8 - PENDAPATAN DAN BEBAN
TUGAS ANDA!!!

an A3.2) yang terdapat pada Modul 1 Buku 2 untuk akun-akun yang terkait dengan pemeriksaan modul ini.
MODUL 9 - PENYELESAIAN PEMERIKSAAN

Modul 1 - Perencanaan Pemeriksaan Dan Perpaduan Proses Akuntansi

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Modul 1 - Perencanaan Pemeriksaan Dan Perpaduan Proses Akuntansi

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

MODUL 1 - PERENCANAAN PEMERIKSAAN DAN PERPADUAN PROSES AKUNTANSI

MODUL 2 - SIKLUS PENJUALAN DAN PENAGIHAN PIUTANG USAHA

1. Pelajari ICQ yang telah dibuat oleh Lita.

No. Prosedur Audit

PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN)-KELUARAN

RASIO PERPUTARAN PIUTANG

No. Nama Akun

Klien Dibuat oleh:

Piutang 8 Februari 2019

Rp 11,990,973,240 Rp 213,000,000 Rp 75,900,000

Skedul: Tanggal: Tanggal:

Penghapusan piutang PT Orientasi dikarenakan perusahaan pailit se

Terjadi kesalahan pencatatan untuk Piutang usaha - PT Usaha

Mencatat kliring giro dari PT Wahana sebesar Rp 1.500.000

Mencatat kliring giro dari PT Zeira sebesar Rp 400.000

Jumlah per Klien

1. PT Krakatau Jl. Selat Sunda no 100, Tangerang 33,000,000 Rp 33,000,000

r= Periksa bukti penerimaan kas/bank

(X) Pengiriman Pertama : 14 Januari 2019

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh:

Skedul: Tanggal: Tanggal:

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh:

Skedul: Tanggal: Tanggal:

Klien Dibuat oleh:

Surat Jalan Faktur Penjualan

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh:

Skedul: Tanggal: Tanggal:

Surat Jalan Faktur Penjualan

1 12/26/2018 SJ/229 12/26/2018 FP/229 PT Zeira

Klien Dibuat oleh:

Uji Traksaksi Penjualan dan Piutang

Klien Dibuat oleh:

Kertas Kerja Neraca 19 Desember 2018

BEBAN POKOK PENJUALAN PL2 Rp 24,883,531,468 Rp 33,216,197,959

LABA BRUTO Rp 5,738,066,382 Rp 9,370,636,041

BEBAN USAHA Rp 1,858,952,040 Rp 2,630,694,255

LABA USAHA Rp 3,879,114,342 Rp 6,739,941,786

(PENDAPATAN) & BEBAN LAIN-LAIN PL4

LABA SEBELUM BEBAN PAJAK

BEBAN PAJAK PENGHASILAN Rp 437,336,772 Rp 1,074,877,892

LABA NETO Rp 1,458,731,470 Rp 3,455,152,644

Kertas Kerja Laba Rugi

SALDO AWAL TAHUN Rp 1,761,040,864 Rp 3,219,772,334

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh:

PT SUGUS Wijaya Mia

Skedul: Tanggal: Tanggal:

Kertas Kerja Laba Rugi 19 Desember 2018 12 Maret 2019

Investasi pada Entitas Asosiasi H Rp - Rp 422,500,000

Total Aset Rp 15,996,560,678 Rp 22,524,880,964

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh:

PT SUGUS Wijaya Mia

Skedul: Tanggal: Tanggal:

Prosedur Penelaahan Analitis Neraca 19 Desember 2018 12 Maret 2019

BEBAN POKOK PENJUALAN PL2 Rp 24,883,531,468 Rp 33,216,197,959

LABA BRUTO Rp 5,738,066,382 Rp 9,370,636,041

BEBAN USAHA PL3 Rp 1,858,952,040 Rp 2,630,694,255

LABA USAHA Rp 3,879,114,342 Rp 6,739,941,786

(PENDAPATAN) & BEBAN LAIN-LAIN PL4

LABA SEBELUM BEBAN PAJAK PENGHASILAN Rp 1,896,068,242 Rp 4,530,030,536

BEBAN PAJAK PENGHASILAN PL Rp 437,336,772 Rp 1,074,877,892

LABA NETO Rp 1,458,731,470 Rp 3,455,152,644

Klien Dibuat oleh:

Prosedur Penelaahan Analitis Laba Rugi 19 Desember 2018