No.

Prosedur Audit

PIUTANG USAHA
Minta daftar piutang usaha terdiri atas nama, alamat pelangga, nomor faktur, tanggal faktur dan
1
jumlahnya, serta cocokkan dengan saldo dibuku besar.

Pelajari kebijakan akuntansi perusahaan mengenai pengakuan pendapatan dan cocokkan apakah sesuai
2 dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum serta pelajari juga kebijakan pemberian kredit dan jangka
waktu pembayarannya.

Lakukan anlasis rasio mengenai perputaran piutang (receivable turnover)dan prosedur analitis mengenai
3
fluktuasi piutang dengan perbandingan tahun sebelumnya

lakukan konfirmasi dengan memilih sampel yang representati. Pemilihan tanggal konfirmasi dapat
dilakukan juga atas saldo sebelum tanggal necara dan untuk mendapatkan keyakinan atas kebenaran
4 saldo piutang per tanggal neraca, lakukan prosedur tambahan (misalnya dengan melakukan penelitian
pada buku besar atas transaksi yang terjadi antara tanggal yang saldonya dikonfirmasi dengan tanggal
neraca)
Tindak lanjuti setiap jawaban konfirmasi dan apabila terdapat selisih diminta atau teliti keterangan dari
5
klien.
Bila konfirmasi yang dikirim tidak diterima jawaban atau tidak dapat dilakukan konfirmasi, lakukan
6 alternatif prosedur lainnya (misalnya dengan memeriksa bukti dasar pencatatan dan uji penerimaan
pembayaran piutangnya)

7 Lakukan subsequent test terhadap pembayaran piutang setelah tanggal neraca

8 perhatikan retur penjualan yang besar setelah tanggal neraca.

Uji pisah batas penjualan (sales cut-off) dengan memeriksa faktur penjualan beberapa hari sesudah dan
9
sebelum tanggal neraca.

Teliti perjanjian-perjanjian yang berkaitan dengan penjaminan piutang usaha, misalnya kredit bank dan
10
anjank piutang, serta sajikan informasi yang memadai mengenai hal tersebut pada laporan keuangan

Verifikasi apakah pencadangan piutang tak tertagih sudah cukup memadai dan sesuai dengan kebijakan
11
perusahaan. Waspadalah terhadap saldo-saldo yang masih terutang (outstanding)

Bila dalam pemeriksaan ditemukan hal-hal yang perlu perhatian dari para patner, ungkapkanlah hal hal
12
tersebut dalam "HAL-HAL YANG PERLU PERHATIAN PARA PATNER (MAP's)
13 Buatlah daftar koreksi dan keismpulan hasil pemeriksaan serta saran-saran untuk pihak manajemen.

PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN)-KELUARAN

1 Periksa apakah klien telah dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak (PKP)
 lakukan rekonsiliasi antara penjualan yang menjadi objek PPN dan jumlah PPN yang dipungut menurut
2
Surat Perintah Membayar (SPM) atau buku besar

Periksa apakah klien telah melaporkan PPN secara bulanan ke kantor pajak melalui mekanisme SPM
3
bulanan.

Minta daftar rekonsiliasi PPN antara menurut SPM bulanan dengan buku besar, khususnya untuk bulan
4
penutup buku, dan teliti penyebabnya apabila ada perbedaan.

Test check secara samoling faktur pajak masukan yang asli yang akan dikompensasikan dengan PPN
5
keluaran khususnya untuk jumlah yang meterial.

6 Untuk kepentingan neraca lakukan self-off antara PPN maskuan dan keluaran

PENJULAN

1 Siapkah skedul utama dari penjualan.

2 Minta buku penjualan/jurnal penjualan serta cocokkan dengan buku besar.

Lakukan penelaahan analitis (analytical review) untuk mengetahu sebab-sebab naik turunnya penjualan
3 selama periode berlajan/fluktuasi penjualan untuk klarifikasi produk yang dijual serta bandingkan
dengan hasil tahun sebelumnya.

Minta informasi ke pihak manajemen tentang siapa yang berwenang menetapkan harga jual, apa
4 dasarnya, dan apakah klien mempunyai satu standar harga serta bandingkan kebijakan harga tersebut
dengan tahun sebelumnya

Yakinkan bahwa semua penjuala telah dicatat dengan lengkap dan tepat dengan memeriksa secara
sampling bukti penjualan seperti faktur, surat jalan, bukti penerimaan kas/bank. Pastikan metode
5 pengakuan pendapatan telah sesuai dengan kebijakan akuntansinya. Sampling tersebut biasa dilakukan
dengan memeriksa beberapa bukti penjualan setiap bulannya atau secara penuh untuk bebrapa bulan
terutama yang mmepunyai tingkat penjualan yang tinggi.

Waspada terhdap dokumen penjualan yang tidak berurut, hubungkan pemeriksaan tersebut dengan
6
pergerakan persediaan untuk mendeteksi adanya penjualan yang tidak dibukukan.

Periksa secara Sampling harga satuan yang tercantum dalam faktur/nota debit dengan daftra
7 harga/kontrak(bila ada), perkalian banyaknya barang dengan harga satuan, penjumlahan dan
pegurangan/potongan, serta persetujuan atas syarat-syarat penjualannya.

Waspada juga terhadap Kemungkinan adanya harga tranfer (tranfer pricing) untuk penjualan ke
8 perusahaan afiliasi; juga terhadap penjualan yang tidak dipungut PPN, lakukan rekonsiliasi penjualan
menurut buku besar dan yang dilaporkan menurut SPT Masa PPN

Selama beberapa hari sebelum dan setelah penutupan tahun, bandingkan buku penjualan dan tranfer
9 pembukuannya ke jurnal dan buku besar serta yakinkan bahwa semua pencatatan telah dilakukan delam
periode yang bersangkutan.

Waspada terhadap retur penjualan yang besar apabila terjadi setelah tanggal neraca. Adakah pengujian
10 untuk pendekatan akun persediaan, piutang usaha, serta penerimaan kas/bank sehubungan dengan retur
penjualan tersebut.
 Periksa kecermatan pembukuan hasil penjualan cicilan,konsinyasi, penjulan sewa beli, pemborongan
11 dengan jangka pembayaranpenyerahan lebih dari datu tahun, cocokkan dengan kontrak penjualan yang
telah dibuat dan dibadingkan realisasi dengan kontrak tersebut.
Pastikan bahwa semua hal-hal yang perlu diungkapkan dalam laporan keuangan telah diperoleh
12
informasi secukupnya pada saat kerja lapangan (field work)
13 buat daftar korelasi yang diperlukan serta kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan.

Klien:

PT. PETA
Skedul:
Siklus Penjualan dan Penagihan Piutang Usaha
 Dikerjakan Oleh
Indeks Paraf

, tanggal faktur dan √ ꝭ

ꝭ
an cocokkan apakah sesuai
emberian kredit dan jangka √

n prosedur analitis mengenai

-

nggal konfirmasi dapat

ꝭ
eyakinan atas kebenaran
gan melakukan penelitian EE
onfirmasi dengan tanggal

a atau teliti keterangan dari √ ꝭ

ꝭ
kan konfirmasi, lakukan
tan dan uji penerimaan EE 1 & EE 2

a EE ꝭ
PL 1.1 ꝭ
beberapa hari sesudah dan
-

a, misalnya kredit bank dan

-
t pada laporan keuangan

an sesuai dengan kebijakan

ding)
√ ꝭ
atner, ungkapkanlah hal hal -
(MAP's)
ntuk pihak manajemen. -

) √ ꝭ
PPN yang dipungut menurut
M2 ꝭ
melalui mekanisme SPM
M2 ꝭ
sar, khususnya untuk bulan √ ꝭ

mpensasikan dengan PPN √ ꝭ

n G& M2 ꝭ

PL 1 ꝭ
√ ꝭ
ab naik turunnya penjualan
jual serta bandingkan ARP 1.3 ꝭ
pkan harga jual, apa
kebijakan harga tersebut √ ꝭ
gan memeriksa secara

ꝭ
nk. Pastikan metode
ng tersebut biasa dilakukan TOC 1
nuh untuk bebrapa bulan

ksaan tersebut dengan

-
ukan.

ꝭ
it dengan daftra
enjumlahan dan TOC 1

ꝭ
untuk penjualan ke
kan rekonsiliasi penjualan M2

ꝭ
ku penjualan dan tranfer
tatan telah dilakukan delam √

neraca. Adakah pengujian

k sehubungan dengan retur -
sewa beli, pemborongan
an kontrak penjualan yang -

gan telah diperoleh

PL 1 ꝭ
meriksaan. PL 1 ꝭ

Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

Khoirul U Fariyana K. -
Tanggal: Tanggal: Periode:
2/24/2020 2/24/2020 12/31/2012
 Per Audit
Keterangan Ref. KK Per Klien 31/12/2012 PARE
31/12/2012
Dr Cr
Piutang Usaha E1 898,725,250 207,720,000 691,005,250
Piutang Lain- 14,940,000
Lain
913,665,250 - 207,720,000 691,005,250

˄ ˄ ˄
lanjut ke A2

Klien: Dibuat oleh: Diperiksa oleh:

PT. PETA Khoirul U. Fariyana K.

Skedul: Tanggal: Tanggal:
Piutang 2/24/2020 2/24/2020
 Per Audit
31/12/2011

849,792,298
29,426,195

879,218,493

Indeks

E
Periode:
12/31/2012
Catatan Pemeriksaan:
Temuan Audit dan koreksi atas rincian piutang lihat skedul /kertas kerja E1

Kesimpulan Pemeriksaan :
Menurut pendapat kami, saldo piutang PT. PETA per 31/12/2012 telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Akunt
Keuangan
ETAP yang berlaku
umum.

Klien: Dibuat oleh: Diperiksa oleh

PT. PETA Khoirul U. Fariyana K.

Skedul: Tanggal: Tanggal:
Piutang 2/24/2020 2/24/2020
uai dengan Standar Akuntansi

Indeks

E
Periode:
12/31/2012
 Per Klien PARE
Nama Pelanggan Ref KK
31/12/2012 Dr Cr
PT. Andalas -
PT. Bengkulu 59,400,000
Toko Cintaku -
PD. Durian -
Toko Enggano 55,000,000
Toko Flamingo 87,900,000 13,500,000
PT. Horas 124,475,000 105,600,000
PT. Ikan -
PT. Jambu 165,575,250 100,000,000
Toko Kelapa 36,750,000
Toko Lemon 42,500,000
PT. Manggis 125,375,000 61,120,000
-
Toko Nangka -
PD. Sirsak 51,750,000
PT. Pepaya 122,500,000
PD. Rambutan 27,500,000 27,500,000

898,725,250 - 307,720,000
˄ ˄ ˄

Klien: Dibuat oleh: Diperiksa oleh:

PT. PETA Khoirul U. Fariyana K.

Skedul: Tanggal: Tanggal:
Piutang Usaha 2/24/2020 2/24/2020
Per Auditan
31/12/2012
-
59,400,000
-
-
55,000,000
74,400,000
18,875,000
-
65,575,250
36,750,000
42,500,000
64,255,000

-
51,750,000
122,500,000
-
-
591,005,250
˄

Indeks

E1
Periode:
12/31/2012
Catatan Pemeriksaan :
1.       Kami telah melakukan compliance test atas piutang usaha dengan memeriksa bukti penerimaan kas dengan
mencocokkan pada buku penerimaan kas secara detail untuk bulan Desember 2012

2.       Kami telah melakukan konfirmasi piutang pada tanggal 2 Januari 2013 (Lihat Skedul EE)

Jurnal:
a. Beban piutang tak tertagih 27,500,000
Piutang Usaha
( koreksi untuk mencatat piutang PD. Rambutan yang tidak dapat ditagah karena pailit)

b. Bank BINI 13,500,000

Piutang Usaha
(koreksi untuk mencatat pelunasan piutang dari toko flamingo karana kurang di catat)
c. Bank BINI 40,000,000
Retur penjualan 21,120,000
Piutang Usaha
(koreksi untuk mencatat pelunasan piutang PT. MANGGIS dengan transfer Bank BINI )
d. Penjualan 1,050,000,000
Piutang Usaha
(koreksi atas piutang toko horas, toko belum menerima barang hingga tutup buku)
penjualan 34,650,000
piutang usaha
kesimpulan pemeriksaan:
Menurut pendapat kami, saldo piutang PT. PETA per 31/12/2012 telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Ak
tanpa akuntabilitas publik (liat Skedul E)

Klien: Dibuat oleh: Diperiksa oleh:

PT. PETA Khoirul U. Fariyana K.

Skedul: Tanggal: Tanggal:
Piutang Usaha 2/24/2020 2/24/2020
n kas dengan

27,500,000

13,500,000

61,120,000

105,000,000

34,650,000

sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan

Indeks

E1
Periode:
12/31/2012
 Jumlah per Klien Hasil Konfirmasi
No Klien Alamat
(Rp) I II
1 PT. Bengkulu Jl. Anggrek No.35 Surabaya 59,400,000 CB
2 Toko Enggano Jl. Lumba - Lumba No. 9 Jak 55,000,000 NR
3 Toko FlamingoJl. Barat No. 5 Jakarta 87,900,000 RD
4 PT. Horas Jl. Sudirman No. 16 Semaran 124,475,000 RD
5 PT. Jambu Jl. Siswa No. 47 Jakarta 165,575,000 RD
6 Toko Kelapa Jl.Alam No.8 Bandung 36,750,000 CB
7 Toko Lemon Jl. Paku Bumi No. 11 Jakarta 42,500,000 NR
8 PT. Manggis Jl. Pintu No. 2 Jakarta 125,375,000 RD
9 PD. Sirsak Jl. Lontar No. 95 Yogyakarta 51,750,000 RD
10 PT. Pepaya Jl. Penyu No. 25 Surabaya 122,500,000 CB
11 PD. Rambutan Jl. Delima No. 21 Jakarta 27,500,000 NR
898,725,000

r = Periksa bukti penerimaan kas/bank

Klien:
PT. PETA
Skedul:
Daftar Konfirmasi dan Penerimaan Tagihan Setelah Tanggal Neraca
 Perbedaan Penerimaan
setelah tanggal
I II neraca

55,000,000
(13,500,000) 70,000,000
(105,600,000) 18,875,000
(100,000,000) 160,000,000

40,000,000
(61,120,000) 62,500,000
34,650,000 50,000,000

152,500,000

Dibuat oleh: Diperiksa oleh:Indeks

Khoirul U. Fariyana K. EE
Tanggal: Tanggal: Periode:
2/24/2020 2/24/2020 12/31/2012
Tanggal pengiriman konfirmasi :
(x) pengiriman pertama : 15 Januari 2012
( ) pengiriman kedua

Jumlah
Persentase (%)
Konfirma Jumlah (Rp)
tahun berjalan
si
Saldo menurut konfirmasi (Confirming Balanc 3 218,650,000 24.33%
Selisih yang dilaporkan (Reporting Differences):
Hasil konfirmasi 5 309,505,250 34.44%
Selisih dengan catatan klien 245,570,000 27.32%
Kembali melalui pos (return by post office) 0
Tidak kembali (no replies) 3 125,000,000 13.91%
Total yang dikirim 11 898,725,250 100.00%
Total piutang usaha 898,725,250 100.00%
Persentase konfirmasi yang
dikirim terhadap total 100%
piutang usaha

Klien: Dibuat oleh: Diperiksa oleh:

PT. PETA Khoirul Ummah Fariyana K.

Skedul: Tanggal: Tanggal:
Ringkasan Hasil dan Konfirmasi Positif Piutang Usaha 2/24/2020 2/24/2020
 Persentase (%)
tahun lalu

72.32%

14.73%
-1.76%

14.71%
100%

100%

Indeks

EE1
Periode:
12/31/2012
Catatan Pemeriksaan :
1. Kami telah melakukan uji ketaatan (compliance test) dan uji substantif (substantive test) atas penjualan secara
bersamaan dengan memeriksa faktur penjualan dan surat jalan dengan mencocokkan dari buku penjualan secara
detail untuk bulan untuk bulan desember 2011 (lihat skedul TOC1)

2. Setelah dilalukan vouching, penjualan telah dilakukan dengan pisah batas (cut-off) yang tepat
Jurnal :
4. Penjualan 96,000,000
PPN Keluaran 9,600,000
Piutang Usaha 105,600,000
(Koreksi untuk mencabut pesanan yang belum diterima oleh pelanggan)
5. Retur penjualan 19,200,000
PPN keluaran 1,920,000
Piutang Usaha 21,120,000
(koreksi retur penjualan PT MANGGIS yang belum di catat)

Kesimpulan Pemeriksaan :
Menurut pendapat kami saldo penjualan telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang berla

Klien: Dibuat oleh

PT. PETA Khoirul U.

Skedul: Tanggal:
Penjualan 2/24/2020
penjualan secara
ku penjualan secara

Akuntansi Keuangan yang berlaku umum.

Diperiksa oIndeks
Fariyana K PL1
Tanggal: Periode:
2/24/2020 12/31/2012
 Per Klien PARE
Keterangan
Ref KK 31/12/2012 Dr Cr
Penjualan 5,547,000,000 96,000,000
Retur Penjualan (55,047,000) 19,200,000
Diskon Penjualan (11,094,000)

5,480,859,000 115,200,000 -
ᶺ

Klien: Dibuat oleh:

PT. PETA Khoirul U.

Skedul: Tanggal:
Penjualan 2/24/2020
 Per Audit
31/12/2012 Per Audit 31/12/2011
5,451,000,000 5,737,251,350
(74,247,000) (15,653,500)
(11,094,000)

5,365,659,000 5,721,597,850

Diperiksa oleh: Indeks

Fariyana K. PL1
Tanggal: Periode:
2/24/2020 12/31/2012
 Surat Jalan (SJ) Faktur
Nama Pelanggan Jumlah (Rp)
Tanggal No. Tanggal No.
12/27/2012 136/12/12 12/27/2012 F-136/12/212 PT Manggis 105,600,000
12/29/2012 137/12/12 12/29/2012 F-137/12/212 PT Horas 105,600,000
12/29/2012 138/12/12 12/29/2012 F-1378/12/212 PT Sirsak 34,650,000

1/4/2013 001/01/13 1/4/2013 F-001/01/213 Toko Kelapa 19,800,000

1/5/2013 002/01/13 1/4/2013 F-002/01/213 Toko Lemon 105,600,000
1/5/2013 003/01/13 1/5/2013 F-003/01/213 PT Andalas 237,600,000
Klien: Dibuat oleh: Diperiksa oleh:

PT. PETA Khoirul U. Fariyana K.

Skedul: Tanggal: Tanggal:
Uji Atas Pisah Batas Penjualan 2/24/2020 2/24/2020
Tanggal Pencatatan

12/27/2012
12/29/2012
12/29/2012

10/4/2013
1/5/2013
1/5/2013
Indeks

PL1.1
Periode:
12/31/2012
 Surat Jalan Faktur
Nama Pelanggan Jumlah (Rp) Bukti Pendukung
No. No. Tanggal No. Tanggal
1 132 12/6/2012 132 12/6/2012 Toko Flamingo 41,580,000 √
2 133 12/9/2012 133 12/9/2012 PT Bengkulu 50,150,000 √
3 134 ### 134 ### PD Sirsak 42,240,000 √
4 135 ### 135 ### PT Jambu 133,650,000 √
5 136 ### 136 ### PT Manggis 105,600,000 √
6 137 ### 137 ### PT Horas 105,600,000 √

Klien

PT. PETA
Skedul :
Uji Transaksi Penjualan dan Piutang
 Periksa Pencatatan Ke
Bukti Pendukung Otorisasi Footing
Buku Penj. Kartu Piutang Buku Besar
√ √ √ √ √ √
√ √ √ √ √ √
√ √ √ √ √ √
√ √ √ √ √ √
√ √ √ √ √ √
√ √ √ √ √ √

Dibuat oleh : Diperiksa oleh : Indeks

Khoirul U. Fariayan K TOC1

Tanggal : Tanggal : Tanggal :

12/31/2012
2/24/2020 2/24/2020